시행규칙 제 100/1998/TT-BTC 부가가치세(가치가 증가한 세금) 및 법인세(기업 수입세) 회계 지침을 안내함

시행규칙

부가가치세 및 법인소득세 회계 지침

부가가치세법 제02호 1997년 제9차 국회의안 1997년 5월 10일;

법인세법 제03호 1997년 제9차 국회의안 1997년 5월 10일;

정부는 1998년 5월 11일 제정된 시행령 제28호 1998년 제정령에 따라 부가가치세법을 구체적으로 시행하기 위한 규정을 제정함;

정부는 1998년 5월 13일 제정된 시행령 제30호 1998년 제정령에 따라 법인세법을 구체적으로 시행하기 위한 규정을 제정함;

재무부는 1998년 6월 27일 제정된 시행규칙 제89호 1998년 제정규칙과 1998년 7월 14일 제정된 시행규칙 제99호 1998년 제정규칙에 따라 시행령 제28호 1998년 제정령과 시행령 제30호 1998년 제정령을 시행하기 위한 지침을 제정함;

재무부는 다음과 같이 부가가치세 및 법인소득세 회계 지침을 제시합니다:

A. 부가가치세 회계 지침

I. 총칙

1. 기업은 현행 회계제도와 본 통지에서 규정한 내용에 따라 부가가치세 회계를 조직해야 합니다.

2. 기업은 부가가치세법을 준수하며, 판매수익, 금융활동 수입, 비상 수입 및 구입 물품, 상품, 고정자산, 서비스의 가치를 아래와 같이 회계 처리해야 합니다:

a) 판매수익, 금융활동 수입, 비상 수입:

부가가치세 감면 방법으로 세금을 납부하는 기업에 대해서:

판매수익 및 서비스 제공 수익은 세금이 포함되지 않은 전체 판매 가격 및 서비스 제공 가격(추가 수수료 및 판매 가격 외 추가 요금 포함)이며, 기업이 받는 수익입니다.

금융활동 수입 및 비상 수입은 세금이 포함되지 않은 총 수입입니다.

부가가치세 직접 납부 방법으로 세금을 납부하거나 부가가치세 대상이 아닌 기업에 대해서:

판매수익 및 서비스 제공 수익은 세금이 포함된 전체 판매 가격 및 서비스 제공 가격(추가 수수료 및 판매 가격 외 추가 요금 포함)이며, 기업이 받는 수익입니다(총 결제 가격 - 세금 포함).

금융활동 수입 및 비상 수입은 총 결제 가격입니다.

b) 구입 물품, 상품, 고정자산, 서비스의 가치:

부가가치세 감면 방법으로 세금을 납부하는 기업에 대해서, 구입 물품, 상품, 고정자산, 서비스의 가치는 부가가치세가 포함되지 않은 실제 구매 가격입니다.

부가가치세 직접 납부 방법으로 세금을 납부하거나 부가가치세 대상이 아닌 기업에 대해서, 구입 물품, 상품, 고정자산, 서비스의 가치는 세금이 포함된 총 결제 가격입니다.

부가가치세를 납부하는 모든 기업은 다음 지표들을 정확하고 진실하게 회계 처리해야 합니다:

- 발생한 부가가치세 매출세;

- 차감된 부가가치세 매입세, 이미 차감된 부가가치세 매입세, 아직 차감 가능한 부가가치세 매입세;

- 납부해야 하는 부가가치세, 이미 납부한 부가가치세, 아직 납부해야 하는 부가가치세;

- 환급된 부가가치세;

- 감면된 부가가치세.

II. 영수증 및 증빙서류

기업은 재무부가 현재 규정한 영수증 및 증빙서류 제도를 준수해야 합니다. 다음은 부가가치세 회계와 관련된 주요 영수증 및 증빙서류입니다:

1. 부가가치세 영수증

부가가치세 감면 방법으로 세금을 납부하는 기업은 상품 또는 서비스를 판매할 때 "부가가치세 영수증"을 재무부에서 발행한 것을 사용해야 합니다(세율이 포함된 결제 가격을 표시하는 증빙서류를 사용하는 경우 제외). 영수증을 작성할 때 기업은 규정된 모든 요소를 정확히 기록하고 명확히 표시해야 합니다:

- 세금이 포함되지 않은 판매 가격;

- 판매 가격 외 추가 요금(있을 경우);

- 부가가치세;

- 세금이 포함된 총 결제 가격.

2. 판매 영수증

부가가치세 직접 납부 방법으로 세금을 납부하는 기업은 상품 또는 서비스를 판매할 때 "판매 영수증"을 재무부에서 발행한 것을 사용해야 합니다. 영수증을 작성할 때 기업은 규정된 모든 요소를 정확히 기록하고 명확히 표시해야 합니다:

- 판매 가격;

- 판매 가격 외 추가 요금(있을 경우);

- 세금이 포함된 총 결제 가격.

3. 자체 인쇄 영수증 및 특수 증빙서류

기업이 일반 모델과 다른 영수증 또는 증빙서류(자체 발행 영수증 포함)를 사용하려면 재무부(국세청)에 등록해야 하며, 서면 승인을 받은 후에만 사용할 수 있습니다. 자체 인쇄 영수증은 영수증 또는 증빙서류의 규정에 따른 모든 정보를 포함해야 합니다(부가가치세 영수증, 판매 영수증).

특수 증빙서류 예로는 우편 티켓, 항공권, 로또 티켓 등이며, 티켓에 표시된 가격은 세금이 포함된 가격입니다.

4. 소매 판매 목록

기업이 소비자에게 세금이 포함된 판매 영수증 없이 직접 소매 상품을 판매하거나 서비스를 제공하는 경우, 판매 시 "소매 판매 목록"을 작성해야 합니다. 이 목록은 재무부가 1998년 6월 27일 제정된 시행규칙 제89호 1998년 제정규칙에 따라 부가가치세법 시행령 제28호 1998년 제정령을 구체적으로 시행하기 위해 제정한 모델 번호 05/GTGT에 따릅니다.

5. 농산물, 임산물, 수산물 구매 목록

생산 기업이 직접 생산한 농산물, 임산물, 수산물을 구매할 때 세금이 포함된 판매 영수증이 없는 경우, 구매자는 "직접 생산자로부터 농산물, 임산물, 수산물 구매 목록"을 작성해야 합니다. 이 목록은 재무부가 1998년 6월 27일 제정된 시행규칙 제89호 1998년 제정규칙에 따라 부가가치세법 시행령 제28호 1998년 제정령을 구체적으로 시행하기 위해 제정한 모델 번호 04/GTGT에 따릅니다.

III. 회계 계좌

부가가치세 회계를 위해 현재 회계 계좌 체계에 추가하여 제133 계좌 "차감 가능한 부가가치세"를 설정하고, 제3331 계좌의 이름과 내용을 변경하여 아래와 같이 규정합니다:

1. 제133 계좌 - 차감 가능한 부가가치세 추가

제133 계좌는 차감 가능한 부가가치세 매입세, 이미 차감된 부가가치세 매입세, 아직 차감 가능한 부가가치세 매입세를 반영하기 위해 사용됩니다.

a) 제133 계좌의 회계 처리는 다음과 같습니다

제133 계좌는 부가가치세 감면 방법으로 세금을 납부하는 기업에만 적용되며, 부가가치세 직접 납부 방법으로 세금을 납부하거나 부가가치세 대상이 아닌 기업에는 적용되지 않습니다.

