시행령 제 08/2002/TT-BTC 2002년 1월 23일 발행, 외국 무역 계약에 따른 수입세 계산 가격 적용 지침(<font color="red">부속 내용 참조</font>)

시행규칙

수입세 과세 가격 산정에 대한 지침

외국 무역 매매 계약에 따른

정부가 1993년 8월 28일 제정한 제54/CP 호 정부령에서 규정된 세율 산정 권한 및 가격 결정 원칙에 근거함

정부가 2000년 7월 31일 제정한 제24/2000/NĐ-CP 호 정부령에서 규정된 외국인 투자법 시행 세부 규정 제59조에 근거함

외국 무역 매매 계약에 따른 수입세 과세 가격 산정을 위한 기업들의 경영 효율성 계산을 용이하게 하고 국제 협정에 따른 수입세 과세 가격 산정 준비를 단계적으로 진행하기 위해 재무부는 다음과 같이 지침을 제시함

I. 적용 범위:

||| 1\. 적용 대상:

외국 무역 매매 계약에 따른 수입세 과세 가격 적용 대상은 베트남 국경 통관을 통해 수입되는 모든 조직과 개인의 상품이며, 본 통지의 제I장 제2절에 명시된 대상은 제외됨

2- 적용되지 않는 경우:

2. 1- 국가 관리 세율 가격 목록에 포함된 상품(본 통지 제III장 제3절에 명시된 국가 관리 세율 가격 상품 제외) 중 계약서에 표기된 가격이 최저 가격표에 표기된 가격보다 낮다면, 수입세 과세 가격은 최저 가격표에 표기된 가격으로 산정됨

2. 2- 국가 관리 세율 가격 목록에 포함되지 않은 상품이나 외국 무역 매매 계약을 통해 수입되지 않은 상품(비무역 수입, 국경 주민 수입 등) 또는 은행 거래를 통해 수입되지 않은 상품(물물 교환, 대금 지급 등)의 경우, 수입세 과세 가격은 해관총국이 정하는 가격으로 산정되며, 이는 정부가 1993년 8월 28일 제정한 제54/CP 호 정부령에서 규정된 수입세 과세 가격 결정 원칙에 부합함

3- 본 통지에서 사용되는 용어는 다음과 같음:

실제 결제 금액: 수입 상품에 대해 구매자가 판매자에게 이미 지불하거나 지불해야 하는 총 금액

검사 가격: 해관총국이 수입 실적 가격을 기준으로 설정하여 수입 가격 검사를 위한 참조 가격으로 사용되며, 모든 통관구에서 일관되게 적용됨

일반 거래 조건: 시장 가격 결정 관례에 따라 구매자와 판매자 간에 상품 가격을 협상할 때 특별한 우대를 제공하지 않는 조건

II. 수입세 과세 가격 결정:

수입세 과세 가격은 수입 통관지에서 구매자가 지불하거나 지불해야 하는 총 금액으로, 이는 운송비(F)와 보험료(I)를 포함한 외국 무역 매매 계약에 따른 가격이며, 이를 증명하는 다른 관련 서류와 일치해야 함. 통관지에서의 구매 가격은 수입 상품에 대해 구매자가 이미 지불하거나 지불해야 하는 총 금액(실제 결제 금액)임

1- 수입 상품 가격에 운송비(F)와 보험료(I)가 포함되어 있지 않은 경우, 수입 조직과 개인은 해당 비용에 대한 적절한 증빙 서류나 영수증을 관세청에 제출하여 수입세 과세 가격을 결정해야 함. 만약 수입 조직과 개인이 이러한 비용을 증명할 수 있는 서류를 제출하지 못한다면, 관세청은 해관총국이 지침을 제시한 방식으로 운송비와 보험료를 산정함

2- 장기 결제 방식의 경우: 수입 상품의 수입세 과세 가격은 연체 이자를 포함하지 않으며, 다음 조건을 충족해야 함

연체 이자는 매매 계약서에 명시되어야 함

상업 영수증(invoice)에 기재된 가격은 수입 상품의 실제 결제 금액(연체 이자를 포함하지 않음)과 일치해야 함

연체 이자는 해당 수입 상품에만 적용되며, 다른 상품에는 적용되지 않음. 연체 이자는 베트남 중앙은행이 국내 대출에 대한 외화 대출 최고 이자율을 공시한 금액을 초과해서는 안 됨

