통지 제 07 TC/CTN 법령일자 1980년 6월 23일 국회의 상임위원회와 1980년 6월 25일 총리 지시 제 202-TTg에 따른 공상세 및 살생세 정책 개정과 보완에 관한 사항을 시행하기 위한 지침을 제공한다.

시행규칙

1980년 6월 23일 국회의 상임위원회 결의와 1980년 6월 25일 총리 지시 제202-TTg에 따른 공상업세 정책 및 살생세 정책 개정 및 보충에 관한 시행 지침.

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1980년 6월 23일 국회의 상임위원회 결의에 따른 공상업세 정책 및 살생세 정책 개정 및 보충과 1980년 6월 25일 총리 지시 제202/TTg를 시행함에 있어 재무부는 다음과 같은 구체적인 지침을 제공한다.

I/ 당과 국가의 집체공상업 및 개인공상업 정책 정신을 확고히 이해하고 정책 개정 및 보충의 의미를 인식해야 한다. 공상업세 정책

사회주의 초월기, 특히 소규모 생산에서 사회주의 대규모 산업 생산으로 전환하는 초기 단계에서 공업, 소공업, 수공업, 운송, 건설, 식음료 서비스 및 상업 등 집체공상업 및 개인공상업 활동은 매우 중요한 위치를 차지한다. 풍부한 노동력, 기술 능력, 기술 수준, 시민이 보유한 장비 및 도구를 활용하여 집체공상업 및 개인공상업 분야에서는 현지 자원과 원자재를 활용하여 제품을 생산하고 서비스를 확대하여 생산 요구와 생활 수요를 충족시키며 수출 물량을 증가시키는 데 기여할 수 있다. 국가 관리의 요구는 이러한 큰 잠재력을 인식하고 계획과 조치를 통해 모든 잠재력을 발휘하여 가치 있는 제품을 더 많이 생산하고 사용 가치를 높이는 방향으로 노력하며, 국가 계획에 맞추어 생산을 확대하고 사업을 확장하여 전국의 공동 이익과 생산자 및 사업자의 합법적이고 장기적인 이익을 고려하도록 유도하는 것이다.

긍정적인 면과 국가 경제에 이익을 주는 면 외에도, 집체공상업 및 개인공상업 활동에는 부정적인 면이 존재한다. 사회 전체의 이익을 인식하지 못하거나 장기적인 이익을 인식하지 못하여 집체공상업 및 개인공상업 활동이 지역적 또는 개인적 이익을 추구하거나 즉시 이익을 추구하는 경우가 있으며, 더욱이 집체공상업 및 개인공상업 활동에는 불법 거래자, 밀수업자, 가짜 상품 제작자, 파괴자 등이 섞여 있다. 인민 노동자의 이익과 사회주의 이익을 보호하기 위해 국가의 요구는 이러한 해로운 활동을 신속하게 발견하고 억제하고 제한하는 것이다. 이것은 국가 관리 및 감독 작업의 필수 요구이다.

공상업세는 국가의 법률로서, 당과 국가의 집체공상업 및 개인공상업 정책을 종합적으로 표현한다. 북부와 남부에서 개별공상업의 사회주의 개혁을 기본적으로 완료한 후, 국가에서는 공상업세 제도를 제정하여 집체공상업 및 개인공상업 활동을 관리하고 감독하는 기초를 마련하였다. 세금 체계는 5개 종류의 세금(기업세, 기업 이익세, 상품세, 운송세, 살생세)을 적용하여 상품 가치 실현 과정에서 다양한 대상에게 적용되며, 세율 및 세표는 공업, 운송, 건설 분야를 상업 및 식음료 서비스 분야보다 우대하고, 집체경제를 개인경제보다 우대한다.

북부와 남부에서 일정 기간 동안 시행된 공상업세 정책은 생산을 촉진하고 집체공상업 활동을 장려하며 시장을 관리하고 불량 상인, 불법 거래자, 독점자 등을 대항하는 데 기여했다. 그러나 당과 국가의 집체공상업 및 개인공상업 정책에 대한 인식 부족으로 많은 지역에서는 공상업 활동을 지원하고 지도하지 않아 공상업 활동을 어렵게 만들었으며, 다른 많은 지역에서는 관리를 느슨하게 하여 계획 없이 공상업 활동이 확대되었고, 식음료 서비스 및 상업 분야에서 종사하는 사람들의 수가 무분별하게 증가하여 원자재와 상품의 긴장 상태를 초래하고 시장 관리를 어렵게 만들었다. 공상업세는 중대한 손실을 입었다. 새로운 상황에서 공상업세 정책은 일부 약점을 드러내어 정책의 효과를 제한하였다.

