시행규칙 제 10/TC-CĐKT 호는 회계에 대한 수정 및 보충 사항을 규정하여 1986년 6월 26일 협의회부총리가 발행한 제 76-HĐBT 호에 따른 생산 및 경영 자율권을 보장하기 위한 회계 규정을 시행함.

시행규칙

경제 기반 경제 단위의 생산 및 사업 자율 보장을 위한 것

경제 기반 경제 단위에 대한 재정 제도에 관한 연관 통지들에 이어, 본 통지는 다음과 같이 회계 규정을 개정하고 보충하여 1986년 6월 26일 협의회의 결정 제76-HĐBT를 시행하기 위함이다:

I. 고정자산 회계 및 고정자산 감가상각

재무부-통계청 연합 통지 제43-LB/TT호(1986년 11월 29일)에서 정한 고정자산 회계 처리 및 재평가에 관한 규정 외에, 공장들은 아래와 같은 사항을 준수해야 한다:

고정자산이 이미 대부분 상각되었으나 여전히 생산 및 사업에 사용되는 경우, 공장은 해당 고정자산의 잔존 가치를 재평가하여 제품 원가 산출에 포함된 상각비를 계속 추정해야 하며, 이러한 기본 상각비는 공장의 생산 장려금 펀드에 배분되며, 회계 처리는 다음과 같다:

차변: 86계정 - 상각자본 (86.1 - 기본 상각자본)

대변: 87계정 - 공장 펀드 (87.1 - 생산 장려금 펀드)

은행 예금 전송 시, 다음과 같이 처리한다:

차변: 55계정 - 기타 은행 예금 (55.5 - 공장 펀드 관련 은행 예금)

대변: 51계정 - 은행 예금

대수복구용 상각자본은 현행 제도에 따라 사용된다.

2. 고정자산이 상각되지 않았으나 주관적인 이유로 손상되어 더 이상 사용할 수 없는 경우, 공장은 그 자산을 청산하고 현행 제도에 따라 자산 가치와 고정자본을 감액해야 한다. 이러한 손실은 신용 자금으로 구입한 고정자산인 경우, 공장은 생산 장려금 펀드를 이용하여 은행에 남아 있는 차입금을 상환해야 하며, 회계 처리는 다음과 같다:

차변: 87계정 - 공장 펀드 (87.1 - 생산 장려금 펀드)

대변: 72계정 - 건설기본에 대한 이익 및 기타 자금으로 상환하는 은행 차입금

은행에 상환 시, 다음과 같이 처리한다:

차변: 94계정 - 장기 은행 차입금

대변: 55계정 - 기타 은행 예금 (55.5 - 공장 펀드 관련 은행 예금)

예산 자금으로 구입한 고정자산인 경우, 공장은 자기 자본을 이용하여 건설기본에 대한 미상각 고정자산의 잔여 가치를 예산에 납부해야 하며, 회계 처리는 다음과 같다:

- 납부 금액 확인:

차변: 87계정 - 공장 펀드 (87.4 - 건설기본에 대한 자기 자본)

대변: 71계정 - 예산과의 결산 (71.4 - 기타 납부금)

- 예산과의 결산 시:

차변: 71계정 - 예산과의 결산 (71.4 - 기타 납부금)

대변: 55계정 - 기타 은행 예금 (55.7 - 건설기본에 대한 자기 자본 관련 은행 예금)

3. 관리 당국이 재배치 또는 양도 명령을 내릴 경우, 공장은 해당 고정자산의 원가와 잔존 가치를 재평가하여 투자 및 구매 비용, 자산의 소모 상태에 따른 가치를 반영해야 한다. 이러한 재평가된 원가와 잔존 가치는 교부 및 결산의 근거가 된다.

모든 고정자산의 재배치 또는 양도는 현금으로 이루어져야 하며, 국가의 절차 및 회계 기록 방법에 따라 처리되어야 한다.