생산용품 및 서비스를 구입하여 부가가치세 과세 대상 생산용품 및 비과세 대상 생산용품을 동시에 제조, 판매하는 경우 사업자는 별도로 부가가치세 입력세액 공제 가능 금액과 불가능 금액을 계산해야 한다.

별도 계산이 불가능한 경우에는 해당 부가가치세 입력세액은 계정 133에 기록되며, 결산 시 회계는 총 매출 중 부가가치세 과세 대상 매출 비율에 따라 공제 가능한 부가가치세 입력세액을 산정한다. 공제 불가능한 부가가치세 입력세액은 해당 기간 판매 제품 원가에 포함된다.

공제 불가능한 부가가치세 금액이 큰 경우 해당 기간 매출에 따른 판매 제품 원가에 포함되며, 나머지 금액은 다음 회계기간 판매 제품 원가에 포함된다.

사업자가 부가가치세 비과세 대상 생산용품 또는 직접 부가가치세 과세 대상 생산용품을 구입하거나, 비영리 활동, 프로젝트, 문화 및 복지 활동 등 다른 경비원으로 운영되는 활동에 사용하는 경우, 공제 불가능한 부가가치세 입력세액은 계정 133에 기록되지 않고 구입된 재고, 물품, 고정자산, 서비스의 가치에 포함된다.

구입한 생산용품 및 서비스에 대한 세금계산서나 특수 증빙(우편 템, 운송 요금 표 등)에서 지불 금액이 부가가치세가 포함된 금액인 경우, 사업자는 부가가치세가 포함된 구입 가격을 기준으로 부가가치세가 없는 가격과 공제 가능한 부가가치세 입력세액을 계산한다. 이는 재무부 통일령 제89호 1998년 6월 27일 발행된 규정 제I목 제B부 제10호에 명시된 방법에 따르며, 부가가치세가 포함된 가격을 기반으로 한다.

제조업체가 직접 판매하는 농산물, 목재, 수산물 원료를 구입할 때 세금계산서 없이 구매한 경우, 구매한 농산물, 목재, 수산물의 구매 가격을 기준으로 부가가치세 입력세액 공제 가능 금액을 비율(%)로 계산한다. 이 비율은 구매 가격에 적용되며, 부가가치세 제도에 명시되어 있다.

부가가치세 입력세액이 발생한 달에는 해당 달의 부가가치세 납부액을 결정할 때 공제 가능하다. 만약 공제 가능한 부가가치세 입력세액이 공제 불가능한 부가가치세 입력세액보다 크다면, 해당 달의 공제 불가능한 부가가치세 입력세액 만 공제하고, 남은 금액은 다음 세액 계산 기간에 공제되거나 환급될 수 있다.

b) 계정 133의 구조와 내용

차변: 공제 가능한 부가가치세 입력세액.

권리측:

이미 공제된 부가가치세 입력세액;

공제 불가능한 부가가치세 입력세액의 이월;

이미 환급된 부가가치세 입력세액.

차변 잔액: 공제 가능한 부가가치세 입력세액, 국가예산청이 아직 환급하지 않은 환급된 부가가치세 입력세액.

계정 133은 두 개의 2차 계정을 가지고 있다:

계정 1331 - 공제 가능한 부가가치세 입력세액 (생산용품 및 서비스)

계정 1331은 부가가치세 과세 대상 생산용품 및 서비스를 제조, 판매하기 위해 구입한 재고, 생산용품, 서비스의 공제 가능한 부가가치세 입력세액을 반영한다.

계정 1332 - 공제 가능한 부가가치세 입력세액 (고정자산)

계정 1332는 부가가치세 과세 대상 생산용품 및 서비스를 제조, 판매하기 위해 구입한 고정자산의 공제 가능한 부가가치세 입력세액을 반영한다.

c) 주요 경제 거래의 회계 처리 방법

부가가치세 과세 대상 생산용품 및 서비스를 제조, 판매하기 위해 구입한 재고, 생산용품, 고정자산을 회계 처리할 때, 실제 구매 가격(부가가치세 입력세액 미포함), 구매 비용, 운송 비용, 적재 비용, 창고 임대 비용 등을 포함한 실제 구매 가격을 반영하며, 다음과 같이 기록한다:

차변 TK 152 - 원자재, 소모품

차변 TK 153 - 공구, 장비

차변 TK 156 - 재고

차입 211 - 기업소유 고정자산

차변 TK 611 - 구매

차변 TK 133 - 공제 가능한 부가가치세 입력세액 (부가가치세 입력세액)

.........

||| TK 111, 112, 331, ... (총 결제 금액)

즉시 생산, 판매를 위한 재고, 생산용품, 서비스를 구입할 때, 실제 구매 가격(부가가치세 입력세액 미포함), 부가가치세 입력세액, 총 지불 금액을 반영하며, 다음과 같이 기록한다:

차변 TK 621, 627, 641, 642, 241, ...

차변 TK 133 - 공제 가능한 부가가치세 입력세액 (부가가치세 입력세액)

||| TK 111, 112, 331, ... (총 결제 금액)

즉시 판매를 위한 재고를 구입할 때(부가가치세 과세 대상 생산용품 및 서비스를 제조, 판매하기 위해 구입한 경우), 재고 구매 가격(부가가치세 입력세액 미포함)을 반영하며, 다음과 같이 기록한다:

차변 TK 632 - 판매 원가 (부가가치세 입력세액 미포함 구매 가격)

차변: TK 133 - 공제 가능한 부가가치세

대변 TK 111, 112, 331, ... (총 지불 금액).

수입품을 구입할 때, 수입품의 실제 구매 가격(판매자에게 지불해야 하는 총 금액, 수입세, 구매 및 운송 비용 포함)을 반영하며, 다음과 같이 기록한다:

차변 TK 152 - 원자재, 소모품

차변 TK 156 - 재고

차입 211 - 기업소유 고정자산

대변 TK 3333 - 수출, 수입세

대변 TK 111, 112, 331, ...

수입품에 대한 부가가치세:

수입품을 부가가치세 과세 대상 생산용품 및 서비스를 제조, 판매하기 위해 사용하는 경우, 수입품의 부가가치세는 공제 가능하다. 이를 다음과 같이 기록한다:

차변: TK 133 - 공제 가능한 부가가치세

대변 TK 3331 - 부가가치세 납부 (TK 33312 - 수입품 부가가치세).

수입품을 부가가치세 비과세 대상 생산용품 또는 직접 부가가치세 과세 대상 생산용품을 제조, 판매하기 위해 사용하거나, 비영리 활동, 프로젝트, 문화 및 복지 활동 등 다른 경비원으로 운영되는 활동에 사용하는 경우, 수입품의 부가가치세는 구입한 생산용품의 가치에 포함된다. 이를 다음과 같이 기록한다:

차변 TK 152 - 원자재, 소모품

차변 TK 156 - 재고

차입 211 - 기업소유 고정자산

.........

대변 TK 3331 - 부가가치세 납부 (TK 33312).