중앙위원회 제6차 회의 결의를 수행하기 위해 국회의 상임위원회는 공상업세 정책 및 살생세 정책을 개정하고 보충하여 새로운 상황에 적합하게 만들고 생산을 확대하고 사업을 올바른 방향으로 확장하는 정책의 효과를 극대화하며 모든 사람이 국가와의 의무를 다하고 국가 관리 체제를 존중하도록 장려하고 시장 관리를 강화하며 불법 거래, 밀수, 가짜 상품 제작 등 국가 경제에 해로운 활동을 제한하고 억제하려는 정책을 제정하였다.

1980년 6월 23일 국회의 상임위원회 결의에 따른 정책 개정 및 보충 사항은 국가의 집체공상업 및 개인공상업 활동에 대한 전체 정책의 일부이다. 이번 개정 및 보충 사항을 연구하고 조직하는 기회를 이용하여 각급 인민위원회와 책임 부서는 당과 국가의 정책 정신과 내용을 확실히 이해하고 각 지역, 각 지방, 각 업종에서 정책의 실행 상황을 재검토하고 평가하여 정책 준수를 강화하고 국가의 효과적인 관리와 감독을 보장하는 계획과 조치를 취해야 한다.

II/ 엄격하게 지도하고 감독하여 국회의 상임위원회 법령과 총리 지시에 따른 정책 개정 및 보완 사항을 시행함.

국회의 상임위원회 법령은 정책 개정 및 보완 사항의 내용을 명시하였으며, 총리 지시는 그 시행 방법을 구체적으로 안내하였다. 재무부는 각 부처와 중앙 직할 시·도 인민위원회에게 다음과 같은 구체적인 사항을 시행하는 데 주의를 기울여야 함을 지적하였다.

1/ 면세액에 관하여: 면세액은 공업 및 상업 집단 또는 개인 사업자의 생산 및 영업 수입(원자재 및 기계 장비 비용을 제외한 매출액)의 일부로서, 이익소득세에서 면제되는 금액이다. 1966년 1월 18일 국회의 상임위원회 결의 제200-NQ/TVQH에 의거하여 공업 및 상업 세율 규정 제14조는 소공업, 수공업, 건설, 운송 등 종사자들의 면세액을 19~38동/월로 규정하였다. 그러나 현재 가격과 생활비가 과거와 크게 달라짐에 따라 소공업, 수공업 종사자가 국영공업 근로자와 동등한 수입을 얻을 수 있도록 보장하기 위해, 1980년 6월 23일 국회의 상임위원회 법령은 소공업, 수공업, 건설, 운송 등 종사자의 면세액을 국영공업 근로자의 평균 임금과 동일하도록 하였다. 이를 통해 생산 분야 종사자의 면세액이 증가함에 따라 음식 서비스 및 상업 분야의 면세액도 각각 소공업 및 수공업 분야의 면세액보다 10% 낮고, 상업 분야는 20% 낮게 조정되었다.

법령과 총리 지시에서 명시된 면세액 산정 원칙에 따라, 중앙 직할 시·도 인민위원회는 1980년 임금 계획을 바탕으로 공업, 운송, 건설, 국영농업 등 4대 분야의 평균 임금을 산정하여 소공업 및 수공업, 운송, 건설, 농업 등 집단 및 개인 사업자의 면세액을 결정한다(국영공업 평균 임금이 60동이라면 소공업 및 수공업 면세액은 60동이며, 국영운송 평균 임금이 62동이라면 집단 또는 개인 사업자의 운송 면세액은 62동 등).

전국적인 원칙 통일성을 보장하고 지역 간 합리적인 관계를 유지하며 지역별 구체적인 상황과 각 분야의 유인책 필요성에 따라, 중앙 직할 시·도 인민위원회는 지역 내 주요 지역의 생산 및 생활 상황을 고려하여 각 분야별로 지역 면세액보다 5%, 10%, 15% 더 높거나 낮은 면세액을 결정할 수 있다. 힘든 노동과 생활비가 높은 지역의 분야는 유인책이 필요하므로 면세액이 높아야 하며, 쉬운 노동과 생활비가 낮은 지역의 분야는 유인책이 필요하지 않으므로 면세액이 낮아야 한다.

음식 서비스 및 상업 분야의 면세액은 해당 지역의 소공업 및 수공업 면세액에서 각각 10%와 20%를 감하여 적용된다.

지역별 구체적인 면세액을 결정한 후, 중앙 직할 시·도 인민위원회는 재무부에 보고해야 하며(산정 근거 포함), 각 지역 간의 관계를 검토한 후 공표 시행한다. 위에서 결정된 면세액은 1980년 7월 1일부터 시행되며, 임금이 변경될 경우 재무부는 면세액 산정 방법을 안내한다.

2/ 새로운 세율표(제16조, 제22조, 제24조)의 적용에 관하여.

