시설령 제 05/2019/ND-CP 내부 감사에 관한 규정

처분령

내부 감사에 관한 것

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근거 정부조직법 2015년 6월 19일;

근거 회계 법률 2015년 11월 20일;

재무부장관의 건의에 따라

정부는 내부 감사를 위한 시행령을 제정한다.

장 1

총칙

조 1. 적용범위

이 시행령은 공공기관, 공영 단체 및 기업에서 수행되는 내부 감사 업무에 대해 규정한다.

조 2. 적용대상

1. 이 시행령의 적용 대상은 다음과 같다:

4. 보고서 수령 기관

별도 지방자치단체의 인민위원회;

공영 단체;

기업;

내부 감사 활동과 관련된 다른 조직 또는 개인;

2. 특정 전문 법령에 따라 내부 감사를 수행해야 하는 경우 해당 전문 법령을 따르되, 전문 법령에 명시되지 않은 사항은 이 시행령의 규정을 준용하여 내부 감사를 수행한다.

3. 금융기관의 내부 감사는 금융기관 법률, 법률 해석 문서 및 중앙은행이 발행한 지침에 따라 수행된다.

4. 중앙은행의 내부 감사는 중앙은행 법률, 법률 해석 문서 및 중앙은행이 발행한 지침에 따라 수행된다.

조 3. 용어 해석

1. 내부 감사 업무를 수행하는 사람: 내부 감사 업무를 수행하는 단위의 직원이다.

2. 내부 감사 업무를 담당하는 사람: 법령에 따라 또는 단위가 지정한 권한 있는 당국으로부터 내부 감사 업무를 담당하도록 위임받은 사람이다.

3. 내부 감사 업무를 수행하는 사람과 관련된 사람: 그의 아버지, 어머니, 양아버지, 양어머니, 시아버지, 시어머니, 장인, 장모, 배우자, 자녀, 양자녀, 형제자매, 사돈, 며느리, 사위.

조 4. 내부 감사의 목표

검토, 평가 및 자문 활동을 통해 내부 감사는 다음 사항에 대한 독립적이고 객관적인 보증과 권고를 제공한다:

1. 단위가 설정하고 운영하는 내부 통제 체계가 적절하게 작동하여 단위의 위험을 예방, 탐지, 처리할 수 있도록 한다.

2. 단위의 관리 프로세스와 위험 관리 프로세스가 효율성과 효과성을 보장한다.

3. 단위가 달성한 활동 목표, 전략 목표, 계획 및 작업 임무.

조 5. 내부 감사의 기본 원칙

1. 독립성: 내부 감사 업무를 수행하는 사람은 그 업무의 대상이 되는 업무를 동시에 수행해서는 안 된다. 단위는 내부 감사가 보고 및 평가 과정에서 어떠한 간섭도 받지 않도록 보장해야 한다.

2. 객관성: 내부 감사 업무를 수행하는 사람은 업무 수행 과정에서 공정하고 정확하며 진실하고 공평해야 한다.

3. 법률 준수와 내부 감사 활동에 대한 법률 책임.

조 6. 내부 감사의 기본 원칙 준수를 보장하기 위한 요구사항

1. 내부 감사 업무를 수행하는 사람은 공정하고 객관적이어야 하며 편견 없이 행동해야 한다. 내부 감사 업무를 수행하는 사람은 자신의 독립성과 객관성이 영향을 받거나 받을 가능성이 있을 때 그 사실을 보고해야 한다.

2. 내부 감사 업무를 수행하는 사람은 독립성과 객관성을 보장해야 한다. 독립성이나 객관성이 영향을 받거나 받을 가능성이 있을 때 내부 감사 업무를 수행하는 사람은 직접 관리자에게 보고하거나 또는 시행령 제12조 제4항에 따른 대상에게 또는 그들에게 위임된 사람에게 보고해야 한다.