부가가치세 비과세 대상 생산용품 또는 비영리 활동, 프로젝트, 문화 및 복지 활동 등 다른 경비원으로 운영되는 활동에 사용하기 위해 구입한 재고, 생산용품, 서비스, 고정자산을 회계 처리할 때, 구매 가격(부가가치세 입력세액 포함)과 구매, 운송 비용을 포함한 실제 구매 가격을 반영하며, 다음과 같이 기록한다:

차변 TK 152 - 원자재, 소모품 (부가가치세 포함 가격)

차변 TK 153 - 공구, 장비 (부가가치세 포함 가격)

차변 TK 211 - 유형 고정자산 (부가가치세 포함 가격)

.........

대변 TK 111, 112, 331, ...

결산 시 회계는 기간 동안 공제 가능한 부가가치세 입력세액과 납부해야 하는 부가가치세 금액을 확인하고 기록한다.

조 3331 계정 차입 - 부가가치세 납부

대변: TK 133 - 환급 가능한 가산가치세.

부가가치세를 국가예산에 납부할 때:

조 3331 계정 차입 - 부가가치세 납부

계정 111, 112, ...

기간 동안 공제 가능한 부가가치세 입력세액이 발생한 부가가치세 출력세액보다 많다면, 공제 가능한 부가가치세 입력세액은 발생한 부가가치세 출력세액과 같게만 공제될 수 있다. 남은 공제 가능한 부가가치세 입력세액은 다음 세금 연도에 계속 공제되거나 환급을 신청할 수 있다.

상품 또는 서비스를 제공하는 사업자가 부가가치세를 공제 방법으로 납부하며, 일반적으로 발생한 부가가치세 입력세액이 발생한 부가가치세 출력세액보다 많다면, 해당 사업자는 세무 당국의 허가를 받아 부가가치세를 환급받을 수 있다. 환급된 국가예산의 금액을 받았을 때, 다음과 같이 기록한다: 차변 계정 111, 112

대변: TK 133 - 환급 가능한 가산가치세.

물자 또는 상품을 구매하여 부가가치세를 부과되는 상품 또는 서비스와 부가가치세를 부과되지 않는 상품 또는 서비스에 동시에 사용하되 분리할 수 없는 경우, 다음과 같이 기록한다:

차입계정 152, 153, 156, 211, ... (부가가치세 미포함 구매가)

차변 TK 133 - 공제 가능한 부가가치세 입력세액 (부가가치세 입력세액)

대변 TK 111, 112, 331, ...

결산 시 회계는 기간 동안 공제 가능한 부가가치세 입력세액을 계산하고 분배율에 따라 공제 여부를 결정한다. 공제 가능한 부가가치세 입력세액은 부가가치세를 부과되는 매출액 비율에 따라 계산된다. 이 비율은 기간 동안의 총 매출액과 비교된다. 다음과 같이 기록한다:

기간 동안 공제 가능한 부가가치세 입력세액:

조 3331 계정 차입 - 부가가치세 납부

대변: TK 133 - 환급 가능한 가산가치세.

기간 동안 공제 불가능한 부가가치세 입력세액:

기간 동안 공제 불가능한 부가가치세 입력세액은 기간 동안의 재고상품 원가에 포함된다. 다음과 같이 기록한다:

차입금 632 - 매출원가

대입계정 133 - 세액공제 가능한 부가가치세

기간 동안 공제 불가능한 부가가치세 입력세액은 다음 기간의 재고상품 원가에 포함된다. 다음과 같이 기록한다:

차입계정 142 - 선지급비용

대입계정 133 - 세액공제 가능한 부가가치세

다음 기간의 재고상품 원가에 공제 불가능한 부가가치세 입력세액을 포함시키기 위해 다음과 같이 기록한다: 차변 계정 632 - 재고상품 원가

대변 계정 142 - 미리 지불된 비용

2. 계정 3331 "매출세액"을 계정 3331 "납부해야 할 부가가치세"로 변경한다.

계정 3331은 부가가치세 출력세액, 납부해야 할 부가가치세, 이미 납부한 부가가치세 및 아직 납부해야 할 부가가치세, 그리고 국가예산을 반영한다.

이 계정은 부가가치세를 공제 방법으로 납부하는 사업자와 직접 납부 방법으로 부가가치세를 납부하는 사업자 모두에게 적용된다.

a. 계정 3331의 구조와 내용

채무측:

이미 공제된 부가가치세 입력세액

납부해야 할 부가가치세에서 공제된 부가가치세

국가예산에 이미 납부된 부가가치세

판매된 상품이나 서비스에 대한 반환된 부가가치세

권리측:

소비된 상품이나 서비스에 대한 납부해야 할 부가가치세; - 상품이나 서비스를 교환, 선물, 기부, 내부 사용 목적으로 사용된 부가가치세

금융 활동 수익 및 비정상적인 수익에 대한 납부해야 할 부가가치세

수입된 상품에 대한 납부해야 할 부가가치세

기말 잉여금: 기말까지 납부해야 할 부가가치세

기말 잉여금: 국가예산에 이미 과다 납부된 부가가치세

계정 3331은 두 개의 세부 계정을 가지고 있다:

계정 33311 - 부가가치세 출력세액: 소비된 상품, 제품, 서비스에 대한 부가가치세 출력세액, 납부해야 할 부가가치세, 이미 납부한 부가가치세 및 아직 납부해야 할 부가가치세를 반영한다.

계정 33312 - 수입 상품에 대한 부가가치세: 수입된 상품에 대한 납부해야 할 부가가치세, 이미 납부한 부가가치세 및 아직 납부해야 할 부가가치세를 반영한다.

b) 주요 경제 거래의 처리 방법

b1) 부가가치세를 공제 방법으로 납부하는 사업자에 대해

부가가치세를 공제 방법으로 납부해야 하는 상품이나 서비스를 판매할 때, 회계사는 판매 영수증에 부가가치세가 포함되지 않은 판매 가격, 부가가치세, 그리고 총 결제 금액을 명시하고, 판매 수익을 총 판매 금액으로 기록한다 (부가가치세가 포함되지 않음), 다음과 같이 기록한다:

||| 계좌 111, 112, 131, ... (총 지불 금액)

대변 계정 3331 - 납부해야 할 부가가치세 (계정 33311 - 부가가치세 출력세액)

대변 계정 511 - 판매 수익 (부가가치세가 포함되지 않은 가격),

또는 대변 계정 512 - 내부 판매 수익 (부가가치세가 포함되지 않은 가격).

부가가치세를 공제 방법으로 납부하지 않아야 하는 상품이나 서비스를 판매할 때, 회계사는 판매 수익을 총 결제 금액으로 기록한다 (부가가치세가 포함됨), 다음과 같이 기록한다:

계정 111, 112, 131, ...

대입계정 511 - 판매수익 (총 지급액)

대변 계정 512 - 내부 판매 수익 (총 결제 금액).

