시설령 제100호 2008년 제100/2008/NĐ-CP는 개인소득세법 일부 조항에 대한 세부 규정을 정함

처분령

개인소득세법 일부 규정에 대한 세부사항을 규정함

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정부

1992년 9월 30일 제정된 정부조직법에 의거함

2007년 11월 21일 개인소득세법에 의거함

세무관리 법률(2006년 11월 29일 제정);

재무부 장관의 건의를 검토함

명 정

장 1

총칙

조 1. 적용범위

이 시행령은 개인소득세법 및 법 관리에 관한 등록, 신고, 세액결산 규정에 대한 세부사항을 규정하며, 개인소득세법과 본 시행령에서 정한 수입에 대한 세금 납부 주체를 규명함

조 2. 세금 납부 주체

1. 개인소득세 납부 주체는 개인소득세법 제3조와 본 시행령 제3조에서 정한 수입이 있는 국내 거주자와 비거주자를 포함함. 세금 납부 주체의 수입 범위는 다음과 같음:

가. 국내 거주자의 경우, 수입은 국내외 어디에서 발생하든 세금 대상이 됨

나. 비거주자의 경우, 수입은 국내에서 발생한 것이 세금 대상이 됨

2. 국내 거주자는 다음 중 하나 이상의 조건을 충족하는 사람으로 간주됨:

가. 연간 또는 연속 12개월 동안 국내에 체류한 기간이 183일 이상인 자

본 조항에서 말하는 국내 체류는 해당 개인이 국내 영토에 존재하는 것을 의미함

나. 다음 중 하나 이상의 조건을 충족하는 국내 거주지가 있는 자:

- 국내 거주지 등록을 한 자

- 국내에서 임대주택을 사용하는 자로서 임대차 계약 기간이 과세연도 내에서 90일 이상인 자

3. 비거주 개인은 제2항에서 정한 조건을 충족하지 않는 사람으로 한다.

第3条 收入应税收入

세금 대상 수입은 다음의 종류를 포함함:

1. 생산 및 경제활동 수입, 다음을 포함함:

가. 법률에 따라 생산 및 서비스 제공 활동에서 발생한 수입. 단, 농업, 임업, 염업, 수산업에서 발생한 수입은 본 시행령 제4조 제5항에서 정한 면세 조건을 충족하지 않는 경우만 적용됨

나. 법률에 따라 독립적인 직업 활동에서 발생한 수입

2. 근로 소득, 다음을 포함함:

가. 사용자로부터 받은 급여 및 그와 유사한 모든 형태의 수입, 현금 또는 현금 외 형태를 포함함

나. 법률에 따라 장애인, 국가유공자, 국방, 안보, 위험업종 근로자에게 지급되는 보조금, 지역별 보조금, 특수 보조금, 일시적 어려움 보조금, 산재 보조금, 직업병 보조금, 출산 보조금, 양육 보조금, 노령 보조금, 사망 보조금, 퇴직 보조금, 실업 보조금 등을 제외한 모든 보조금

본 조항에서 정한 세금 대상이 아닌 보조금은 행정기관이 규정해야 함

다. 환경 소개 수수료, 연구 프로젝트 참여 수수료, 저작료 등 다양한 형태의 수수료

라. 경제 단체, 이사회, 감사위원회, 경영진 회의, 협회, 직업 단체 등에 참여하여 받은 수입

마. 사용자가 제공하거나 대신 제공한 급여 외의 모든 형태의 수입, 다음을 포함함:

- 주택, 전기, 수도 및 기타 부대 서비스 비용

- 사용자가 법적으로 의무화되지 않은 보험료

- 회원비 및 개인 요구에 따른 기타 서비스 비용, 예를 들어 건강 관리, 여가, 스포츠, 오락, 미용 비용

- 법률에 따라 정해진 다른 수입

나. 모든 형태의 상금, 주식 상금 등을 포함하되, 다음의 상금은 제외됨:

- 국가가 수여하는 명예상과 함께 지급된 상금, 공로상, 기타 포상금

- 국가가 인정한 국제 상금과 국내 상금과 함께 지급된 상금

- 기술 개선, 발명, 창조에 대한 포상금, 정부 기관이 인증한 것

- 법 위반 행위를 발견하고 신고한 포상금

3. 투자소득, 다음을 포함한다:

