시행규칙 제 03/TT-NH2 금융 임대업 거래 처리 지침

시행규칙

금융 임대업 거래 처리 지침

정부가 1995년 10월 9일 제정한 제64/CP 호에 의거하여 베트남 내 금융 임대 회사의 조직 및 운영에 대한 임시 규정(이하 금융 임대 회사의 조직 및 운영에 대한 임시 규정이라 함)을 근거로, 중앙은행은 다음과 같이 금융 임대업 거래 처리를 지시합니다.

I. 일반 규정

1- 금융 임대 거래는 금융 임대 회사의 조직 및 운영에 대한 임시 규정 제3조에서 정한 기준 중 하나를 충족해야 합니다. 이러한 기준을 충족하지 못하는 다른 임대 거래는 금융 임대 거래가 아니며 본 통지의 적용 대상이 아닙니다.

2- 금융 임대 회사의 조직 및 운영에 대한 임시 규정 제1조는 "금융 임대는 중장기 신용 활동으로서 기계 장비와 기타 동산을 임대함으로써 이루어진다"고 정의하고 있습니다. 따라서 금융 임대업 거래 처리는 신용업무와 유사한 특징을 가집니다.

- 금융 임대 자산의 가치는 금융 임대 회사의 수취채권으로 처리됩니다.

금융 임대 자산은 금융 임대 회사 소유이지만 회사는 이 자산의 감가상각 비용(또는 자산 가치 분배)을 경영비용으로 처리하지 않고, 임차인이 납부하는 임대료를 통해 자산 가치를 점진적으로 회수합니다.

- 금융 임대 자산의 가치 회수(금융 임대 원금 회수) 외에도 금융 임대 회사는 임대 이자 수익을 얻습니다. 이 이자는 금융 임대 원금과 별도로 계산 및 처리되어야 합니다.

3- 금융 임대 계약은 다음과 같은 목적을 위해 사용됩니다:

- 금융 임대 자산의 가치를 4312 및 4322 계좌에 처리합니다.

- 금융 임대 원금 회수 과정 및 이자 수익 처리.

따라서 금융 임대 계약은 중앙은행이 정한 규정과 형식에 따라 작성되어야 합니다.

4. 금융 임대 원금은 자산 구매 가격과 임차인이 부담해야 하는 비용을 포함하며, 임차인이 부담하지 않는 비용은 원금에 포함되지 않습니다.

II. 금융 임대 자산 구매 및 임대 처리

1- 금융 임대 자산 구매를 위한 임시 예치금을 사용할 때 처리는 다음과 같습니다:

 임시 예치금 계좌 4311 - 금융 임대 자산 구매를 위한 임시 예치금(동반)

또는 4321 - 금융 임대 자산 구매를 위한 임시 예치금(외화)

적당한 계좌: 현금, 은행 예금 등

2- 금융 임대 자산을 구매하였으나 임차인이 아직 받지 않은 경우, 회사는 임시 관리해야 하므로 처리는 다음과 같습니다:

941 계좌 - 금융 임대 회사가 보유 중인 임대용 자산

 금융 임대 회사의 기존 자산 중 임대 목적으로 사용되는 경우, 임대 계약을 체결하기 전에는 743 계좌 - 재료로 처리하고, 계약을 체결한 후에는 4311, 4321 계좌로 처리하며, 외부 계좌 941 - 금융 임대 회사가 보유 중인 임대용 자산으로 처리합니다.

3- 금융 임대를 시작할 때 처리는 다음과 같습니다:

Nợ TK 4312 - 금융 임대 원금(동반) 내부 연체 없음

Có TK 4311 - 금융 임대 자산 구매를 위한 임시 예치금(동반)

Hoặc

 Nợ TK 4322 - 금융 임대 원금(외화) 내부 연체 없음

Có TK 4321 - 금융 임대 자산 구매를 위한 임시 예치금(외화)

동시에 다음과 같이 기록한다:

 입력 TK 942 - 금융 임대 회사가 고객에게 제공 중인 임대용 자산

임대용 자산을 임시 관리 중이던 경우 처리는 다음과 같습니다:

출처 TK 941 - 금융 임대 회사가 보유 중인 임대용 자산

III. 금융 임대 원금 및 이자 회수 처리

1- 임차인이 납부하는 임대료는 두 부분으로 분석됩니다:

- 금융 임대 원금 회수

- 금융 임대 이자 수익

 임차인이 각 기간마다 납부해야 할 임대료, 회수된 원금 및 이자 수익은 다음 원칙에 따라 결정됩니다:

- 임대 기간 종료 시 금융 임대 원금을 모두 회수할 수 있도록 보장합니다.

- 잔여 원금에 대해 정확한 이자를 계산합니다.

2- 일정 기간마다 임차인이 납부한 임대료를 받으면, 회수된 원금과 이자를 기준으로 회사는 다음과 같이 처리합니다:

 Nợ TK 현금 또는 은행 예금...

Có TK 4312 - 금융 임대 원금(동반) 내부 연체 없음 (원금)

또는 4322 - 금융 임대 원금(외화) 내부 연체 없음 (원금)

Có TK 8018 - 금융 임대 이자 수익 (이자)

3. 임대료가 외화로 결정되고, 납부 시점의 환율에 따라 동반으로 결제되는 경우 처리는 다음과 같습니다:

- 4322 계좌의 잔액을 납부 시점의 환율로 조정합니다 (차액은 631 계좌 - 환율 차이로 처리).

