시행령 제 06/TC-TCT은 수출세율 및 수입세율 적용에 관한 설비 전체, 단품에 대한 규정과 지침을 정하고 있다.

시행규칙

세제 정책의 시행에 관한 지침
베트남 해외 항만 및 국제공항 내 면세점에 대한 것

1990년 11월 13일 무역부-해관은 통지 제12/TTLB-TN-TCHQ를 발표하여 항만과 국제공항에 있는 면세점의 조직 및 운영에 관한 규정을 정했으며, 재무부는 1992년 3월 31일 공문 제165 TC/TCT를 통해 이 활동에 대한 세금 정책의 시행에 대한 지침을 발행했습니다. 그러나 각 단위에서 이 지침의 시행 상황을 검토한 결과 일관되지 않은 것으로 나타났습니다.

전국적으로 이 활동에 대한 세금 징수 관리를 일관되게 수행하기 위해 현재 적용 중인 세법 및 세령에 근거하여 재무부는 다음과 같이 이 형태의 사업에 대한 세금 정책의 시행을 안내합니다.

 I. 적용 대상

본 통지는 베트남의 항만과 국제공항에서 출국하는 고객 또는 경유하는 고객에게 물품을 판매하도록 허가받은 면세점을 대상으로 합니다. 이러한 면세점은 다음과 같은 형태로 운영됩니다.

1. 베트남 기업이 직접 사업을 운영하는 경우

2. 베트남 기업이 외국 기업을 위한 대리점으로 사업을 운영하거나 자체 사업과 외국 기업을 위한 대리점 사업을 병행하는 경우

3. 베트남 기업이 외국 기업과 면세 상품 판매에 대한 수익 분배 또는 이익 분배 형태로 사업 계약을 체결하는 경우

4. 외국 자본을 가진 기업과 해외 측이 협력 사업 계약에 참여하여 국가 협력 및 투자 위원회로부터 투자 허가증을 받은 경우, 그들은 면세점 사업에 참여할 수 있습니다.

 1. 수출세, 수입세 및 부가가치세

1. 수입세, 수출세:

외국에서 베트남으로 수입되어 면세점에서 판매되는 물품은 수입세가 면제된다.

면세점이 국내 시장에서 구입하여 판매하는 물품은 수출물품으로 간주되며, 해당 물품별 수출세율표에 따른 개별 물품별 수출세를 납부해야 한다.

면세점에서 판매되는 수입 제품이 잘못된 대상에게 판매되거나 베트남 시장에서 소비되는 경우에는 모든 경우에 대해 세금 탈루로 간주되며, 면세점은 면제된 세금을 납부하고 두 배의 세금을 과징금으로 부과해야 합니다.

2. 영업세 및 이익세:

매출세는 수입 제품과 베트남에서 생산된 제품의 판매 수익 모두에 대해 1%의 수출 사업 매출세율로 계산됩니다. 면세점이 회계 규정을 준수하고 세무 당국의 승인을 받은 조건을 충족하면 매출과 구매가의 차액에 대해 14%의 세율로 매출세를 납부합니다.

이익세는 이익에 대한 세율 45%로 계산된다.

외국 기업이 참여하는 면세점의 경우, 사업 조직 형태에 따라 영업세와 이익세가 다음과 같이 적용된다:

a) 베트남 기업이 외국 기업을 위한 대리점으로 면세점을 운영하는 경우:

베트남 기업은 수수료에 대한 12%의 영업세와 일반적인 세율로 이익세를 납부한다.

외국 기업은 베트남 기업이 대리점 판매로 인해 지불한 금액에 대한 총 금액에 8%의 세금을 납부한다.

b) 베트남 기업이 외국 기업과 수익 분배 형태로 면세점을 운영하는 경우:

베트남 기업은 분배된 수익에 대한 영업세와 일반적인 이익세를 납부한다.

외국 기업은 총 분배된 수익에 대한 8%의 세금을 납부한다.

c) 베트남 기업이 해외 측과 협력하여 면세점 사업을 이익 분배 형태로 운영하는 경우, 면세점은 베트남 기업에 대한 규정에 따라 매출세와 이익세를 납부하며, 해외 측이 이익을 해외로 이전할 때 이전세를 납부하지 않습니다.

d) 외국 자본을 가진 기업과 해외 측이 협력 사업 계약에 참여하여 국가 협력 및 투자 위원회로부터 투자 허가증을 받은 경우, 그들은 투자 허가증에 명시된 규정에 따라 매출세와 이익세를 납부합니다.

3. 이익 이전세:

외국 측이 외국 자본을 가진 기업이나 협력 사업 계약에 참여하여 국가 협력 및 투자 위원회로부터 투자 허가증을 받은 경우, 그들은 투자 허가증에 명시된 세율에 따라 이전세를 납부합니다.

다른 형태로 면세점 사업에 참여하는 외국 기업은 이익 이전세를 납부하지 않는다.

4. 기타 세금:

고급 수입세, 땅 임대료, 업종세 등 기타 세금은 현행 규정에 따라 면세점이 납부한다.

 III. 면세점에 대한 세금 면제 및 추징 절차
수입세 표에 관한 것

면세점이 면세점에서 판매하기 위해 물품을 수입할 때마다, 면세점은 관세당국에 다음 서류를 제출해야 한다.

무역부가 면세점에 출국객에게 판매하기 위해 면세 물품을 수입하도록 허가한 할당량.

수입물품 신고서.

물품 구매 계약서 또는 외국 기업을 위한 대리점 계약서.

Invoice, Parking list.

위 서류를 근거로 면세점 직속 관리 해관은 수입 절차를 진행하고, 신고서에 "세금 없는 제품"이라는 도장을 찍어 제품을 창고로 운송하고, 해관 규정에 따라 감독 및 폐쇄를 실시합니다.

면세점 직속 관리 해관은 면세점의 창고 출고, 판매를 감독하기 위한 기록을 작성하고 관리하는 책임이 있으며, 전체 국가에서 일관되게 적용될 수 있도록 해관총국은 면세점의 수입, 출고, 판매 감독 절차에 대한 지침을 연구하고 안내합니다.

매 분기마다, 면세점은 판매 보고서와 재고량을 재무부, 무역부 및 관세총국에 제출해야 하며, 이 보고서에는 관세당국 관리의 확인이 필요하다.

면세점이 베트남 시장에서 판매할 수 있도록 상품을 보유하고 있는 경우, 상품을 베트남 시장에서 판매하기 전에 면세점은 해당 면세점 직속 관리 해관에 신고하여 수입세를 계산하고 추징해야 합니다.

 IV. 소득세 및 이익세 납부 절차

면세 출하점은 재정부령 제73A TC/TCT호와 제75A TC/TCT호(1993년 8월 31일)에 따라 소득세 및 이익세 신고 및 납부를 수행한다.

외국 측이 통합과세율에 따른 소득세 및 이익세를 납부하는 경우에는 재정부령 제30 TC/TCT호(1992년 7월 18일)에 따라 납부를 수행한다.

 V. 시행 조건

본 고시는 발효일로부터 효력이 발생한다. 시행 과정에서 발생하는 문제는 세무총국 재정부로 신고하여 적시에 연구해 처리할 것을 요청함./.