3- 판매자가 구매자에게 할인을 제공하는 경우: 수입 상품의 수입세 과세 가격은 할인 금액을 차감하며, 다음 조건을 충족해야 함

할인 사항은 판매자가 상품을 발송하기 전에 문서로 체결되어야 하며, 할인 이유를 명시해야 함

상업 영수증(invoice)에 기재된 가격은 협상된 할인 금액을 반영해야 하며, 실제 결제 금액도 협상된 할인 금액을 반영해야 함

할인은 해당 수입 상품에만 적용되며, 다른 상품에는 적용되지 않음

할인 금액은 해당 상품의 계약 가격의 10%를 초과해서는 안 됨

국가 관리 세율 가격 목록에 포함된 수입 상품의 실제 결제 금액에서 할인 금액을 차감한 금액이 최저 가격표에 표기된 가격보다 낮다면, 최저 가격표를 적용함

III. 외국 무역 매매 계약에 따른 수입세 과세 가격 적용 조건:

외국 무역 매매 계약에 따른 수입세 과세 가격 적용을 받으려면 수입 상품은 다음 조건을 충족해야 함

- 조건 (1): 외국 무역 매매 계약은 법에 규정된 내용을 모두 포함한 문서 형태여야 하며, 1997년 5월 10일 국회가 통과한 상업법 제50조에 따라 주요 내용이 구체적으로 규정되어야 함

+ 상품명: 일반 상표명

+ 양

+ 가격

+ 결제 방법: 수입 물품 구매 계약에서 양 당사자가 합의한 통화로 상업 은행을 통해 국제 결제 방식(L/C, TTR, T/T, D/A, D/P)에 따라 수입 물품의 전체 가격을 결제한다는 내용이 명확히 기재되어야 한다.

형태: 전보, 텔렉스, 팩스, 이메일 및 다른 전자 정보가 인쇄된 형태도 문서 형태로 간주된다.

제안과 제안 수락은 본 조에서 정한 주요 내용을 포함하고 있는 경우 상업 계약으로 효력을 가지며, 외국 무역 구매 계약으로 간주된다.

외국 무역 계약에서 조건 변경 또는 추가가 이루어질 경우 해당 계약 유형에 따른 절차와 절차를 따르고, 계약 수정 또는 추가는 판매자가 구매자에게 물품을 발송하기 전에 완료되어야 한다.

- 조건 (2): 양 당사자가 합의한 통화로 상업 은행을 통해 국제 결제 방식(L/C, TTR, T/T, D/A, D/P)에 따라 수입 물품의 전체 가격을 결제한다.

수입 물품의 가치를 은행을 통해 결제한 후 물품을 수령하기 전에는 세관에 수입 물품의 결제 증빙 서류를 제출해야 하며, 물품을 수령한 후 결제하는 경우에는 구매 계약서에 결제 기한이 명확히 기재되어야 한다.

- 조건 (3): 수입 업체는 부가가치세 세액 공제 방식으로 부가가치세를 납부한다. 수입 업체는 수입 절차를 처리하는 세관에 수입 업체가 세금을 납부하는 곳의 세무 당국의 승인을 받은 부가가치세 세액 공제 적용 등록 사본(업체가 원본 사본과 동일하다는 것으로 인증한 사본)을 제출해야 한다.

2- 특별한 경우:

2. 1- 외국 자본 투자 업체(베트남 외국 투자 법률의 적용 대상)가 수입하는 물품에 대한 관세는 수입 물품 청구서에 기재된 가격에 따라 부과되며, 청구서에 기재된 가격은 실제 지불해야 하는 가격으로 운송비(F)와 보험료(I)를 포함한다.

2. 2 - 수입 업체가 생산 제품을 직접 제조하기 위해 원자재 및 재료를 수입하는 경우, 외국 무역 구매 계약서에 기재된 가격에 따라 관세가 부과되며, 다음 조건을 충족해야 한다:

a- 본 통지 제3장 제1절에 규정된 모든 조건을 충족해야 한다.

b- 수입 업체(또는 위탁 수입 업체)는 수입 단계에서 강제 징수 대상인 과세 연체 금융을 가지고 있지 않아야 한다.

c- 수입되는 원자재 및 재료는 해당 수입 업체가 수입 절차를 처리하는 세관에 등록한 제품 생산을 위한 원자재 및 재료 목록과 일치해야 한다.