가. 대출 이자

나. 주식 배당금

다. 다른 형태의 투자 수익, 물품, 명성, 토지 사용권, 발명, 창조 등으로 투자한 경우를 포함하되, 정부 채권 이자는 제외됨

4. 자본 이전 소득, 다음을 포함한다:

가. 경제 조직의 지분 매각 수익

나. 증권 매각 수익

다. 다른 형태의 지분 매각 수익

5. 부동산 매각 수익, 다음을 포함함:

가. 토지 사용권 및 부착물 매각 수익

나. 주택 소유권 또는 사용권 매각 수익

다. 토지 임대권, 수면 임대권 매각 수익

라. 부동산 매각과 관련된 다른 수입

6. 당첨 수익, 다음을 포함함:

가. 로또 당첨

나. 판촉 행사 당첨

다. 도박, 카지노 당첨

라. 게임, 대회 당첨 및 기타 당첨

7. 저작권 수입, 다음을 포함함:

가. 지적 재산권, 저작권, 관련 권한, 산업 재산권, 식물 품종권의 이전 및 사용 권한 이전 수입

나. 기술 이전 수입: 기술 비밀, 기술 지식, 생산 합리화 방안, 기술 혁신

8. 상표 이전 수입, 상업법에 따라 정함

9. 증권, 경제 조직의 출자분, 사업 시설, 등록 필요 재산 등으로부터 상속 받은 소득

10. 증권, 경제 조직의 출자분, 사업 시설, 등록 필요 재산 등으로부터 선물로 받은 소득

조 4. 면세 소득

1. 배우자와 사이 또는 부모와 자녀 사이, 양부모와 양자녀 사이, 시부모와 며느리 사이, 시어버와 사위 사이, 조부모와 손자녀 사이, 친형제 사이에서 부동산 양도로 발생한 소득

2. 개인이 국내에 단 한 개의 주택과 그에 따른 토지 사용 권한만을 가지고 있을 경우 해당 주택과 토지 사용 권한, 그리고 부착된 재산을 양도하여 발생한 소득

3. 국가로부터 무상 제공받거나 토지 사용 비용을 감면받은 개인의 토지 사용 권한 가치

4. 배우자와 사이 또는 부모와 자녀 사이, 양부모와 양자녀 사이, 시부모와 며느리 사이, 시어버와 사위 사이, 조부모와 손자녀 사이, 친형제 사이에서 부동산을 상속하거나 선물로 받은 소득

5. 농업, 임업, 소금 제조, 수산물 재배 및 포획 활동에 직접 참여하는 가정이나 개인의 소득, 이는 제품화 전 단계나 간단한 가공 단계를 거친 것만 포함

본 조항에서 정한 생산 활동에 직접 참여하는 가정이나 개인은 다음 조건을 충족해야 함

a. 농업, 임업, 소금 제조, 수산물 재배 및 포획 활동을 위한 합법적인 토지 사용 권한 또는 물 표면 사용 권한을 보유하고 있으며, 직접 생산 활동에 참여해야 함. 수산물 포획의 경우, 포획 장비 소유권 또는 사용 권한을 보유하고 직접 포획 활동에 참여해야 함

b. 법령에 따라 농업, 임업, 소금 제조, 수산물 재배 및 포획 활동이 이루어지는 지역에 거주해야 함

6. 국가로부터 생산 목적으로 지급받은 농업 전환 소득

7. 은행 또는 금융 기관에서 받은 이자, 생명보험 계약 이자

8. 해외 송금 수익

9. 법령에 따라 밤 근무나 추가 근무 시간에 더 많은 급여를 받음

10. 사회보장 협회가 법령에 따라 지급하는 연금. 국내에 거주하는 개인은 외국에서 지급되는 연금에 대한 세금을 면제받음

11. 장학금 수입, 다음의 경우를 포함함

a. 국가 예산으로부터 받은 장학금

b. 국내외 조직의 장학금 지원 프로그램에 따라 받은 장학금

12. 생명보험, 비생명보험 보상금, 노동재해 보상금, 국가 보상금, 기타 법령에 따른 보상금

13. 정부 기관의 승인을 받은 자선 기금으로부터 받은 수입, 이는 자선, 인도주의적 목적을 위해 운영되며 이익 추구 목적이 없음

14. 정부 기관의 승인을 받은 외국 원조금으로부터 받은 수입, 이는 자선, 인도주의적 목적을 위해 정부 및 비정부 기관이 운영함

재무부는 본 조항에서 규정된 세금 면제 대상 수입을 확인하기 위한 절차와 서류를 규정함

제5조. 세금 감면

1. 자연재해, 화재, 사고, 중대 질병 등으로 납세 능력이 저하된 납세자는 피해 정도에 따라 세금 감면을 받을 수 있으나, 감면액은 납부해야 할 세금보다 많아질 수 없음

