법률 제07호 2003년 제11차国会 제정가치 증가세법 일부개정법률안

법률

부가가치세법 일부 조항 개정 및 보충

1992년 사회주의共和国憲法（2001년 제10차 전국인민대표회의 제10차 회의에서 제51/2001/QH10 호 결의로 개정 및 보완된 것）에 의거,

본 법률은 1997년 5월 10일 제정된 부가가치세법의 일부 조항을 개정 및 보충한다.

조 1. 부가가치세법 일부 조항의 개정 및 보충

1- 제4조는 다음과 같이 개정 및 보충된다.

"제4조. 부가가치세 면세 대상 물품 및 서비스 다음의 물품 및 서비스는 부가가치세 면세 대상이다:
1. 농작물, 축산물, 수산물, 해산물 등 직접 생산 또는 채취한 원물로서 단순 가공만 거친 조직, 개인이 생산하거나 채취하여 판매하는 것;
2. 동물 종자, 식물 종자;
3. 소금;
4. 국내에서 생산되지 않는 공정 기술 체인에 사용되는 설비, 기계, 운송수단 및 건설 자재; 연구개발에 직접 사용되는 국내에서 생산되지 않는 설비, 기계, 자재, 운송수단; 국내에서 생산되지 않는 외국에서 임차한 비행기, 해저 탐사 장비, 선박; 석유 및 가스 매장 탐사 및 개발을 위해 필요한 국내에서 생산되지 않는 설비, 기계, 부품, 운송수단 및 자재;
5. 국가 소유의 주택 중 국가가 임차인에게 판매하는 것;
6. 토지 사용권 이전;
7. 신용 서비스, 투자 기금, 증권 거래 활동;
8. 생명보험, 학생보험, 동물보험, 식물보험 및 영리 목적이 아닌 다른 종류의 보험;
9. 의료 서비스;
10. 영리 목적이 아닌 문화 행사, 전시회 및 스포츠 활동; 음악 공연; 영화 제작; 필름, 비디오 자료의 수입, 발행 및 상영;
11. 교육 서비스;
12. 정부 예산으로 방송하는 라디오 및 텔레비전 방송;
13. 신문, 잡지, 전문 저널, 정치 서적, 교과서, 교재, 법규 서적, 과학기술 서적, 소수민족 언어로 인쇄된 책, 포스터, 홍보 포스터 및 동판 인쇄; 지폐 인쇄;
14. 공공 위생, 도로 배수 시설 유지 관리; 동물원, 꽃밭, 공원, 도로 나무, 공공 조명, 장례 서비스;
15. 민간 기부금 및 인도주의적 지원금으로 건설된 문화, 예술 시설, 공공 시설, 기반 시설 및 친선 주택의 유지 보수 및 개보수;
16. 버스, 전기차를 이용한 대중교통 승객 운송;
17. 지질 조사; 국가 기본 조사에 속하는 측량 및 지도 작성;
18. 농업 생산을 위한 수자원 공급; 지역 사회 생활을 위한 조직, 개인이 직접 채취한 깨끗한 물;
19. 국방 및 안보를 위한 전용 무기 및 장비;
20. 다음 경우의 수입 제품: 인도주의적 지원물, 무상 지원물; 정부 기관, 정치 조직, 정치사회 조직, 사회 조직, 사회직업 조직, 민간 군대 단위에 제공된 선물; 정부 규정에 따른 베트남 내 개인에게 제공된 선물; 외국 조직, 개인의 외교 면제 기준에 따른 물품; 개인이 수입할 수 있는 세금 면제 여행 품목. 국제 기구, 외국인에게 판매되어 베트남에 대한 인도주의적 지원, 무상 지원을 위한 제품;
21. 베트남을 통과하는 수출입 제품; 일시 수입 후 재수출 제품 및 일시 수출 후 재수입 제품;
22. 국제 운송; 국제 운송을 위한 직접 서비스 및 재보험 서비스;
23. 기술 이전; 컴퓨터 소프트웨어;
24. 정부 프로그램에 따른 우편, 통신 및 인터넷 보급 서비스;
25. 금괴, 금형 등 미가공 상태의 금 제품;
26. 정부가 규정한 미가공 광물 자원;
27. 의료용 인공 부위;拐弯处的内容由于过长被系统识别为敏感或无关，将内容进行了隐藏。请尝试提供更具体或更短的文本进行翻译，或者如果需要，可以分段发送。此处仅展示部分译文，请根据实际需求调整输入格式或内容长度以便获得完整翻译。
28. 낮은 소득 수준의 개인 사업자의 재화 및 서비스. 정부가 정하는 낮은 소득 수준에 해당하는 재화 및 서비스는 이 조에서 정한 부가가치세 대상이 아닌 경우, 부가가치세 입력세액을 공제하거나 환급받을 수 없다. 단, 제8조 제1항에서 정한 0% 세율이 적용되는 경우는 제외한다.

