통합문서 제 06/1999/TTLT-BTC-TCHQ 통지 세출입세 및 특별소비세의 미납세, 추징세액 및 지연징수금 처리에 관한 지침

시행규칙

재무부-해관총국 공동통지
제 06/1998/TTLT-BTC-TCHQ 호 1998년 1월 15일
세출세입 미납금 처리 및 추징과 지연징벌금에 관한 지침
수출세, 수입세, 특별소비세 등 수입물품 관련 세금에 대한 미납금 처리 및 추징과 지연징벌금에 관한 지침

총리실의 공문 1150/CP-KTTH 1998년 9월 28일, 6430/KTTH 1997년 12월 15일에 대한 지시를 수행하기 위해 재무부와 해관총국은 다음과 같이 구체적으로 지침을 제공합니다:

I - 수입세, 수출세 추징 처리:

1998년 10월 15일 이전에 관세청에 신고된 수출입 물품에 대한 세금 및 과태료 추징금은 다음과 같이 처리됩니다:

1- 기업의 잘못으로 인한 경우(해관에서 수출입 물품 검사, 세금 계산 및 징수 후 기업이 모든 물품을 판매하고 이익과 손실을 정산한 경우 포함)는 해당 기업이 수출입 절차를 진행하는 해관기관이 현행 법률 규정에 따라 추징금을 모두 징수해야 합니다. 구체적으로 다음과 같습니다:

- 수출가격 또는 수입가격에 대해 부정확하게 신고한 경우.

- 실제 수출 또는 수입 물품의 이름을 잘못 신고한 경우.

- 수출 또는 수입 물품의 수량, 종류, 품질, 원산지 등을 잘못 신고한 경우.

- 수출 또는 수입 물품에 대한 관련 서류를 충분히 제공하지 않아 해관이 검사하거나 세금을 계산할 수 없는 경우.

- 기업의 잘못으로 인해 추징금이 발생한 다른 사항.

2- 기업의 잘못이 아닌 객관적인 이유로 인한 경우(제도 규정이 명확하지 않거나 부족한 경우, 구체적인 지침이 없거나 해관 직원의 실수 등)는 다음과 같이 처리됩니다:

- 해관총국은 각 지방 해관청에 개별 사례를 조사하도록 지시하고, 추징금이 발생한 원인을 분석하고 관련 서류를 수집하여 해관총국에 보고하도록 합니다.

- 각 지방 해관청의 조사 결과와 보고서를 바탕으로 해관총국은 전체 사례를 종합하고, 재무부에 개별 사례에 대한 처리 방안을 제안합니다.

해관 직원이 국가 예산에 손실을 입힌 경우, 법령에 따라 그 정도에 따라 징계를 받습니다.

II- 수입세, 수출세 미납금 처리:

1998년 10월 15일 이전에 신고된 수입세, 수출세 미납금은 다음과 같이 처리됩니다:

1. 현재 운영 중인 기업이 수출입세 미납금이 있는 경우, 해당 기업이 미납금이 있는 해관기관은 기업에게 미납세액을 확인하고 인정하도록 요구합니다. 기업 해체 또는 합병 시, 합병 기업이나 분할 기업의 상위 기관이 해관과 미납세액을 확인하고 인정하도록 합니다. 분할된 기업의 경우, 분할된 각 기업이 책임지고 납부할 미납세액과 각 수출입 신고서에 대한 납부 방법을 명시한 확인서를 작성해야 합니다. 확인서를 바탕으로 해관기관은 기업이 국가 예산에 미납세액을 납부하도록 독려합니다.

기업이 미납세액을 납부하지 못한 경우, 정부나 재무부로부터 미납기간 연장 또는 면제를 승인받았지만, 그 기간이 만료된 경우 기업은 미납세액을 국가 예산에 납부해야 합니다.

미납세액을 제도 규정에 따라 납부하지 않은 모든 경우는 현행 법률에 따라 강제 집행됩니다.

2. 해체되거나 파산한 기업의 미납세액은 기업 해체 결정을 내린 상위 기관 또는 해체위원회(파산 기업의 경우 파산 처리 조직)가 기업 해체 또는 파산에 따른 미납채무를 우선 순위에 따라 정리하도록 합니다. 이는 1993년 12월 30일 기업 파산법 제39조와 1997년 5월 15일 재무부 통지 제25호 제III절 제6호에 따른 기업 국유화 해체 시 재무 처리 절차와 원칙에 따릅니다.