3. 내부 감사 업무 수행 시 단위는 다음 규정을 준수하여 독립성과 객관성을 보장하고 공정성 부족, 편견, 이해 충돌을 방지해야 한다:

a) 내부 감사 업무를 수행하는 사람은 자신이 주요 책임을 가진 규정, 정책, 절차, 프로세스에 대한 감사를 수행하지 않는다.

b) 내부 감사 업무를 수행하는 사람은 단위나 감사 대상 부서와 경제적 이해관계가 충돌하지 않아야 하며, 단위나 감사 대상 부서의 관리자가 자신의 관련자인 경우에는 그 단위나 부서에 대한 감사를 수행하지 않는다.

c) 내부 감사 업무를 수행하는 사람은 자신이 그 활동이나 부서를 관리한 후 3년 동안 그 활동이나 부서에 대한 감사를 수행하지 않는다.

d) 단위는 내부 감사 업무의 독립성과 객관성을 보장하기 위해 감사 중단 단위나 부서에서 감사 보고서 작성 및 제출 단계까지 감사를 수행하는 과정에서 검토 방법을 마련해야 한다.

đ) 감사 범위, 주기 및 방법, 감사 프로세스는 감사 결과가 감사된 내용의 실제 상태를 정확히 반영하도록 보장해야 한다.

e) 내부 감사 보고서에 기록된 감사는 수집된 데이터와 정보를 기반으로 신중하게 분석되어 객관성을 보장해야 한다.

조 7. 내부 감사 직업 윤리 원칙

1. 내부 감사를 수행하고 자문하는 과정에서 내부 감사 담당자는 다음 최소한의 내부 감사 직업 윤리 원칙을 준수하고 유지해야 한다.

가) 정직성: 내부 감사 담당자는 전문 업무를 수행할 때 진실성을 지키고 주의 깊게 행동하며 책임감을 가지고 법령을 준수하고 법률과 내부 감사 전문 요구에 따라 필요한 정보를 공개해야 한다. 불법 활동에 참여하거나 직업의 명예나 기관의 명예를 해치는 활동에 참여해서는 안 된다.

나) 객관성: 내부 감사 담당자는 수집, 평가 및 교환되는 정보에 대한 모든 활동과 절차에 대해 전문적인 수준의 객관성을 보여야 한다. 내부 감사 담당자는 모든 관련 상황에 대해 객관적인 평가를 제공하고 개인적 이익이나 다른 사람들의 영향으로부터 판단과 결론을 내리는 데 영향을 받지 않아야 한다.

다) 전문 지식과 주의성: 내부 감사 담당자는 내부 감사 업무를 수행하면서 전문 지식, 기술 및 경험을 적용해야 하며, 전문 표준과 기술에 적합하게 행동해야 한다.

라) 비밀 유지: 내부 감사 담당자는 제공된 정보의 가치와 권리를 존중하고, 허가받은 권한 없이는 정보를 공개해서는 안 된다. 다만, 전문적인 책임 또는 법률의 요구에 따른 경우는 예외로 한다.

마) 직업적 자격: 내부 감사 담당자는 법률과 관련 규정을 준수하고 자신의 직업 명예를 손상시키는 어떠한 행동도 피해야 한다.

2. 내부 감사 담당자는 본 조 제1항에서 정한 직업 윤리 원칙을 준수하도록 하는 것 외에도, 내부 감사 담당자가 직업 윤리 원칙을 준수하도록 관찰, 평가, 관리하는 조치를 취해야 한다.

장 II

구체적인 규정

파견, 조정, 임기 연장, 철수 절차

내부 감사 업무

조 8. 국가 기관에 대한 내부 감사 업무

1. 부처, 부처와 동등한 기관, 중앙정부 소속 기관은 부처, 부처와 동등한 기관, 중앙정부 소속 기관 및 그 소속 단위(부처, 부처와 동등한 기관, 중앙정부 소속 기관 소속 공공기관 포함)에서 내부 감사 업무를 수행해야 한다.

2. 지방자치단체는 지방자치단체, 지방자치단체 소속 전문 기관 및 지방자치단체 소속 공공기관에서 내부 감사 업무를 수행해야 한다.

