시설령 제 05/2009/ND-CP는 자원세 납세 주체, 세액 산출 근거, 세율표 및 납세 방법에 대해 세부적으로 규정한다. 이 문서는 천연자원을 모든 형태로 채굴하는 단체와 개인에게 적용된다.
适用范围
단체나 개인은 천연자원을 모든 형태로 채굴한다.
要点
- 천연자원세를 납부해야 하는 주체는 천연자원(광물, 석유, 가스, 자연림산물, 자연수산물 등)을 채굴하는 단체나 개인이다.
- 천연자원세의 세액 산출 근거는 실제 채굴량, 채굴지에서의 단위 제품 판매가격, 그리고 세율표에 명시된 세율을 기준으로 한다.
- 천연자원세 세율표에는 석유, 가스, 광물, 천연수, 목재, 자연수산물 등이 포함되며, 재무부가 발간한다.
- 천연자원을 채굴하는 단체나 개인은 세법에 따라 등록, 신고, 납세를 해야 한다. 세금은 원유, 천연가스, 석탄가스 또는 현금으로 납부할 수 있다.
- 천재지변, 적의 침략, 먼 바다에서의 어업 활동, 국방과 농업을 위한 토지 채굴 등 특별한 상황에서는 천연자원세가 면제되거나 감면될 수 있다.
🌐 本文件的社会影响
- 긍정적인 영향: 천연자원세 징수의 법적 근거를 명확히 함으로써 국가 예산의 균형을 도모한다.
- 부정적인 영향: 천연자원 채굴 기업에게 비용 부담을 초래할 수 있으므로 지원 정책이 필요하다.
- 먼 바다에서 사업을 하는 기업은 10년 동안 세금 혜택을 받으며, 해양 경제 발전을 촉진한다.
- 일상 생활을 위해 자연림을 채굴하는 개인은 세금을 면제받아 천연자원의 압박을 줄인다.
❓ 常见问题
천연자원세 납세 주체는 누구인가?
천연자원을 모든 형태로 채굴하는 단체나 개인.
천연자원세의 세액 산출 근거는 무엇인가?
실제 채굴량, 채굴지에서의 단위 제품 판매가격, 그리고 세율표에 명시된 세율을 기준으로 한다.
천연자원세 세율표에는 어떤 종류의 자원이 포함되어 있나?
석유, 가스, 광물, 천연수, 목재, 자연수산물 등이 포함된다.
천연자원세는 어떤 경우에 면제되거나 감면될 수 있는가?
천재지변이나 적의 침략으로 인해 채굴을 진행하는 단체나 개인, 먼 바다에서의 어업 활동, 국방과 농업을 위한 토지 채굴 등은 세금을 면제받을 수 있다.
천연자원세는 어떻게 납부되는가?
세금은 원유, 천연가스, 석탄가스 또는 현금으로 납부할 수 있으며, 세무당국은 납세자가 현금 또는 원유가스로 납부할 것인지 사전에 통보한다.
全文
처분령
세부 시행 규칙에 따른 자원세 법률 및
자원세 법률 제6조를 개정하고 보완한 법률 시행 규칙
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정부
||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거
1998년 4월 10일 발佈된 자원세 법률;
2008년 11월 22일 발佈된 자원세 법률 제6조를 개정하고 보완한 법률;
재무부 장관의 건의를 검토함
명 정
장 1
자원세 납세 대상 및 부과 대상
조 1.자연 자원을 어떠한 형태로든 채굴하는 조직 및 개인은 자원세 법률 제1조에 따라 자원세 납세 대상이 됩니다.
조 2. 공화국 사회주의 베트남의 주권과 재판권을 행사하는 육지, 해도, 내수, 영해, 경제 수역 및 대륙붕 내의 모든 종류의 자연 자원은 자원세 부과 대상이며, 다음을 포함합니다:
1. 금속 광물.
2. 금속이 아닌 광물, 일반 건축 자재용 광물 및 공사 채움, 건설, 원료로 사용하거나 다른 목적으로 채굴되는 토양; 천연 온천수는 광물법에서 정의된 대상입니다.
3. 원유는 석유법 제3조 제2항에서 정의된 원유입니다.
4. 가스는 석유법 제3조 제3항에서 정의된 천연가스입니다.
5. 석탄가스는 석유법 일부 조항 개정 법률 제1조 제3항에서 정의된 석탄가스입니다.
6. 자연림 제품은 모든 종류의 식물, 동물 및 자연림에서 얻어진 기타 제품을 포함합니다.
7. 자연 수산물은 바다, 강, 하천, 호수에서 얻어진 모든 종류의 동물 및 식물을 포함합니다.
