11-TC/TCT 공문, 사업등록 신고 및 세금 신고에 관한 공문

재무부 ********	사회주의 공화국 베트남 독립 - 자유 - 행복 ********
번호: 11-TC/TCT	하노이, 1993년 2월 24일

 

시행규칙

11-TC/TCT 1993년 2월 24일 재무부 지침  정부령 제1-CP 호에 따른 세무 분야 행정 위반에 대한 징벌 시행에 관한 지침 

정부령 제1-CP 호 1992년 10월 18일 세무 분야 행정 위반에 대한 징벌 규정을 시행하기 위해 재무부는 다음과 같이 구체적으로 지침을 제시한다.

I. 일반 규정

1. 세무 분야 행정 위반은 개인 또는 단체가 의도적이거나 무심코 세금 관리 및 납부, 수수료 등 제도를 침해하는 행위로서 형사 범죄가 아니며, 정부령 제1-CP 호 1992년 10월 18일에 따라 행정 징벌을 받아야 하는 행위이다.

2. 세무 분야 행정처벌 대상:

a) 세금 계산, 징수, 납부 또는 국가 예산 기타 납부와 관련된 모든 단체 또는 개인이 세무 분야 행정 위반을 저지르면 법령에 따라 처분된다.

b) 다른 대상이 세무 분야 행정 위반을 저지르면 법령 제5조에 따라 처분된다.

3. 정부령 제1-CP 호 1992년 10월 18일에 따라 세금 징수 기관은 각급 세무 기관과 관세 기관(수출세, 수입세에 대해)을 포함한다.

4. 세무 분야 행정 위반 징벌의 원칙.

세무 분야 행정 위반 징벌의 원칙은 1989년 11월 30일 행정 위반 징벌 법령 제6조에 따라 적용되며, 다음 사항에 주의해야 한다.

a) 경고 또는 과태료를 독립적으로 적용하거나, 필요하면 사업 등록증 사용 권한 박탈 등의 보조 징벌을 추가로 적용할 수 있다.

보조 징벌은 법률이 보조 징벌을 명시한 경우에만 주요 징벌과 함께 적용될 수 있다.

b) 단체 또는 개인이 한 번의 검사에서 여러 개의 세무 분야 행정 위반을 저지른 경우, 각각의 위반 행위에 대해 징벌을 내린 후 이를 합산한다. 합산된 징벌은 법률이 가장 중한 위반에 대해 정한 최고 징벌 금액을 초과하지 않아야 한다.

c) 징벌을 받은 단체는 징벌 결정을 이행한 후, 해당 행위를 저지른 직원들을 법률에 따라 처리하도록 책임진다.

5. 세무 분야에서 감경 사유:

a) 행정 위반을 저지른 개인 또는 단체가 위반의 피해를 줄이거나 자발적으로 손해를 배상하려고 노력했다.

b) 객관적으로 매우 어려운 상황에서 위반 행위를 저지른 경우.

c) 능력 부족으로 인한 위반.

6. 세무 분야에서 가중 처벌 사유:

a) 조직적으로 위반.

b) 반복적인 위반 또는 재위반.

c) 재산에 큰 손상을 입힌 위반.

d) 직위나 권한을 이용하거나 천재지변, 질병, 재해 등 특수 상황을 악용하여 위반을 저지른 경우.

e) 징벌 결정을 집행 중인 동안 위반을 저지른 경우.

h) 위반 후 위반을 숨기거나 피하려고 한 경우.

7. 세무 분야 행정처벌 대상에서 제외되는 경우:

a) 행정 위반 행위 처벌 기간 만료:

- 행정 위반을 저지른 개인 또는 단체가 위반 후 1년이 넘으면 행정 위반 징벌을 받지 않는다. 다만, 정부령 제1-CP 호 1992년 10월 18일 제2조에 따른 세금 탈루 위반 또는 세금 계산, 징벌 과정에서 오류가 발생한 경우에는 위반 후 3년 이내에 징벌을 받는다.