2. 재무부는 본 조항에서 규정된 개인 소득세 감면을 위한 절차와 서류를 규정함

장 II

개인 거주자의 특정 종류 소득에 대한 과세 기준

파견, 조정, 임기 연장, 철수 절차

사업 소득 및 급여 소득

조 6. 사업소득 및 근로소득에 대한 과세소득

1. 사업소득 및 근로소득에 대한 과세소득은 제7조와 제11조 이 nghị định에서 정한 사업소득과 근로소득 과세표준에서 다음 각 호의 금액을 공제한 금액으로 결정된다.

가. 법률이 정하는 의무적 보험료로서 사회보장보험, 의료보험, 특정 직종에 대한 의무적 직업상 책임보험 등

나. 이 nghị định 제12조에서 정한 세액공제 금액

다. 이 nghị định 제13조에서 정한 자선기금, 인도주의 기금, 교육기금 등에 대한 기부금

2. 사업소득과 근로소득을 모두 얻는 개인의 과세소득은 사업소득 과세표준과 근로소득 과세표준을 합산한 금액에서 제1항 각 호에서 정한 금액을 공제한 금액으로 한다.

조 7. 사업소득 과세표준

사업소득 과세표준은 제8조 이 nghị정에서 정한 사업소득 과세대상 수입에서 제9조 이 nghị정에서 정한 합리적인 비용을 공제한 금액으로 결정된다.

조 8. 사업소득 과세대상 수입

1. 사업소득 과세대상 수입은 과세기간 동안 발생한 모든 판매수익, 가공수익, 수수료, 물품 및 서비스 공급 수익이다.

수입을 확인하는 시기는 물품 소유권 이전 시점, 서비스 제공 완료 시점 또는 판매 또는 서비스 공급에 대한 영수증 작성 시점이며, 실제로 돈을 받았는지 여부와 상관없이 적용된다.

2. 사업소득 과세대상 수입은 다음 각 호와 같이 구체적으로 정해진다.

가. 할부 방식으로 판매된 물품의 수입은 일시불 판매가격(연체 이자 포함되지 않음)으로 결정된다.

나. 교환 또는 증정된 물품 및 서비스의 수입은 같은 종류 또는 유사한 종류의 물품 및 서비스의 판매가격으로 결정된다.

다. 가공 활동 수입은 가공 활동에서 발생한 수익으로, 노임, 연료, 동력, 부자재 및 가공 활동에 필요한 다른 비용을 포함한다.

라. 재산 임대 활동 수입은 임차인이 임대 계약에 따라 매 기간마다 지불하는 임대료로 결정된다. 임차인이 여러 년치를 사전에 지불하는 경우, 과세 수입은 사전 지불 기간에 분할되거나 일시 지불로 계산될 수 있다.

마. 기타 경우의 사업소득 과세대상 수입은 재무부가 규정한다.

조 9. 사업소득 과세표준을 창출하기 위한 합리적인 비용

1. 본 조에서 정한 합리적인 비용은 법률이 정하는 바에 따라 실제 발생한 비용으로서 적법한 영수증 및 증빙서류가 있어야 한다.

2. 공제 가능한 비용에는 다음 각 호의 금액이 포함된다.

가. 근로자에게 지급되는 임금, 근로비, 보조금, 기타 수당 및 비용

주택 사업자의 경우, 사업자 개인의 임금 및 근로비는 공제 가능한 합리적인 비용에 포함되지 않는다.

나. 생산 및 사업 활동에 사용된 원자재, 재료, 연료, 에너지, 물품의 실제 사용량에 따른 합리적인 소모량 및 실질적인 출고가격으로 사업자가 자체적으로 결정하고 법적 책임을 부담하는 금액

다. 생산 및 사업 활동에 사용된 고정자산의 감가상각비, 유지비, 보수비. 고정자산 감가상각비 추계액은 고정자산 가치와 재무부가 정한 감가상각 기간에 따라 결정된다.

