시행규칙 제 04/TC-TCT 외국 법률사사무소의 베트남 내 활동에 대한 세금 정책 일부 사항 지침

시행규칙

재무부

외국 법률사사무소 지점에 대한 세제 정책에 관한 몇 가지 사항을 안내함
외국 법률사사무소 지점
베트남에서 활동하는

현재 시행 중인 세법 및 세령에 근거하여

현재 시행 중인 세법 및 세령을 구체적으로 시행하기 위한 정부의 명령에 근거하여

정부가 1995년 7월 8일 제42/CP 호에 의하여 외국 법률사사무소가 베트남에서 활동할 때의 법률 조언업무 규정을 제정한 공문에 근거하여

정부가 1996년 8월 7일 제3755/KTTH 호에 의하여 외국 법률사사무소 지점에 대한 세금 문제를 안내한 공문에 근거하여

재무부는 베트남에서 활동하는 외국 법률사사무소 지점에 대한 세제 정책에 관한 몇 가지 사항을 다음과 같이 안내함

||| I. 적용 범위

1. 본 고시에서 안내하는 세무 의무는 정부가 1995년 7월 8일 제42/CP 호에 의하여 제정한 법률 조언업무 규정에 따라 설립 허가를 받은 외국 법률사사무소 지점(이하 "법률사 지점"이라 함)에 적용됨

2. 정부 또는 베트남 정부가 국제조약, 협정 또는 국제기구나 다른 국가 정부와 체결한 법적 약정에서 외국 법률사사무소 지점의 활동에 대한 세금 규정이 본 고시에서 안내하는 것과 다르게 규정되어 있는 경우, 해당 국제조약, 협정 또는 약정을 적용함

II. 적용되는 세 종류

1- 사업수익세

베트남 외국인 투자법 및 관련 법령, 1990년 6월 30일 법률 수익세법, 1993년 7월 5일 법률 수익세법 개정 및 보완, 그리고 1995년 10월 28일 국회의원 제9기 제8차 회의에서 통과된 법률 수익세법 개정 및 보완에 따른 규정에 따르면, 베트남에서 활동하는 외국 법률사사무소 지점이 베트남 내에서 발생한 사업수익이 있는 경우, 사업수익세 납부 대상임

a- 세 부과 대상 수익:

베트남 법률사사무소 지점이 사업활동으로 인해 기간별로 얻은 모든 금액은 세 부과 대상 수익으로 간주되며, 이미 수령했거나 수령하지 않은 금액 여부와 상관없이 포함됨

세 부과 대상 수익에는 고객에게 위탁받아 보관하는 금액은 포함되지 않음

베트남 법률사사무소 지점이 고객과 체결한 계약의 일부 작업을 수행하기 위해 국내외 기관이나 개인과 계약을 체결하는 경우, 베트남 법률사사무소 지점의 세 부과 대상 수익에는 해당 기관이나 개인에게 지급한 금액은 포함되지 않음

b- 사업수익세 세율:

베트남 법률사사무소 지점의 법률 조언 활동에 대한 사업수익세 세율은 수익세 부과 대상 수익의 4%이며, 이는 1995년 10월 28일 국회의원 제9기 제8차 회의에서 통과된 법률 수익세법 개정 및 보완에 따른 세율표 제VI 점 3에 명시되어 있음

c- 사업수익세 신고 및 납부 절차:

베트남 법률사사무소 지점은 1995년 12월 30일 재무부 고시 제97 TC/TCT 호에서 정부의 1995년 12월 27일 제96/CP 호 명령을 시행하기 위한 세부사항을 안내한 내용에 따라 사업수익세 신고 및 납부 절차를 진행함

베트남 법률사사무소 지점이 외국 기관이나 개인과 계약을 체결하여 고객과 체결한 계약의 일부 작업을 수행하는 경우, 해당 기관이나 개인에게 지급하기 전에 베트남 법률사사무소 지점은 1995년 5월 10일 재무부 고시 제37/TC-TCT 호에서 정한 규정에 따라 국가 예산에 납부해야 할 세금을 제출해야 함

2- 이익세

베트남 외국인 투자법 및 관련 법령에 따르면, 베트남 법률사사무소 지점이 베트남에서 사업활동으로 얻은 이익, 기타 이익(법인 법률사사무소가 베트남 법률사사무소 지점에 분배하는 이익 포함)은 이익세 부과 대상임