고정자산의 재배치 또는 양도 수입은 투자 및 구매 자금의 출처에 따라 예산 납부(예산 자금), 은행 차입 상환(신용 자금), 또는 건설기본에 대한 자기 자본 보충(자기 자본)으로 처리된다. 회계 처리는 다음과 같다:

a) 예산 또는 신용 자금으로 투자된 고정자산의 재배치 또는 양도 수입을 받았을 때, 다음과 같이 처리한다:

차변: 51계정 - 은행 예금

대변: 30계정 - 기본 외 사업

b) 예산 납부 또는 은행 차입 상환 금액을 확인하고, 다음과 같이 처리한다:

차변: 30계정 - 기본 외 사업

대변: 71계정 - 예산과의 결산 (71.4 - 기타 납부금), 또는:

대변: 72계정 - 건설기본에 대한 이익 및 기타 자금으로 상환하는 은행 차입금

예산 납부 금액은 미상각 고정자산의 잔여 가치이며, 은행 차입 상환 금액은 재배치 또는 양도된 고정자산에 대한 남은 은행 차입금이다.

c) 예산 납부 시, 다음과 같이 처리한다:

차변: 71계정 - 예산과의 결산 (71.4 - 기타 납부금)

대변: 51계정 - 은행 예금

d) 은행 차입 상환 시, 다음과 같이 처리한다:

차변: 94계정 - 장기 은행 차입금

대변: 51계정 - 은행 예금

e) 재배치 또는 양도로 인해 발생한 차액(수입이 납부 금액보다 많을 경우)은 생산 장려금 펀드에 보충되며, 다음과 같이 처리한다:

차변: 30계정 - 기본 외 사업

대변: 87계정 - 공장 펀드 (87.1 - 생산 장려금 펀드)

은행 예금 전송 시, 다음과 같이 처리한다:

차변: 55계정 - 기타 은행 예금 (55.5 - 공장 펀드 관련 은행 예금)

대변: 51계정 - 은행 예금

g) 재배치 또는 양도로 인해 발생한 차액(납부 금액이 수입보다 많을 경우)은 생산 장려금 펀드를 통해 보충되며, e항의 회계 처리와 반대 방향으로 처리한다.

h) 공장이 예산 자금으로 투자된 고정자산의 양도 수입을 보유하여 건설기본에 대한 자기 자본을 보충하는 경우, 본 통지의 II항에서 지침을 제공한다.

자기 자금으로 투자된 고정자산의 경우, 재배치 또는 양도 수입은 건설기본에 대한 자기 자본으로 직접 처리되며, 다음과 같이 처리한다:

차변: 55계정 - 기타 은행 예금 (55.7 - 건설기본에 대한 자기 자본 관련 은행 예금)

대변: 87계정 - 공장 펀드 (87.4 - 건설기본에 대한 자기 자본)

4. 고정자산 청산 시, 공장은 국가의 절차 및 회계 기록 방법에 따라 처리해야 한다.

고정자산 청산 과정에서 발생한 모든 수입 및 지출은 현행 회계 제도에 따라 처리된다.

차액이 매입액보다 매출액이 많은 고정자산 처분으로 발생한 금액은 생산촉진발전기금에 적립되며, 회계는 다음과 같이 기록한다:

차입 계정 85 - 기초자본 (85.2 - 유동자본).

대변: 87계정 - 공장 펀드 (87.1 - 생산 장려금 펀드)

은행 예치금을 이관할 때는 다음과 같이 기록한다:

차입 계정 55 - 기타 은행 예치금 (55.5 - 기업기금 관련 은행 예치금).

대변: 51계정 - 은행 예금

매입액이 매출액보다 많은 고정자산 처분 차액은 생산촉진발전기금을 사용하여 보충하며, 회계는 위의 기록과 반대 방향으로 기록한다.

II. 기업 자체 자본의 축적 및 사용에 대한 회계

1986년 7월 22일 재무부가 발행한 제10-건설 지침에 따라 국유 경제 부문의 생산-판매 조직들이 기초 건설 투자를 위한 자체 자본을 축적하고 관리하며 사용하는 방법에 대한 지침에 따르면, 공장들의 연간 자체 자본 축적 원천에는 허용된 기본 감가상각액, 일정 비율로 추출된 기업기금(생산촉진발전기금, 복리기금), 기술 개선을 위해 대수리가 필요하지 않은 고정자산의 대수리 감가상각액 등이 포함된다. 또한 다른 자금원으로는 다른 곳에서 이동된 자금, 정부 규정에 따라 허용된 고정자산 매각 수익 등이 있다.

추출된 기초 건설 투자 자체 자본은 해당 공장이 계좌를 개설한 투자 및 건설 은행의 자체 자본 투자 건설 계좌에 예치되어야 하며, 이를 깊이 있는 투자에 사용하여 설비 교체, 신축, 개조 및 확장, 공장 및 상업 기반 시설, 공장의 주택 및 기타 복리공사 건설에 사용해야 한다.

