시행령 제 104/2011/TT-BTC 는 재무부 시행령 제 11/2010/TT-BTC를 수정 및 보완한다. 이 문서는 베트남 투자자가 해외에 투자할 때 세무 의무를 수행하는 데 대한 세부 사항을 규정하며, 세무 신고 및 납세 절차와 해외 투자 프로젝트에서 발생한 손실 처리에 대한 내용을 포함한다.
Scope of application
베트남 투자자가 해외에 투자함
Key points
- 해외 투자 기업은 해외 투자 프로젝트의 고정 자산을 형성하기 위한 기계 장비, 부품, 원자재, 원료, 연료 등에 대한 수출세 면제를 받는다.
- 해외 투자 프로젝트가 청산되거나 종료될 경우, 기업은 이미 납부한 수출세 환급을 받을 수 있으며 재수입되는 재화에 대한 수입세 납부를 면제받는다.
- 기업은 해외 투자 프로젝트로부터 얻은 소득세 신고 및 납부를 위해 특정 서류를 제공해야 하며, 이는 이익 분배에 대한 문서, 재무 보고서, 소득세 신고서, 세금 정산 회의록 등을 포함한다.
- 해외 투자 프로젝트가 중단되어 아직 보상되지 않은 손실이 발생한 경우, 기업은 해당 손실을 다음 세액 계산 기간부터 기업의 과세 소득에 보상할 수 있다.
- 세무 당국은 기업의 세무 신고 및 납세 요구사항을 접수하고 검토하며 처리할 책임이 있다.
🌐 Social impact of this document
- 긍정적인 영향: 수출입 세금 면제를 통해 기업의 재정 부담을 줄이고 해외 투자를 강화한다.
- 부정적인 영향: 복잡한 서류 제공 요구가 세무 신고 및 납세 과정에서 기업에게 어려움을 초래할 수 있다.
❓ Frequently asked questions
기업은 어떤 상품들에 대해 수출세를 면제받을 수 있나?
기업은 해외 투자 프로젝트의 고정 자산을 형성하기 위한 기계 장비, 부품, 원자재, 원료, 연료 등에 대한 수출세 면제를 받는다.
해외 투자 프로젝트가 청산되거나 종료될 경우, 기업은 어느 정도의 수입세를 환급받을 수 있나?
기업은 실제 재수입된 재화에 대한 수출세를 환급받을 수 있으며, 재수입되는 재화에 대한 수입세 납부를 면제받는다.
해외 투자 프로젝트로부터 얻은 소득세 신고 및 납부를 위한 서류에는 무엇이 포함되나?
서류는 이익 분배에 대한 문서, 재무 보고서, 소득세 신고서, 세금 정산 회의록 등을 포함한다.
해외 투자 프로젝트가 중단되어 아직 보상되지 않은 손실이 발생한 경우, 기업은 무엇을 할 수 있나?
기업은 다음 세액 계산 기간부터 기업의 과세 소득에 해당 손실을 보상할 수 있다.
해외 투자 프로젝트에서 발생한 손실을 전환하는 기간은 얼마나 되나?
손실 전환 기간은 최대 5년으로 연속적으로 적용되며, 베트남 기업이 아직 보상되지 않은 손실을 수령한 해부터 시작된다.
Full text
시행규칙
통일부 재정총장령 제11/2010/TT-BTC호 2010년 1월 19일에 대한 수정 및 보충을 위한 지침을 제공함
베트남 기업이 해외로 투자할 때의 세무 의무를 수행하기 위한
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베트남 사회주의 공화국의 현재 적용 중인 세법 및 법령과 정부가 세법 및 법령을 구체적으로 시행하기 위해 제정한 시행령에 근거함
2006년 8월 9일 정부가 제정한 「해외 직접 투자에 관한 규정」에 근거한다.
