시행령 제 107-TC/TCT는 베트남 해운항 및 국제공항 내 면세점에 대한 세금 정책을 시행하는 방법을 지시한다.

시행규칙

1993년 12월 30일 재무부 통고 제107-TC/TCT 해외 출국객 및 국제공항, 항만에서 면세 판매를 위한 세제 정책 지침

1990년 11월 13일 무역부-관세청은 통고 제12 TTLB/TN-TCHQ를 발표하여 국제공항, 항만 내 면세점의 조직 및 운영에 관한 규정을 제정하였으며, 재무부는 1992년 3월 31일 공문 제165 TC/TCT를 통해 이러한 활동에 대한 세제 정책 시행 지침을 발행하였다. 그러나 각 단위에서의 이 지침의 시행 상황을 검토한 결과 일관성이 부족함이 확인되었다.

전국적으로 이 활동에 대한 세수 관리를 일관되게 수행하기 위해 현재 적용 중인 세법 및 세령에 근거하여 재무부는 다음과 같이 이 형태의 사업에 대한 세제 정책 시행 지침을 제시한다.

I- 적용 대상

본 통고는 베트남의 항만과 국제공항에서 해외 출국객 및 경유객에게 판매하는 면세점에 적용되며, 다음의 형태로 운영되는 사업체를 포함한다.

1. 베트남 기업이 직접 운영하는 사업체.

2. 베트남 기업이 외국 기업을 대리하여 판매하거나 직접 판매와 외국 기업을 대리하여 판매하는 사업체.

3. 베트남 기업이 외국 기업과 수익 분배 또는 이익 분배 형태로 면세 판매 계약을 체결하는 사업체.

4. 외국 자본 투자 기업과 외국 기업이 국가 협력 및 투자 위원회의 투자 허가를 받아 면세점 사업에 참여하는 사업체.

II- 적용되는 세 종류

1. 수입세, 수출세:

외국에서 베트남으로 수입되어 면세점에서 판매되는 물품은 수입세가 면제된다.

면세점에서 국내 시장에서 구입한 물품은 수출물품으로 간주되며, 해당 물품별 수출세율표에 따른 수출세를 납부해야 한다.

면세점에서 판매되는 수입 물품이 잘못된 대상에게 판매되거나 베트남 시장에서 소비될 경우, 모든 경우에 대해 탈세로 간주되며, 면세점은 면제된 수입세를 추징하고 두 배의 탈세금을 부과받는다.

2. 영업세 및 이익세:

- 영업세는 전체 판매 수익(수입 제품 판매 수익과 베트남에서 생산된 제품 판매 수익을 구분하지 않음)에 1%의 세율로 부과된다. 면세점이 정부 세무 당국의 승인을 받은 조건하에 회계 장부를 작성하고 유지한다면, 매입 가격과 매출 가격의 차액에 14%의 세율로 영업세를 납부한다.

- 이익세는 과세 이익의 45%를 납부한다.

외국 기업이 참여하는 면세점의 경우, 사업 형태에 따라 영업세 및 이익세가 다음과 같이 적용된다.

a) 베트남 기업이 외국 기업을 대리하여 면세점을 운영하는 경우:

- 베트남 기업은 수수료 수익에 12%의 세율로 영업세를 납부하고, 이익세는 일반적인 세율로 납부한다.

- 외국 기업은 베트남 기업이 판매한 대리점 판매 수익의 총액에 8%의 세율로 영업세와 이익세를 합산하여 납부한다.

b) 베트남 기업이 외국 기업과 수익 분배 형태로 면세점을 운영하는 경우:

- 베트남 기업은 분배된 수익에 대한 영업세와 이익세를 납부한다.

- 외국 기업은 분배된 총 수익에 8%의 세율로 영업세와 이익세를 합산하여 납부한다.

c) 베트남 기업이 외국 기업과 이익 분배 형태로 면세점을 운영하는 경우, 면세점은 베트남 기업에 대한 규정에 따라 영업세와 이익세를 납부하며, 외국 기업이 이익을 해외로 이전할 때 이전세를 납부하지 않는다.

d) 국가 협력 및 투자 위원회로부터 투자 허가를 받은 외국 자본 투자 기업과 외국 기업이 참여하는 면세점은 투자 허가에 명시된 규정에 따라 영업세와 이익세를 납부한다.

3. 이익 이전세:

국가 협력 및 투자 위원회로부터 투자 허가를 받은 외국 기업은 투자 허가에 명시된 세율에 따라 이익 이전세를 납부한다.

다른 형태로 면세점 사업에 참여하는 외국 기업은 이익 이전세를 납부하지 않는다.

4. 기타 세금:

고급 소득세, 땅 임대료, 업소세 등 기타 세금은 현행 규정에 따라 면세점이 납부한다.

III- 면세점의 수입 면세 신청 절차 및 수입세 추징 절차

면세점이 물품을 수입하여 판매할 때마다, 면세점은 관세당국에 다음 서류를 제출해야 한다.

- 무역부가 면세점에 해외 출국객에게 판매하기 위해 물품을 수입하도록 허용한 할당량.

- 수입 물품 신고서.

- 물품 구매 계약서 또는 외국 기업을 대리하여 판매하는 계약서.

- 인보이스, 파킹 리스트.

위 서류를 근거로, 면세점 직속 관세당국은 수입 절차를 진행하고, 신고서에 "면세"란을 도장을 찍어 수입 물품을 창고로 운송하며, 관세법에 따른 감독 및 폐쇄를 실시한다.

면세점 직속 관세당국은 면세점의 창고 출고 및 판매를 감독하기 위해 기록부를 작성하고 관리하며, 전국 관세총국은 면세점의 수입, 출고, 판매 절차를 감독하기 위한 절차를 연구하여 지침을 제시한다.

매 분기마다, 면세점은 판매 보고서를 작성하고 재고량을 조사하여 재무부, 무역부 및 관세총국에 보고해야 하며, 이를 관세당국이 확인한다.

쇼핑몰이 재고 상품을 소유하고 있으며, 상품을 판매하기 위해 무역부의 허가를 받은 경우, 해당 쇼핑몰은 베트남 시장에서 상품을 판매하기 전에 관할 세관 기관에 신고하여 수입세를 계산하고 징수해야 합니다.

IV- 영업소득세 및 이익소득세 납부 절차

면세 쇼핑몰은 재정부가 1993년 8월 31일에 제정한 통지 제73A TC/TCT 및 통지 제75A TC/TCT에 따라 영업소득세와 이익소득세 신고 및 납부를 수행합니다.

외국 측이 합산과세 방식으로 영업소득세와 이익소득세를 납부하는 경우에는 재정부가 1992년 7월 18일에 제정한 통지 제30 TC/TCT에 따른 절차에 따라 납부합니다.

V- 시행 조항

본 통지는 발효일로부터 효력이 발생하며, 시행 중 문제점이 있는 경우 재정부 국세총국에 신고하여 조속히 연구해 해결하도록 요청합니다.