시행령 제5/CP는 고소득자에 대한 소득세 세부 시행 규정을 제정한다.

정부령

세부 시행 규칙에 의거하여 고소득자에 대한 소득세 법률을 구체적으로 시행함

정부

1992년 9월 30일 정부조직법에 의거함

1994년 5월 19일 국회의 상임위원회가 통과한 고소득자에 대한 소득세 법률(개정안)에 근거함

재무부 장관의 제안에 따라

명 정

장 1

적용 범위

조 1. 법령 제1조에 규정된 고소득자에 대한 소득세(이하 "소득세"라 함)에 따르면 모든 개인은 소득세를 납부해야 하며, 이는 다음과 같은 개인들을 포함함

1. 국내에 거주하거나 해외에서 공무 또는 노동을 수행하는 베트남 국민

2. 베트남에 무기한 거주하고 있는 비베트남 국적의 개인

3. 베트남 내에서 근무하는 외국인으로서 베트남 내에서 발생한 수입을 가진 자를 포함하며, 베트남에 거주하지 않는 외국인도 포함됨

조 2. 과세 대상 소득은 정기적인 소득과 비정기적인 소득을 포함하며, 이는 본 조치규칙 제4조에 규정된 수입을 제외함

1. 정기 소득은 다음과 같이 구성된다:

급여, 임금, 수당 등 형태의 수입

주택, 전기, 수도 요금 등으로 지급되는 수입. 단, 주택 비용은 실제 지급액을 기준으로 하되, 급여, 임금, 수당의 총액의 15%를 초과하지 않음

다양한 출처로부터 지급되는 현금 및 물품 형태의 보너스

경제 협회, 이사회 참여 등을 통해 얻은 기타 수입

생산 및 경영 활동, 서비스 제공 등으로 얻은 수입으로서 이익세 대상이 아닌 것들로, 예를 들어 장기 계약을 체결한 컨설팅 서비스, 직업 교육, 학습 지도, 시험 준비, 문화 예술 공연 등

2. 비정기적인 수입:

해외에서 개인에게 보내진 현금 또는 물품 형태의 선물 수입

기술 이전 계약에 따른 수입으로, 지식 재산권의 소유권 또는 사용권 이전, 기술 비밀, 공정 설계, 상표 등의 판매 또는 제공, 기술 지원 및 컨설팅 서비스, 산업, 상업 또는 과학용 장비의 사용 또는 사용 권한 이전 등을 포함함

문학 예술 작품의 저작권 수입

건설 기술 설계, 공업 기술 설계 및 기타 서비스 수입

로또 당첨금

조 3. 일시적으로 은행 예금 이자, 저축 이자, 채권, 회사채, 상표권 매입 이자에 대한 소득세 부과는 중단됨

조 4. 과세 대상이 아닌 수입:

베트남 정부가 정한 베트남 내에서 발생한 수입에 대한 다음의 수입:

야간 근무 수당(야간 근무 보너스는 제외)

독성 및 위험 작업 환경에서의 수당, 예를 들어 광산, 해양 플랫폼 등

특정 섬이나 국경 지역에서의 지역 수당, 유인 수당, 특별 수당

군인의 경력 수당

특정 직종의 특수 수당: 법의학, 수술

국가 공무원의 수당 및 국가 예산으로부터 출처된 기타 수당; 1945년 이전 활동한 공산주의 운동가들에게 제공되는 우대 수당

업무 경비

특정 직종의 정량 식비

사회 복지 대상자에게 지급되는 사회 복지 지원금

국가 공무원의 일시 퇴직 수당

국가가 정한 규정에 따라 생산 기지로의 이동에 따른 지원금

인명 및 재산 보험에 따른 손해 배상금

기술 개선, 발명, 국제 및 국가 수상에 따른 상금; 베트남 정부가 주관하는 수상

국가가 수여하는 명예칭호와 함께 지급되는 상금: 교수, 인민 교사, 모범 근로자, 인민군 모범 군인

2. 개인 사업자의 이익은 이미 이익세 대상으로 분류되어 있으며, 그들의 수입은 세액 결정 시 비용으로 인정되지 않음

3. 베트남에 30일 이상 거주하지 않은 외국인의 정기적인 수입은 연속 12개월 동안 베트남에 처음 도착한 날짜부터 계산됨

장 2

과세 기준 및 세율표

조 5. 세금 계산 근거는 과세소득과 세율이다.