정부가 2007년 7월 25일에 제정한 제121/2007/NĐ-CP호 정부결의에 근거하여 해외 직접 투자를 위한 석유 및 가스 활동에 대한 지침을 제공함
정부가 2009년 2월 16일에 제정한 제17/2009/NĐ-CP호 정부결의에 근거하여 제121/2007/NĐ-CP호 정부결의 일부 조항을 수정 및 보충함
정부령 제118/2008/NĐ-CP 2008년 11월 27일, 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정
재정부는 베트남 기업이 해외로 투자할 때의 세무 의무를 수행하기 위한 통일부 재정총장령 제11/2010/TT-BTC호 2010년 1월 19일에 대한 수정 및 보충을 다음과 같이 지시함
조 1. 통일부 재정총장령 제11/2010/TT-BTC호를 다음과 같이 수정 및 보충함
1. 조 2 조문 2 점 1.1을 다음과 같이 수정함
"1.1 베트남 기업이 해외 투자 프로젝트의 고정 자산을 형성하기 위해 수출하는 기계, 장비, 부품, 물자, 원료, 연료는 현행 세법에 따라 세금을 납부한다.
세금 면제를 받는 경우, 세금 면제를 받기 위해 세관에 제출해야 하는 서류는 현행 세법 및 관련 시행규칙에 따라 처리된다."
2. 조 2 조문 2 점 2.1을 다음과 같이 수정함
"2.1. 해외 투자 프로젝트의 고정 자산을 형성하기 위해 수출된 기계, 장비, 부품이 해외 프로젝트 종료 시 베트남으로 다시 수입되는 경우, 이미 납부한 수출세를 환급받을 수 있으며, 재수입되는 물품은 수입세를 납부하지 않음.
세관에 제출하여 수출세 환급 및 수입세 면제를 받기 위한 서류는 현행 세법 및 관련 시행규칙에 따라 처리된다."
3. 조 4 점 3을 새로운 조 3으로 대체함
"3.1 해외 투자 프로젝트로부터 발생한 수익에 대한 신고 및 세금 납부 절차
a.1 베트남 기업이 해외 투자 프로젝트로부터 발생한 수익에 대해 신고 및 세금을 납부할 때 제출해야 하는 서류는 다음과 같습니다:
- 해외 투자 프로젝트의 이익 분배에 관한 기업의 문서 또는 법인의 이익 분배 확정에 관한 법인의 확인서: 원본을 제출하고 법인 인감이 찍힌 사본 1부를 제출함;
- 해외 투자 프로젝트의 재무 보고서: 해당 투자 국가의 독립 감사 기관 또는 세무, 재정 기관이 확인한 원본을 제출하고 법인 인감이 찍힌 사본 1부를 제출함;
- 해외 투자 프로젝트의 법인 소득세 신고서: 해외 투자 프로젝트의 책임자가 확인한 원본을 제출하고 법인 인감이 찍힌 사본 1부를 제출함;
- 법인의 세금 결산 서류(있을 경우): 원본을 제출하고 법인 인감이 찍힌 사본 1부를 제출함;
- 해외 세무 당국이 발행한 법인이 납부한 세금, 대신 납부한 세금, 면제 및 감면된 세금의 확인서 또는 해외에서 납부한 세금, 대신 납부한 세금, 면제 및 감면된 세금의 증빙서류: 원본을 제출하고 법인 인감이 찍힌 사본 1부를 제출함.
- 법인이 해외에서 납부한 법인 소득세를 국내 세액에서 공제할 수 있는 내역을 기재한 표준 양식 03-4/TNDN (통일부 재정총장령 제28/2011/TT-BTC호 2011년 2월 28일에 제정)을 첨부함.
해외 투자 프로젝트에서 아직 수익이 발생하지 않았거나 손실이 발생한 경우, 베트남 기업은 매년 법인 소득세 신고 시, 독립 감사 기관 또는 투자 국가의 관리 기관이 확인한 재무 보고서와 해외 투자 프로젝트의 법인 소득세 신고서를 제출하면 됨. 해외 투자 프로젝트에서 발생한 손실은 국내 법인의 수익에서 공제되지 않음.
a.2 세무 당국의 책임:
세무 당국은 다음의 절차를 따름:
제출된 서류가 미비한 경우, 접수 후 3일 이내에 서면으로 답변함 (사유 명시)
제출된 서류가 완비한 경우, 접수 후 10일 이내에 통일부 재정총장령 제11/2010/TT-BTC호와 본 통일부 재정총장령에 따른 신고 및 세금 납부 절차를 검토하고, 세액을 정확하게 산출하며, 기업에게 세금 신고 및 납부 방법을 안내함.