금융 활동 수익 및 비정상적인 수익 (부가가치세를 공제 방법으로 납부해야 함)이 발생할 때, 다음과 같이 기록한다:

차변 계정 111, 112, 138, ... (총 결제 금액)

대변 계정 3331 - 납부해야 할 부가가치세 (계정 33311)

대변 계정 711 - 금융 활동 수익 (부가가치세가 포함되지 않은 가격)

대변 계정 721 - 비정상적인 수익 (부가가치세가 포함되지 않은 가격) - 일정 기간 동안 임대료를 지급하거나 임대료를 사전에 지급하는 경우, 회계사는 서비스 제공 수익을 부가가치세가 포함되지 않은 임대료 금액으로 결정하고, 다음과 같이 기록한다:

차변 계정 111, 112 (사전에 받은 총 금액)

||| 계좌 3331 - 재화가치세 납부 예정액

대변 계정 511 - 판매 수익

할부 방식으로 상품을 판매하는 경우 (부가가치세를 공제 방법으로 납부해야 하는 상품), 회계사는 판매 수익을 한 번에 받는 금액으로 결정하고, 부가가치세를 포함하여 다음과 같이 기록한다:

계정 111, 112, 131, ...

||| 계좌 3331 - 재화가치세 납부 예정액

대변 계정 511 - 판매 수익

대변 계정 711 - 금융 활동 수익 (연체 판매 이익)

상품 교환 방식으로 판매하는 경우:

부가가치세를 공제 방법으로 납부해야 하는 상품을 생산 또는 서비스 제공을 위한 상품으로 교환하는 경우, 다음과 같이 기록한다:

교환 방식 판매 수익:

차변 TK 152 - 원자재, 소모품

차변 TK 153 - 공구, 장비

차변 TK 156 - 재고

매출원부 131 - 고객에게 청구할 금액

대변 계정 511 - 판매 수익 (부가가치세가 포함되지 않음)

교환된 상품에 대한 납부해야 할 부가가치세 (공제 가능):

차변: TK 133 - 공제 가능한 부가가치세

||| 계좌 3331 - 재화가치세 납부 예정액

부가가치세를 공제 방법으로 납부해야 하는 상품을 생산 또는 서비스 제공을 위한 부가가치세가 부과되지 않는 상품이나 직접 납부 방법으로 부가가치세를 납부해야 하는 상품으로 교환하는 경우, 다음과 같이 기록한다:

차변 계정 152 - 원자재, 재료 (부가가치세 포함)

차변 계정 153 - 도구, 장비 (부가가치세 포함)

차변 계정 156 - 상품 (부가가치세 포함)

||| 계좌 3331 - 재화가치세 납부 예정액

대차계정 511 - 매출 (판매 가격 미포함 부가가치세)

상품이나 서비스를 선물 또는 기부 목적으로 사용할 때, 관련 증빙서류를 근거로 회계사는 선물 또는 기부용 상품이나 서비스의 판매 수익과 납부해야 할 부가가치세를 기록한다.

부가가치세를 공제 방법으로 납부하는 사업자가 상품이나 서비스를 선물 또는 기부 목적으로 사용할 때, 선물 또는 기부용 상품이나 서비스의 판매 수익과 납부해야 할 부가가치세는 다음과 같이 기록한다:

판매 수익:

차변 계정 641, 642 (부가가치세가 포함되지 않은 가격)

대변 계정 511 - 판매 수익 (부가가치세가 포함되지 않은 가격)

납부해야 할 부가가치세(공제된 금액):

차변: TK 133 - 공제 가능한 부가가치세

||| 계좌 3331 - 재화가치세 납부 예정액

직접 방법으로 세금을 납부하는 단위가 재화 또는 서비스를 선물하거나 제공하는 경우, 선물 또는 제공되는 재화 또는 서비스에 대한 납부해야 할 부가가치세는 경영활동 비용 또는 경비에서 처리되며 기록은 다음과 같습니다:

차입계 641계정, 642계정 (세금 포함 가격)

차입계 431계정 - 포상 및 복리기금 (세금 포함 가격)

차입계 161계정 - 공익비 (세금 포함 가격)

.........

||| 계좌 3331 - 재화가치세 납부 예정액

대차계 511계정 - 매출 (세금 미포함 가격).

근로자에게 제품 또는 재화로 급여를 지급하는 경우, 다음과 같이 기록합니다:

차입계 334계정 - 근로자 지급예정금 (세금 포함 가격)

||| 계좌 3331 - 재화가치세 납부 예정액

대차계 512계정 - 내부매출

내부 사용을 위한 제품, 재화 또는 서비스에 대해 관련 증빙서류를 근거로 회계는 내부 사용 제품의 매출과 납부해야 할 부가가치세를 반영합니다:

내부 사용을 위한 제품, 재화 또는 서비스(부가가치세를 공제 방법으로 부과되는 대상)가 부가가치세를 공제 방법으로 부과되는 재화 또는 서비스의 생산 또는 판매 활동에 사용되는 경우, 내부 사용 제품, 재화 또는 서비스에 대한 납부해야 할 부가가치세는 공제되며 다음과 같이 기록됩니다:

판매 수익:

차입계 627계정, 641계정, 642계정

대차계 512계정 - 내부매출

납부해야 할 부가가치세(공제된 금액):

차변: TK 133 - 공제 가능한 부가가치세

||| 계좌 3331 - 재화가치세 납부 예정액

내부 사용을 위한 제품, 재화 또는 서비스(부가가치세를 공제 방법으로 부과되는 대상)가 부가가치세를 공제 방법으로 부과되지 않는 재화 또는 서비스의 생산 또는 판매 활동에 사용되는 경우, 내부 사용 제품, 재화 또는 서비스에 대한 납부해야 할 부가가치세는 생산 또는 판매 비용 또는 경비에서 처리되며 다음과 같이 기록됩니다:

차입계 641계정, 642계정 (생산 비용 (+) 납부해야 할 부가가치세)

||| TK 431 - 상금 및 복리 기금 (부채)

차입계 161계정 - 공익비

.........

||| 계좌 3331 - 재화가치세 납부 예정액

대차계 512계정 - 내부매출 (생산 비용)

수입 물품, 설비, 재화를 수입할 때 회계는 수입해야 할 관세와 총 지불 금액 및 수입 물품, 설비, 재화의 가치(부가가치세 미포함)를 반영하며 다음과 같이 기록합니다:

차변 TK 152 - 원자재, 소모품

차변 TK 156 - 재고

차입 211 - 기업소유 고정자산

..............

대변 TK 3333 - 수출, 수입세

대변 TK 111, 112, 331, ...

동시에 수입 재화에 대한 납부해야 할 부가가치세를 반영합니다:

수입 재화를 부가가치세를 공제 방법으로 부과되는 재화 또는 서비스의 생산 또는 판매 활동에 사용하는 경우, 수입 재화에 대한 부가가치세는 공제되며 다음과 같이 기록됩니다:

차변: TK 133 - 공제 가능한 부가가치세

대변 TK 3331 - 부가가치세 납부 (TK 33312).

수입 재화를 부가가치세를 공제 방법으로 부과되지 않는 재화 또는 서비스의 생산 또는 판매 활동에 사용하거나 공익, 프로그램, 문화, 복리에 사용하는 경우, 수입 재화에 대한 부가가치세는 공제되지 않으며 다음과 같이 기록됩니다:

차변 TK 152 - 원자재, 소모품

차변 TK 156 - 재고

차입 211 - 기업소유 고정자산

.........