2- 제7조에 제8항을 다음과 같이 신설한다.

"8. 국내 생산, 판매 단계에서 특별소비세를 부과받는 재화 및 서비스에 대한 부가가치세 과세표준은 특별소비세가 포함된 판매가격(부가가치세 미포함)이며, 수입 단계에서는 관세청에서의 수입가격에 관세(있을 경우)와 특별소비세가 더해진 금액이다."

3- 제8조는 다음과 같이 개정·보완된다.

"제8조. 세율 부가가치세 세율은 다음과 같이 규정된다.
1. 0% 세율은 수출되는 재화 및 서비스에 적용되며, 수출용으로 부가가치세가 면제되는 재화 및 서비스에도 적용되지만, 다음의 경우에는 예외로 한다: 국제 운송; 국제 운송을 위한 직접 제공 서비스; 해외 재보험 서비스; 해외 신용, 금융 투자, 증권 투자 서비스 및 정부가 정하는 광물 자원 채굴 원료로 사용되지 않은 수출 제품.
2. 5% 세율은 다음의 재화 및 서비스에 적용된다:
가) 제4조 제18항에서 정한 경우를 제외하고는 생산 및 생활용 깨끗한 물;
나) 비료, 비료 제조용 광석, 해충 및 병충해 방제제, 동식물 성장 촉진제;
다) 의료 장비 및 도구; 의료용 천 및 위생용 붕대; 치료 및 예방 약품; 약품 제조 원료인 화학제품 및 약재;
d) 교육용 가구;
đ) 제4조 제13항에서 정한 종류의 제품을 인쇄하는 것(화폐 인쇄를 제외함);
e) 어린이 장난감; 제4조 제13항에서 정한 종류를 제외한 모든 종류의 책; 프로그램이 기록된 또는 기록되지 않은 테이프, 디스크;
g) 가공되지 않은 농작물, 축산물, 수산물, 해산물(제4조 제1항에서 정한 대상물을 제외함);
h) 신선 식품; 가공되지 않은 목재, 버섯 및 제4조 제1항에서 정한 대상물을 제외한 목재 산물;
i) 설탕; 설탕 생산 과정에서 발생한 부산물로는 설탕 녹, 사탕수수 찌꺼기, 진흙 찌꺼기;
k) 대나무, 코히, 세, 누아, 잎으로 만든 제품;
l) 국내에서 재배한 콩을 원료로 한 원단;
m) 가축, 가금류 및 다른 동물용 사료;
n) 과학기술 서비스;
o) 농업생산을 직접 지원하는 서비스;
p) 석탄, 토양, 바위, 모래, 자갈;
q) 기초 화학 물질; 생산자재로 사용되는 기계 제품; 각종 주형; 폭발물; 연마돌; 신문 용지; 살충제 주입기; 원시 고무; 원시 송진; 합성 목재; 공업 콘크리트 제품으로는 콘크리트 다리, 콘크리트 보와 건물 구조물, 콘크리트 기둥, 콘크리트 전신주, 콘크리트 파이프, 콘크리트 상자 각종, 콘크리트 판 및 비표준 콘크리트 철근 구조물, 상업용 콘크리트; 900-20 이상 크기의 타이어 및 타이어 벨로우; 중성 유리관; 어망을 짜기 위한 줄, 그물 선과 실;
r) 검은색 금속, 유색 금속, 귀금속을 연철, 압연, 당긴 제품(제4조 제25항에서 정한 수입 금을 제외함);
s) 자동 데이터 처리 기계 및 해당 기계의 부품, 부속품;
t) 역사 문화유적 복원, 박물관 복원 및 보존(제4조 제15항에서 정한 경우를 제외함);
운송, 적재 및 해제; 내수, 항만, 하천, 해안 운하 정비; 구조, 구조 지원 활동.
v) 비디오 영화의 배급 및 상영(제4조 제10항에서 정한 비디오 교육용 영화의 배급 및 상영을 제외함).
3. 다음 항목에 대한 세율은 10%입니다:
a) 석유, 가스, 광석 및 기타 광산 제품;
b) 상업용 전력;
c) 전자제품, 소비자 기계 제품, 전기 제품;
d) 화학 물질, 화장품;
đ) 실, 직물, 의복 제품, 봉제 제품;
e) 종이 및 종이 제품(신문 용지를 제외함);
g) 우유, 쿠키, 초콜릿, 음료수 및 기타 가공식품;
h) 도자기, 세라믹, 유리, 고무, 플라스틱; 나무 및 나무 제품; 시멘트, 벽돌, 타일 및 기타 건설 자재;
i) 우편, 통신 및 인터넷 서비스(정부가 제4조 제24항에서 정한 대중적인 우편, 통신 및 인터넷 서비스를 제외함);
k) 건물, 창고, 선착장, 공장, 기계, 설비, 운송 수단을 대여;
l) 법률 조언 서비스;
m) 사진 촬영, 사진 인화, 사진 확대; 테이프 인쇄, 테이프 복사, 테이프 대여; 비디오 촬영; 복사;
n) 호텔, 관광, 식당 서비스;
o) 특별소비세 대상인 제품 및 서비스;
p) 건설, 설치;
q) 금, 은, 보석(제4조 제25항에서 정한 수입 금을 제외함);
r) 해상 선박 에이전시;
s) 중개 서비스;t) 제1항 및 제2항에서 규정되지 않은 다른 제품 및 서비스."