3. 본 조 제1항 및 제2항에서 언급된 단위에서 내부 감사 업무를 수행함에 있어서는 인원 증가 없이 새로운 조직을 만들지 않도록 원칙을 준수해야 한다.

조 9. 공공기관에 대한 내부 감사 업무

자금운영과 투자를 자체적으로 보장하는 공공기관은 현재 근로자 수(정원 근로자 수, 2000년 11월 17일 정부령 제68호에 따른 계약 근로자, 기타 전문 계약 근로자 포함)가 20억 원 이상 또는 근로자 수가 200명 이상인 경우 내부 감사 업무를 수행해야 한다.

조 제10조 내부감사업무에 관한 규정

1. 다음 각 호의 단위는 내부감사업무를 수행해야 한다.

가) 상장회사

나) 국가가 지분 50% 이상을 보유하고 있는 모회사로서 모회사-자회사 체제로 운영되는 기업

다) 국가가 지분 50% 이상을 보유하고 있는 모회사로서 모회사-자회사 체제로 운영되는 공기업

2. 제1항 각 호 외의 기업은 내부감사업무를 수행하도록 장려된다.

3. 본 조에서 규정된 기업들은 법령에서 정한 조건을 갖춘 독립 감사기관을 고용하여 내부감사 서비스를 제공받을 수 있다. 이 경우 기업이 독립 감사기관을 고용하여 내부감사를 수행하는 것은 내부감사의 기본 원칙과 내부감사의 기본 원칙 준수를 위한 요구사항을 준수해야 하며, 이러한 요구사항은 본 명령의 조 제5조 및 제6조에서 규정되어 있다.

국방부와 경찰청 소속 기업들의 내부감사를 위탁하는 것은 국방부 장관과 경찰청 장관의 규정에 따라 이루어진다.

조 제11조 내부감사 업무를 수행하는 사람의 기준

1. 관련 분야의 대학 학위 이상을 취득하였으며, 내부감사 요구사항에 적합한 지식을 충분히 갖추고 있으며, 지속적으로 업데이트한다.

2. 해당 전공 분야에서 5년 이상 근무하거나 현재 근무 중인 단위에서 3년 이상 근무하거나 감사, 회계 또는 감사 활동에서 3년 이상 근무한 경험이 있다.

3. 법령과 단위 활동에 대한 일반적인 이해가 있으며, 정보 수집, 분석, 평가 및 종합 능력이 있으며, 내부감사에 대한 지식과 기술을 갖추고 있다.

4. 경제, 재정, 회계 관리에서의 잘못으로 인해 경고 이상의 징계를 받지 않았거나 징계 집행 기간이 아닌 상태여야 한다.

5. 단위가 정한 다른 기준

조 제12조 내부감사 규칙 및 절차

1. 내부감사 규칙은 내부감사 부서의 목표, 활동 범위, 위치, 임무, 권한, 책임, 그 외 다른 부서들과의 관계, 독립성과 객관성, 기본 원칙, 전문성 요구사항, 내부감사의 품질 보장, 기타 관련 내용 등을 포함한다.

2. 내부감사 절차는 위험 평가 방법, 연간 내부감사 계획, 개별 내부감사 계획, 감사 작업 수행 방법, 감사 보고서 작성 및 전송, 감사 후 수정 사항 추적 및 감독, 감사 후 건의사항 실천 추적, 내부감사 문서 보관 등에 대한 세부 규정과 지침을 포함한다.

3. 본 명령의 규정을 바탕으로 단위는 특수한 활동 특성을 고려한 내부감사 규칙 및 절차를 작성해야 한다. 본 명령과 다른 법령과 충돌하지 않는 한 국제적인 내부감사 관행을 적용하도록 장려된다.

4. 내부감사 규칙을 발령할 권한은 다음과 같다.

가) 각 부처 및 정부 소속 기관의 장관, 각 부처 및 정부 소속 기관의 수장, 정부 소속 기관의 수장은 각 부처, 정부 소속 기관, 정부 소속 기관에 대해 발령한다.