기업연합 또는 총공사는 자신이 관리하는 공장들의 기초 건설 투자 자체 자본을 조정할 수 있는 권한이 있으며(공장의 동의 후에만 가능하다).

기초 건설 투자 자체 자본의 추적 및 관리를 위해 회계는 87 계정 "기업기금" 소계정 87.4 "기초 건설 투자 자체 자본"(추가 개설)과 55 계정 "기타 은행 예치금" 소계정 55.7 "기초 건설 투자 자체 자본 관련 은행 예치금"(추가 개설)을 사용하며, 회계 기록 방법은 다음과 같다:

1. 기본 감가상각액을 기초 건설 투자 자체 자본으로 추출할 때, 회계는 다음과 같이 기록한다:

차변: 86계정 - 상각자본 (86.1 - 기본 상각자본)

증가 계정 87 - 기업기금 (87.4-기초 건설 투자 자체 자본).

은행 예치금을 이관할 때는 다음과 같이 기록한다:

차변: 55계정 - 기타 은행 예금 (55.7 - 건설기본에 대한 자기 자본 관련 은행 예금)

대변: 51계정 - 은행 예금

2. 생산촉진발전기금 또는 복리기금을 기초 건설 투자 자체 자본으로 추출할 때, 회계는 다음과 같이 기록한다:

차입 계정 87 - 기업기금 (87.1 - 생산촉진발전기금; 87.3 - 복리기금).

증가 계정 87 - 기업기금 (87.4 - 기초 건설 투자 자체 자본).

은행 예치금을 이관할 때는 다음과 같이 기록한다:

차입 계정 55 - 기타 은행 예치금 (55.7 - 기초 건설 투자 자체 자본 관련 은행 예치금).

증가 계정 55 - 기타 은행 예치금 (55.5 - 기업기금 관련 은행 예치금).

3. 대수리 감가상각액을 기초 건설 투자 자체 자본으로 추가할 때, 회계는 다음과 같이 기록한다:

차입 계정 86 - 감가상각자본 (86.2 - 대수리 감가상각자본).

증가 계정 87 - 기업기금 (87.4 - 기초 건설 투자 자체 자본).

은행 예치금을 이관할 때는 다음과 같이 기록한다:

차입 계정 55 - 기타 은행 예치금 (55.7 - 기초 건설 투자 자체 자본 관련 은행 예치금).

증가 계정 55 - 기타 은행 예치금 (55.1 - 대수리 관련 은행 예치금).

4. 기업연합 또는 총공사로부터 기초 건설 투자 자체 자본을 받았을 때, 회계는 다음과 같이 기록한다:

차입 계정 55 - 기타 은행 예치금 (55.7 - 기초 건설 투자 자체 자본 관련 은행 예치금).

증가 계정 87 - 기업기금 (87.4 - 기초 건설 투자 자체 자본).

5. 고정자산 매각 수익을 기초 건설 투자 자체 자본으로 보충하기 위해 정부 예산 투자 자금을 사용할 수 있는 허가를 받았을 때, 회계는 다음과 같이 기록한다:

차변: 30계정 - 기본 외 사업

증가 계정 87 - 기업기금 (87.4 - 기초 건설 투자 자체 자본).

은행 예금 전송 시, 다음과 같이 처리한다:

차입 계정 55 - 기타 은행 예치금 (55.7 - 기초 건설 투자 자체 자본 관련 은행 예치금).

대변: 51계정 - 은행 예금

6. 기업연합 또는 총공사의 계획 조정에 따라 다른 단위로 기초 건설 투자 자체 자본을 이전하거나 반환할 때, 회계는 다음과 같이 기록한다:

차입 계정 87 - 기업기금 (87.4 - 기초 건설 투자 자체 자본).

증가 계정 55 - 기타 은행 예치금 (55.7 - 기초 건설 투자 자체 자본 관련 은행 예치금).

7. 기초 건설 투자 자체 자본을 사용할 때는 국가 건설 투자 관리 체제에 따라 자금을 이전하고 사용한다.

- 자금을 이전할 때, 회계는 다음과 같이 기록한다:

차변: 87계정 - 공장 펀드 (87.4 - 건설기본에 대한 자기 자본)

증가 계정 95 - 건설 투자 지원 (95.2 - 기타 자금원).