세금 계산, 징벌 과정에서의 오류는 무심코 또는 능력 부족으로 인해 세금 법률, 세무 법령 등을 잘못 적용한 경우를 말한다. (세율, 물품, 대상 등에 대한 오류...)

- 개인이 위반 행위로 인해 형사 처벌을 받았거나 기소되었으며, 조사기관이 조사를 중단하거나 사건을 폐기한 경우, 행위가 행정 위반 징벌의 요건을 충족한다면, 징벌 시효는 조사 중단 또는 사건 폐기 결정 날짜로부터 3개월이다. 만약 개인 또는 단체가 징벌 시효가 끝나기 전에 위반을 계속하거나 징벌을 피하려고 한다면, 징벌 시효는 징벌을 피하거나 새로운 위반을 시작한 날부터 다시 계산된다.

징벌을 피하거나 징벌을 방해하는 행위가 종료되는 날은 당사자가 세무 기관에 징벌 결정을 이행하겠다는 의사를 표명하고 세무 기관에 신고한 날이다. 세무 기관은 이를 기록한 기록을 작성해야 한다.

b) 행정 위반 행위가 범죄의 징후를 보이고 세무 기관이 관련 기관에 사건을 이관한 경우.

c) 위반 행위를 저지른 사람이 행정 징벌을 받을 수 있는 연령에 미치지 못하는 경우. 이는 1989년 11월 30일 행정 위반 징벌 법령 제29조에 따른 것이다.

d) 행위자가 행정 징벌 능력을 갖추지 않은 상태에서 행위를 저지른 경우. 즉, 행위자가 정신질환 또는 다른 질환으로 인해 판단력이나 행동을 통제할 수 없는 상태에서 행위를 저지른 경우.

II. 행위 위반 형태와 징벌 수준.

정부령 제1-CP 호 1992년 10월 18일 제1장 제1조, 제2조, 제3조, 제4조에 따라 세무 분야 행정 위반 행위, 징벌 형태 및 수준은 다음과 같다.

1. 세금 계산 신고, 회계 장부 작성 및 세금 관련 증빙 서류 보관에 대한 위반 행위.

1.1. 처음 위반 시 경고를 받고, 두 번째 위반 시 20,000동에서 50,000동까지의 과태료를 받으며, 중대한 사항이 있을 경우 100,000동에서 500,000동까지의 과태료를 받는다. 다음 행위에 해당한다.

a) 세무 기관에 세금 신고 및 납부를 지정된 기간보다 늦게 제출.

- 경제 활동 시작, 합병, 분할, 해체 또는 영업 장소 변경, 영업 품목 변경 후 5일이 넘는 경우.

경제 활동 시작, 합병, 분할, 해체 또는 영업 변경 일자는 해당 기관이 공식적으로 발표하거나 실제 운영을 시작한 날로 간주된다.

- 토지세에 대해서는 토지 사용권이 변경되거나 면적이 변경되거나 주택 건설 등으로 토지를 사용하는 경우 변경된 날로부터 한 달 이내로 함. 변경된 날은 토지 사용권 이전 계약을 체결한 날 또는 주택 건설 등을 위해 토지를 사용하도록 하는 기관의 결정서가 작성된 날로 본다.

b) 세금 신고서나 회계 문서에서 국가가 정한 항목을 모두 기재하지 않은 경우

1.2. 처음 위반 시 10만 원 이상 40만 원 이하의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 40만 원 이상 80만 원 이하의 과태료를 부과하고, 중대한 사정이 있는 경우에는 100만 원까지 과태료를 부과한다. 위반 행위는 다음과 같다:

국가가 정한 매매용 세금계산서 관리 및 사용 규정을 충실히 준수하지 않은 경우, 구체적으로는 다음과 같다:

- 재무부가 발행하지 않은 매매용 세금계산서나 내부 출하 운송 증명서를 사용한 경우

- 매출 시 또는 서비스 제공 시 각 세금계산서 모델에 따라 정해진 요소를 모두 기재하지 않은 경우

1.3. 처음 위반 시 5만 원 이상 40만 원 이하의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 40만 원 이상 80만 원 이하의 과태료를 부과하고, 중대한 사정이 있는 경우에는 100만 원까지 과태료를 부과한다. 위반 행위는 다음과 같다:

a) 세무당국의 요구에 따라 회계 장부, 증빙 서류, 관련 자료를 제출하지 않은 경우

b) 세금 신고서, 회계 보고서를 세무 당국에 지정된 기간 내에 제출하지 않은 경우

다음은 신고 대상 사업장 및 개인의 기한이다:

b.1. 세금 신고서

b.1.1. 영업세, 특별소비세에 대해:

다음 달 초 5일 이내로 한다. 영업 수입이 없거나 특별소비세가 발생하지 않는 경우에도 마찬가지다.

b.1.2. 소득세에 대해:

다음 달 초 10일 이내로 한다.

b.1.3. 소득세에 대해:

+ 정기적인 소득에 대해: 다음 연도 1월 1일부터 10일 이내로 한다. 연말에는 해당 연도의 실수령 급여액을 12월 31일까지 세무 당국에 신고하여 연간 소득세를 정산해야 한다.

연간 소득세를 징수할 권한을 위임받은 조직이나 개인은 1월 31일까지 세무 당국에 납세자 명단을 제출해야 한다. 해당 연도 내에 납세자 수와 세금 대상 소득이 변동되는 경우 즉시 해당 월에 보완 신고서를 제출해야 한다. 연말에는 다음 연도 2월 28일까지 또는 계약 만료 후 30일 이내에 해당 연도의 소득 정산 신고서를 제출해야 한다.

+ 비정기적인 소득에 대해: 소득 발생일로부터 5일 이내로 한다.

b.1.4. 자원세에 대해:

다음 달 초 5일 이내로 하고, 해당 연도 종료 후 45일 이내로 한다(또는 임기 또는 자원 채굴 계약 종료 후 45일 이내로 한다).

b.1.5. 국가 예산 사용 수익금에 대한 제도에 대해:

매월 20일로 한다. 사업장이 월별 신고가 어려운 경우 지방세무국에 보고하여 월별 납부와 분기별 신고를 허용받을 수 있다. 이 경우 국가 예산 사용 수익금 신고서는 분기별 회계 보고서와 함께 세무 당국에 제출된다.

b.1.6. 수출세, 수입세에 대해:

수출세, 수입세 면제, 감면 사유가 변경된 날로부터 2일 이내로 한다. (1992년 3월 31일 정부총리회의 제110호 명령에 따른 세율 시행 세부 규정 및 1992년 3월 31일 재무부 제8호 통칙에 따른 명령 시행 지침 참조)

b.1.7. 토지세: 매년 1월 31일로 한다.

b.1.8. 등록세: 재산 이전 증서 작성일로부터 30일 이내로 한다.

b.2. 회계 보고서:

+ 중앙 및 지방 주관 회계 단위에 대해:

- 분기 보고서는 분기 종료 후 40일 이내로 한다.

- 연간 보고서는 연도 종료 후 60일 이내로 한다.

+ 기초 회계 단위 및 중간 회계 단위에 대해:

- 분기 보고서는 분기 종료 후 30일 이내로 한다.

- 연간 보고서는 연도 종료 후 45일 이내로 한다.

수출세, 수입세(b.1.6) 또는 등록세(b.1.8)에 대한 위반자는 이 조항에 따른 과태료 외에도 지연일수에 따라 수출세, 수입세는 일일 0.5%, 등록세는 일일 1%의 과태료를 부과받는다.