라. 생산 및 사업 활동에 직접 관련된 차입금 이자

마. 관리비

나. 법률이 정하는 생산 및 사업 활동, 서비스와 관련된 세금, 부과금 및 수수료, 토지 임대료

다. 기타 수입 창출과 관련된 비용

재무부는 기타 공제 가능한 합리적인 비용을 세액과세표준 산정 시 구체적으로 정한다.

조 10. 세무회계, 세금계산서, 증빙에 관한 법률을 정확히 준수하지 않은 개인 사업자의 과세소득 및 과세표준

1. 개인 사업자가 세무회계, 세금계산서, 증빙에 관한 법률을 정확히 준수하지 않아 매출액, 비용, 과세소득을 확인할 수 없는 경우, 과세권한을 가진 세무기관은 해당 산업별, 업종별로 매출액과 과세소득 비율을 결정하여 적절한 과세소득을 확정한다.

2. 조 1항에서 규정된 과세소득 결정 결과를 바탕으로 세무기관은 조 38항에서 규정된 원칙, 절차, 절차에 따라 과세표준 세액을 결정한다.

조 11. 임금 및 급여에서 발생하는 과세소득

1. 임금 및 급여에서 발생하는 과세소득은 본 nghị định 제3조 제2항에서 규정된 내용에 따라 결정된다.

2. 임금 및 급여에서 발생하는 과세소득의 결정 시기는 사용자가 근로자에게 임금 및 급여를 지급하거나 납세 대상이 해당 수입을 받는 시점이다.

조 12. 가정공제

임금 및 급여, 사업소득을 얻는 거주 개인은 다음의 방법으로 과세소득에서 가정공제를 적용할 수 있다:

1. 가정공제 금액:

가. 납세 대상자에 대한 가정공제 금액은 연간 48백만 동입니다;

나. 납세 대상자가 부양 의무를 지는 각 사람에 대한 가정공제 금액은 각각 월 160만 동이며, 부양 의무가 발생한 달부터 적용됩니다.

2. 각 부양 대상자는 한 해 동안 한 납세 대상자에게만 한 번의 가정공제를 적용받을 수 있습니다. 여러 납세 대상자가 같은 부양 대상을 공유하고 있는 경우, 그들은 협의하여 한 납세 대상자에게 가정공제를 적용하도록 등록해야 합니다.

3. 부양 대상자 결정의 대상 및 근거는 다음과 같습니다:

가. 만 18세 미만의 자녀;

나. 만 18세 이상의 장애인 자녀로서 노동 능력이 없는 자녀;

다. 대학, 고등학교, 전문학교, 직업학교 등에서 학업 중인 자녀로서 수입이 없거나 수입이 조 4항에서 규정된 수입 기준을 초과하지 않는 자녀;

라. 노동 가능 연령에 속하지 않거나 법령에 따른 노동 가능 연령에 속하나 장애로 인해 노동 능력이 없고 수입이 없거나 수입이 있으나 조 4항에서 규정된 수입 기준을 초과하지 않는 자녀를 포함하며, 이는 다음과 같습니다:

- 납세 대상자의 배우자 또는 배우자;

- 납세 대상자의 부모 또는 배우자의 부모;

- 납세 대상자가 직접 부양해야 하는 다른 개인.

4. 부양 대상자를 결정하기 위한 수입 기준은 모든 수입원에서 얻은 평균 월 수입이 50만 동을 초과하지 않는 수준입니다.

5. 납세 대상자는 부양 대상자의 수를 신고하며, 이를 위해 적법한 서류를 첨부하고, 신고의 정확성에 대해 법적 책임을 집니다.

6. 재무부는 조 12항에서 규정된 부양 대상자 신고 절차와 서류를 규정합니다.

조 13. 선의기부금 및 인도주의 기부금에 대한 공제

1. 사업소득 또는 임금 및 급여에서 발생하는 소득을 얻는 거주 개인은 다음의 선의기부금 및 인도주의 기부금을 과세소득에서 공제할 수 있습니다:

가. 특별히 어려운 상황에 처한 아동을 돌보는 기관이나 장애인, 고령자에게 지원하는 기부금;

나. 선의기부금, 인도주의 기부금, 교육 장려금 기금에 대한 기부금.

2. 조 1항 각 호에서 규정된 기관, 기구, 기금은 국가 기관의 허가를 받아 설립되거나 인정을 받았으며, 선의, 인도주의, 교육 장려를 목적으로 운영되며, 영리를 추구하지 않습니다.

