시행규칙 제 100/2004/TT-BTC 증권 분야에 대한 부가가치세 및 법인소득세 지침

시행규칙

증권 분야에 대한 부가가치세 및 법인세 지침

증권 분야에 관한 것

부가가치세법 제2호 1997년 제9차 회기 1997년 5월 10일 법률과 부가가치세법 일부 개정 법률 제7호 2003년 제11차 회기 2003년 6월 17일 법률 및 관련 지침;

법인세법 개정 법률 제9호 2003년 제11차 회기 2003년 6월 17일 법률 및 관련 지침;

정부가 제정한 제77호 2003년 제7월 1일 제2003년 제249호 국무회의 규칙은 재무부의 기능, 임무, 권한, 조직 구조에 관한 규정을 근거로 함

정부가 2003년 11월 28일 제정한 증권 및 증권시장에 관한 시행령 제144호를 근거로

재무부는 다음과 같이 집행하도록 지도함

I. 적용 대상:

본 통고에서 지시하는 바에 따라 증권 분야에서 활동하는 기관 및 개인은 부가가치세법 및 법인세법의 적용 대상으로 포함되며, 이는 다음과 같습니다: 

증권회사, 증권 투자 운용사, 증권예탁기관;

국내외 기관 및 개인이 베트남에서 증권 투자를 하는 경우;

증권 투자 운용펀드;

II. 부가가치세에 관하여:

1증권 분야에서의 경제활동은 부가가치세 면세 대상이며, 이는 다음과 같습니다:

증권 중개;

증권 자기거래;

증권 포트폴리오 관리;

증권 발행 보증 및 대리 발행;

증권투자 및 재무재편, 기업 합병, 분할, 설립 지원 등 증권 발행 및 상장 지원을 위한 증권회사와 투자운용사가 제공하는 금융 자문 및 투자 자문;

증권 투자 운용펀드 관리;

증권 투자 운용펀드 감독;

증권 예탁;

채권 소유자 대리인;

증권 투자 운용펀드의 투자 활동.

2. 본 통고 제II장 제1항에서 명시된 부가가치세 면세 경제활동을 수행하는 기관 및 개인은 해당 활동에 사용되는 재화 및 서비스의 부가가치세 입금액을 공제하거나 환급받을 수 없다.

부가가치세 면세 활동을 수행하기 위해 부가가치세 세금계산서를 사용해야 하는 경우, 세금계산서에는 "판매가격"만 부가가치세 없는 가격으로 기재하고, "세율" 및 "부가가치세 금액"은 기재하지 않고 대각선으로 표시한다. 

III. 법인세에 관하여:

1. 증권회사 및 투자운용사(이하 "회사"라 함) 증권회사 및 펀드관리회사(이하 “회사”라 일컫는다):

1.1. 법인세 과세대상: 법인세는 과세기간 내의 과세소득을 곱한 (x) 세율로 결정된다.

1.1.1 과세기간 내의 과세소득 다음 공식에 따라 결정됩니다:

1.1.1.1. 과세기간 동안의 과세소득을 계산하기 위한 매출: 는 a. 증권 중개 수수료;

b. 포트폴리오 관리 수수료;

c. 발행 보증 및 대리 발행 수수료;

d. 금융 및 증권 투자 자문 수수료;  đ. 증권 투자 운용펀드 관리 수수료 및 투자운용사에 지급되는 보상금;

e. 증권 인덱스 지불 증권 투자 운용사에 지급되는 발행 수수료;

g. 다른 회사의 이사회에 참여하여 받는 이사 수당.

h. 자기거래 활동 및 투자운용사의 금융 투자 활동에서 주식 매매 차익, 채권 이자 수익(법률에 따른 면세 종류를 제외함).

i. 법률에 따른 기타 수입.

1.1.1.2. 과세기간 내의 과세소득을 결정할 때 공제 가능한 합리적인 비용은 다음과 같습니다:

고객에게 제공하는 서비스 및 자기거래 활동을 수행하기 위한 비용은 다음과 같습니다:

고정자산의 감가상각비  a1. 합리적인 비용으로 감가상각비를 공제하려면 다음 조건을 충족해야 합니다: 는 경제활동에 사용되어야 합니다.