1.4. 처음 위반 시 40만 원 이상 80만 원 이하의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 80만 원 이상 120만 원 이하의 과태료를 부과하고, 중대한 사정이 있는 경우에는 150만 원까지 과태료를 부과한다. 위반 행위는 다음과 같다:

- 각 사업자의 세금 관련 서류(구매 증명서, 기타 합법적 증빙 서류 등)를 동반하지 않고 물품을 운송한 경우

1.5. 처음 위반 시 10만 원 이상 40만 원 이하의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 40만 원 이상 100만 원 이하의 과태료를 부과하고, 중대한 사정이 있는 경우에는 150만 원까지 과태료를 부과한다. 위반 행위는 다음과 같다:

- 법령에 따라 세금 신고서, 회계 보고서 및 기타 서류를 세무 당국에 제출하지 않은 경우

- 위반 행위는 법령이 정한 제출 기한이 지난 후 세무 당국이 제출 요청서를 두 번 보내도 제출하지 않은 경우로 본다.

- 제출 기한이 지난 후 5일 이내에 세무 당국이 제1차 제출 요청서(부록 참조)를 보내고, 그 후 10일 이내에 여전히 제출되지 않으면 세무 당국이 제2차 제출 요청서를 보낸다. 그 후 10일 이내에 여전히 제출되지 않으면 세무 당국은 행정처분 절차를 진행한다.

1.6. 처음 위반 시 40만 원 이상 100만 원 이하의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 100만 원 이상 150만 원 이하의 과태료를 부과하고, 중대한 사정이 있는 경우에는 200만 원까지 과태료를 부과한다. 위반 행위는 다음과 같다:

- 국가가 정한 보존 및 보관 기간이 경과하기 전에 세금 계산서, 장부, 회계 보고서를 파기한 경우, 구체적으로는 다음과 같다:

+ 세금 계산, 징수와 관련된 세금 계산서, 장부, 회계 보고서를 국가가 정한 보존 및 보관 기간이 경과하기 전에 파기한 경우

+ 회계 보고서 및 세금 계산과 징수와 관련된 증빙 서류를 파손하여 복구가 불가능하게 만든 경우(읽을 수 없거나 스캔할 수 없는 상태로 만든 경우).

2. 탈세 행위:

2.1. 탈세 금액에 해당하는 벌금을 부과하며, 중대한 사정이 있는 경우에는(탈세 행위로 이미 처벌받았음에도 불구하고 다시 위반한 경우 제외) 위반행위가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 탈세 금액의 2배를 벌금으로 부과한다.

2.1.1. 각 세 종류별로 정해진 기준에 따라 세금 신고를 잘못 한 경우.

2.1.2. 실제 생산 및 경영 상황과 다르게 회계 장부와 판매 영수증을 작성한 경우.

2.1.3. 회계 자료를 장부에서 누락시키거나 규정된 계정과 세부 계정에 맞지 않게 처리하여 세금 계산 기준을 실제 상황과 다르게 만든 경우.

2.1.4. 세금 감면 또는 면제를 받기 위해 사업 중단을 신청하였으나 실제로는 계속 사업을 진행한 경우.

개인이나 단체가 위 각 호의 2.1.1, 2.1.2, 2.1.3, 2.1 항을 위반하였을 경우, 위반자가 세금 결산 또는 법령에 따른 세금 납부 의무를 이행하기 전에 적발된 경우에는 본 조항에 따른 처벌 대신 1992년 10월 18일 제1-CP 호 시행령 제1조 제2항에 따른 벌금 규정을 적용한다.

2.2. 탈세 금액의 2배에 해당하는 벌금을 부과하며, 중대한 사정이 있는 경우에는(탈세 행위로 이미 처벌받았음에도 불구하고 다시 위반한 경우 제외) 위반행위가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 탈세 금액의 3배를 벌금으로 부과한다.

2.2.1. 세금 납부 증빙 서류가 부족한 상태로 운송되는 재화.