대변 TK 3331 - 부가가치세 납부 (TK 33312 - 수입품 부가가치세).

수입 재화에 대한 부가가치세를 국가예산에 납부할 때 다음과 같이 기록합니다:

차입계 3331계정 - 납부해야 할 부가가치세 (계정 33312)

대변: TK 111, 112.

결산 시 회계는 해당 기간 동안 공제된 부가가치세 금액과 납부해야 할 부가가치세 금액을 계산하고 확인합니다.

해당 기간 동안 공제된 부가가치세 금액은 다음과 같이 기록됩니다:

조 3331 계정 차입 - 부가가치세 납부

대변: TK 133 - 환급 가능한 가산가치세.

해당 기간 동안 국가예산에 납부한 부가가치세를 기록합니다:

조 3331 계정 차입 - 부가가치세 납부

계정 111, 112, ...

단위가 관할 기관으로부터 부가가치세 입고세 환급 허가를 받은 경우, 환급된 금액을 받았을 때 다음과 같이 기록합니다:

부채측 111, 112

대입계정 133 - 세액공제 가능한 부가가치세

단위가 부가가치세 감면을 받는 경우:

감면된 부가가치세 금액이 납부해야 할 부가가치세 금액에서 차감되는 경우, 다음과 같이 기록합니다:

조 3331 계정 차입 - 부가가치세 납부

대차계 721계정 - 비상 수입

감면된 부가가치세 금액이 국가예산으로부터 환급받는 경우, 환급된 금액을 받았을 때 다음과 같이 기록합니다:

부채측 111, 112

대차계 721계정 - 비상 수입

판매된 재화가 반환되는 경우(부가가치세를 공제 방법으로 부과되는 대상) 회계는 다음과 같이 기록합니다:

반환된 재화의 매출을 반영합니다.

차입계 531계정 - 판매된 재화의 반환 (판매 가격 미포함 세금)

대차계 111계정, 112계정, 131계정, ...

구매자에게 반환된 재화에 대한 부가가치세를 반영합니다, 다음과 같이 기록합니다:

조 3331 계정 차입 - 부가가치세 납부

대변: TK 111, 112.

반환된 재화의 원가를 창고에 재입고하는 것을 반영합니다, 다음과 같이 기록합니다:

차입계 155계정 - 완제품

차변 TK 156 - 재고

대차계 632계정 - 매출원가

b2) 직접 방법으로 부가가치세를 부과받는 사업장과 부가가치세를 납부하지 않는 사업장

재화 또는 서비스를 구매하여 생산 또는 판매에 사용하는 경우, 회계는 구매한 재화 또는 서비스의 가치를 총 지불 금액(입고세 포함)으로 반영합니다. 만약 이중회계를 실시하는 경우, 재화 또는 서비스를 창고에 입고하거나 즉시 생산 또는 판매에 사용하는 경우, 다음과 같이 기록합니다:

차입계 152계정, 156계정, 211계정, 627계정, 641계정, 642계정, ... (입고세 포함)

대차계 111계정, 112계정, 331계정, ... (총 지불 금액)

재화 또는 서비스를 판매할 때, 회계는 총 지불 금액(부가가치세 포함)으로 판매 매출을 반영하며 다음과 같이 기록합니다:

차입계 111계정, 112계정, 131계정 (총 수취 금액)

대변 계정 511 - 판매 수익

대차계 512계정 - 내부매출

금융 활동 및 기타 비상 수입(재산 임대 수입, 처분 수입 등)에서 발생한 수입을 반영할 때, 다음과 같이 기록합니다:

차입계 111계정, 112계정, ...

대차계 711계정 - 금융 활동 수입

대차계 721계정 - 비상 수입

결산 시 회계는 직접 방법으로 부과된 부가가치세를 계산하고 확인하며 다음과 같이 기록합니다:

생산 또는 판매 활동에 대해서는 다음과 같이 기록합니다:

차입계 642계정 - 경영관리비 (6425)

||| 계좌 3331 - 재화가치세 납부 예정액

다른 활동(금융 활동, 비상 활동)에 대해서는 다음과 같이 기록합니다:

대차 811 - 경영활동 비용

차입계 821계정 - 비상 경비

||| 계좌 3331 - 재화가치세 납부 예정액

국가예산에 부가가치세를 납부할 때 다음과 같이 기록합니다:

조 3331 계정 차입 - 부가가치세 납부

계정 111, 112, ...

수입 물품, 재화를 구매할 때 회계는 다음과 같이 기록합니다:

차입계 152계정, 153계정, 156계정, 211계정, ...

대차계 3331계정 - 납부해야 할 부가가치세 (계정 33312)

대변 TK 3333 - 수출, 수입세

대변 TK 111, 112, 331, ...

수입 관세와 수입 재화에 대한 부가가치세를 납부할 때 다음과 같이 기록합니다:

||| 차변 계좌 3333 - 수출, 수입세

차입계 3331계정 - 납부해야 할 부가가치세 (계정 33312)

||| 대변 계좌 111, 112,...

부가가치세 감면을 받았을 때 회계는 다음과 같이 기록합니다:

감면된 부가가치세 금액이 해당 기간의 납부해야 할 부가가치세 금액에서 차감되는 경우, 다음과 같이 기록합니다:

조 3331 계정 차입 - 부가가치세 납부

대차계 721계정 - 비상 수입

감면된 부가가치세 금액이 국가예산으로부터 환급받는 경우, 환급된 금액을 받았을 때 다음과 같이 기록합니다:

부채측 111, 112

대차계 721계정 - 비상 수입

특별소비세 또는 수출세가 부과되는 재화 또는 서비스에 대해서는:

재화 또는 서비스를 판매할 때, 총 지불 금액(특별소비세 또는 수출세 포함)으로 매출을 반영하며 다음과 같이 기록합니다:

||| 차변: 111, 112, 131

대변 계정 511 - 판매 수익

대차계 512계정 - 내부매출

납부해야 할 특별소비세 또는 수출세를 반영하며 다음과 같이 기록합니다:

차입계 511계정, 512계정

대차계 3332계정 - 특별소비세

||| 대변 계좌 3333 - 수출, 수입세.

국가예산에 특별소비세 또는 수출세를 납부할 때 다음과 같이 기록합니다:

TK 3332 - 특별소비세

||| 차변 계좌 3333 - 수출, 수입세

대변: TK 111, 112

IV. 재무 보고

재무 보고 체계는 각 산업 및 경제 구성 요소에 속하는 기업들에게 적용되며, 재무 보고 제도는 재무부 장관이 1995년 11월 1일자 1141 TC/QĐ/CĐKT 결정과 1997년 3월 20일자 10 TC/CĐKT 통지를 통해 발행되었으며, 본 통지에서 수정된 내용을 포함합니다.

1. 재무제표 (B 01 - DN 모델)

재무제표 (B 01 - DN 모델)에는 133 코드(공제된 부가가치세) 항목이 추가되었습니다.

지표 "부가가치세 환급 가능 금액" (코드번호 133)은 부가가치세 환급 가능 금액과 관할 기관이 승인한 환급 금액 중 회계 기말 시점까지 환급되지 않은 금액을 반영한다.

이 지표에 기록되는 수치는 회계 기말 시점에서 재산대장의 133 계정 "부가가치세 환급 가능 금액" 잔액을 근거로 한다.