조 6. 정기적인 수입은 각 개인에 대한 제2조 제1항에 규정된 수입을 연간 평균으로 계산하며, 구체적으로는 다음과 같음

1. 국내에 거주하거나 해외에서 공무 또는 노동을 수행하는 베트남 국민 및 베트남에 거주하는 다른 개인은 해당 연도에 얻은 총 수입을 12개월로 나눔(그레고리력 기준)

2. 베트남에 183일 이상 거주하는 외국인은 베트남 내에서 발생한 수입과 베트남 외에서 발생한 수입을 모두 12개월로 나눔. 해외에서 신고한 월평균 수입이 베트남보다 낮을 경우 증명할 수 없으면 베트남의 월평균 수입을 기준으로 해외 거주 기간을 계산함. 세금을 부과하는 달은 30일로 간주됨

3. 베트남에 30일에서 182일까지 거주하는 외국인은 베트남 내에서 발생한 총 수입을 계산함

조 7. 정기적인 수입에 대한 세율은 다음과 같음

1. 국내에 거주하거나 베트남에 거주하는 다른 개인은 제10조 제1항에 규정된 단계별 누진 세율을 적용하며, 이 세율로 납부 후 남은 수입이 월 5,000,000동을 초과하면 초과분의 30%를 추가로 납부함

2. 국내에서 발생한 수입과 해외에서 발생한 수입을 모두 합쳐 12개월로 나누어 제10조 제1항 및 제2항에 규정된 세율을 적용함

3. 베트남에 183일 이상 거주하거나 베트남 외에서 공무 또는 노동을 수행하는 베트남 국민은 제10조 제2항에 규정된 단계별 누진 세율을 적용함

4. 베트남에 30일에서 182일까지 거주하는 외국인은 제10조 제3항에 규정된 통일 세율 10%를 적용함

조 8. 비정기적인 수입은 각 개인이 발생한 수입을 한 번에 계산하며, 이는 제2조 제2항에 규정됨

선물 수입은 선물을 받는 사람의 이름으로 계산되며, 개인 사업자가 선물을 받는 경우도 포함됨

기술 이전 수입, 건설 설계 기술 수입, 산업 설계 기술 수입 등은 각 계약의 가치에 따라 세금을 부과하며, 지급 횟수와는 관계없이 그러함.

조 9. 일시적인 수입에 대한 세율은 법령 제12조에 따른 단일진급 세율표를 적용한다. 특히 기술 이전 수입 및 2,000,000원 이상의 선물 수입은 발생한 한 번의 수입 총액의 5%로, 복권 당첨금 12,000,000원 이상은 발생한 한 번의 수입 총액의 10%로 세금을 부과한다.

조항 10. 외화 또는 현물 수입은 베트남 동으로 환산하여 세금 계산의 근거로 삼아야 한다. 현물은 수입 발생 시점의 지역 시장 평균 가격으로 계산되며, 해외에서 도착한 선물은 수입 시점의 수입세 계산 가격으로 계산된다. 외화 및 금은 수입 발생 시점의 은행 판매 가격으로 계산되며, 은행이 환율을 공시하지 않은 외화는 미국 달러와의 교차환율로 환산한다.

장 III

납세신고

조 11. 소득세는 원천징수 원칙에 따라 시행된다. 소득을 지급하는 조직이나 개인, 또는 노동 관리 기관(이하 위임 징수 기관이라 함)은 소득 지급 전에 세금을 원천징수해야 한다.

한 해 동안 여러 곳에서 일하는 경우, 소득세는 원천징수 후 연말에는 마지막 근무지를 통해 소득세 신고 및 정산을 해야 한다.

같은 해에 여러 곳에서 일하고 수입을 얻는 경우, 수입이 가장 높거나 편리한 곳에서 수입을 합산하여 신고 및 납부해야 한다.

경제 협회, 이사회 참여 등 주 직장 외의 정기 수입이 있는 경우, 주 직장 수입과 함께 신고하여 소득세를 납부해야 한다.

자문 서비스, 교육 서비스, 과학 회의 등의 수입이 원천에서 세금이 차감되지 않은 경우, 수입을 받은 개인은 근무지 세무당국에 신고 및 납부해야 한다.

조 12. 정기 수입에 대한 납세신고: 정기 수입에 대한 소득세는 해당 연도의 월평균 수입을 기준으로 계산하고, 실제 월별 수입에 따라 임시 납부한다.

베트남인의 경우 해외에서 일한 기간이 있다면, 해외 수입을 포함한 월평균 수입을 기준으로 신고하고, 해당 세율표에 따라 납부한다.

2. 외국인의 경우:

베트남에 30일부터 182일까지 거주하는 경우, 법령 제10조 제3항에 따른 세율표에 따라 소득세를 납부한다.