나) 각 지방자치단체의 주민위원회 주석은 각 지방자치단체의 주민위원회에 대해 발령한다.

다) 공공기관 수장은 공공기관에 대해 발령한다.

라) 이사회는 상장회사에 대해 발령한다.

마) 이사회는 국가가 지분 50% 이상을 보유하고 있는 모회사로서 모회사-자회사 체제로 운영되는 기업에 대해 발령한다.

나) 이사회 회원 및 회장은 국가가 지분 50% 이상을 보유하고 있는 모회사로서 모회사-자회사 체제로 운영되는 공기업에 대해 발령한다.

조 13. 내부 감사 방법

1. 내부 감사는 "위험 지향적" 방법을 사용하며, 위험 평가를 통해 높은 위험 수준을 가진 단위, 부서, 프로세스에 집중하여 자원을 배분한다.

2. 내부 감사 계획은 위험 평가 결과를 기반으로 작성되어야 하며, 단위의 활동 변화와 함께 위험 변화에 따라 적절히 업데이트 및 수정되어야 한다.

조 14. 연간 내부 감사 계획

1. 목표, 정책, 규모, 활동의 위험 수준, 현재 자원을 고려하여 내부 감사 부서는 연간 내부 감사 계획을 작성해야 하며, 이 계획에는 감사 범위, 감사 대상, 감사 목표, 감사 시기, 자원 배분 등이 포함되어야 한다.

2. 단위의 연간 내부 감사 계획은 다음 사항을 충족해야 한다.

a) 위험 지향: 높은 위험을 가진 업무/운영 부서는 매년 최소한 한 번 이상 감사를 받아야 한다.

b) 즉시 감사가 필요한 경우 또는 감사 대상에서 위험 징후나 비리 징후가 발견된 경우에 충분한 시간을 예비해야 한다.

3. 단위의 연간 내부 감사 계획은 운영 규모, 위험 변화, 현재 자원의 변경에 따라 조정될 수 있다.

4. 다음 연도의 내부 감사 계획은 다음 기관에게 제출되어야 한다.

가) 각 부처 및 정부 소속 기관의 장관, 각 부처 및 정부 소속 기관의 수장, 정부 소속 기관의 수장은 각 부처, 정부 소속 기관, 정부 소속 기관에 대해 발령한다.

나) 각 지방자치단체의 주민위원회 주석은 각 지방자치단체의 주민위원회에 대해 발령한다.

다) 공공기관 수장은 공공기관에 대해 발령한다.

d) 상장 회사의 이사회, 감사위원회

đ) 국가 소유 지분이 50% 이상인 모회사가 모-자회사 체제로 운영되는 기업의 이사회, 감사위원회

e) 국가 기업인 모회사가 모-자회사 체제로 운영되는 기업의 이사회, 회장, 감사위원회

g) 내부 감사 규정에 따라 지정된 다른 부서

5. 내부 감사 계획 승인 권한은 다음과 같다.

가) 각 부처 및 정부 소속 기관의 장관, 각 부처 및 정부 소속 기관의 수장, 정부 소속 기관의 수장은 각 부처, 정부 소속 기관, 정부 소속 기관에 대해 발령한다.

나) 각 지방자치단체의 주민위원회 주석은 각 지방자치단체의 주민위원회에 대해 발령한다.

c) 공공기관의 장은 공공기관에 대해

d) 상장 회사의 이사회는 상장 회사에 대해

마) 이사회는 국가가 지분 50% 이상을 보유하고 있는 모회사로서 모회사-자회사 체제로 운영되는 기업에 대해 발령한다.

e) 모-자회사 체제로 운영되는 국가 기업의 이사회, 회장은 해당 기업에 대해

조 15. 내부 감사 계획의 수행

1. 단위는 연간 내부 감사 계획과 즉시 감사를 수행해야 한다.

2. 감사 범위, 주기, 방법, 절차는 감사 결과가 실제 내용을 정확하게 반영하도록 보장해야 한다.