2. 경제활동 결과 보고서 (양식 번호 B 02 - DN)

경제활동 결과 보고서는 세 부분으로 구성된다:

제1부 - 이익 및 손실: 기업의 경제활동 결과를 반영하며, 경제활동과 기타 활동을 포함한다.

제2부 - 국가 의무 이행 상황: 기업의 세금 및 기타 납부 의무의 이행 상황을 반영한다.

제3부 - 부가가치세 환급 가능 금액, 환급된 부가가치세, 감면된 부가가치세: 기말까지 환급 가능한 부가가치세, 이미 환급된 부가가치세, 아직 환급되지 않은 부가가치세; 이미 환급된 부가가치세, 이미 환급된 부가가치세, 아직 환급되지 않은 부가가치세; 기말까지 감면된 부가가치세, 이미 감면된 부가가치세, 아직 감면되지 않은 부가가치세를 반영한다.

a) 제1부 - 이익 및 손실의 내용과 작성 방법

콜럼 5 "누적 합계"에 기록되는 지표의 내용과 작성 방법은 이 보고서의 직전 기간의 콜럼 5 "누적 합계" 수치와 현재 기간의 콜럼 4 "현재 기간" 수치를 더하여 얻은 결과를 각 해당 지표의 콜럼 5에 기록한다.

콜럼 4 "현재 기간"에 기록되는 지표의 내용과 작성 방법은 다음과 같다:

다음은 변경된 지표의 내용과 작성 방법만을 안내하며, 변경되지 않은 지표는 재무회계 규칙에 따라 작성한다. 재무회계 규칙은 재무부 장관이 1995년 11월 1일에 제1141 TC/QĐ/CĐKT 결정과 1997년 3월 20일에 제10 TC/CĐKT 통지를 통해 발행하였다.

지표 "특수소비세, 수출세" (코드번호 07)

이 지표는 보고 기간 동안 납부해야 하는 특수소비세와 수출세를 반영한다.

이 지표에 기록되는 수치는 3332 계정(특수소비세)과 3333 계정(수입세, 수출세)의 발생 수치를 근거로 한다.

지표: "법인세 납부액" (코드번호 70)

이 지표는 보고 기간 동안 납부해야 하는 법인세를 반영한다.

이 지표에 기록되는 수치는 3334 계정 "법인세"의 발생 수치를 근거로 한다.

b) 제2부 "국가 의무 이행 상황"의 내용과 작성 방법

콜럼 6, 콜럼 7 "누적 합계 납부 예정액, 누적 합계 납부액"에 기록되는 지표의 내용과 작성 방법은 이 보고서의 직전 기간의 콜럼 6 또는 콜럼 7 수치와 현재 기간의 콜럼 4 또는 콜럼 5 수치를 더하여 얻은 결과를 각 해당 지표의 콜럼 6 또는 콜럼 7에 기록한다.

콜럼 4와 콜럼 5에 기록되는 지표의 내용과 작성 방법은 다음과 같다:

다음은 변경된 지표의 내용과 작성 방법만을 안내하며, 변경되지 않은 지표는 재무회계 규칙에 따라 작성한다. 재무회계 규칙은 재무부 장관이 1995년 11월 1일에 제1141/TC-QĐ-CĐKT 결정과 1997년 3월 20일에 제10 TC/CĐKT 통지를 통해 발행하였다.

지표 "부가가치세 납부액" (코드번호 11)

이 지표는 보고 기간 동안 납부해야 하는 부가가치세, 이미 납부한 부가가치세, 아직 납부하지 않은 부가가치세를 반영한다. 이는 생산 및 판매 활동, 재화 및 서비스, 금융 활동, 비상업적 수입, 수입 재화에 대한 부가가치세를 포함한다.

이 지표에 기록되는 수치는 3331 계정 "부가가치세 납부액"의 발생 수치를 근거로 한다. + 지표 "수입 재화에 대한 부가가치세" (코드번호 12)

이 지표는 보고 기간 동안 납부해야 하는 수입 재화에 대한 부가가치세, 이미 납부한 수입 재화에 대한 부가가치세, 아직 납부하지 않은 수입 재화에 대한 부가가치세를 반영한다.

이 지표에 기록되는 수치는 33312 계정 "수입 재화에 대한 부가가치세"의 발생 수치를 근거로 한다.

지표 "법인세" (코드번호 15)

이 지표는 보고 기간 동안 납부해야 하는 법인세, 이미 납부한 법인세, 아직 납부하지 않은 법인세를 반영한다.

이 지표에 기록되는 수치는 3334 계정 "법인세"의 발생 수치를 근거로 한다. 콜럼 5에는 3334 계정 "법인세"의 발생 수치를, 콜럼 4에는 3334 계정 "법인세"의 발생 수치를 기록한다.

c) 제3부 "부가가치세 환급 가능 금액, 환급된 부가가치세, 감면된 부가가치세"의 내용과 작성 방법

이 부분의 지표는 기말까지 환급 가능한 부가가치세, 이미 환급된 부가가치세, 아직 환급되지 않은 부가가치세; 이미 환급된 부가가치세, 이미 환급된 부가가치세, 아직 환급되지 않은 부가가치세; 기말까지 감면된 부가가치세, 이미 감면된 부가가치세, 아직 감면되지 않은 부가가치세를 반영한다.

콜럼 4 "누적 합계"에 기록되는 지표의 내용과 작성 방법은 이 보고서의 직전 기간의 콜럼 4 "누적 합계" 수치와 현재 기간의 콜럼 3 "현재 기간" 수치를 더하여 얻은 결과를 각 해당 지표의 콜럼 4에 기록한다.

콜럼 3 "현재 기간"에 기록되는 지표의 내용과 작성 방법은 다음과 같다:

절 I - 부가가치세 환급 가능 금액

1. 기말 잔여 환급 가능 부가가치세 (코드번호 10)

이 항목은 전기로 이월된 환급 가능 부가가치세를 반영한다.

이 항목에 기재하는 자료는 133계정 "부가가치세 환급 가능 금액"의 기말 잔액 또는 전기 보고서의 절 I 항목 (코드번호 16)에 기재된 자료를 근거로 한다.

2. 발생한 환급 가능 부가가치세 (코드번호 11)

이 항목은 전기 동안 구입한 재화, 용역, 고정자산 등으로 인해 발생한 환급 가능 부가가치세를 반영한다.

이 항목에 기재하는 자료는 133계정 "부가가치세 환급 가능 금액"의 전기 보고서에서 발생한 채권 측 자료를 근거로 한다.

3. 전기 환급된 환급 가능 부가가치세 (코드번호 12)

이 항목은 전기 동안 환급된 환급 가능 부가가치세를 반영한다.

이 항목에 기재하는 자료는 133계정 "부가가치세 환급 가능 금액"의 전기 보고서에서 발생한 채무 측 자료를 근거로 한다.

코드번호 12 = 코드번호 13 + 코드번호 14 + 코드번호 15.

3a - 환급된 부가가치세 (코드번호 13)

이 항목은 전기 보고서에서 환급된 환급 가능 부가가치세를 반영한다.