경제 독립 계좌를 가진 업체들 사이(동일 총공사 또는 연합 내 단위를 포함)에서 원자재 및 재료를 수입하는 경우 직접 생산에 사용되지 않는 것으로 간주된다.

2. 3- 본 통지 제3장 제2절 제2.1 및 제2.2 항을 제외한 다른 경우에도 본 통지 제3장 제1절에 규정된 모든 조건을 충족하더라도, 계약서에 기재된 가격이 세관 검사 가격의 80% 미만인 경우 세관 검사 가격에 따라 관세를 부과한다.

세관이 세금 통지를 한 날로부터 30일 이내에 수입 업체는 수입 물품 관련 청구서 및 결제 증빙 서류와 기타 정보를 바탕으로 계약서에 기재된 가격의 진실성과 객관성을 증명할 수 있다. 계약서에 기재된 가격이 실제 수입 가격이며 일반 거래 조건에서 형성된 가격임을 보여주는 것이다.

수입 업체가 계약서에 기재된 가격의 진실성과 객관성을 증명하기 위해 증빙 서류를 제출한 날로부터 30일 이내에 세관은 서면으로 수입 업체에게 답변해야 한다. 수입 업체가 계약서에 기재된 가격의 진실성과 객관성을 증명할 경우 세관은 계약서에 기재된 가격에 따라 관세를 재산정한다. 세관이 수입 업체의 증명 결과를 인정하지 않을 경우 그 이유를 명시하고 기존에 적용된 가격을 유지한다.

수입 업체가 세관의 결정에 불복할 경우 본 통지 제4장에 따라 이의 신청할 수 있다. 수입 업체는 계약서에 기재된 가격 및 세관에 제출한 증빙 서류와 정보의 정확성에 대해 법적 책임을 진다.

가격에 대한 이의 신청 기간 중 수입 업체는 세관의 세금 통지에 따라 세금을 납부해야 하며, 세금 조정 결정이 있을 경우 이미 납부한 세금이 조정된 세금보다 많다면 반환받을 수 있다.

IV. 위반 확인, 처벌 및 이의 신청 처리:

1- 확인:

재무부는 세관총국과 협력하여 세무국과 지방 세관국을 지시하여 해외 수입 물품에 대한 세율 산정 가격에 대한 부정 신고로 세금 탈루를 의심하는 경우 해외 수입 물품 해제 후 해당 물품의 수입 세율 산정 가격에 대한 부정 신고를 확인한다. 이러한 확인은 해당 수입 물품의 모든 서류와 업체의 회계 장부, 청구서 및 증빙 서류를 기반으로 재무부와 세관총국의 규정에 따라 이루어진다.

2- 위반 처리:

세관과 세무 당국이 수입 세율 산정 가격 관련 청구서 및 증빙 서류에 대한 부정 신고나 본 통지의 규정 위반을 발견한 경우, 수입 업체 또는 위탁 수입 업체는 수입 관세, 특별소비세, 수입 부가가치세를 모두 납부해야 하며, 세금 탈루 행위에 대한 처벌을 받아야 한다.

3- 이의 신청 처리:

납세자가 수입세 과세가액에 대한 이의제기에서 가지는 권리와 의무, 그리고 이의를 처리하는 각 기관들의 책임과 권한은 현행 법률 문서에 명시된 규정에 따라 적용된다.

V. 시행: 

본 고시는 2002년 2월 20일부터 효력을 발생하며, 재무부가 1997년 11월 11일에 제정한 고시 제82/1997/TT-BTC호와 1999년 7월 23일에 제정한 고시 제92/1999/TT-BTC호를 대체한다. 본 고시와 충돌하는 이전의 규정들은 모두 폐지된다.

관세총청은 각 지방 관세청이 본 고시를 시행하고 그 준수 상황을 모니터링하도록 지도한다. 

시행 중 문제점이 발생할 경우, 관련 단체나 개인들은 이를 재무부에 즉시 보고하여 적절한 지침을 받을 수 있도록 해야 한다./.