조 16. 감사 보고서

1. 단위의 내부 감사 보고서는 즉시 작성, 완료되어 다음 기관에게 제출되어야 한다.

가) 각 부처 및 정부 소속 기관의 장관, 각 부처 및 정부 소속 기관의 수장, 정부 소속 기관의 수장은 각 부처, 정부 소속 기관, 정부 소속 기관에 대해 발령한다.

나) 각 지방자치단체의 주민위원회 주석은 각 지방자치단체의 주민위원회에 대해 발령한다.

c) 공공기관의 장은 공공기관에 대해

d) 기업의 이사회, 이사회의 이사회, 회장, 감사위원회, 총 경영자(대표이사)

đ) 내부 감사 규정에 따라 지정된 다른 부서

2. 감사 보고서는 다음 사항을 명확히 해야 한다: 감사 내용, 범위; 감사된 내용에 대한 평가, 결론 및 이러한 의견을 내린 근거; 약점, 문제, 오류, 위반, 개선 방안 제안; 프로세스 효율화 및 개선을 위한 제안; 위험 관리 정책 및 조직 구조 개선을 위한 제안(필요한 경우).

3. 감사 보고서는 감사 받은 부서/단위의 리더의 의견을 포함해야 한다. 감사 받은 부서/단위가 감사 결과에 동의하지 않는 경우, 내부 감사 보고서는 그들의 의견 불일치와 이유를 명시해야 한다.

4. 감사 보고서는 감사 팀장 또는 감사 그룹장 또는 감사 담당자의 서명이 있어야 한다. 외부 감사를 의뢰한 경우, 감사 보고서는 최소한 법정 대리인 또는 위임받은 사람의 서명과 서비스 제공업체의 인장(있을 경우)이 있어야 한다. 또한, 감사 보고서는 서비스 제공업체의 관련자들 사이의 합의에 따라 추가적인 서명이 있을 수 있다.

5. 연간 감사 보고서: 연간 감사 보고서는 내부 감사 담당자의 서명이 있어야 한다. 재무연도 종료 후 60일 이내에 내부 감사 담당자는 이 조 제1항에 따른 대상에게 전년도 내부 감사 계획의 수행 결과를 종합한 연간 감사 보고서를 제출해야 한다. 연간 감사 보고서는 다음 사항을 명시해야 한다: 제시된 감사 계획; 수행된 감사 작업; 발견된 큰 문제와 위반; 내부 감사가 제안한 조치; 감사된 활동과 관련된 내부 통제 시스템에 대한 평가 및 내부 통제 시스템 개선을 위한 제안; 내부 감사가 제안한 조치의 수행 상황.

조 17. 긴급 보고 및 전문 자문

1. 내부 감사 부서는 다음 사항이 발생할 경우 긴급 보고를 해야 한다.

가) 중대한 위반사항을 발견하거나 사업단위의 활동에 악영향을 미칠 수 있는 높은 위험 가능성을 인식한 경우, 해당 사업단위의 내부 감사 부서는 이 조 제12항 제4호에서 정한 대상에게 즉시 보고해야 한다.

나) 감사 보고서에 기재된 문제점이 정해진 기간 내에 수정되지 않을 경우, 해당 사업단위 또는 부서의 책임자에게 즉시 통보해야 한다.

다) 이 조 제4호에서 정한 기간 내에 문제점이 수정되지 않은 경우, 이 조 제12항 제4호에서 정한 대상에게 즉시 서면으로 보고해야 한다.

2. 공공기관 내부 감사 담당자는 감사 과정에서 해당 부처, 기관, 지방자치단체의 내부 감사 담당자로부터 전문적인 자문과 의견을 청취할 수 있다.

3. 국유기업 내부 감사 담당자는 감사 과정에서 해당 부처, 기관, 지방자치단체의 내부 감사 담당자로부터 전문적인 자문과 의견을 청취할 수 있다. 국유기업의 소유권 대표가 해당 부처, 기관, 지방자치단체의 내부 감사 담당자인 경우에 한한다.