8. 천연수는 지표수와 지하수를 포함하며, 이 장 제2항에서 정의된 천연 온천수와 광물수는 제외됩니다.
9. 기타 모든 종류의 자연 자원.
조 3.합작 또는 협력 사업 계약을 기반으로 설립된 기업이 자원을 채굴할 경우, 합작기업, 외국측 기업이 계약 협력 사업 계약에서 결정된 부분에 대한 자원세를 납부해야 합니다. 채굴된 제품 분배 시, 베트남측 기업은 국가 예산에 자원세를 납부해야 하며, 이는 국가 예산법 및 본 시행령의 규정에 따릅니다.
장 II
자원세 과세 기준, 세율표 및 납부 방법
조 4. 자원세 과세 기준은 실제 채굴량, 과세 가격 및 세율입니다. 원유, 천연가스 및 석탄가스(이하 "석유, 가스"라고 함)의 경우, 자원세 과세 기준은 각 기간별 채굴된 총 석유, 가스 양을 기준으로 계약 기간별 평균 일일 채굴량, 자원세 세율 및 해당 기간의 채굴 일수를 고려하여 단계별 누진 과세 기준으로 결정됩니다.
조 5. 실제 채굴량은 채굴 기간 동안 채굴된 자원의 양, 무게 또는 부피이며, 채굴 목적과는 무관합니다.
조 6.
1. 자원세 과세 가격은 채굴지에서 판매되는 단위 제품 가격입니다.
a) 같은 등급과 품질의 자원을 한 달 동안 채굴한 경우, 채굴지에서 시장 가격에 따라 일부 제품을 판매하고 나머지는 다른 장소로 판매하거나 가공, 선별, 분류, 선택하는 경우, 전체 채굴량의 자원세 과세 가격은 채굴지에서 판매되는 단위 제품 가격(부가가치세 미포함)입니다.
b) 한 달 동안 채굴량이 발생했으나 판매 수익이 발생하지 않은 경우, 단위 자원의 자원세 과세 가격은 직전 달의 단위 제품의 자원세 과세 가격을 기준으로 합니다.
2. 제1항의 단위 제품 가격을 확인할 수 없는 자원의 경우, 자원세 과세 가격은 다음과 같이 결정됩니다.
a) 동일한 종류의 채굴 자원의 시장 평균 단위 가격;
b) 원물질 제품의 단위 가격과 채굴 자원 내의 해당 물질의 함량, 또는 채굴 자원 내의 각 물질의 함량;
c) 채굴 자원으로부터 생산된 제품의 판매 가격의 일정 비율.
3. 특정 상황에 대한 자원세 과세 가격은 다음과 같습니다.
a) 수력 발전용 천연수의 경우, 자원세 과세 가격은 판매 전력 가격의 평균입니다. 다른 용도로 사용되는 천연 온천수의 경우, 제2항 제c호의 규정에 따라 적용됩니다;
b) 목재의 경우, 출하장소에서의 판매 가격;
c) 석유, 가스의 경우, 자원세 과세 가격은 다음과 같이 결정됩니다.
원유의 경우, 자원세 과세 가격은 거래 계약에 따른 출하점에서 판매되는 원유의 가중 평균 가격입니다.
천연가스, 석탄가스의 경우, 자원세 과세 가격은 거래 계약에 따른 출하점에서 판매되는 가격입니다.
거래 계약에 따른 판매가 이루어지지 않은 경우, 원유, 천연가스, 석탄가스의 자원세 과세 가격은 재무부가 정합니다.
4. 재무부는 본 조항에서 정한 자원세 과세 가격 결정 방법에 대해 지침을 제공합니다.
5. 중앙 정부에 직속하는 성, 도는 재무부의 지침에 따라 자원세 과세 가격을 결정하며, 단위 제품 판매 가격을 확인할 수 없는 자원(석유, 가스 및 수력 발전용 천연수를 제외)에 대해서는 이를 구체화합니다.
조 7.
1. 자원세 세율표는 본 시행령에 첨부된 부록 I 및 II에 명시되어 있습니다.
2. 각 종류의 자원의 시장 가격과 각 시기별 자원 관리 요구 사항을 고려하여 재무부는 관련 부처와 협력하여 본 시행령에 첨부된 자원세 세율표의 각 종류의 자원에 대한 세율 조정을 총리에게 제출하여 석유법 제6조 개정 법률 제22조 11월 22일 발효된 세율표와 일치하도록 합니다.
조 8. 자연 자원을 채굴하는 조직 및 개인은 세법에 따른 세금 신고, 신고 및 납부를 수행합니다. 다만, 석유, 가스의 경우 다음과 같이 처리됩니다.