3. 선의기부금 및 인도주의 기부금은 발생한 연도의 과세소득에서 공제되며, 다음 연도의 과세소득에서는 공제되지 않습니다.

조 14. 단계적 누진세율표

1. 단계적 누진세율은 사업 수익과 근로소득에 적용된다.

2. 단계적 누진세율표는 다음과 같이 정해진다:

 

 

 

M장 2

자본 양도 소득

조 15. 자본 출자 부분 양도 과세소득

1. 자본 출자 부분 양도 과세소득은 양도 가격에서 출자 가격 및 양도 관련 합리적인 비용을 공제한 금액으로 결정된다.

2. 양도 가격은 양도 계약에 따른 실제 얻은 금액이다.

3. 출자 부분 가격은 출자 시점의 가치 또는 구매 시점의 가치로 결정된다.

4. 자본 양도 관련 합리적인 비용은 실제 발생한 비용으로서 합법적인 증빙서류를 갖춘 것으로 포함되며 다음 사항을 포함한다.

가. 양도를 위한 필요한 법적 절차 비용

나. 법률에 따라 국고에 납부하는 세금 및 부과금

다. 기타 비용

조 16. 증권 양도 과세소득

1. 증권 양도 과세소득은 양도 가격에서 매입 가격 및 양도 관련 비용을 공제한 금액으로 결정된다.

2. 양도 가격은 다음과 같이 결정된다.

가. 상장 증권의 양도 가격은 증권거래소 또는 증권중심에서 실제로 얻은 가격이다.

나. 상장되지 않은 대중회사 증권의 양도 가격은 증권중심에서 실제로 얻은 가격이다.

다. 상장되지 않은 대중회사 증권 외의 증권의 양도 가격은 양도 계약에 기재된 가격 또는 매도 시점의 회계장부에 기록된 가격이다.

3. 매입 가격은 다음과 같이 결정된다.

가. 상장 증권의 매입 가격은 증권거래소 또는 증권중심에서 실제로 구매한 가격이다.

나. 상장되지 않은 대중회사 증권의 매입 가격은 증권중심에서 실제로 구매한 가격이다.

다. 상장되지 않은 대중회사 증권 외의 증권의 매입 가격은 매입 시점의 회계장부에 기록된 가격 또는 양도 계약에 기재된 가격이다.

4. 증권 양도 관련 비용은 실제 발생한 비용으로서 합법적인 증빙서류를 갖춘 것으로 포함되며 다음 사항을 포함한다.

가. 양도 수수료 및 증권 양도 수수료

나. 증권 보관 수수료

다. 증권 위탁 수수료

라. 기타 비용

조 17. 세율

1. 자본 출자 부분 양도 과세소득에 대한 세율은 각 양도의 과세소득에 대해 20%이다.

2. 증권 양도 과세소득에 대한 세율은 과세소득 전체에 대해 20%가 적용되나, 세법에 따른 회계, 세금계산서, 증빙서류 규정을 준수하고, 이 조의 16항에 따른 과세소득을 정확히 산출하며, 전년 12월부터 세무당국에 안정적으로 등록한 경우에 한해 적용된다.

그 외의 경우에는 증권 양도 가격에 대해 각각 0.1%의 세율이 적용된다.

목 3

부동산 양도 수익

조 18. 토지 사용권 양도에 의한 과세 소득

1. 과세 소득은 토지 사용권 양도 가액에서 원가와 관련 합리적 비용을 공제한 금액으로 결정된다.

2. 토지 사용권 양도 가액은 다음과 같이 결정된다.

가. 양도 가액은 양도 계약서에 기재된 실제 가액이다.

나. 실제 가액을 확인할 수 없거나 계약서에 기재된 가액이 지방자치단체가 정한 시점의 토지 가액보다 낮다면, 양도 가액은 해당 지방자치단체가 정한 토지 가액표를 근거로 결정된다.

3. 토지 사용권 양도 원가는 다음 각 호와 같이 결정된다.

가. 국가로부터 지급한 토지 사용료 또는 임대료가 있는 경우, 국가로부터 받은 토지 사용료 또는 임대료 증빙을 근거로 한다.

나. 개인이나 단체로부터 토지 사용권을 얻은 경우, 양도 계약서와 토지 사용권 양도 시 지급한 금액 증빙을 근거로 한다.

다. 경매를 통해 양도한 경우, 경매 입찰 가격이다.