문화, 체육 및 관광 분야에서 감정 절차를 규정한 통지의 일부 조항을 보완함. 완전한 세금계산서 및 기타 합법적인 문서를 통해 회사 소유의 고정자산임을 증명해야 합니다.

회사의 회계 장부에서 현행 관리 및 회계 처리 규정에 따라 관리, 추적, 기록되어야 합니다.

a2- 고정자산의 감가상각비는 재무부 장관의 고정자산 관리, 사용 및 감가상각 규정에 따른 결정에 따라 합리적인 비용으로 공제됩니다.

회사가 직선법을 사용하여 경제적으로 효과적인 감가상각을 수행하면 최대 2배까지 빠르게 감가상각할 수 있으나, 이를 통해 기술 혁신을 빠르게 수행해야 합니다. 경제활동에 참여하는 고정자산은 기계, 설비, 운송수단, 관리 도구입니다. 빠른 감가상각을 수행할 때 회사는 이익을 보장해야 합니다.  a3- 고정자산이 감가상각되었지만 여전히 경제활동에 사용되는 경우 추가로 감가상각되지 않습니다.

b. 물품 및 도구 비용;

임금 및 근로보수, 각종 수당 및 식사비:

c1- 회사의 임금 비용은 노동법에 따라 근로자에게 지급되는 임금, 근로보수 및 수당을 포함하며, 다음과 같이 결정됩니다:

국가 기업인 회사의 경우: 근로자에게 지급되는 임금 비용은 현행 법규 및 노동법에 따른 임금, 근로보수 및 수당 규정을 기반으로 합니다.

다른 회사의 경우: 근로자에게 지급되는 임금 비용은 근로계약 또는 단체협약을 기반으로 합니다.

c. c2- 중간 식사비는 회사의 경영자가 경영 효율성을 고려하여 결정되며, 각 근로자의 월별 지출은 국가가 정한 공무원 최저임금을 초과하지 않아야 합니다.

d. 근로자에게 지급되는 퇴직 수당 비용;

đ. 업무 교육 비용;

e. 외부 서비스 비용, 우편 수수료, 고정자산 유지 및 수리 비용; 증권 거래 시스템 사용 수수료; 감독 및 감사 조직에 지급되는 수수료; 법률 자문, 경제 계약 작성 비용; 전문가 고용 및 기타 외부 서비스 비용;

회사는 매년 총 임금 풀을 세무 당국에 등록해야 한다.

g. 거래복장 비용, 연간 한 사람당 500,000동을 초과하지 않음;

재산 보험 및 인명 사고 보험 비용;

드) 규정된 제도에 따른 업무 교육 비용;

이) 외부 서비스 비용으로 우편료, 고정자산 보수 및 수리 비용; 증권거래센터 시스템 장비 사용료; 감독기관 및 회계감사 기관에 대한 비용; 법률 자문 비용, 경제 계약 작성 비용; 전문가 고용 비용 및 기타 외부 구매 서비스 비용;

지) 거래복장 비용으로 한 사람당 연간 50만 동을 초과하지 않음;

차) 재산 보험 및 인명 사고 보험 구입 비용;

i. 출장비, 이동 비용, 숙박 비용, 체류 비용을 포함합니다;

k. 협회 연회비;

l. 증권거래소 회원비(증권거래소 회원사에 한함);

m. 증권예탁 수수료 및 증권거래소에서의 증권 거래 수수료;

n. 증권상장 및 등록 수수료(증권거래소에 상장된 발행사에 한함);

o. 금고업무 비용;

p. 투자신탁 관리 비용;

q. 투자신탁 자금 조달 비용;

r. 투자자 관리 및 정보 제공 비용;

s. 이사회 보수 비용;

t. 여성 근로자 관련 비용(부총리 겸 재무부장관이 2003년 12월 22일에 제정한 시행규칙 128/2003/TT-BTC에 따른 규정에 따라);

. 대출 이자 지급은 대출 계약 시 실제 이자율에 따르되, 해당 시점의 상업 은행의 대출 이자율의 최대 1.2배를 초과하지 않음;

v. 자기매매 증권 감가상각 예상액 추정:

