시행령 제 107/1998/TT-BTC는 정부령 제 24/1998/NĐ-CP일로부터 1998년 5월 4일에 발佈된 「기업 제품 및 업종별 세율 변경 및 보충에 관한」 정부령을 집행하기 위한 지침을 제공하며, 동시에 재무부가 1995년 12월 30일에 발표한 통지 제 97-TC/TCT를 수정 보충하는 지침을 제공한다.

시행규칙

||| 1998년 7월 24일 통일부 재무총장 제107/1998/TT-BTC 호 지침 발급에 관한 사항 정부령 제24/1998/NĐ-CP 호 "수정 및 보충되는 일부 제품과 업종에 대한 사업세 세율에 관한 사항"을 시행하기 위한 지침 및 통일부 재무총장 제97 TC/TCT 호 "사업세 세율에 대한 몇 가지 조항 수정 및 보충" 지침 수정 및 보충에 관한 지침

사업세 법률은 사회주의 공화국 베트남 제8기 국회의원회가 1990년 6월 30일에 통과한 법률에 근거한다; 사업세 법률 일부 조항 수정 및 보충 법률은 사회주의 공화국 베트남 제9기 국회의원회가 1993년 7월 5일에 통과한 법률에 근거한다;

베트남 사회주의 공화국 제10기 상임위원회의 1998년 3월 25일 제47/1998/NQ-UBTVQH10 호 결의에 근거하여 일부 제품과 업종에 대한 세율 수정 및 보충에 관한 사항;

1995년 12월 27일 정부의 제96/CP 호 정부령에 근거하여 사업세 법률 및 사업세 법률 일부 조항 수정 및 보충에 대한 구체적인 시행에 관한 사항;

1998년 5월 4일 정부의 제24/1998/NĐ-CP 호 정부령에 근거하여 일부 제품과 업종에 대한 세율 수정 및 보충에 관한 사항;

재무총장은 수정 및 보충된 세율의 시행을 지도하며, 통일부 재무총장 제97 TC/TCT 호 "사업세 세율에 대한 몇 가지 조항 수정 및 보충" 지침의 수정 및 보충에 관한 지침을 다음과 같이 발표한다:

A. 수정 및 보충된 세율의 시행 지침

I. 수정 및 보충된 세율 수준:

사업세 세율은 일부 업종에 대한 세율이 수정 및 보충되며, 다음과 같이 적용된다:

1. 목 I - 생산 업종

2. 목 II - 건설 업종

3. 목 III - 운송 업종

4. 목 VI - 보완 서비스 업종 제16항에 점 k 추가

II. 수정 및 보충된 세율은 다음 업종에 적용된다:

1. 금속 연마, 가공 및 콜크 제련 세율 2%, 검은색 금속 또는 색상 금속(금, 은 등 포함)에 적용.

2. 기계 제품 제조 및 조립 세율 1%로 적용되며 다음과 같은 제품을 포함한다:

기계, 설비, 도구, 운송 수단(24인승 이하 자동차 제외), 기계, 설비, 운송 수단의 부품; 생산 도구, 모형; 철강 제품: 전신 기둥, 교량, 건설 프레임, 창고 완성 프레임; 측정 장비로서 2000kg 이상의 전문 척도; 전송벨트, 에스컬레이터 등.

3. 전자 제품 제조 및 조립 세율 4%로 적용되며 전문 사용 제품, 일반 사용 제품, 컴퓨터 포함.

4. 식품 제조 및 가공:

a. 정제 당 제조 세율 6%로 적용.

+ 정제 당은 원당, 꿀당, 당 통에서 제조되는 경우 세율 4%로 적용.

+ 원당, 꿀당, 당 통 제조는 세율 4%로 적용.

정제 당 제조를 위해 당초와 당 통을 구매하여 정제하는 기업은 각각의 생산량과 매출을 별도로 계산하여 각 세율에 따라 세금을 계산해야 한다. 별도로 계산할 수 없는 경우 실제 사용 당초와 당 통의 가치 비율을 기반으로 정제 당 제조 비율을 계산하여 6%와 4% 세율에 해당하는 매출 비율을 결정한다.

예:

생산 기간 동안 기업 A는 1,800톤의 당초(총 구입 비용: 8억 동)와 70톤의 당 통(총 구입 비용: 2억 동)을 구입하여 정제 당을 제조하였다.

기업은 모든 원자재를 사용하여 200톤의 정제 당을 제조하고 판매하여 13억 동을 얻었다.

기업이 각각의 매출을 별도로 계산할 수 없는 경우 세금은 다음과 같이 계산된다:

- 당초 사용 비율:

- 당 통 사용 비율:

* 6% 세율 적용 매출 = 13억 x 80% = 10억 4천만 동

- 납부해야 할 세금: 10억 4천만 동 x 6% = 6천 2백만 동.

* 4% 세율 적용 매출: = 13억 x 20% = 2억 6천만 동

(또는 = 13억 - 10억 4천만 동 = 2억 6천만 동)

- 납부해야 할 세금: 2억 6천만 동 x 4% = 1천 4백만 동.