이익 초과세를 누진세에서 단일세로 변경하여, 집단 및 개인 사업자가 생산 확대 및 적절한 영업을 안심하고 진행할 수 있도록 하여 국가 관리 원칙과 제도를 존중하고, 국가에 대한 의무를 충실히 이행하도록 유도한다.

세금 지도 및 관리의 요구는 모든 생산 및 영업 주체를 빠뜨리지 않고 각 주체의 매출을 정확히 파악하여 국가의 세금 정책을 적용하여 공정성과 합리성을 보장하고, 국가의 관리 및 감독 활동을 지원하며, 불법 영업을 제한하고 차단하는 역할을 수행해야 한다.

수정된 세율표(새 세율표)는 전국적으로 일관되게 적용되며, 남부 지역에서 시행 중인 정부회의 결정 제327/CP 1978년 12월 30일에 따른 제3조 및 제4조를 대체한다.

국회의 상임위원회 법령과 총리 지시를 적용하기 위해, 중앙 직할 시·도 인민위원회는 지역의 집단 및 개인 사업 활동 상황을 파악하고, 생산 및 생활 요구를 고려하여 공업 및 수공업 개발 및 개선 방향 및 계획을 점검하고, 각 지역별로 어떤 분야가 집단 사업에 유인책이 필요한지, 어떤 분야는 아직 필요하지 않고, 어떤 분야와 지역에서는 개별 생산이 더 유리한지를 구체적으로 결정해야 한다(예: 수공예, 간단한 짜기 작업).

단독 생산 주체가 산업화 집단화보다 개별 생산이 더 유리한 업종과 장소에서는 협동 조합에 대한 이익세율표를 적용하여 세금을 납부하며 추가 세율을 부과하지 아니한다. 단체 경제 활동으로 전환해야 하지만 지방 정부가 아직 조직화 계획을 수립하지 못하거나 개별 경제 활동으로도 큰 해가 없는 업종은 추가 세율 5%를 적용한다. 단체 경제 활동으로 전환할 필요와 조건이 있는 업종과 장소에서는 개별 생산 주체에 대해 이미 계산된 세금에 추가로 10%를 부과한다.

3. 운반세에 관하여: 공상세 조례 제34조는 운반세 4단계(5%, 7%, 10%, 12%)를 일정 기간 동안 상업 활동을 하는 사람에게 부과하고, 농민들이 지역 시장에서 남은 농산물을 판매하는 경우를 제외한다. 현재 많은 지방, 특히 남부 지방에서는 국영 무역이 약하다 보니 지방 인민위원회는 일부 사람들이 대량의 물품을 이동시키도록 허용하고 있다. 세무 관리를 강화하고 국가가 물품을 확보하기 위해 법령은 대량 운반에 대해 15%의 세율을 추가로 부과하도록 규정하였다.

운반세 소액과 대량을 구분하는 기준은 한 번의 운반에서 발생하는 매출과 물품 종류이다. 현 상황을 고려하여 각 지방 인민위원회는 다음과 같이 구체적으로 적용하도록 하였다: 10% 세율이 적용되는 물품 중 매출이 4,000원 이상인 닭, 오리, 계란, 생선, 돼지 새끼 등, 그리고 12% 세율이 적용되는 물품 중 매출이 3,000원 이상인 장식품, 중고품, 허용된 운반품에 대해 15% 세율을 적용한다.

위 매출 금액 이하의 경우에는 5%, 7%, 10%, 12% 세율을 해당 물품에 따라 적용한다.

운반세는 일정 기간 동안 상업 활동을 하는 사람들에게 적용된다. 전문적인 상업 활동을 하지만 고정된 장소가 없는 사람들(유동 상업)이나 고정된 상업과 유동 상업을 병행하는 사람들도 등록을 신청하고 일반 상업 활동자들과 마찬가지로 법인세와 이익세를 납부해야 한다.

4. 도축세에 관하여: 국가의 가축 도살 관리를 강화하고 도축세의 효과를 극대화하여 축산업을 촉진하고 출하 가축의 무게를 증가시키며 국가에 고기 공급을 확대하기 위해 법령은 새로운 상황에 맞게 도축세율을 재정하고, 총리 지시는 전국 통일된 최소 및 최대 무게를 설정하며 구체적인 면제 및 감면 사항을 규정하였다. 또한 다음과 같은 사항을 추가로 안내하였다:

- 지방의 각 지역에 도축세를 부과하기 위한 특정 무게를 설정하는 것에 관하여: 지방 인민위원회는 지방의 축산업 상황과 정부가 설정한 최소 및 최대 무게를 고려하여 각 구, 군 및 동등한 단위가 적용할 5단계(40kg, 45kg, 50kg, 55kg, 60kg)의 도축세 무게를 결정한다.