- 은행 예치금을 이전할 때는 다음과 같이 기록한다:

차입 계정 54 - 건설 투자 자금 관련 은행 예치금.

증가 계정 55 - 기타 은행 예치금 (55.7 - 기초 건설 투자 자체 자본 관련 은행 예치금).

III. 유동자본 회계

1986년 12월 6일 재무부와 중앙은행이 공동으로 발행한 제46-통지/LB/TC/NHNN 지침에 따르면, 국유 공장들의 유동자본은 다음 두 가지 원천으로 충당된다:

a) 자체 유동자본 및 유동자본으로 간주되는 자본은 다음과 같다:

- 공장이 처음 생산에 착수할 때 정부 예산으로부터 제공받은 초기 유동자본;

- 생산-판매 촉진 기금에서 추출하여 연간 유동자본을 보충하는 자본;

- 정해진 한도 내의 차입금 및 기타 자금원(있을 경우).

b) 중앙은행 차입 유동자본:

처음 생산-판매 활동을 시작할 때, 공장은 정부 예산으로부터 정해진 한도 내의 유동자본을 제공받는다. 생산-판매 활동 중에는 공장은 추가적인 자금 수요를 자체 유동자본 및 유동자본으로 간주되는 자금원 또는 중앙은행 차입을 통해 해결하며, 이는 중앙은행과 체결한 신용 계획 및 계약을 기반으로 한다.

필요에 따라 상급 관리 기관은 공장으로부터 유동자본을 이동하거나 추가적으로 공장에 유동자본을 제공할 수 있다(반환 여부에 관계없이). 생산-판매 활동을 원활하게 수행하기 위해서,

정부 예산으로부터 제공받은 초기 자금 외에도, 공장은 자체 유동자본 및 유동자본으로 간주되는 자금원을 효과적으로 모집하고 사용해야 한다.

공장의 자체 유동자본 및 유동자본으로 간주되는 자금원의 출처를 철저히 관리하기 위해, 회계 장부와 유동자본 관련 회계 보고서(소계정 85-2)에서는 각각의 자금원별로 유동자본의 증감 및 현재 잔액을 명확하게 기록하고 반영해야 한다.

- 정부 예산으로부터 제공받은 유동자본.

- 유동자본의 보충 자금은 장려 및 생산 발전 기금에서 출자한다.

- 다른 출처로부터의 유동자본.

가격 변동으로 인해 재고자재 및 재고 상품이 유동자산에 속하는 경우, 관할 기관의 결정에 따라 기업은 가격 변동에 따른 차액을 본 기업의 유동자본에 반영하거나 또는 실제 비율에 따라 은행 차입금 잔액을 증가시키도록 처리해야 한다. 아직 재고자재 및 재고 상품의 가격 차액을 처리하지 않은 기업들은 재무제표 15 항 "재고자재 및 재고 상품 재평가" 계좌에 남아 있는 차액을 처리하기 위해 1986년 2월 17일 연부 재정부-중앙은행 결의 제36-LB/TC/NH 호와 1986년 3월 17일 재정부 결의 제164-TC/CĐKT 호에 명시된 규정에 따라 처리해야 한다.

2. 유동자본 회계 방법:

a) 장려 및 생산 발전 기금에서 유동자본 보충 결정이 있을 때, 회계는 다음과 같이 기록한다:

87 계정(87.1 - 장려 및 생산 발전 기금)의 채무.

85 계정(85.2 - 유동자본 - 보충 유동자본의 세부사항)의 부채.

은행 예금 전송 시, 다음과 같이 처리한다:

51 계정 - 은행 예치금.

증가 계정 55 - 기타 은행 예치금 (55.5 - 기업기금 관련 은행 예치금).

b) 상위 기관으로부터 유동자본을 이관받거나 추가로 받았을 때, 회계는 다음과 같이 기록한다:

51 계정 - 은행 예치금.

85 계정(85.2 - 유동자본 - 다른 출처로부터의 유동자본 세부사항)의 부채.

이러한 유동자본을 상위 기관에 반환해야 할 경우에는 반대 청구를 작성하여 기록한다.

c) 가격 변동에 따른 차액 처리:

- 재고자재 및 재고 상품의 가격 상승 또는 하락에 따른 차액을 반영하려면, 회계는 다음과 같이 기록한다:

가격 상승 시:

재고자재 및 재고 상품 계정의 채무.

15 계정 - 재고자재 및 재고 상품 재평가의 부채.