이 항목에 기재하는 자료는 133계정 "부가가치세 환급 가능 금액"의 채무 측과 3331계정 "납부해야 할 부가가치세"의 채권 측을 대응하는 전기 보고서에서 발생한 자료를 근거로 한다.

3b. 환급된 부가가치세 (코드번호 14)

이 항목은 전기 동안 환급된 환급 가능 부가가치세를 반영한다.

이 항목에 기재하는 자료는 세금 회계 상세 내역서 또는 133계정의 세금 회계 상세 내역서, 채무 측 133계정과 채권 측 111, 112계정을 대응하는 전기 보고서에서 발생한 자료를 근거로 한다.

3c. 환급 불가능 부가가치세 (코드번호 15)

이 항목은 전기 동안 환급 불가능한 부가가치세를 반영한다.

이 항목에 기재하는 자료는 133계정의 채무 측과 142, 632계정의 채권 측을 대응하는 전기 보고서에서 발생한 자료를 근거로 한다.

4. 기말 잔여 환급 가능 부가가치세 (코드번호 16)

이 항목은 전기 동안 환급 가능하지 않은 부가가치세와 아직 환급되지 않은 환급 가능 부가가치세를 반영한다.

이 항목에 기재하는 자료는 133계정 "부가가치세 환급 가능 금액"의 기말 잔액을 근거로 한다.

코드번호 16 = 코드번호 10 + 코드번호 11 - 코드번호 12.

절 II - 환급된 부가가치세

1. 기말 잔여 환급된 부가가치세 (코드번호 20)

이 항목은 전기 동안 환급되지 않은 환급된 부가가치세를 반영한다.

이 항목에 기재하는 자료는 세금 회계 상세 내역서 또는 전기 보고서의 코드번호 23 항목을 근거로 한다.

2. 발생한 환급된 부가가치세 (코드번호 21)

이 항목은 전기 동안 환급된 부가가치세를 반영한다.

이 항목에 기재하는 자료는 환급 통보서 또는 세금 회계 상세 내역서를 근거로 한다.

3. 환급된 부가가치세 (코드번호 22)

이 항목은 전기 동안 환급된 환급 가능 부가가치세를 반영한다.

이 항목에 기재하는 자료는 세금 회계 상세 내역서 또는 세금 회계 상세 내역서를 근거로 한다.

4. 기말 잔여 환급된 부가가치세 (코드번호 23)

이 항목은 전기 동안 환급되지 않은 환급된 부가가치세를 반영한다.

이 항목에 기재하는 자료는 세금 회계 상세 내역서 또는 다음과 같이 계산한다.

코드번호 23 = 코드번호 20 + 코드번호 21 - 코드번호 22

절 III - 부가가치세 면제 및 감면

1. 기초기 부가가치세 면제 및 감면액 (코드번호 30)

이 지표는 세무당국이 면제 및 감면을 검토하고 통보하였으나 기말 전까지 처리되지 않은 납부해야 할 부가가치세 금액을 반영한다.

이 지표에 기록하는 자료는 부가가치세 면제 및 감면 세부 장부(양식 번호 S 03 - DN)(기초 잔액 부분) 또는 이 보고서의 직전 기간의 코드번호 33 지표에 기록된 자료를 근거로 한다.

2. 기간 중 부가가치세 면제 및 감면액 (코드번호 31)

이 지표는 세무당국이 기간 중 면제 및 감면을 검토하고 통보한 납부해야 할 부가가치세 금액을 반영한다.

이 지표에 기록하는 자료는 부가가치세 면제 및 감면 세부 장부(양식 번호 S 03 - DN)를 근거로 한다.

3. 기간 중 처리된 부가가치세 면제 및 감면액 (코드번호 32)

이 지표는 기간 중 처리된 부가가치세 면제 및 감면액을 반영하며, 이미 국고에 납부한 후 반환받은 금액(부가가치세를 국고에 납부한 경우) 또는 납부해야 할 부가가치세에서 차감된 금액을 포함한다.

이 지표에 기록하는 자료는 부가가치세 면제 및 감면 세부 장부(양식 번호 S 03 - DN) 또는 국고에 납부한 후 반환받은 금액(부가가치세를 국고에 납부한 경우) 또는 납부해야 할 부가가치세에서 차감된 금액(부가가치세를 국고에 납부하지 않은 경우)을 반영하는 채권계정 3331 "납부해야 할 부가가치세"와 채무계정 721 "비상 수입" 사이의 발생액을 근거로 한다.

4. 기말 부가가치세 면제 및 감면 잔액 (코드번호 33)

이 지표는 세무당국이 통보한 면제 및 감면액 중 기말까지 처리되지 않은 금액을 반영한다.

이 지표에 기록하는 자료는 부가가치세 면제 및 감면 세부 장부(양식 번호 S 03 - DN)를 근거로 한다.

코드번호 33 = 코드번호 30 + 코드번호 31 + 코드번호 32.

V. 장부

1. 장부 보완

기업의 장부 제도는 재무부 장관이 1995년 11월 1일에 발표한 재무부 명령 제1141 TC/QĐ/CĐKT에 따른 기업 회계 제도를 따르되, 본 통지에서 규정된 다음 3개 양식을 추가한다.

부가가치세 추적 장부(양식 번호 S 01 - DN)

부가가치세 환급 세부 장부(양식 번호 S 02 - DN)

부가가치세 면제 및 감면 세부 장부(양식 번호 S 03 - DN).

일본식 장부 체계를 사용하는 기업에서는 채권계정 133 "부가가치세 공제액"과 채무계정 3331 "납부해야 할 부가가치세"는 일본식 장부 번호 10에 기록된다.

일본식 장부-총장 체계를 사용하는 기업에서는 일본식 장부-총장에 채권계정 133과 채무계정 3331을 위한 4개의 열을 추가하여 기록한다.

일본식 통합 장부 또는 증빙서류 기록 체계를 사용하는 기업에서는 채권계정 133 "부가가치세 공제액"과 채무계정 3331 "납부해야 할 부가가치세"는 각각의 계정별 총장에 기록된다.

2. 세부 장부의 내용과 기록 방법 설명

a) 부가가치세 추적 장부(양식 번호 S 01 - DN)

목적 및 적용 범위:

이 장부는 직접 납부 방식으로 부가가치세를 납부해야 하는 기업에만 적용되며, 단일 장부 체계를 사용한다.

이 장부는 납부해야 할 부가가치세, 이미 납부한 부가가치세, 아직 납부하지 않은 부가가치세를 기록한다.

내용 및 기록 방법:

이 장부는 매월 개설되며, 부가가치세 납부 증빙서류를 기준으로 일별로 기록한다(각 증빙서류는 한 줄씩 기록). 다만, 납부해야 할 부가가치세는 각 증빙서류별로 기록할 필요 없이 월말에 한 번 기록할 수 있다.

열 1, 2: 증빙서류의 번호와 날짜를 기록한다.

열 3: 경제 활동 내용을 기록한다.

열 4: 해당 증빙서류별로 기간 중 납부한 부가가치세 금액을 기록한다.

열 5: 기초 잔액, 해당 증빙서류별로 기간 중 발생한 납부해야 할 부가가치세 금액, 기말 잔액을 기록한다.