따라서 기간 동안 납부해야 할 세금은 다음과 같습니다:

6천 2백만 동 + 1천 4백만 동 = 7천 2백만 동

b. 알코올 제조 세율 6%로 적용되며 사용 목적에 관계없이 적용.

5. 건설 작업; 설계 및 건설 관련 기타 활동:

a. 물자 및 원료를 포함하는 건설 작업 세율 4%로 적용되며, 수주한 전체 건설 프로젝트 또는 부분 프로젝트의 매출에 적용.

물자 및 원재료를 포함한 계약으로 인정되는 경우 건설 제품의 주요 구성 재료로 사용되는 철, 강재, 시멘트, 벽돌, 돌, 모래, 자갈 등은 건설 당사자가 공사 수행을 위해 책임지고 공급하는 것으로 간주된다.

b. 물자 및 원재료를 포함하지 않는 건설 활동(공사 당사자가 물자를 자체적으로 준비하고, 건설 수주 당사자가 주로 인건비와 기타 비용만을 청구하며, 부수적인 재료가 있을 경우 이를 포함함)에 대해서는 6%의 세율이 적용된다. 이 경우의 과세 대상 매출은 건설, 설치 공사 또는 완성된 작업을 인계 받은 금액으로 한다.

물자 및 원재료를 포함하는 건설 계약 여부는 건설 계약서와 실제 공사 정산 및 계약 종료 사항을 근거로 판단한다.

6. 교통부가 제안한 사업계획에 따라 설립되고 운영되는 버스 회사의 일반 대중교통 승객 운송 서비스(도시 내, 도시 중심부 내, 산업 단지 내 또는 도시와 산업 단지 사이의 특정 노선, 정류장, 운행 시간, 요금 등이 관할 기관의 규정에 따라 결정됨)에 대해 0%의 세율이 적용된다.

7. 전자 게임 사업에 대한 세율은 10%로, 전자 기기 및 프로그램을 이용하여 게임을 제공하는 사업체에 적용된다. 이 경우의 과세 대상 매출은 해당 사업에서 얻은 수익 금액으로 한다.

B. 1995년 12월 30일 재무부 통지 제97호에 따른 사업소득세율에 관한 지침 일부 조항을 수정 및 보완한다. 

I. 사업소득세율 적용에 관한 추가 지침:

1. 생산 활동에 대한 세율:

a. 시멘트 포대 및 기타 종이 포장재(방습 및 방습 처리된 종이 포대 포함) 생산에 대한 세율은 종이 제품 생산에 대한 세율인 2%가 적용된다.

b. 각 종류의 사전, 외국어 학습 책(교과서, 교재 제외) 인쇄 및 출판에 대한 세율은 책 인쇄 및 출판에 대한 세율인 1%가 적용된다.

c. 교육용 교재 및 학습 교재 인쇄 및 출판에 대한 세율은 교과서 인쇄 및 출판에 대한 세율인 0%가 적용된다.

2. 다음 상품들을 판매하는 상업 활동에 대한 세율은 1% 그룹 세율이 적용된다.

a. 각 종류의 신선 꽃 판매.

b. 타일, 블록, 건축용 유리, 지붕 패널, 배관, 수도관, 케이블(전기 케이블, 정보통신 케이블 포함).

기계, 장비, 운송 수단(24석 미만의 승용차 제외)은 포함되며, 기계, 장비, 운송 수단의 모형, 부품, 소모품(자전거, 오토바이 및 기타 소비자 기계제품 제외)과 농기구, 어구도 포함된다.

c. 임시 수입 후 재수출 형태의 수출입 사업에 대한 세율은 수출 매출에 대해 1%, 또는 수출 가격과 수입 가격 차액에 대해 15%(차액 세율 적용 조건 충족 시)가 적용된다.

d. 곡물 사업체가 곡물을 구매하여 밝히거나 정제하여 판매하는 경우 상업 활동 세율이 적용되며, 쌀을 제조하여 판매하는 경우 곡물 가공 세율인 2%가 적용된다. 가공만 하는 경우 인건비만 청구하는 가공 활동 세율은 6%가 적용된다.

8. 혜택을 받은 지원 산업 제품 생산 분야: … MỤC I PHẦN B THÔNG TƯ SỐ 97 TC/TCT 에 명시된 특정 생산 및 사업 활동에 대한 과세 대상 매출을 수정 및 보완한다.