각 종류의 감가상각 증권의 예상액을 합산하여 다음 공식에 따라 계산합니다:

x. 광고, 마케팅, 프로모션, 접대, 경조사, 거래비용, 외교비용, 회의비용 및 기타 실지 비용으로부터 발생한 비용은 총 비용의 10%를 초과하지 않음;

y. 사업 활동과 관련된 세금(법인세 제외), 수수료 및 부과금;

1.1.1.3.  다음 항목들은 합리적 비용으로 처리될 수 없습니다::

정부 지원 또는 손해를 입힌 당사자, 보험 기관으로부터 손해 보상 받은 항목;

행정 위반, 환경 위반, 연체 대출 벌금 등 위반사항에 대한 벌금;

복리후생, 포상 비용;

정기적 또는 비정기적 지원비;

단체, 사회, 다른 기관에 대한 지원비, 기부금;

기초 설비 건설 투자 비용;

다른 경비원으로부터 지원받은 비용;

제도에 따른 영수증, 증빙서류 없이 지출된 비용 또는 불법적인 증빙서류에 따른 비용;

1.1.1.4. 기타 과세 소득:

과세 기간 동안 기타 과세 소득에는 예금 이자, 재산 임대 수입, 재산 처분 수입(재산의 잔존 가치와 처분 관련 비용을 차감한 후), 경제 계약 위반에 따른 벌금 수입(계약 위반에 따른 벌금을 차감한 후), 회계상 평가 감소된 채무의 회수, 미확인 채권자의 채무 회수, 예상 비용을 차감한 반환 수입 및 기타 과세 소득이 포함됩니다;

1.1.1.5. 과세 기간 및 손실 이월 기간:

과세 기간 양력 연도를 기준으로 합니다. 회사가 양력 연도와 다른 회계연도를 사용하는 경우에는 적용되는 회계연도를 기준으로 과세 기간을 결정합니다. 신설 회사의 첫 과세 기간과 사업 형태 변경, 소유 형태 변경, 합병, 분할, 해산, 파산한 회사의 마지막 과세 기간은 회계법령에 따른 회계기간에 맞추어 결정됩니다;  계.

위 공식에 따라 과세 소득을 산출한 후, 과거 과세 기간의 손실을 이월하여 과세 소득을 산출합니다. 손실 이월 기간은 5년을 초과하지 않습니다;

1.1.2. 세율:

증권회사와 증권투자신탁관리사는 사업 개시 후 10년 동안 법인세율 20%를 적용받습니다. 10년이 경과하면 법인세율 28%로 변경됩니다;

이미 사업을 시작하고 법인세율 32%(국내 투자 유치법에 따른 기업) 또는 법인세율 25%(외국인 투자법에 따른 기업)로 납세 신고를 한 기업은 2004 회계연도부터 남은 기간 동안 법인세율 20%를 적용받습니다. 남은 기간은 법인세율 20% 적용 기간에서 이미 운영한 기간을 뺀 기간입니다; 

예시: 증권회사 X는 2000년에 하노이 도심에 본사를 두고 사업을 개시했습니다. 2004년 이전까지 법인세율 32%로 납세 신고를 했습니다. 2004 회계연도부터 2009 회계연도까지 법인세율 20%를 적용받았습니다. 2010 회계연도부터 법인세율 28%를 적용받습니다;

1.2. 세금 면제 및 감면 기간:

1.2.1. 신설 증권회사와 증권투자신탁관리사는 사업 수익이 발생한 날로부터 2년간 면세하고 그 다음 3년간 납부해야 할 세금의 50%를 감면받습니다;

면세 및 감면 기간은 과세 기간에 맞추어 결정됩니다. 면세 및 감면 기간은 사업 수익이 발생한 과세 기간부터 연속적으로 계산됩니다(과거 과세 기간의 손실을 제외). 첫 과세 기간에 수익이 발생했으나 사업 운영 기간이 12개월 미만인 경우, 회사는 세무당국에 신청하여 첫 과세 기간에 면세 및 감면을 적용하거나 다음 과세 기간부터 적용할 수 있습니다;

1.2.2. 2004년 1월 1일 이전에 설립되어 법인세 면제 및 감면 혜택을 받았던 회사는 이 절에서 명시된 면제 및 감면 기간을 계속 적용받습니다;