기말에 장부를 폐쇄할 때, 기간 중 발생한 납부해야 할 부가가치세 금액과 기간 중 납부한 금액을 합산하여 기말 잔액을 계산한다.

장부 폐쇄 후, 장부 기록자와 기업 대표 또는 경영자는 서명하고 이름을 기록한다.

b) 부가가치세 환급 세부 장부(양식 번호 S 02 - DN)

목적과 적용 범위:

이 장부는 세액공제 방법으로 세금을 계산하는 과세 대상 생산 및 영업 기관에 적용된다.

이 장부는 기말 보고서에서 환급받은 부가가치세, 이미 환급된 부가가치세, 그리고 아직 환급될 부가가치세를 기록하고 반영하기 위해 사용된다.

내용 및 기록 방법:

이 장부는 분기별로 개설되며, 해당 보고 기간 동안 환급된 부가가치세와 이미 환급된 부가가치세에 대한 세금 증빙을 기록한다.

열 1, 2: 증빙의 일련번호와 날짜를 기록한다.

열 3: 각 증빙에 따른 경제 거래 내용을 설명한다.

열 4: 기초 보고서에서 환급될 부가가치세 금액, 해당 보고 기간 동안 환급된 부가가치세 금액, 그리고 기말 보고서에서 환급될 부가가치세 금액을 기록한다.

열 5: 해당 보고 기간 동안 환급된 부가가치세 금액을 기록한다.

기말에 회계사는 장부를 폐쇄하고, 기간 동안 발생한 환급된 부가가치세 금액을 합산하여 기말 보고서에서 환급될 부가가치세 금액을 계산한다.

장부 폐쇄 후, 장부 기록자와 회계 책임자는 이름을 명확히 기재하고 서명해야 한다.

채세 감면 세부 장부 (형식 번호 S 03 - DN)

목적과 적용 범위:

이 장부는 경제 활동을 하는 모든 기관에 적용된다.

이 장부는 기말 보고서에서 감면된 부가가치세, 이미 감면된 부가가치세, 그리고 아직 감면될 부가가치세를 기록하고 반영하기 위해 사용된다.

내용 및 기록 방법:

이 장부는 분기별로 개설되며, 해당 보고 기간 동안 감면된 부가가치세와 이미 감면된 부가가치세에 대한 세금 증빙을 기록한다.

열 1, 2: 증빙의 일련번호와 날짜를 기록한다.

열 3: 각 증빙에 따른 경제 거래 내용을 설명한다.

열 4: 기초 보고서에서 감면될 부가가치세 금액, 해당 보고 기간 동안 감면된 부가가치세 금액, 그리고 기말 보고서에서 감면될 부가가치세 금액을 기록한다.

열 5: 해당 보고 기간 동안 감면된 부가가치세 금액을 기록한다.

기말에 회계사는 장부를 폐쇄하고, 기간 동안 발생한 감면된 부가가치세 금액을 합산하여 기말 보고서에서 감면될 부가가치세 금액을 계산한다.

장부 폐쇄 후, 장부 기록자와 회계 책임자는 이름을 명확히 기재하고 서명해야 한다.

B. 법인세 회계 지침

1. 기관은 현행 회계 제도와 본 통지의 규정에 따라 법인세 회계를 조직해야 한다.

2. 기관은 법인세법의 규정에 따라 수익, 소득, 합리적이고 적법한 비용을 기록하여 과세 소득을 확인해야 한다.

3. 법인세 회계는 다음의 계좌를 사용한다:

계좌 3334 - 법인세 (계좌 3334 "이익세"를 "법인세"로 변경).

계좌 421 - 미분배 이익 (계좌 421 "미분배 이익"으로 변경).

계좌 3334는 국가 예산에 납부할 법인세 금액과 납부 상황을 반영한다.

a) 계좌 3334를 처리할 때 다음 사항을 준수해야 한다:

계좌 3334는 모든 산업과 경제 구성 요소를 가진 기업에게 적용된다.

기업은 세무 당국에 법인세 신고서를 제출해야 하며, 분기별로 세무 당국의 통보에 따라 국가 예산에 분기 세금을 완납해야 한다.

b) 계좌 3334의 구조와 내용

채무측:

국가 예산에 납부된 법인세 금액

납부해야 할 법인세에서 감면된 금액

세무 당국의 분기 통보에 따른 법인세 납부 금액이 실제 분기 납부 금액보다 큰 차액

대차: 납부해야 할 법인세 금액

대차 잔액: 아직 납부해야 할 법인세 금액과 국가 예산

대부 잔액: 이미 납부한 법인세 금액이 납부해야 할 금액보다 많은 경우 (과납액)

c. 주요 경제 활동의 회계 처리 방법

분기별로 세무 당국의 통보에 따라 법인세 납부 금액을 기록한다.

차 계좌 421 - 미분배 이익

대차 계좌 3334 - 법인세

법인세를 국가 예산에 납부할 때, 다음과 같이 기록한다.

대부 계좌 3334 - 법인세

계정 111, 112, ...

연말에 법인세 결정서가 승인되면, 실제 납부해야 할 법인세 금액을 기록한다.

실제 법인세 납부 금액이 세무 당국의 분기 통보보다 더 많을 경우, 차액을 추가 납부해야 한다.

차 계좌 421 - 미분배 이익

대차 계좌 3334 - 법인세

세무 당국의 분기 통보 금액이 실제 법인세 납부 금액보다 더 많을 경우, 차액을 다음과 같이 기록한다.

대부 계좌 3334 - 법인세

대차 계좌 421 - 미분배 이익

세무 당국의 허가를 받은 법인세 감면 금액, 감면된 금액을 기록한다.

대부 계좌 3334 - 법인세

대차 계좌 421 - 미분배 이익

C. 집행

1. 본 통지는 1999년 1월 1일부터 효력이 발생하며, 본 통지와 충돌하는 이전의 모든 법령은 폐지된다.

2. 1998년 12월 31일까지 계좌 3331 "매출세"에 대차 잔액이 있는 경우, 1999년 회계 장부를 개설할 때 기업들은 이 잔액을 계좌 3331 "부가가치세 납부 예정" (세부 매출세 부분)으로 이동하여 계속 국가 예산에 매출세를 납부하도록 관리한다. 기업이 1998년 매출세를 납부할 때, 회계는 다음과 같이 기록한다.

대부 계좌 3331 - 부가가치세 납부 (세부 매출세 부분)

대변: TK 111, 112

1998년 12월 31일까지 계좌 3334 "이익세"에 대부 또는 대차 잔액이 있는 경우, 1999년 회계 장부를 개설할 때 기업들은 이 잔액을 계좌 3334 "법인세" (세부 이전 이익세 부분)로 이동하여 국가 예산에 이익세를 납부할 때 다음과 같이 기록한다.

대부 계좌 3334 - 법인세 (세부 이전 이익세 부분)

계정 111, 112, ...

3. 세무총국장, 회계제도과장, 국유자산관리총국장, 세무국장, 국유자산관리국장은 관련 부서와 협력하여 각 지방 정부에 본 통지를 시행하는 데 필요한 지침과 검사를 제공한다.

4. 시행 중 어려움이나 문제점이 발생하면 기업, 관련 부서, 지역은 재정부에 즉시 보고하여 보완 지침을 연구하도록 한다./.