1. 상업 활동에 대한 세율 적용: 상업 사업체가 매입 가격과 판매 가격 차액을 기준으로 세금을 납부할 수 있는 경우, 매입 가격과 판매 가격은 세금 차액을 계산하는 기준으로 실제 매입 및 판매 가격을 사용한다(농산물, 수산물은 농민, 수산업자로부터 직접 구매하거나, 비사업자로부터 구매할 경우 세금 계산서 없이 실제 지불 금액을 기준으로 하며, 구매한 재화에 대한 목록을 세무당국의 지침에 따라 작성해야 함). 매입 및 판매 가격은 1995년 12월 31일 재무부 통지 제97호 제I부 제B절 제6호에 명시된 구매 및 판매 방식별로 구체적으로 결정되며, 다음과 같은 경우를 추가로 명시한다:

a. 상업 사업체가 재화를 구매한 후 포장재, 줄, 고리를 구매하여 재화를 포장하여 판매하는 경우, 포장재, 줄, 고리 등의 구매 비용은 매입 가격에 포함되지 않아 차액 세율 적용 시 매입 가격에 포함되지 않는다.

b. 상업 사업체가 중개인, 위탁 판매자, 수수료를 받는 판매자 등을 통해 재화를 판매하는 경우, 사업체가 차액 세율 적용 조건을 충족하면 차액 세율을 적용할 수 있다. 중개인, 위탁 판매자의 판매 가격은 수수료를 제외한 가격이며, 중개인, 위탁 판매자에게 지급한 수수료는 경비로 처리된다.

2. 내부 사용, 선물, 광고, 할인 판매 등에 사용된 재화는 사업체가 다른 대상에게 판매한 것처럼 매출을 기록하고 사업소득세를 납부해야 하나, 다음의 경우에는 사업소득세를 납부하지 않아도 된다:

- 내부 유통을 위한 재고 및 반제품(매출 발생 없음)은 계속해서 제품을 생산하기 위해 사용되며, 내부 창고들 사이에서 재고를 이동하는 경우.

- 구매한 재화를 선물이나 고객에게 제공하거나, 판매 가격에 포함되거나, 로또 할인 행사의 상품으로 사용하는 경우, 사업소득세를 납부하지 않아도 된다.

예:

한 전기 선풍기 제조업체가 선풍기 판매를 늘리기 위해 볼펜, 전자 필기구를 선물로 제공하거나, 선풍기를 구매한 고객에게 TV를 로또 할인 행사의 상품으로 제공하는 경우, 이러한 선물로 제공된 볼펜, 전자 필기구, TV는 사업소득세를 납부하지 않지만, 사무실, 유치원, 직원들에게 제공된 선풍기는 매출로 기록하고 사업소득세를 납부해야 한다.

기업 투자, 건설 및 환경 관련 법적 서류 목록을 혜택 확인서 번호 ..., 발행일자 ..., ..., ...년에 대한 [발급 기관 명] 발급 시점과 비교하여 작성합니다. C - 사업신고 및 납세 신고 - 사업소득세 결산에 대한 1.C 점을 수정 및 보완한다.

생산 기관이 지점이나 판매점을 조직하고 해당 생산 기관에서 생산된 제품을 판매하는 경우, 생산 기관은 생산 장소에서 생산 업종의 세율에 따라 매출세를 신고 납부하고, 지점 또는 판매점 소재지에서는 상업 업종의 세율에 따라 매출세를 신고 납부해야 한다.

각 지점 또는 판매점에서 납부할 매출과 세금을 확인하기 위해, 제품을 판매점에 출하할 때는 수량, 품목, 단가 및 총 가격을 명시한 영수증을 사용해야 한다. 판매점은 판매 시 지점 또는 판매점 소재지 세무기관에서 발행한 영수증을 사용해야 한다. 지점 또는 판매점이 차익에 대한 매출세를 납부할 조건을 갖추면 세무 당국이 검토하여 차익에 대한 매출세를 납부하도록 적용하며, 단일 가격 체계를 시행하는 경우(생산지와 지점 또는 판매점 간 가격 차이가 발생하지 않는 경우) 지점 또는 판매점은 해당 품목에 대한 매출세를 납부하지 않아도 된다.

베트남 콘크리트 회사 총회사 소속 콘크리트 회사는 현행 규정에 따라 매출세를 산출하고 신고 납부한다.

생산 기관이 다른 지역에 창고를 조직하고(직접 판매하지 않는 창고) 생산 기관에서 직접 소유 창고로 제품을 출하하거나 창고 간 재배치할 때는 내부 출하증을 사용할 수 있으며, 제품을 판매할 때는 규정에 따라 영수증을 작성해야 한다.

본 고시는 1998년 8월 1일부터 효력이 발생한다. 다만, 본 고시 부속서 A에서 안내하는 바와 같이 1998년 5월 4일 정부령 제24/1998/NĐ-CP 호에 대한 세율 수정 및 보완 사항은 1998년 4월 1일부터 적용된다.

정부령 제96/CP 호 1995년 12월 27일, 베트남 재무부 고시 제97 TC/TCT 호 1995년 12월 30일에 따른 세부 시행 법률인 매출세법 및 매출세법 일부 조항 개정 법률에 대한 시행 법률에 대한 안내 고시에서 변경되지 않은 규정들은 여전히 베트남 재무부 고시 제97 TC/TCT 호 1995년 12월 30일에 따른 규정에 따르게 된다.

시행 과정에서 발생하는 문제점은 각 부처와 지방이 베트남 재무부에 보고하여 연구, 검토, 해결하도록 제안한다.