4. 토지 사용권 양도와 관련된 합리적 비용은 실제 발생한 비용이며, 이를 증명하는 증빙서류가 있어야 하며, 다음 각 호와 같이 포함된다.

가. 토지 사용권 양도와 관련된 법령에 따른 각종 세금 및 수수료

나. 토지를 개발하거나 평탄화한 비용(있을 경우)

다. 토지 사용권 양도와 직접 관련된 기타 비용

조 19. 건물이 부착된 토지 사용권 양도에 의한 과세 소득

1. 과세 소득은 양도 가액에서 원가와 관련 합리적 비용을 공제한 금액으로 결정된다.

2. 양도 가액은 다음과 같이 구체적으로 결정된다.

가. 양도 가액은 양도 계약서에 기재된 실제 가액이다.

나. 실제 가액을 확인할 수 없는 경우, 양도 가액은 다음과 같이 결정된다.

- 토지 양도 가액은 양도 시점의 지방자치단체가 정한 토지 가액표를 근거로 결정된다.

- 건물, 기반시설 및 토지와 연계된 건축물의 가치는 국토교통부의 주택 분류 규정, 건설기준 및 표준, 토지 위의 건축물의 실제 잔여 가치를 근거로 결정된다.

3. 원가는 양도 시점의 양도 계약서에 기재된 가액을 근거로 결정된다.

4. 관련 합리적 비용은 실제 발생한 비용이며, 이를 증명하는 증빙서류가 있어야 하며, 다음 각 호와 같이 포함된다.

가. 토지 사용권 양도와 관련된 법령에 따른 각종 세금 및 수수료

나. 토지 개발 및 평탄화 비용

다. 토지 위의 건축물 개선 및 보수 비용

라. 양도와 직접 관련된 기타 비용

조 20. 주택 소유권 및 사용권 양도에 의한 과세 소득

1. 과세 소득은 판매 가액에서 구입 가액과 관련 합리적 비용을 공제한 금액으로 결정된다.

2. 판매 가액은 실제 양도 가액으로, 시장 가격을 반영하고 양도 계약서에 기재된다.

3. 구입 가액은 구입 계약서에 기재된 가액을 근거로 결정된다.

4. 관련 비용은 실제 발생한 비용이며, 이를 증명하는 증빙서류가 있어야 하며, 다음 각 호와 같이 포함된다.

가. 주택 소유권 양도와 관련된 법령에 따른 각종 세금 및 수수료

나. 주택 개선, 보수 및 개량 비용

다. 양도와 직접 관련된 기타 비용

조 21. 토지 임대권 또는 수면 임대권 양도로 얻는 과세 소득

1. 토지 임대권 또는 수면 임대권 양도로 얻는 과세 소득은 재임대 가격에서 임차 가격과 관련 비용을 공제한 금액으로 결정된다.

2. 재임대 가격은 계약에 기재된 실제 가격을 근거로 한다.

계약상 재임대 단가가 해당 시점에 지방자치단체가 정한 가격보다 낮다면, 재임대 가격은 지방자치단체가 정한 가격표를 근거로 한다.

3. 임차 가격은 임대 계약을 근거로 한다.

4. 관련 비용은 실제 발생한 비용이며 합법적인 증빙이 있는 경우를 포함하며 다음 사항을 포함한다.

가. 토지 임대권 또는 수면 임대권과 관련된 각종 수수료 및 부과금

나. 토지 개발 비용 및 수면 개발 비용

다. 재임대와 직접 관련된 기타 비용

조 22. 세율

1. 부동산 양도 소득에 대한 세율은 과세 소득의 25%이다.

2. 원가와 관련 비용을 확인할 수 없는 경우에는 양도 가격의 2%를 세율로 적용한다.

절 4

상속 또는 선물로 얻는 소득

조 23. 상속 또는 선물로 얻는 과세 소득

1. 상속 또는 선물로 얻는 과세 소득은 상속 또는 선물로 받은 재산 가치 중 1천만 동 이상인 부동산, 등기 필요 재산, 주식, 경제 조직 내 자본 부분 등을 포함하며, 각각의 발생 시점에 따라 대상자가 얻은 금액이다.

2. 상속 또는 선물로 받은 재산 가치를 과세 소득으로 결정하는 것은 해당 시점의 시장 가격과 일치하도록 하며, 구체적으로 다음과 같다.