 - 위 2항과 동일한 분기 처리를 수행합니다.

4. 납부 기한이 도래했으나 임차인이 임대료를 납부하지 않은 경우 처리는 다음과 같습니다:

 - 임차인이 해당 기간에 납부해야 할 금융 임대 원금을 "연체 금융 임대" 계좌로 이동시킵니다.

 - 미수 이자는 외부 계좌 93 (931 또는 932)로 처리합니다.

 - 미수 이자(금융 임대 회사의 경우, 금융 임대 이자 미수익).

IV. 금융 임대 거래 종료

1. 계약 만료 시 금융 임대 거래 종료 처리는 다음과 같습니다:

a. 임차인에게 자산 소유권을 이전하거나 시장 가격보다 낮은 가격으로 자산을 판매하여 수금 시 처리는 다음과 같습니다:

Nợ TK 적당한 계좌: 현금 또는 은행 예금...

Có TK 8019 - 기타 수익 (소분: 임대 자산 판매 수익)

동시에 다음과 같이 기록한다:

출처 TK 942 - 금융 임대 회사가 고객에게 제공 중인 임대용 자산

b. 임대 기간 연장 협의: 회사는 임차인이 추가로 납부한 금액을 기준으로 처리합니다:

Nợ TK 현금 또는 은행 예금...

 Có TK 8019 - 기타 수익 (소분: 임대 기간 연장 수익)

c. 재임대 금융 자산 회수: 재임대 금융 자산을 회수할 때 회사는 별도의 장부를 열어 외부 계정으로 처리해야 합니다:

재고 계정 941 - 재임대 금융 자산 관리 중인 회사에 배치된 재산.

동시에 기록:

출처 TK 942 - 금융 임대 회사가 고객에게 제공 중인 임대용 자산

그 후 재임대 금융 자산 처리에 따른 적절한 계정 처리를 수행합니다.

2. 조기 계약 종료 처리:

a. 임차인이 계약을 위반하거나 재임대 금융 자산이 손상 또는 파손된 경우:

- 임차인이 계약을 위반하여 재임대 금융 자산을 회수할 때 다음과 같이 처리합니다.

재고 계정 941 - 재임대 금융 자산 관리 중인 회사에 배치된 재산.

동시에 기록:

재고 계정 942 - 고객에게 대여 중인 재임대 금융 자산에서 출고.

그 후 재임대 금융 자산 처리에 따른 적절한 계정 처리를 수행합니다.

- 재임대 금융 자산이 손상 또는 파손된 경우 다음과 같이 처리합니다.

출처 TK 942 - 금융 임대 회사가 고객에게 제공 중인 임대용 자산

- 임차인이 계약에 따라 지불해야 하는 잔존 원금은 연체 채무 계정으로 이동되며, 연체 기간은 조기 계약 종료일부터 계산됩니다. 이자액은 외부 계정 93 (931 또는 932) - 미수익 이자로 처리됩니다.

- 임차인이 받은 보상금 등 기타 보상금은 다음과 같이 처리합니다.

현금 계정 또는 은행 예치금...

수익 계정 809 - 기타 수익.

b. 재임대 금융 회사가 계약을 위반하여 조기 계약 종료가 발생한 경우 다음과 같이 보상금을 처리합니다.

비용 계정 8199 - 기타 비용

현금 계정 또는 은행 예치금...

V. 시행 조건.

본 고시는 발효일로부터 15일 후 적용됩니다. 시행 과정에서 문제가 발생하면 중앙은행(회계 및 재정 부서)에 신고하여 즉시 처리하도록 합니다.

부록

임대료 계산 및 임대료 분석의 정확성을 보장하기 위해 중앙은행은 다음의 임대료 계산 및 분석 방법을 안내합니다.

1. 각 결제 기간 동안 임차인이 지불하는 임대료가 일정하다면 재임대 금융 회사는 원금, 이자율, 결제 기간을 기준으로 임차인이 각 기간마다 지불해야 하는 금액을 다음과 같이 결정합니다.

여기서:

- P는 임차인이 각 기간마다 지불해야 하는 금액입니다.

- A는 임대 기간 동안 회수해야 하는 원금입니다.

- r은 재임대 금융 회사와 고객 간의 계약에 명시된 이자율이며, 현재 규정에 부합해야 합니다.

- n은 임대 기간 동안 지불해야 하는 결제 기간 수입니다.

정기적으로 고객으로부터 받은 임대료를 기초로 해당 기간의 이자와 원금을 분석합니다.

 

예:

재임대 금융 거래에는 다음 데이터가 포함됩니다.

재임대 금융 자산 가치: 80,000,000 원

- 임대 이자율: 연 8%

- 임대료 지급 주기: 매 분기마다

- 임대 기간: 3년

위 데이터를 바탕으로 회사는 고객과 각 분기마다 지불해야 할 금액을 다음과 같이 합의합니다.

고객이 분기별로 지불한 금액을 기반으로 다음과 같이 이자와 원금을 분석합니다.

3. 재임대 금융 회사는 임차인의 재정 상황에 따라 각 기간별로 임대료를 지불하도록 합의할 수 있습니다(각 기간 동안 일정한 금액이 아닌). 고객으로부터 받은 임대료는 위와 같이 이자와 원금을 분석합니다. 마지막 결제 기간에 임차인이 지불해야 하는 금액은 다음과 같습니다.

잔존 원금 x (1 + 이자율)

주

(서명)

                                                                                                  (서명 있음)