조 18. 내부 감사 문서 관리

1. 각 감사 활동의 문서는 전문 지식과 해당 사업단위의 활동에 대한 이해를 가진 개인이나 조직이 접근하여 이해할 수 있도록 작성하고 보관해야 한다.

2. 감사 보고서와 감사 관련 문서는 법령에 따라 해당 사업단위에서 보관해야 한다.

조 19. 내부 감사 활동의 품질 보장

1. 사업단위는 내부 감사 활동의 품질을 보장하기 위해 내부 감사 활동에 대한 평가를 실시해야 한다.

내부 감사 활동에 대한 평가는 각 감사 활동 종료 후 내부 감사 부서가 자체적으로 수행하는 평가와 연간 종합 평가로 구성되며, 내부 감사 부서가 이를 통해 내부 감사 활동의 품질을 보장한다.

2. 연간 평가 결과는 이 조 제12항 제4호에서 정한 대상에게 보고해야 한다.

3. 사업단위는 외부 전문 기관을 고용하여 내부 감사 활동의 품질을 평가할 수 있다.

절 2

내부 감사 부서 및 내부 감사 업무를 수행하는 사람의 임무, 책임 및 권한

조 20. 내부 감사 부서의 임무

1. 내부 감사 업무 절차를 사업단위에서 상급 관리자의 승인을 받기 위해 작성하고 제출해야 한다.

2. 연간 내부 감사 계획을 작성하고 상급자의 승인을 받아 승인된 계획에 따라 내부 감사를 수행해야 한다.

3. 승인된 내부 감사 정책, 절차 및 방법을 준수하여 품질과 효율성을 보장해야 한다.

4. 이 조 제12항 제4호에서 정한 대상의 요청에 따라 긴급 감사와 자문을 제공해야 한다.

5. 잘못된 점을 수정하고 개선하기 위한 조치를 제안하며, 내부 통제 시스템의 효과성과 효율성을 향상시키기 위한 조치를 제안해야 한다.

6. 감사 보고서를 작성해야 한다.

7. 내부 감사 결과를 즉시 통보하고 제출해야 한다.

8. 내부 감사 방법과 범위를 발전시키고 보완하여 사업단위의 변화에 맞추어야 한다.

9. 독립 감사 서비스의 선택과 사용을 감독하여 경제적이고 효율적인 방식으로 수행하도록 자문해야 한다.

10. 예산 예산, 예산 배분 및 예산 지급, 결산, 재무 보고서, 경영 보고서 등에 대한 결정을 위해 이 조 제12항 제4호에서 정한 대상에게 내부 감사 의견을 제출해야 한다.

11. 독립 감사 기관과의 지속적인 교류를 유지하여 효과적인 협력을 보장해야 한다.

12. 이 조 제12항 제4호에서 정한 대상이 지시하거나 법률이 정한 다른 업무를 수행해야 한다.

조 21. 내부 감사 부서의 책임

1. 현행 법률 및 내부 감사 규정에 따라 문서와 정보를 보안한다.

2. 제12조 제4항 이 nghị định에서 정한 대상에게 내부 감사 결과, 평가, 결론, 건의, 제안 등 내부 감사 보고서 내용에 대한 책임을 진다.

3. 내부 감사 후 각 부서가 수행한 건의사항의 결과를 추적하고 촉진하며 검토한다.

4. 내부 감사 직원의 전문 역량을 지속적으로 향상시키고 보장하기 위한 교육을 조직한다.

조 22. 내부 감사 부서의 권한

1. 내부 감사를 수행하기 위해 필요한 자원을 제공받고, 예산 책정, 회계 및 결산, 재무제표, 경영보고서, 기업 전략 등 내부 감사 관련 모든 정보와 문서를 적시에 충분히 제공받는다.

2. 내부 감사를 수행할 때 모든 업무 프로세스, 재산에 접근하고 검토하며, 관련 문제에 대해 모든 직원을 인터뷰할 수 있다.