법인세 면제 및 감면 혜택은 독립 경제 회계를 하고, 제도에 따른 영수증, 증빙서류를 갖추며, 세금 신고 및 납부를 하는 기업에만 적용됩니다;

2. 증권 투자 기관(상장 여부와 관계없이):

2.1. 경제 회계를 따로 처리하는 독립 경제 계산 주체들 이는 모든 형태의 기업을 포함하며, 증권회사와 펀드 관리 회사 외 모든 분야에서 사업을 운영하고 독립적인 경제 회계를 수행하는 기업들을 말한다. 국가 기업, 유한책임 회사, 주식회사, 파트너십 회사, 베트남에 투자하는 외국인 투자 기업, 정치적, 사회적, 직업적 단체가 참여하는 경제 조직 등이 해당되며, 이러한 조직 내에서의 증권 투자는 금융 활동으로 간주되어, 해당 기간의 증권 투자 수익은 기업의 일반적인 사업 활동 수익과 함께 법인세를 계산한다.

해당 기간의 증권 투자 수익은 해당 기간 동안 판매된 증권의 총 가치에서 해당 기간 동안 판매된 증권의 총 구입 가격과 증권 매매 비용을 차감한 후, 보유 중인 채권의 이자를 더한 값으로 결정된다.. 이 수익은 이전 단계에서 법인세를 납부한 배당금과 법률에 따라 면세 대상인 채권의 이자를 제외한다.

2.2. 기타 조직 (2.1 절에서 언급된 조직, 증권회사, 펀드 관리 회사, 증권 투자 펀드를 제외하고, 베트남에만 계좌를 개설하고 현지에 존재하지 않는 외국 투자 펀드를 포함하며) 증권 투자를 하는 경우 법인세를 정액 방식으로 납부한다. 납부해야 할 세금은 각각의 매매 거래에서 판매된 주식의 총 가치의 0.1%로 결정되며, 증권 투자 지분 증명서는 주식처럼 세금을 부과하며, 채권 매매 시에는 법인세가 부과되지 않는다. 이전 단계에서 법인세를 납부한 배당금과 법률에 따라 면세 대상인 채권의 이자는 법인세를 납부할 필요가 없다.

정액 방식의 세금 징수 및 납부 방법은 다음과 같다:

상장 주식의 경우: 증권회사는 법인세를 공제하고, 투자 조직의 이름으로 세금 신고서를 작성(본 통지규칙에 첨부된 양식 1을 참조)하여 세무 당국에 세금을 납부하고 정산한다(본 통지규칙의 IV 절 1호 참조).

미상장 주식의 경우:

주식회사가 증권회사에게 주주 명부 전체를 관리하고 투자자들 사이 또는 회사와 투자 조직 사이의 주식 매매 절차를 처리하도록 위임한 경우, 세금 공제와 세금 신고, 납부 및 정산은 상장 주식의 경우와 동일하게 이루어진다.

주식회사가 증권회사에게 주주 명부를 관리하거나 주식 매매 등록을 처리하도록 위임하지 않았거나, 일부 주주 명부만 위임하여 배당금 지급 등록을 처리하도록 위임한 경우(예를 들어, 회사 외부 또는 먼 곳에서 주주 명부를 관리하는 경우), 주식회사는 세금을 공제하고, 투자 조직의 이름으로 세금 신고서를 작성(본 통지규칙에 첨부된 양식 1을 참조)하여 세금을 납부하고 정산한다(본 통지규칙의 IV 절 1호 참조).

2.1 절, 2.2 절에서 언급된 증권 투자 조직이 증권 투자 펀드를 통해 증권 투자를 하는 경우, 법인세를 납부하는 방법은 본 통지규칙의 III 절 3호에 따른다.

3. 증권 투자 펀드에 대한 사항:

증권 투자 펀드는 법인세 납부 대상이 아니다. 증권 투자 펀드가 투자자들에게 배당금을 분배할 때, 국내 또는 해외 투자 조직의 배당금 부분은 20%의 법인세율로 법인세를 납부해야 한다(이전 단계에서 법인세를 납부한 배당금과 법률에 따라 면세 대상인 채권의 이자는 제외한다).