- 위와 같은 행위는 운송인이 위반 행정 처분 기록 작성일로부터 10일 이내에 세금 납부 증빙 서류를 제출하지 못한 경우에만 허위 신고로 인한 탈세로 간주된다(구매, 판매, 교환 재화에 대해서는 세금 납부 증빙, 동일 단위 내 재고 이동 재화에 대해서는 세무 당국 관리 증빙).

- 운송인이 10일 이내에 모든 합법적인 증빙 서류를 제출한 경우, 처벌 권한 기관은 1992년 10월 18일 제1-CP 호 시행령 제1조 제2항 제2호에 따른 처벌 결정을 내릴 수 있다. 만약 세무 당국이 증빙 서류의 적법성을 의심하더라도 탈세로 확정할 충분한 근거가 없다면 여전히 1992년 10월 18일 제1-CP 호 시행령 제1조 제2항에 따른 처벌 규정을 적용해야 하며, 다음과 같은 조치를 취할 수 있다.

- 운송 증빙 서류의 사본을 보관하여 추가 조사 및 확인을 진행한다. 증빙 서류 사본은 주체 또는 공증인(있다면)의 확인 및 서명이 필요하다.

+ 1992년 6월 20일 제1093-TC/TCT/AC 호 문서에 따른 세금 납부 증빙 서류 회수 증명서 사용. 만약 조사 결과 운송인이 탈세를 한 것으로 확인되면 세무 당국은 미납 세금을 추징하고 법령에 따른 처벌을 내린다.

2.2.2. 세무 당국에 신고 및 등록 없이 사업을 운영한 경우.

2.2.3. 판매 영수증, 수입 증빙 서류, 세금 납부 증명서, 운송 증빙 서류 등 세금 계산과 관련된 서류를 위조한 경우.

2.3. 수출입 사업을 하는 조직 및 개인이 본 통지 제2.1, 2.2 항을 위반한 경우, 탈세 금액의 2배부터 5배까지의 벌금을 부과한다.

2.4. 본 통지 제2.1, 2.2 항을 위반한 개인 또는 단체가 중대한 사정이 여러 가지(탈세 행위로 이미 행정 처벌을 받았음에도 불구하고 다시 위반한 경우 제외)인 경우 사업 등록증 사용 권한을 박탈할 수 있다.

2.5. 대량의 탈세 또는 이미 행정 처벌을 받았음에도 불구하고 다시 위반한 경우 세무 당국은 검찰청에 사건을 이첩하여 형사 처벌을 청구한다(형법 제169조, 탈세죄).

3. 세금 납부 및 징수 제도 위반 행위.

3.1. 처음 위반 시 100,000원에서 300,000원의 벌금을 부과하며, 두 번째 위반 시 300,000원에서 500,000원의 벌금을 부과하며, 중대한 사정이 있는 경우에는 최대 800,000원의 벌금을 부과한다. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위.

세무 당국이 직접 위반자에게 세금 징수 통보, 세금 징수 명령, 세무 위반 행정 처분 결정을 전달하였음에도 불구하고 이를 수령하지 않은 경우.

세무 당국 직원이 세금 징수 통보, 세금 징수 명령 또는 세무 위반 행정 처분 결정을 위반자에게 직접 전달하였음에도 불구하고 두 번째 전달에서도 수령하지 않은 경우, 세무 당국은 지방 정부(읍, 면... 등)와 협력하여 세금 징수 통보, 세금 징수 명령, 세무 위반 행정 처분 결정을 세 번째로 전달한다. 만약 여전히 수령하지 않는다면 세무 당국 직원은 행정 위반 기록을 작성하고, 그 이유를 명확히 기재하여 처벌 근거로 삼는다.

3.2. 처음 위반 시 200,000원에서 400,000원의 벌금을 부과하며, 두 번째 위반 시 400,000원에서 800,000원의 벌금을 부과하며, 중대한 사정이 있는 경우에는 최대 1,000,000원의 벌금을 부과한다. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위.

a) 세무 당국이 통보한 세금 납부 또는 위반 처분 결정에 기재된 세금 또는 과태료를 지연하여 납부한 경우.