1. 자원세는 원유 및 가스 채굴에 대한 납부가 원유, 천연가스, 석탄가스로 이루어질 수 있으며, 금액으로 납부하거나 또는 일부 금액과 일부 원유, 천연가스, 석탄가스로 이루어질 수 있다. 금융부 장관이 정하는 바에 따라 세무당국은 납세자에게 자원세를 금액으로 납부할 것인지 또는 원유 및 가스로 납부할 것인지에 대해 서면으로 6개월 전에 통보한다.
2. 원유, 천연가스, 석탄가스로 납부되는 자원세의 납부 장소는 인수 지점이다. 세무당국이 다른 장소에서 자원세를 납부하도록 요구한 경우 납세자는 납부 장소 변경으로 인한 운송비와 직접 비용을 해당 자원세 납부액에서 공제받을 수 있다.
장 III
면제, 감면 자원세
조 9.다음 각 호의 사유에 따라 자원세가 면제되거나 감면될 수 있다.
1. 재해, 적란, 예기치 않은 사고로 인해 이미 신고하고 납부한 자원에 손실이 발생한 경우, 그 손실된 자원에 대한 자원세가 면제될 수 있다. 이미 자원세를 납부한 경우에는 납부한 세액을 환급하거나 또는 다음 기간의 자원세 납부액에서 차감될 수 있다.
2. 대형 선박을 이용하여 먼 바다에서 어업 활동을 하는 단체나 개인은 어업 허가를 받은 날로부터 5년 동안 자원세 면제를 받을 수 있고, 그 다음 5년 동안은 50%의 자원세 감면을 받을 수 있다. 면제 및 감면 기간 이후에도 먼 바다에서 어업 활동을 하는 단체나 개인이 손실을 입게 되면, 그 손실에 상응하는 자원세 감면을 최대 5년 연속으로 받을 수 있다.
3. 자연림 제품(목재, 가지, 나무토막, 대나무, 누마, 갈리, 봉지, 와우, 로오 등)은 개인이 허가를 받아 일상 생활을 위한 목적으로 채취한 경우 자원세가 면제된다.
4. 천연수는 국가 전력망에 연결되지 않는 수력발전 생산을 위해 사용되는 경우 자원세가 면제된다.
5. 다음 목적을 위해 토지를 채굴하는 단체나 개인은 자원세가 면제된다:
a) 안보와 국방을 위한 공사의 채운 및 건설;
b) 제방, 수리시설, 농업, 임업, 어업을 위한 공사의 채운 및 건설;
c) 인도주의적, 구제적 목적이 있는 공사 또는 혁명에 공헌한 사람들을 위한 특혜를 제공하는 공사, 그리고 배정받은 또는 임차한 토지에서 현지에서 채굴하고 사용하는 토지;
d) 산간 지역(군 단위 행정구역 중 산간 군)의 기반 시설 건설을 위한 공사;
đ) 국가 핵심 프로젝트에 대한 공사로서 정부가 개별 사례별로 결정한 경우;
본 조 제5항의 자원세 면제는 사업 목적이 아닌 단체에만 적용된다.
조항 10.해양 어획 활동이나 원료 소금 생산(가공되지 않은 상태)을 하는 단체나 개인에 대한 자원세 면제는 2010년까지 국회의 결의 제47/2005/QH11호 2005년 11월 1일에 따른 제2장 제2항 제2호에 규정된 내용에 따라 시행된다.
장 IV
시행규정
조 11.본 고시는 발효일로부터 효력을 갖는다.
1. 정부 고시 제68/1998/NĐ-CP호 1998년 9월 3일, 제147/2006/NĐ-CP호 2006년 12월 1일, 그리고 정부 고시 제48/2000/NĐ-CP호 2000년 9월 12일 제44조, 45조, 46조, 47조에 대한 세부 시행규정은 폐지된다.
2. 본 고시 발효일 이전에 체결된 투자 프로젝트나 원유 및 가스 계약에서 투자 허가 또는 원유 및 가스 계약에 자원세 납부에 관한 규정이 명시되어 있는 경우, 투자 허가 또는 원유 및 가스 계약에 명시된 규정을 따르도록 한다. 본 고시 발효일 이전에 체결되지 않은 원유 및 가스 계약이 있으나 총리가 세부적으로 자원세율을 승인한 경우, 총리의 승인 결정에 따라 처리한다.
조 제12조. 금융부는 본 고시의 시행을 지시한다.
부처 장관, 정부 직속 기관의 장, 정부 소속 기관의 장, 중앙 직할 성 및 시의 인민위원회 주석, 그리고 관련 단체와 개인은 본 고시의 시행에 책임을 진다./.
关系图
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译本
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