가격 하락 시:

15 계정 - 재고자재 및 재고 상품 재평가의 채무.

재고자재 및 재고 상품 계정의 부채.

- 각 유동자본 부분에 대한 가격 차액을 반영하려면, 회계는 다음과 같이 기록한다:

가격 상승 시:

15 계정 - 재고자재 및 재고 상품 재평가의 채무.

71 계정 - 정부 예산과의 결산(정부 예산 납부 부분)(71.3 - 가격 차액 항목).

93 계정 - 단기 은행 차입금(차입금 잔액 증가 부분).

85 계정 - 기초 자본(자기 유동자본 증가 부분)(85.2 - 유동자본).

가격 하락 시:

93 계정 - 단기 은행 차입금(차입금 잔액 감소 부분).

85 계정 - 기초 자본(자기 유동자본 감소 부분)(85.2 - 유동자본).

15 계정 - 재고자재 및 재고 상품 재평가의 부채.

d) 중앙부처, 총국 또는 지방이 예산으로 지원받은 유동자본을 부족한 기업으로부터 풍부한 기업으로 이동시키는 경우:

- 유동자본을 이동시킬 때, 회계는 다음과 같이 기록한다:

85 계정(85.2 - 유동자본 세부사항 - 예산 지원 유동자본)의 채무.

대변: 51계정 - 은행 예금

- 다른 곳에서 유동자본을 받아들일 때, 회계는 위 b항과 동일하게 기록한다.

IV. 일부 원가 산입 대상 경비의 회계

1986년 6월 26일 국무회의 결정 제76-HĐBT 호에 따른 국무회의의 일시적 규정 제12조에 근거하여, 이전에는 원가 외 경비로 처리되었던 경비는 다음과 같이 제품 원가에 산입하도록 규정한다:

- 기업의 집중적인 기술 훈련 비용.

- 기업의 의료소 및 의료센터 비용(기업 복리 기금의 지원이 있음).

- 기업의 단체 식당, 야간 식사, 독성 작업 보상 식사 비용.

위 경비는 기업 관리 비용, 간접 비용 또는 유통 비용에 산입된다.

위 경비가 발생하면 회계는 다음과 같이 기록한다:

26 계정 - 기업 관리 비용 또는

27 계정 - 간접 비용 또는

44 계정 - 유통 비용

관련 계정의 부채.

기타 원가 외 경비는 별도의 시행규칙에 따라 안내될 것이다.

V. 기업 기금 사용 및 재무 결과 회계

1986년 6월 26일 국무회의 결정 제76-HĐBTR 호에 따른 국무회의의 일시적 규정 제14조 및 제15조에 근거하여, 기업의 실현 이익은 다음과 같이 구성된다:

- 법령 계획 내의 실현 이익으로, 그 중에는:

계획 이익.

계획 초과 이익.

- 부산물 및 폐기물로 생산된 이익.

경제 계약 위반 벌금, 현금 및 신용, 결제 위반 벌금 등 각종 벌금은 기업이 남기는 이익에서 차감된다.

벌금 납부 시, 회계는 다음과 같이 기록한다:

99 계정 - 이익 및 손실의 채무.

정확한 이익 분배를 위한 기초를 마련하기 위해, 회계는 손익을 별도로 회계 장부와 보고서에 기록해야 한다.

대변: 51계정 - 은행 예금

기업은 현재의 회계 규정에 따라 정부에 이익을 납부하고 기업 기금을 설정한다. 기업 기금의 사용은 이미 규정된 사용 항목 외에도 다음과 같은 추가 사용 항목과 회계 방법을 포함한다:

- 기업의 장려 및 생산 발전 기금에서 연구 개발 기금 및 중앙 관리 기관에 집중된 재정 준비 기금을 설정할 때, 회계는 다음과 같이 기록한다:

55 계정 - 기타 은행 예치금(55.5 - 기업 기금에 대한 은행 예치금).

87 계정(87.1 - 장려 및 생산 발전 기금)의 채무.

- 기업의 포상 기금 및 복리 기금에서 중앙부처 포상 기금(또는 연합 기업 또는 총공사의 총감독 포상 기금에 대해 기업 기금 설정 대상이 아닌 기업의 경우)을 설정할 때, 회계는 다음과 같이 기록한다:

87 계정 - 기업 기금

(87.2 - 포상 기금)

(87.3 - 복리 기금).