베트남 법률사사무소 지점이 국내외에 소재한 사업 지점을 운영하는 경우, 해당 지점에서 얻은 이익은 베트남 법률사사무소 지점의 이익세 부과 대상 이익에 합산됨

a- 세 부과 대상 이익:

베트남 법률사사무소 지점의 세 부과 대상 이익은 사업수익과 관련된 합리적이고 적법한 비용을 제외한 잔액이며, 이는 베트남 법률사사무소 지점의 세 부과 대상 이익과 기타 이익(재산 매각 또는 처분 이익, 예금 이자와 차입 이자의 차이, 환율 차이 등)을 포함하며, 세 과세 연도에 발생함. 여기에는:

a1- 세 부과 대상 이익을 계산하기 위한 사업수익은 베트남 법률사사무소 지점이 사업활동으로 얻은 모든 금액이며, 이는 본 고시 제II 목 1 점 a에서 사업수익세 부과 대상 수익을 결정하는 방식에 따라 계산됨

a2- 합리적이고 적법한 사업비용은 다음 항목을 포함함:

+ 베트남과 해외 노동자에게 지급되는 임금, 보수 및 직무와 관련된 보조금은 근로 계약과 현행 노동법규에 따라 지급됨

+ 서비스 제공과 관련된 재료, 원자재, 에너지 비용

+ 서비스 제공을 위한 고정 자산의 감가상각비는 재무부가 1992년 7월 18일 고시 제31/TC-TCĐN 호와 1996년 11월 14일 결정 제1062/TC-QĐ-CSTC 호에서 제정한 고정 자산 관리, 사용 및 감가상각 제도에 따른 비율을 적용함

+ 자료, 서비스 구매 또는 사용 비용

+ 베트남 법률사사무소 지점의 관리 및 운영 비용

조합법인 외국변호사조직의 정관에 본부의 관리운영비를 각 지점에 분담하는 규정이 있는 경우, 해당 비용은 실제 분담된 비용이 합리적이고 적법한 증빙을 갖추면 세금을 부과할 이익을 산출할 때 비용으로 인정된다. 이 경우, 외국변호사조직의 총 비용에서 베트남 지점에 실제 분담된 비용 비율은 베트남에서 발생한 수입 비율보다 높아서는 안 된다. 재무연도 종료 후 3개월 이내로 지점은 독립 감사기관에 의해 검토된 본부의 회계보고서를 세무당국에 제출하여 관리운영비 분담을 확인해야 한다.

+지점이 사회보장제도에 따라 근로자 보험에 납부한 금액.

+지점의 재산보험에 대한 비용.

+납부된 세금 및 세금성 수수료(이익세를 제외함).

+위와 같은 비용 중 미포함된 다른 비용이지만, 위 비용의 총액의 5%를 초과하지 않는 금액.

위 모든 비용은 합리적이고 적법한 증빙을 필요로 한다. 합리적이고 적법한 증빙이 없는 비용은 세금을 부과할 이익을 산출할 때 비용으로 인정되지 않는다.

세무당국은 지점의 서비스 컨설팅 계약 및 지점과 조직 또는 개인 간의 거래, 결제, 계약 등에 대해 합리성을 검토할 수 있다. 만약 회계기록이나 거래, 계약 등이 공정거래 원칙에 맞지 않다면 세무당국은 지점을 관리하는 조직과의 거래에 따른 수입과 이익을 결정할 수 있다.

a3-세금을 부과할 이익을 산출하기 위한 이익 항목에는 다음 사항이 포함되지만 이에 한정되지 않는다:

+지점의 재산 소유 및 사용에 따른 이익.

+금융 이익: 예금 이자와 대출 이자의 차이, 주식 매매 이익 등.

+본부에서 지점에 분담된 이익.

b-이익세율:

지점의 법률 컨설팅 활동에 대한 이익세율은 이익을 부과할 때 25%를 적용한다(투자법 및 관련 시행규칙에 따름).

c-등록, 신고 및 이익세 납부 절차:

지점은 투자법 및 관련 시행규칙에 따라 이익세를 등록하고 신고하며 납부하고 정산한다.

3.고임금 근로자에 대한 개인소득세

외국인 및 베트남인은 고임금 근로자에 대한 개인소득세를 납부해야 한다(1994년 5월 19일 발효된 고임금 근로자에 대한 개인소득세 법령 및 관련 시행규칙에 따름).