3.2 해외 투자 프로젝트가 중단되어 발생한 손실이 베트남 기업이 부담해야 하는 경우, 베트남 기업은 해당 손실을 법인 소득세 신고 시 다음 연도부터 5년 이내에 법인 소득세에서 공제할 수 있음. 손실 공제 기간은 법인이 손실을 처음 인식한 연도부터 시작하여 5년 이내로 제한됨.
수출외국 투자에 따른 실제 투자액으로부터 발생한 손실은 해외 투자 활동을 위한 투자증명서 또는 투자허가증(투자증명서 또는 투자허가증이 변경된 경우에는 변경된 시점의 최신 투자증명서 또는 투자허가증)에 기재된 투자액 범위 내에서 이전될 수 있으며, 이를 초과하지 않아야 함. 해당 투자증명서 또는 투자허가증은 계획투자부가 발급함.
a.1 베트남 기업이 해외 투자 프로젝트에서 발생한 손실을 신고하고 세금을 정산할 때 제출해야 하는 서류는 다음과 같습니다:
- 베트남 기업이 제출하는 공문: 원본 1부;
- 해외 투자증명서 또는 투자허가증(투자증명서 또는 투자허가증이 변경된 경우에는 변경된 시점의 최신 투자증명서 또는 투자허가증) : 원본을 제시하고 사본 1부를 제출;
- 해외 경제 조직이 해외 사업을 종료한 것을 증명하는 서류: 원본을 제시하고 사본 1부를 제출;
- 최근 3년간의 재무제표(해외 사업 청산 연도부터) 및 독립 감사원 또는 해외 세무당국이 확인한 재무제표(해외 투자 국가에 독립 감사원이 있는 경우) 또는 해외 투자 국가의 관계 당국이 확인한 재무제표: 원본을 제시하고 사본 1부를 제출; 해외 투자가 3년 미만인 경우, 기업은 사업 시작부터 해외 사업 종료까지의 모든 재무제표를 제출;
- 해외 투자 프로젝트 청산 계약서 및 해외에서 청산 거래를 증명하는 자료: 원본을 제시하고 사본 1부를 제출;
- 해외 투자 프로젝트에 속하는 기업의 소득세 신고서(해외 투자 프로젝트 대표자의 확인을 받음): 원본을 제시하고 사본 1부를 제출;
- 기업의 세금 정산 보고서(있을 경우): 원본을 제시하고 사본 1부를 제출;
- 해외 세무당국이 확인한 납부 세금액, 대납 세금액, 면제 및 감면 세금액, 이전된 손실액, 아직 이전되지 않은 손실액 또는 해외에서 납부된 세금액, 대납 세금액, 면제 및 감면 세금액, 이전된 손실액, 아직 이전되지 않은 손실액을 증명하는 증빙서류;
a.2 세무당국의 책임: 세무당국은 다음의 절차를 수행하기 위해 제출된 서류를 접수하고 검토합니다:
a.2.1 제출된 서류가 부족한 경우, 접수 후 3일 이내에 이유를 명시한 답변서를 발송합니다;
a.2.2 제출된 서류가 완전한 경우, 접수 후 10일 이내에 해당 서류의 내용을 통합규칙에 따라 검토하고, 이전 가능한 손실액을 확인하며, 기업에게 통합규칙에 따라 손실을 처리하도록 지시합니다; "
조 2. 시행 및 효력 발생
본 통합규칙은 2011년 8월 26일부터 효력이 발생합니다.
시행 중 어려움이나 문제점이 발생하면, 관련 기관은 재정부에 신고하여 적시에 해결 방안을 제공받아야 합니다.
부총리
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