베트남에 183일 이상 거주하는 경우, 법령 제10조 제2항에 따른 단일진급 세율표에 따라 신고 및 납부한다.

외국인의 베트남 거주기간은 첫 세법 연도는 연속 12개월로 계산되며, 이후 연도는 그대로 양력 연도로 계산되며, 입국일과 출국일은 하루로 계산한다.

조 13. 비정기 수입에 대한 납세신고:

비정기 수입에 대한 소득세는 수입 발생 시마다 납부한다.

수입을 지급하는 조직이나 개인은 수입 지급 전에 세금을 원천징수해야 한다(해외에서 기술 이전 수입 포함). 선물 수입을 운반하는 개인은 선물 수령자 대신 세금을 신고 및 납부해야 한다.

조 14. 납세자는 수입을 정확하게 신고하고, 세금을 적시에 납부하며, 세무당국의 규정에 따라 세금을 정산해야 한다.

조 15. 재무부는 소득세 징수를 조직하며, 위임 징수 기관의 소득세 징수를 지도, 안내하고 감독한다.

위임 징수 기관은 세금 징수 대가로 0.5%에서 1%의 세금 징수액을 국가 예산에 미리 납부하기 전에 받을 수 있다.

조 제16조. 위임 징수 기관은 세금 신고, 징수, 국가 예산 납부를 책임지고 수행해야 한다.

세금을 납부해야 하는 개인에게 신고 방법을 안내하고, 납세자의 신고서를 수령하며, 세금 계산표를 작성하고, 세무당국에 세금을 납부해야 하는 사람들의 명단과 납부해야 할 세금 금액 등을 통보한다.

세금 신고, 계산, 납부와 관련된 모든 서류를 보관하고, 세무당국에 보고 제도를 준수한다.

세금을 계산하고, 징수된 세금에서 위임 징수 기관의 대가를 차감한 후, 나머지 세금을 국가 예산에 납부한다.

납세자에게 영수증을 발급한다.

조 17. 외국인에게 수입을 지급하는 관리 기관은 외국인이 출입국 절차를 밟기 전에 세금 신고 절차를 안내하고 완료해야 한다. 외국인 납세자는 수입과 베트남 거주일수를 신고해야 하며, 베트남에 도착한 날로부터 30일 이내에 세금을 납부해야 한다.

장 IV

세액 감면 및 면제

조 18. 다음 사항은 세액 감면 또는 면제를 받을 수 있다:

1. 자연재해, 적의 침략, 사고로 인한 재산 손실 및 생활에 영향을 미치는 수입 손실이 있는 경우, 납세자는 손실 정도에 따라 세액 감면 또는 면제를 받을 수 있다.

총리는 국가의 경제, 정치, 사회적 이익과 관련된 특정 상황에서 세액 감면 또는 면제를 결정할 수 있다.

재무부는 본 조항에서의 세액 감면 및 면제 절차를 규정한다.

장 V

시행규정

조 19. 법령 제21조, 제22조, 제23조, 제24조에 따라 소득세법령 위반사항을 처리하며, 법령 제21조, 제22조, 제23조, 제24조에 따른 소득세법령 위반사항을 발견하여 세관이 국고로 납부한 세액을 추징하는데 기여한 자에게는 재정부가 정하는 규정에 따라 국고로 납부된 세액의 10%까지 포상금을 지급한다.

조 20. 세금 부과와 면제에 관한 수입은 베트남이 참여하거나 체결한 문서와 국제 조약에 따라 시행된다.

조 21. 본 명령은 1994년 6월 1일부터 효력을 발생하며, 1991년 4월 17일 협동부총리회의(현 정부)가 발표한 제119/HDBT 호, 1993년 3월 23일 정부가 발표한 제16/CP 호, 1991년 11월 9일 협동부총리회의(현 정부)가 발표한 제370/HDBT 호 제7조 제4항에 따른 국가예산에 대한 의무납부금 규정을 대체한다.

1994년 6월 1일 이전에 발행된 소득세 및 세후 추가세에 관한 규정은 효력을 상실한다.

노동자 관리, 교육, 선발 기관은 노동자의 수입에서 최대 8%를 추출하여 관리, 교육, 선발에 사용할 수 있다. 위 비용은 현재 재정 제도에 따라 관리 및 사용된다.

재정부 장관은 본 명령의 시행을 지도한다.

제22조. 장관, 정부 직속 부처 및 기관의 주임, 중앙 직할 성 및 시 인민위원회 의장은 각자의 기능, 임무 및 권한에 따라 본 명령의 시행을 조직한다./.