가. 주식에 대해:

- 상장 주식의 경우: 상속 또는 선물을 받은 날 또는 그 이전 가장 가까운 날의 증권 거래소 또는 증권 거래 센터의 참조 가격을 근거로 한다.

- 상장되지 않은 대중 기업의 주식이 증권 거래 센터에 등록되어 거래되는 경우: 상속 또는 선물을 받은 날 또는 그 이전 가장 가까운 날의 증권 거래 센터의 참조 가격을 근거로 한다.

- 상기 사례 외의 기업의 주식의 경우: 상속 또는 선물을 받은 날 또는 그 이전 가장 가까운 날의 기업의 회계 장부에 기재된 가치를 근거로 한다.

나. 경제 조직 내 자본 부분에 대해: 상속 또는 선물을 받은 날 또는 그 이전 가장 가까운 날의 경제 조직의 회계 장부에 기재된 가치를 근거로 한다.

다. 부동산에 대해:

- 토지 가치는 상속 또는 선물을 받은 날 또는 그 이전 가장 가까운 날의 지방자치단체가 정한 토지 가격표를 근거로 한다.

- 건물, 인프라 및 토지에 연결된 건축물 가치는 국토교통부 규정에 따른 건물 분류, 건설 기준 및 정량, 그리고 토지 위의 건물의 실제 잔여 가치를 근거로 한다.

라. 기타 재산에 대해: 해당 재산 또는 유사 재산의 등기 비용 기준 가격을 근거로 한다.

조 24. 과세소득을 결정하는 시점

1. 유산으로부터 과세소득을 결정하는 시점은 세금 납부 주체가 법률에 따라 유산을 받는 시점이다.

2. 선물로 부터 과세소득을 결정하는 시점은 선물을 제공하는 단체 또는 개인이 세금 납부 주체에게 선물을 제공하는 시점 또는 세금 납부 주체가 선물을 받는 시점이다.

조 25. 세율

유산과 선물에서 발생한 소득에 대한 세율은 과세소득의 10%이다.

장 III

개인소득세 관리에 관한 규정

조 26. 세무 등록 및 세금번호 발급

1. 과세되는 소득이 있는 개인은 세무 등록을 통해 세금번호를 발급받아야 한다.

2. 과세되는 소득을 지급하는 단체 또는 개인은 세무 등록을 통해 세금번호를 발급받아야 한다. 단, 이 시행령이 효력이 발생하기 전에 이미 세금번호를 발급받은 경우 그 번호를 계속 사용할 수 있다.

조 27. 세액공제

1. 세액공제는 과세되는 소득을 지급하는 단체 또는 개인이 지급 전에 세금을 공제하는 것을 말한다.

2. 세액공제 대상 소득 종류:

가. 비거주자 개인의 소득, 비록 베트남에 현존하지 않는 경우도 포함한다;

나. 임금 및 급료 소득;

다. 투자 자본 소득;

라. 자본 이전 및 증권 이전 소득;

마. 당첨 소득;

바. 저작권 소득;

사. 상표권 이전 소득.

3. 재무부는 본 조항에서 정한 개인소득세의 세액공제 사례와 방법을 구체적으로 규정한다.

조 28. 세액공제를 하지 않는 경우

1. 세액공제를 하지 않는 경우:

가. 거주자 개인의 사업 소득;

나. 부동산 이전 소득;

다. 개인의 출자금 이전 소득;

라. 개인의 유산 및 선물 소득;

2. 본 항 제1호에서 규정된 사항에 해당하는 경우, 세금 납부 주체는 직접 세금 신고 및 납부를 해야 한다.

조 29. 개인소득세 신고

1. 본 시행령 제27조에서 정한 세액공제를 하는 단체 또는 개인은 다음과 같이 세금을 신고해야 한다:

가. 매월 신고는 본 시행령 제27조 제2항에서 정한 세액공제 대상 소득에 적용되며, 월별 공제 세액 합계가 5백만 동 미만인 경우에는 지급 단체 또는 개인이 분기별로 세금을 신고하여 납부해야 한다;

나. 연간 신고:

지급 단체 또는 개인은 연간 결산 세금 신고를 통해 과세 소득, 공제된 세액 및 다른 감면 항목(있을 경우)을 신고해야 한다.