3. 제12조 제4항 이 nghị định에서 정한 대상과 내부 감사 업무와 관련된 다른 부서로부터 문서, 문건, 회의록 등을 제공받는다.

4. 법률 또는 해당 단위의 정관, 내부 규정에 따라 내부 회의에 참석할 수 있다.

5. 내부 감사에서 발견한 문제에 대한 개선, 수정, 완성 활동을 감독하고 평가하며 추적한다.

6. 감사 받는 부서/단위의 불협조 행위로부터 안전하게 보호받는다.

7. 내부 감사 부서 직원의 역량을 향상시키기 위한 교육을 받는다.

8. 승인된 감사 계획에 따라 임무를 주도적으로 수행한다.

법령 및 내부 감사 규정에 따른 기타 권한.

조 23. 내부 감사 업무를 수행하는 사람의 책임과 권한

1. 책임:

가) 승인된 감사 계획을 수행한다.

나) 감사 목표를 달성하기 위해 충분하고 신뢰할 수 있으며 적절하고 유용한 정보를 확보한다.

다) 분석과 평가를 바탕으로 독립적이고 객관적인 결론과 감사 결과를 도출한다.

라) 결론과 감사 결과를 지원하기 위해 관련 정보를 보관한다.

마) 배당된 감사 결과에 대한 책임을 진다.

바) 법률 규정에 따라 정보를 보안한다.

사) 전문 역량을 지속적으로 향상시키고 직업 윤리를 준수한다.

아) 법률 및 내부 감사 규정에 따른 기타 책임.

2. 권한:

가) 감사 중에는 독립적으로 감사한 내용에 대한 의견, 평가, 결론, 건의를 할 수 있는 권한이 있다.

나) 감사 내용과 관련된 정보와 문서를 즉시 제공받을 수 있는 권한이 있다.

다) 배당된 범위 내에서 감사 결과에 대한 의견을 문서로 보존할 수 있는 권한이 있다.

라) 법률 및 내부 감사 규정에 따른 기타 권한을 행사한다.

조 24. 내부 감사 책임과 권한

1. 책임:

a) 내부 감사 부서를 관리하고 운영하며 그 임무를 수행하도록 함

b) 내부 감사 부서 직원이 지속적으로 교육받고 임무를 수행하기에 충분한 전문 지식과 능력을 갖추도록 보장함

c) 내부 감사의 독립성, 객관성, 진실성을 보장하기 위한 조치를 취함

d) 제12조 제4항 이 nghị định에서 정한 대상에게 시스템 내부 통제의 약점이나 문제를 발견할 경우 보고함

득) 국가 기업 및 공공 단체 내부의 내부 감사 책임자로부터 상담 요청을 받은 경우 의견을 제시함

e) 내부 감사 부서가 수행한 감사 결과에 대한 책임을 지음

g) 법률 규정에 따라 정보를 비밀로 유지함

아) 법률 및 내부 감사 규정에 따른 기타 책임.

2. 권한:

a) 제12조 제4항 이 nghị định에서 정한 대상에게 내부 감사 규칙, 절차 및 내부 감사 업무 방법을 제안함

b) 다른 부서의 직원을 소집하거나 전문가, 컨설턴트, 감사 서비스를 고용하여 필요할 때 내부 감사를 수행하도록 제안할 수 있으며, 내부 감사의 독립성을 보장하는 조건 하에서 수행됨