4.해외 이익 전송세

해외로 이익을 전송할 경우, 지점은 이익 전송세를 10%의 세율로 납부해야 한다(투자법 및 관련 시행규칙에 따라 신고 및 납부 절차가 진행됨).

5.기타 세금

위 세금 외에도 지점은 문패세, 수출세, 수입세 및 기타 세금을 현행 세법 및 관련 시행규칙에 따라 납부해야 한다.

운영 과정에서 지점은 다음과 같은 세금(발생 시)을 신고하고 공제하며 국가에 납부해야 한다:

-저작권 수입에 대한 소득세(1994년 2월 5일 재무부가 저작권 수입에 대한 세금에 관한 시행규칙을 발표함).

-외국인 기업 및 개인이 베트남에서 사업을 할 때 발생하는 세금(1995년 5월 10일 재무부가 베트남에서 사업을 하는 외국인 기업 및 개인에 대한 세금 제도를 시행함).

지점의 세금 연도는 1월 1일부터 12월 31일까지이며, 첫 세금 연도는 등록일부터 해당 연도의 12월 31일까지이다.

III. 외국 변호사조직의 베트남 지점의 의무

1.지점은 운영 시작 전 5일 이내 또는 해체 또는 본부 위치 변경 시, 지방세무당국에 등록 및 세금 납부 절차를 수행해야 한다(투자법 및 관련 시행규칙에 따름).

2.투자법 및 관련 시행규칙 및 본 통지에 따른 세금 신고 및 납부 절차를 엄격히 준수해야 한다.

3.세무당국의 요청 시 세무 관련 회계부서 및 증빙서류를 제공해야 한다.

4.현행 베트남 세법에 따라 세금을 정확하게 납부해야 한다.

IV. 위반 처리 및 이의 해결

1.위반 처리

모든 세법 위반 행위는 현행 베트남 법률에 따라 처리된다.

지점이 세금 등록, 신고, 회계부서 작성, 증빙서류 사용 및 보관에 관한 법률을 준수하지 않을 경우, 위반 정도에 따라 경고 또는 벌금을 받게 된다(베트남 법률에 따름).

각 법률 지점이 세금 신고를 허위로 작성하거나 세금을 탈루하거나 세금 또는 처분 통지서, 징수 명령서 또는 세무 기관의 처분 결정에 명시된 과태료를 지연 납부하는 행위를 하는 경우, 세법 및 정부가 1996년 4월 17일에 제정한 제22호 정부 명령서에서 규정한 세무 분야 행정 위반에 대한 처벌 규정에 따라 처리될 것이다.

2. 항소 처리

각 세무 관련 항소는 해당 법률 지점을 관리하는 세무 기관이 처리한다. 항소 신청은 세무 기관이 세무 처분 결정을 발행한 곳으로, 법률 지점이 세무 처분 결정을 받은 날로부터 30일 이내에 제출되어야 한다. 만약 항소자가 직접 세무를 관리하는 세무 기관의 처리 결과에 만족하지 않는다면, 국세청과 재무부에 항소 신청을 제출할 수 있다. 재무부 장관의 처리 결정은 최종 결정이다. 권한 있는 기관의 처리 결정을 기다리는 동안, 항소자는 직접 세무를 관리하는 세무 기관이 내린 결론을 엄격히 준수해야 한다.

세무 관련 항소가 베트남 정부와 다른 나라 정부 사이에 체결된 협정의 규정과 관련된 경우, 해당 협정에서 정한 항소 처리 절차와 분쟁 해결 절차에 따라 처리된다.

V. 조직 실행

중앙 직할 성, 시 세무국은 각 법률 지점을 관리하고 외국 법률 사무소가 베트남에서 활동하도록 이 통지서에 명시된 규정을 엄격히 준수하도록 보급하고 지도하는 책임을 진다.

본 통지는 발효일로부터 효력을 발생한다. 본 통지의 규정은 1996년 법률 지점의 세무 납부 의무 정산 검토를 위한 근거가 된다. 본 통지가 발효된 이후 법률과 법령의 변경사항(있을 경우)은 본 통지에서 지시된 해당 세목에 적용된다.

본 통지를 시행하는 과정에서 어려움이나 문제점이 발생하면, 각 법률 지점과 세무국은 재무부에 보고하여 보완 지침을 얻도록 요청한다./.