2. 개인 납세자의 세금 신고:

가. 개인 사업자 및 독립 직업인은 분기별로 세금을 신고해야 한다;

나. 개인은 자본 이전 소득(증권 이전 소득 제외), 부동산 이전 소득, 유산 소득, 선물 소득에 대해 발생할 때마다 세금을 신고해야 한다;

다. 개인은 임금 및 급료 소득, 사업 소득(회계, 세금 신고, 증빙서류 등 관련 법규 준수 시), 증권 이전 소득(20% 세율 적용)에 대해 연간 결산 세금 신고를 해야 한다.

3. 재무부는 본 조항에서 정한 세금 신고 및 결산 세금 신고 방법을 구체적으로 안내한다.

조 30. 사용자 근로소득 및 급여에서 개인에게 지급할 때의 세액공제 및 신고 의무

사용자는 근로소득 및 급여를 지급할 때 세액을 공제하고, 이를 신고하며, 공제된 세액을 국가예산에 납부해야 하며, 구체적으로 다음과 같다.

1. 근로계약에 따른 근로소득 및 급여에 대해서는 사용자는 매월 각 근로자의 소득세를 근로소득과 급여를 기준으로 한 세액공제표에 따라 공제해야 한다. 근로자는 매월 세액을 신고할 필요가 없다.

매월 사용자는 세액공제 대상자가 제출한 연간 신고서를 바탕으로 매월 납부해야 할 세액을 계산하고, 이를 공제하고 국가예산에 납부하며, 이와 관련된 일체의 법적 책임은 부담하지 않는다.

2. 근로계약을 체결하지 않은 개인에게 지급하는 급여나 기타 수당에 대해서는 납세자에게 세액을 공제해야 한다. 세액공제율은 납세자에게 세액공제번호가 있는 경우 10%, 없는 경우 20%이다. 이 조항에 따라 공제된 세액을 받은 개인은 매월 세액을 신고할 필요가 없다.

재무부는 이 조항에서 규정된 세액공제율을 적용하기 위한 기준 소득금액을 구체적으로 정한다.

조 31. 개인 사업소득에 대한 세액신고

1. 개인 사업자는 회계, 세금계산서, 증빙 등 법률이 정하는 사항을 준수해야 한다.

가. 매 분기별로 사업실적을 바탕으로 세액을 신고하고, 임시납부세액을 납부해야 한다. 매 분기별로 납부해야 하는 세액은 납세자가 부양하는 개인 및 그 가족에게 적용되는 세액공제를 고려하여 계산되며, 이는 단계별 누진세율표에 따른다.

나. 연간 세액결산을 신고하고, 신고한 자료의 진실성과 정확성을 법적으로 책임져야 한다.

2. 다음 각 호의 경우에 사업자로서 세액신고 대상이 되는 개인을 특정하는 방법은 다음과 같다.

가. 사업등록에 한 명만 등재되어 있는 경우, 세액신고 대상은 해당 등재자이다.

나. 사업등록에 여러 명이 등재되어 있고 모두 사업에 참여하는 경우, 세액신고 대상은 각각 등재된 개인이다.

다. 가정 내에서 여러 명이 사업에 참여하는 경우, 세액신고 대상은 사업등록에 등재된 개인이며, 가족 중 다른 구성원은 만 15세 이상인 경우 근로자로, 미만인 경우 보호자로 간주된다.

3. 재무부는 이 조항에서 정한 세액신고 방법을 구체적으로 정한다.

조 32. 환급

1. 다음 각 호의 경우에 개인은 세액환급을 받을 수 있다.

가. 이미 납부한 세액이 실제로 납부해야 할 세액보다 많을 경우

나. 제12조에서 정한 세액공제액이 실제 적용된 세액공제액보다 많을 경우

다. 제13조에서 정한 인도주의적 기부금이 세액계산 시 감면되지 않은 경우

2. 재무부는 이 조항에서 정한 세액환급 절차와 서류를 구체적으로 정한다.

장 IV

시행규정

조 33. 효력 발생

1. 본 시행령은 2009년 1월 1일부터 효력이 발생한다.

2. 본 장 제3조에서 정한 개인사업소득 관리에 관한 규정은 2007년 5월 25일에 제정된 정부령 제85/2007/NĐ-CP에서 정한 고소득자에 대한 세액관리 규정을 대체한다.

조 제34조. 조직 수행

1. 재무부는 본 시행령의 시행을 지시한다.                     

2. 각 부 장관, 정부 수준 기관의 주 관리자, 정부 소속 기관의 주 관리자, 중앙 정부 직속 시, 도의 의장은 이 조치령의 시행을 책임진다./.