증권 투자 펀드 관리 회사는 투자 조직의 법인세를 20%의 세율로 공제하고, 세금 신고서를 작성(본 통지규칙에 첨부된 양식 1을 참조)하여 세금을 납부하고 정산한다(본 통지규칙의 IV 절 1호 참조). 다만, III 절 2호 2.1 절에서 언급된 투자 조직은 법인세를 직접 납부할 수 있으며, 그 수익을 해당 조직의 일반적인 사업 수익과 함께 합산하여 현재의 법인세법에 따라 법인세를 계산하고 납부한다. 투자 조직은 증권 투자 펀드 관리 회사에 직접 납부를 선택했다는 사실을 통보하여 해당 세금을 공제받지 않도록 해야 한다.

예시: 2004년 3월 황 tiến 시멘트 회사는 2억 동을 증권 투자 펀드에 투자하였다. 2005년 12월 증권 투자 펀드는 배당금을 분배하였다. 황진 회사는 1억 동을 받았으며, 그 중 2천만 동은 이미 펀드가 투자한 기업에서 법인세를 납부한 배당금이다. 따라서 황진 회사가 받은 1억 동 배당금 중 8천만 동은 법인세를 납부해야 한다. 증권 투자 펀드 관리 회사는 8천만 동의 20%에 해당하는 1천 6백만 동을 공제하고, 황진 회사의 이름으로 정부 예산에 납부한다. 만약 황진 회사가 독립 경제 계산 주체라면, 1억 동을 모두 받고, 8천만 동을 사업 수익과 합산하여 현재의 법인세법에 따라 법인세를 계산하고 납부할 수 있다. 황진 회사는 증권 투자 펀드 관리 회사에 직접 납부를 선택했다는 사실을 통보하여 해당 세금을 공제받지 않도록 해야 한다.

4. 개인 증권 투자자에 대한 사항:

현재 규정에 따르면, 국내 및 해외 개인들이 베트남에서 증권 투자를 하는 경우, 배당금, 채권 이자, 증권 매매 차익 및 기타 증권 투자 수익에 대한 소득세를 일시적으로 납부하지 않는다.

IV- 실행 조직

1. 증권업계에서 활동하는 조직 및 개인의 등록, 신고, 납세, 세금 정산 및 세무 위반 처리는 현행 부가가치세법과 법인세법에 따라 이루어진다.

다만 증권회사, 투자신탁 관리회사, 주식회사는 투자조직의 법인세를 공제하고 대신 납부하며, 이를 위해 직접 관리하는 세무기관에 신고서(본 통지규칙에 첨부된 양식 01을 따름)를 제출하고 국가재정국에 세금을 납부한다. 이 신고, 납부, 정산은 투자조직이 세금을 부담하는 날로부터 30일 이내에 이루어져야 한다.

2. 증권회사, 투자신탁 관리회사, 주식회사는 투자조직의 세금을 공제하고 대신 납부하며, 이로 인해 수익을 얻는 투자자에게 실제 납부한 세액의 0.8%를 최대 50백만 원까지의 수수료를 지급한다. 이 수수료는 국가예산에 납부하기 전에 세액에서 공제되며, 세금 징수와 납부에 필요한 비용과 세금 징수 및 납부에 참여한 개인의 포상에 사용된다.

3. 본 통지는 공보에 게재된 날로부터 15일 후부터 효력을 발생한다.

시행 중 문제점이 발생할 경우, 관련 기관은 즉시 재무부에 보고하여 연구 해결하도록 한다./.

법인세 신고표

(증권회사, 투자신탁 관리회사, 주식회사가 투자조직의 증권투자 수익에 대한 법인세를 공제하고 대신 납부하는 경우 사용)

세금 공제를 하는 회사명:…

주소: ...

전화번호:… 팩스:… 이메일:…

세금 번호:…

은행에 개설된 계좌번호:…

대신 납부한 법인세 총액:…

.....................................................................................................................................

(아래 표 참조)

                                                              …년 …월 …일

신고서 접수처:

- 세무당국:

- 주소:

신고서 접수 세무당국:

- 접수일:

- 접수자 (서명, 성명, 직위 기재)

본 표는 세무당국에 제출되는 1부와 법인세 공제 및 대신 납부를 수행하는 회사에 보관되는 1부로 작성된다.