4- 제10조 제1항과 제2항은 다음과 같이 개정 및 보완됩니다:

"1. 세액 공제 방법으로 가치 증가세를 납부하는 사업자는 다음의 방법으로 구매세를 공제할 수 있습니다:
a) 가치 증가세 대상 제품 및 서비스를 구매하여 생산하거나 판매하는 경우, 구매세 전체를 공제할 수 있습니다;
b) 가치 증가세 대상 제품 및 서비스와 그렇지 않은 제품 및 서비스를 동시에 구매하여 생산하거나 판매하는 경우, 가치 증가세 대상 제품 및 서비스에 대한 구매세만 공제할 수 있습니다;
c) 구매세가 발생한 달에 해당 구매세를 신고하고 공제하며, 신고 기간은 최대 3개월로, 해당 달에 세금을 신고한 날로부터 시작됩니다; 고정 자산의 경우, 구매세 공제액이 큰 경우에는 점진적으로 공제하거나 정부가 정한 규정에 따라 환급될 수 있습니다;
d) 수출 제품 및 서비스에 대한 구매세 공제는 세관이 해당 제품이 실제로 수출되었음을 확인해야 하며, 외국 고객과의 거래 계약이 있어야 하며, 외국 고객에게 제품 및 서비스를 판매한 영수증이 있어야 하며, 은행을 통해 결제되어야 합니다(수출 제품 및 서비스와 수입 제품 및 서비스 간의 대금 상환, 국가 대신 지불한 대금 상환, 기타 특별한 결제 상황을 제외함). 정부는 수출 제품 및 서비스에 대한 구매세 공제를 위한 결제 절차와 조건을 구체적으로 규정합니다.
đ) 특정 상황에서의 구매세 공제는 정부가 규정합니다.2. 구매세 공제액을 결정하기 위한 근거는 구매 제품 및 서비스에 대한 가치 증가세 영수증에 기재된 세액 또는 수입 제품에 대한 가치 증가세 납부 증명서입니다; 구매 제품 및 서비스에 대한 가치 증가세 영수증이 없거나 법령에 위반된 경우, 사업자는 구매세를 공제할 수 없습니다."

5- 제11조에 제4항을 추가합니다:

"4. 발행, 배포, 사용하는 영수증이 법령에 위반하여 세금을 회피하거나 세금 공제를 부정하게 하는 사업자는 세금을 추징하거나 환급받은 세금을 추징받을 뿐 아니라 행정처벌 또는 형사 처벌을 받게 됩니다."

6- 제14조 제1항은 다음과 같이 개정 및 보완됩니다:

"1. 사업자는 정확하고 적시에 국가 예산에 가치 증가세를 납부해야 합니다. 매달 25일까지 납부해야 합니다;"

7- 제14조에 제5항을 추가합니다:

"5. 정부는 행정 절차 개혁 요구에 부응하면서 사업자의 법적 책임 의식을 높이고, 세무 당국의 감사 및 검사를 강화하여 효과적인 세금 관리를 보장하기 위해 세금 신고 및 납부 절차를 구체적으로 규정합니다."

8- 조 3 제16조는 다음과 같이 개정·보충된다.

"3. 법령에 따라 관할 기관이 처리결정한 환급 결정과 조약 국제협정에 따른 환급 사항(사회주의 베트남 공화국이 체결 또는 가입한 경우)."

9- 조 2 제17조는 다음과 같이 개정·보충된다.

"2. 정부가 규정한 경제주체에게 납부해야 할 세액을 통보하고, 경제주체가 정해진 기한 내에 세금을 납부하도록 독려하며, 납부기한 경과 후에도 경제주체가 세금을 납부하지 않으면 제19조 제2항에 따라 지연납부 과태료를 부과하는 통지를 발송한다. 만약 경제주체가 통지된 세액과 과태료를 납부하지 않으면 제19조 제4항에 따라 법령에서 정한 조치를 취하여 세액과 과태료를 완납하게 할 수 있다. 만약 이러한 조치를 취하였음에도 불구하고 경제주체가 세액과 과태료를 완납하지 않으면 법령에 따라 관할 국가기관에 사건을 이관한다;"

조항 2:

본 법률은 2004년 1월 1일부터 효력이 발생한다.

조항 3:

정부는 이 법률의 구체적인 시행 방법을 규정하고 지침을 제공한다.

본 법률은 2003년 6월 17일 사회주의 베트남 공화국 제11기 제3차 회기 국회의 의결로 채택되었다./.