각 지역의 구체적인 도축세 무게는 축산업을 촉진하고 출하 가축의 무게를 높이는 효과를 가져와야 하며 동시에 어려운 축산업 지역을 고려해야 한다. 따라서 축산업 수준이 높은 지역에서는 60kg 이하의 고가 출하 무게를 설정하고, 어려운 지역에서는 40kg 이상의 저가 출하 무게를 설정한다. 각 지방은 축산업 수준 차이가 큰 지역에 대해 하나 또는 두 가지의 출하 무게만 설정한다. 지역 내에서 설정된 출하 무게를 초과하는 축산업자는 추가로 도축세를 납부하지 않는다.

- 도축물의 수량에 따른 도축세 계산에 관하여: 도축물 한 마리당 세금은 정부 지침 가격과 각 지역별로 설정된 출하 무게를 곱한 것이다. 현재 가격 정책에 따르면 정부 지침 가격은 돼지의 무게에 따라 단계별로 설정되며, 40kg부터 60kg 미만은 4원/kg, 60kg부터 80kg 미만은 4.3원/kg, 80kg 이상은 4.6원/kg이다. 또한 정부 구매 가격은 지역별로 다르다.

각 지방 인민위원회는 정부 지침 가격과 각 지역별로 설정된 출하 무게를 바탕으로 각 지역의 도축물 한 마리당 세금을 구체적으로 계산하도록 지시한다.

- 소와 젖소에 대한 도축세에 관하여: 소와 젖소의 보호를 위해 소와 젖소의 도축을 관리하고 제어해야 한다. 계산 방법을 간소화하기 위해 소와 젖소에 대한 도축세는 3단계(35원, 40원, 45원)로 설정하였다.

각 지방 인민위원회는 지방의 소와 젖소 축산업 상황을 고려하여 지역별 소와 젖소에 대한 세율을 공표한다. 세율 설정은 소와 젖소의 축산업을 촉진하고 젖소와 소, 젖소 새끼의 도축을 제한하는 효과를 가져와야 한다.

소와 젖소의 도축 관리에서 중요한 것은 소와 젖소, 젖소 새끼의 무분별한 도축을 방지하고, 동물 의학 보호를 결합하는 것이다.

- 면제 및 감면 정책에 관하여: 총리 지시는 완료된 국가 고기 판매 의무를 수행한 농민들 및 축산업이 아닌 다른 업종에서 자가 축산업을 이용하여 도축한 고기를 판매하는 사람들에게 25%의 세금 감면을 적용하도록 명시하였다.

각 지방 인민위원회는 지방의 구체적인 상황을 고려하여 필요한 경우(예: 고산지역 민족)에 대해 재정부에 구체적인 면제 및 감면 정책을 제안하여 정부의 승인을 받도록 한다.

III/ 세무 공상업 조직 및 지도 강화, 세무 작용 발휘하여 국가 관리 감독에 대한 공상업 단체 및 개인의 효과 증대.

국회의 상임위원회가 제정한 법률령은 기업 등록 신고를 위한 결정 제119CP가 시행되고 있는 시기에 발효되었으며, 정부 총리회의 결정 제120CP에 따라 중앙에서부터 기초까지 세무 공상업 전담 조직을 강화하고 있는 시기에 발효되었다. 각 지방인민위원회는 위와 같은 업무들을 밀접하게 결합하여 공상업 세무 작용의 긍정적 효과를 발휘하여 생산 경영을 올바른 방향으로 유도하고 시장 관리를 강화하며 불법 투기, 불법 무역, 파괴 행위, 가짜 상품 제작 등을 억제해야 한다.

정책 세무 공상업의 정신과 수정 보완 사항을 일반 대중에게 광범위하게 홍보해 설명하여 국가의 공상업 단체 및 개인에 대한 정책 방침을 명확히 이해시키고 국가 법규를 존중하도록 하고 모든 사람들이 조국에 대한 의무를 충실히 이행하도록 동원하며 불법 사업자들과의 싸움에 참여하도록 해야 한다. 한편으로는 사업 등록 신고 업무를 철저히 지도하여 공상업 단체 및 개인의 활동 상황을 정확히 파악하고 그 기반 위에서 구체적인 지역 및 산업별 세무 업무를 조직하고 지도해야 한다.

이것은 매우 어려운 작업이며 복잡하다. 중앙 정부에 직속된 각 지방인민위원회는 공상업 활동이 집중되어 있는 지역과 운동이 약한 지역에 조직 및 지도를 강화하는 계획을 세워야 하며, 사업 등록 및 공상업 세무 관리를 잘 수행하도록 보장해야 한다.

부 부 재정부령 제 634 호 귀속인사청 공문일자 1997년 9월 4일에 관한통고
(인)(인가)

황 안