55 계정 - 기타 은행 예치금

(55.5 - 기업 기금에 대한 은행 예치금).

기업 기초 급여의 연간 실현 금액의 50%를 초과하여 기업 기반에서 포상 기금 및 복리 기금에 충당되는 금액은 국가가 누진세율에 따라 조정금을 징수한다. 상위 기관에 일정 비율을 납부하여 재정 준비 기금을 설정한 후 남은 금액은 기업 기금(어느 기금에 얼마나 충당할지는 기업장이 결정)에 보충된다. 이 분배 결과는 결산 승인 시 확정된다.

단위 기초에서 포상금 및 복리기금에 충당된 총액이 해당 연도 공무원 및 직원들의 기본급 총액의 50%를 초과하는 경우에는 국가가 순차적으로 정한 비율로 조정금을 징수한다. 일정 비율을 상부에 제출하여 재정준비금으로 충당한 나머지 금액은 (어느 기금에 얼마나 충당할 것인가는 공장장이 결정함) 공장 기금에 보충된다. 이러한 분배 결과는 결산 승인 시 확정된다.

결산을 작성하고 검토할 때 기업기금 및 이익금을 국가예산에 납부해야 하는 금액을 결정해야 한다. 포상기금과 복리기금이 기본급의 50%를 초과하는 경우(포상기금과 복리기금의 1%는 부총리 또는 사장 기금으로 예치함으로써 제외됨), 초과분은 국가예산과 상위 관리기관의 재정준비금으로 예치해야 한다.

우선 회계는 임시로 적립된 기업기금과 추가 적립된 금액을 다음과 같이 장부에 기록한다:

차변 계정 99 - 이익과 손실. 기업기금에서 적립된 금액.

대변 계정 80 - 적립금 (80.1; 80.2; 80.3). 임시 적립된 금액.

대변 계정 87 - 기업기금 (87.1; 87.2; 87.3). 추가 적립된 금액.

초과된 포상기금과 복리기금을 국가예산과 상위 관리기관의 재정준비금으로 예치해야 하는 금액을 다음과 같이 반영한다:

정확한 이익 분배를 위한 기초를 마련하기 위해, 회계는 손익을 별도로 회계 장부와 보고서에 기록해야 한다.

대변: 71계정 - 예산과의 결산 (71.4 - 기타 납부금)

대변 계정 87 - 업종 내 거래 비용 (87.3 - 기타 거래).

국가예산 또는 상위 관리기관에 납부할 때:

차변 계정 71 - 국가예산과의 거래 (71.4 - 기타 거래).

차변 계정 78 - 업종 내 거래 비용 (78.3 - 기타 거래).

대변: 51계정 - 은행 예금

기업들이 연합기업 또는 총회사의 포상기금과 복리기금을 일부 예치하여 해당 기금을 설립하는 경우, 회계는 다음과 같이 기록한다:

(87.2 - 포상 기금)

(87.3 - 복리 기금).

(87.3 - 복리기금)

대변: 55계정 - 기타 은행 예금 (55.5 - 공장 펀드 관련 은행 예금)

회계는 상위 관리기관의 포상기금과 복리기금을 사용하기 위해 계정 88 "업종 및 연합기업의 기금"의 소계정 88.2 "포상기금", 88.3 "복리기금"을 사용한다.

회계는 상위 관리기관의 부총리 기금(또는 사장 기금)과 재정준비금을 사용하기 위해 계정 88 "업종 및 연합기업의 기금"의 소계정 88.6 "상위 관리기관의 재정준비금"과 소계정 88.8 "부총리 또는 사장 기금"(추가 개설)을 사용한다.

은행 예치금에 대한 회계 처리는 계정 55 "기타 은행 예치금"의 소계정 55.6 "업종 및 연합기업의 기금 예치금"(각 기금별 세부 정보 포함)을 사용한다.

원가계산, 외화 수입과 지출, 경제협력 및 연합에 관한 업무는 별도 지침에 따르게 된다.

본 고시는 1986년 7월 1일부터 효력을 발생하며 국유경제 영역의 모든 산업에 적용된다.

본 시행규칙을 집행하는 과정에서 문제가 발생하면 각 지방인민위원회는 즉시 재정부에 보고하여 연구 및 해결하도록 한다./.

시행 중 문제가 발생하면 각 산업 및 지역은 재무부에 보고하여 연구해 달라고 요청해야 한다.