기업의 재산 가치가 미납세액을 충당하지 못하는 경우, 해당 지방 해관청은 해체위원회, 국유재산관리청과 함께 조사하고, 1999년 3월 31일까지 해관총국에 보고서(보고서와 관련 서류 첨부)를 제출하여 해관총국은 재무부에 보고서를 제출하고 총리에게 보고하도록 합니다.

현재 운영 중인 기업이 불가항력적인 이유로 미납세액을 회수할 수 없는 경우, 지방 기업의 경우 지방 인민위원회, 중앙 기업의 경우 중앙 주관 부처가 각각 개별 사례를 조사하고, 1999년 3월 31일까지 해관총국에 보고서(보고서와 관련 서류 첨부)를 제출하여 해관총국은 재무부에 보고서를 제출하고 총리에게 보고하도록 합니다.

3. 수출입 위탁 물품에 대한 미납세액을 가지고 있는 기업은 다음과 같이 처리됩니다:

3.1 기업이 다른 기업의 위탁 수출입 물품에 대한 미납세액을 가지고 있는 경우, 해당 기업이 미납세액을 가지고 있는 해관기관은 미납세액을 위탁 수출입 물품을 보유한 기업으로 이전하여 미납세액을 추적하고 징수하도록 하는 절차를 진행하며, 이는 두 기업 사이에 각 수출입 신고서에 대한 미납세액 확인서가 있어야 하고, 위탁 수출입 물품을 보유한 기업은 직접 수출입을 할 수 있는 기업이어야 합니다.

위탁 수출입 물품을 보유한 기업은 세금을 납부해야 하며, 이를 위반하면 목 1, 장 II 통지에 따라 강제 집행될 수 있습니다.

3.2 위탁 수출입한 화물에 대한 세금을 납부하지 못한 업체가 위탁한 업체가 해산 또는 파산한 경우, 위탁한 업체의 잔여 재산이 위탁 수출입화물에 대한 세금을 갚는 데 충분하지 않은 경우에는 본 통지 제II장 제2절의 규정에 따라 처리한다.

4. 일시 수입 후 재수출하거나 수입 원자재로 수출용 제품을 생산하는 경우 허용된 납세 기간을 초과하여 재수출한 화물에 대한 세금 부채는 관세청이 재수출된 물품의 양에 상응하는 세금 부채를 면제한다. 세금 부채 면제 절차는 일시 수입 후 재수출 또는 수입 원자재로 수출용 제품을 생산한 후 재수출한 화물에 대한 세금 부과 면제 절차에 따른다.

III- 지연세 징수 처리

1998년 10월 15일까지 각 수출입화물 신고서에 대한 과세 대상으로부터 지연된 세금을 모두 납부한 업체는 해당 수출입화물 신고서에 대한 지연세 면제를 받는다.

관세총국은 지방 관세청에 지연세 면제 절차를 지시하고 안내하며, 이를 집계하여 관세총국 및 재정부에 보고한다.

IV- 기타 규정

1. 지방 관세청은 다음 사항에서 강제징수 대상 업체에 대해 관세 절차를 진행한다:

- 해외로 수출하는 업체

- 수출용 제품을 생산하거나 외국을 위해 가공하기 위해 수입한 원자재나 물자(계약에 따른 제품 수출이 완료되고 계약 만료 시점이 도래하였으며 관세청이 세금 정산 절차를 독려하였으나 업체가 세금 정산 절차를 진행하지 않은 경우 제외; 일시 수입 후 재수출, 전환 수출 포함)

- 1998년 12월 31일 이전에 모든 지연세를 납부할 계획을 관세청에 등록하고 해당 계획을 준수하는 업체(20억 원 이상의 지연세 부채를 가진 업체는 1999년 6월 30일까지 지연세를 모두 납부해야 함)

2. 수출입세 추징 및 지연세 처리 과정에서 업체가 의도적으로 지연하거나 국가 예산 세금 사용을 방해하려는 행위를 발견하면 지방 관세청은 이를 관세총국에 보고하고 관세총국은 이를 총리에게 보고한다. 이러한 업체들의 위반 정도에 따라 행정처벌 또는 형사 처벌을 요구한다.

3. 수입 제품에 대한 특별소비세 지연세 및 추징 처리는 본 통지의 규정에 따라 이루어진다.

4. 본 통지는 발효일로부터 15일 후 효력을 발생하며, 본 통지의 취지와 반대되는 모든 규정은 폐지된다.

관세총국은 지방 관세청에 본 통지의 내용을 일관되게 시행하도록 지시한다.

시행 중 문제점이 발생하면 관련 단체는 즉시 재정부 및 관세총국에 보고하여 적시에 연구 및 처리한다.