공문 제10216/TC/TCT는 수출货物适用零税率增值税的详细手续和必要文件，包括买卖合同、海关机关确认、增值税发票和支付凭证。
Scope of application
수출货物的企业；海关机关；国家银行
Key points
- 기업은 외국 상인과 서면 거래계약을 체결하여 0%의 부가가치세 세율을 적용받아야 함(호 1)
- 수출货物需在报关单上获得海关机关确认(호 2)
- 부가가치세發票应在完成海关手续并按合同交货后开具(호 3)
- 支付凭证必须符合买卖合同规定及国家银行的规定(호 4)
- 企业必须保存与出口货物相关的所有文件凭证以备税务机关检查
🌐 Social impact of this document
- 便利出口货物增值税退税的确定
- 减少企业在出口过程中的法律风险
- 需要更多时间和费用来准备完整文件凭证
❓ Frequently asked questions
与外国商人的货物买卖合同是否需要书面形式？
是的，根据公文第1点规定。
海关机关在报关单上确认什么以证明货物已出口？
关于办理海关手续和实际出口的确认(호 2).
出口货物的增值税發票何时开具？
完成海关手续并按买卖合同交货后开具(호 3).
支付凭证必须符合哪些规定？
符合买卖合同规定及国家银行的规定(호 4).
企业应将与出口货物相关的文件凭证保存在哪里？
在企业内部保存，无需提交给税务机关。
Full text
공문
재무부 고시 제10216 호 국세청 통지 2001년 10월 26일
수출품목에 대한 절차 및 서류에 관한 사항
0% 세율 적용 대상으로 사용되는 것
받는 대상: - 각 부, 정부 기관, 정부 소속 기관
중앙인민정부 소속 각 성, 직할 시 인민정부
가치 증가세(이하 "가치 증가세") 환급 과정에서 실제 수출된 물품을 확인하는 서류에 대한 문제점이 발생함에 따라 상거래법과 수출물품에 대한 관세 절차 규정에 근거하여 통보 제122/2000/TT-BTC 제 II 절 B 편 1.1호에 따른 0% 세율 적용을 위한 서류와 증빙에 대해 구체적으로 안내함.
1. 해외 거래자와 체결한 판매 계약
가치 증가세를 공제방식으로 납부하는 사업자는 해외 거래자에게 수출하는 경우(중국, 라오스, 캄보디아와의 국경을 통한 수출 포함), 상거래법 제49조, 제50조 및 제81조에 따라 해외 거래자와 서면 계약을 체결해야 함. 전보, 텔렉스, 팩스, 이메일 등 전자통신 방식으로 체결된 계약도 상거래법 제50조에 따른 판매 계약의 주요 내용을 포함하면 계약으로 간주됨.
해외 거래자와 판매 계약을 체결하지 않은 경우는 0% 세율 적용 대상에서 제외되며, 정부가 별도로 정한 수출 규정은 별도 지침에 따름.
2001년 1월 1일부터 2001년 10월 1일까지 국경을 통한 수출을 한 사업자가 서면 계약을 체결하지 않았더라도 다른 절차가 완료되었다면 0% 세율 적용 대상으로 간주됨.
2. 관세청의 실제 수출 확인
수출된 물품은 관세 절차를 완료한 물품으로서 수출입 신고서(관세 신고서)에 관세청의 확인이 기재되어야 함.
- 육로를 통해 수출하는 경우, 관세 절차를 처리하는 곳과 수출하는 곳이 다르다면, "관세 절차 완료 확인" 부분에 관세청의 서명과 도장을 받은 수출입 신고서가 있어야 하며, "실제 수출/입 확인" 부분에 실제 수출 확인이 기재되어야 함.
- 육로 또는 항공을 통해 수출하는 경우, 관세 절차를 처리하고 수출하는 곳이 동일하다면, "관세 절차 완료 확인" 부분에 관세청의 서명과 도장이 있는 수출입 신고서가 있어야 함.
- 해운을 통해 수출하는 경우, "관세 절차 완료 확인" 부분에 수출 절차를 처리한 관세청의 서명과 도장이 있는 수출입 신고서가 있어야 함. 수출 절차를 완료하였으나 수출되지 않고 국내로 되돌려진 경우, 관세청은 수출 절차를 완료한 수출입 신고서를 회수하며, 이는 0% 세율 적용을 위한 증빙으로 사용할 수 없음. 일부만 수출되고 나머지는 국내로 되돌려진 경우, 실제 수출량을 확인하기 위해 수출 절차를 처리한 관세청의 확인과 수출 절차를 처리한 관세청의 조정이 필요함.
3. 수출품목에 대한 가치 증가세 발행화单这一段已经是完整的翻译结果，无需进一步处理。根据要求，直接输出翻译内容即可。
통지 제 122/2000/TT-BTC 조 제 IV 절 부분 B 절 5.4 호에 따른다면, 수출 물품에 대한 수출 절차를 완료한 후(관세 절차를 완료하고, 해외 상인과 체결된 계약에 따라 물품을 인도한 후) 부가가치세 세금계산서가 작성되어야 한다.
4. 결제 증빙
해외 상인에게 판매하는 물품에 대한 결제 증빙은 구매 계약에서 정한 바와 은행에서 정한 통화 및 결제 방식에 따라야 한다. 지연 결제 방식으로 결제하되 아직 결제 기한이 도래하지 않은 경우, 기업은 계약에서 정한 기한 내에 결제할 때까지 관련 증빙을 보유하고 보관해야 한다.
기업은 이러한 증빙을 기업 내부에서 보관하며 세무 당국에 제출할 필요는 없다. 세금 신고 또는 납부, 환급 시 기업은 수출 물품과 관련된 모든 절차 및 서류를 정확하게 신고하고 보관하며, 신고 내용에 대한 법적 책임을 진다. 세무 당국의 검사 시 기업은 관련 증빙을 모두 제출해야 하며, 신고 내용에 대한 법적 책임을 진다. 세무 당국의 검사 시 기업은 신고 세액, 환급 요청 세액과 관련된 모든 증빙을 제출해야 한다.
위 증빙 및 서류가 미비된 경우에는 0% 세율을 적용받을 수 없다. 이 경우 해당 수출 물품은 부가가치세 매출세를 부과하지 않으나, 관련 부가가치세 매입세는 공제하거나 환급받을 수 없으며, 수출 기업은 이를 비용으로 처리해야 한다.
시행 중 문제점이 발생하면 기관들은 재무부(세무총국)에 보고하여 해결하도록 제안한다.
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