c) 내부 규정 및 법률 규정에 따라 회의에 참석함

d) 제23조 제2항 a, b, c 호 이 nghị định에서 정한 권한을 행사함

득) 법률 및 내부 감사 규칙에서 정한 다른 권한을 행사함

목 3

내부 감사에 대한 각 당사자의 책임

조 25. 장관, 정부 기관의 수장, 중앙 정부 소속 기관의 수장, 지방 자치 단체의 수장, 공공 단체의 수장의 책임

1. 내부 감사 규칙을 제정함

2. 내부 감사 부서가 법률 규정에 따른 권한과 임무를 완수할 수 있도록 조건을 마련함

3. 내부 감사의 건의사항을 결정하고, 내부 감사의 건의사항 또는 제안사항에 대한 적절한 조치를 취함

4. 법률 규정에 따른 내부 감사에 대한 다른 책임

조 26. 이사회, 이사진, 회사 대표의 책임

1. 내부 감사 규칙을 제정함

2. 내부 감사 부서가 법률 규정에 따른 권한과 임무를 완수할 수 있도록 조건을 마련함

3. 내부 감사 부서의 효율성과 효과성을 검토하고 평가하며, 내부 감사 활동의 품질을 보장하는 주요 책임을 지음

4. 내부 감사 부서에 필요한 자원을 제공함

5. 내부 감사의 건의사항을 결정하고, 내부 감사의 건의사항을 수행하도록 각 부서를 격려하고 추적하며, 내부 감사의 건의사항 또는 제안사항에 대한 적절한 조치를 취함

6. 내부 감사 계획을 승인하고 조정하여 내부 감사 계획이 위험에 따른 방향성을 가지도록 함

7. 법률 규정 및 내부 감사 규칙에 따른 내부 감사에 대한 다른 책임

조 27. 기업 총 경영자(대표)의 책임

1. 내부 감사가 지정된 임무를 수행하고, 내부 감사와의 협력 업무를 수행하도록 각 부서를 지시함

2. 내부 감사와 합의된 건의사항을 수행하도록 각 단체, 부서를 격려하고, 이사회나 이사진의 지시에 따라 내부 감사와 합의된 건의사항을 수행하도록 함

3. 내부 감사 부서가 단체의 활동에서 발생한 변경 사항이나 새로운 문제에 대해 충분히 통보받아 관련 위험을 조기에 파악할 수 있도록 보장함

4. 법률 규정 및 내부 감사 규칙에 따른 내부 감사에 대한 다른 책임

조 28. 내부 감사에 대한 부서 및 단위의 책임

1. 내부 감사 부서의 요청에 따라 내부 감사 업무를 수행하기 위해 필요한 정보, 문서, 서류를 사실대로 정확하게 제공하여야 하며 정보를 은폐해서는 아니 된다.

2. 재산 손실, 재산 손실 위험, 잘못된 행위, 결함 또는 문제를 발견한 경우 즉시 내부 감사 부서에 통보해야 한다.

3. 내부 감사 부서와 합의한 제안사항을 이행하거나, 이 조 제4항에 따른 지시에 따라야 한다.

4. 내부 감사 부서가 최대한 효과적으로 업무를 수행할 수 있도록 모든 조건을 마련해야 한다.

5. 법률과 내부 감사 규정에 따른 다른 내부 감사에 대한 책임.

절 4

국가의 내부 감사 관리

조 29. 내부 감사에 대한 국가 관리

1. 정부는 내부 감사를 통일적으로 관리한다.

2. 재정부는 정부에 대한 내부 감사 관리를 책임지고 다음 업무를 수행한다:

가) 내부 감사에 관한 법규를 작성하여 정부에 제출하거나 권한에 따라 발포한다.

나) 내부 감사 전문 기준 및 윤리 원칙 적용에 관한 규정을 제정한다.

다) 이 조 제1항에 따른 내부 감사 규정 모범 사례를 발포하여 각 단위가 해당 규정에 따라 내부 감사 규정을 작성하도록 한다.

장 III

시행규정

조 30. 전환조항

본 명령이 효력 발생한 날로부터 24개월 이내에 본 명령 제8조, 제9조, 제10조에 따른 내부 감사를 수행해야 하는 단위는 본 명령에 따른 내부 감사를 수행하기 위한 필요한 작업을 완료해야 한다.

조 31. 효력 발생

본 명령은 2019년 4월 1일부터 효력을 발생한다.

조 32. 시행 책임

본부 장관, 정부 직속 기관의 장, 중앙 정부 소속 기관의 장, 성 및 직할 시의 인민위원회 주석 및 관련 조직, 개인은 본 명령을 집행하는 데 책임을 진다./.