세무 당국 직원, 위임받은 세무 당국 직원, 은행 직원이 책임감 부족으로 인해 세금 납부를 지연한 경우도 본 조항에 따라 지연 납부 벌금을 부과한다.

기업들이 은행을 통해 세금을 송금하여 납부할 때, 해당 기업의 은행 계좌에 충분한 잔액이 있음에도 불구하고 은행이 기업 계좌에서 세금을 국고 계좌로 송금하는 것을 지연한 경우, 은행도 본 조항에 따라 지연 납부 벌금을 부과한다.

b) 세금 또는 과태료 납부를 지연한 경우.

통보된 납부 기한을 초과하여 30일 이상 지체하여 세금 또는 과태료를 납부하는 경우를 지체 납부 세금 및 과태료로 간주한다.

3.3. 개인 또는 단체가 제2.3 항 제2부 통지에 따른 위반 규정을 위반한 경우, 제2.3 항 제2부 통지에 따른 처벌 규정 외에도 지연 납부 금액의 0.5%를 일일 벌금으로 부과한다.

3.4. 개인 또는 단체가 제2부 제3.2 항 b호 통지에 따른 위반 규정을 위반하였을 경우, 중대한 사정이 여러 가지(2가지 이상)인 경우에는 사업 등록증 사용 권한을 박탈할 수 있다.

4. 재화 검사 제도 및 재화 봉인 제도 위반 행위.

4.1. 금액 범위는 첫 위반 시 20,000동에서 100,000동까지이며, 두 번째 위반 시 100,000동에서 500,000동까지, 중한 사정이 있는 경우 최대 800,000동의 벌금을 부과한다.

세무 당국이 운송 중인 재화를 검사하거나 생산 및 영업 장소의 재화 창고, 원자재 창고를 검사하도록 허용하지 않는 행위.

4.2. 첫 위반 시 100,000동에서 400,000동까지, 두 번째 위반 시 400,000동에서 800,000동까지, 중한 사정이 있는 경우 최대 1,000,000동의 벌금을 부과한다.

세무 당국의 밀봉 기간 동안 재화 창고, 원자재 창고, 기계, 공장 건물의 밀봉을 무단으로 해제하는 행위.

III. 처벌 권한 - 세무 행정 위반 처벌 절차

1. 세무 분야 행정 위반에 대한 과태료 부과 권한.

세무 분야 행정 위반에 대한 과태료 부과 권한은 1992년 10월 18일 제1-CP 호에 따른 시행령 제5조에 규정되어 있으며, 다음과 같이 추가 지침을 제공한다.

a) 세무 기관 각급은 세무 분야 행정 위반에 대한 모든 과태료 부과 권한을 가진 주체이다(수출세와 수입세에 대한 행정 위반은 관세 기관 각급도 포함된다).

1992년 10월 18일 제1-CP 호에 따른 시행령 제5조 각 항 1, 2, 3에 규정된 사람들은 자신의 권한 내에서 세무 분야 행정 위반에 대한 과태료 부과 권한을 행사할 수 있다. 만약 사건이 자신의 권한을 초과하는 경우, 해당 사건을 처리할 수 있는 상위 기관으로 이관해야 한다. 만약 사건이 세무 기관의 권한을 벗어난 경우, 세무 기관의 책임자는 사건을 처리할 수 있는 다른 기관으로 이관해야 한다.

b) 1992년 10월 29일 재무부 통지 제64-TC/TCCB 호에 따라 설립된 각 읍면 세무대의 대장도 세무 기관 각급의 세무대장과 동일한 권한을 가지며, 세무 분야 행정 위반에 대한 과태료를 부과할 수 있다.

c) 세무 분야 행정 위반에 대한 과태료 부과 권한이 여러 기관에 있는 경우, 사건을 처음 접수한 기관이 과태료 부과 기관이 되지만, 1992년 10월 18일 제1-CP 호에 따른 시행령 제5조 각 항 8에 규정된 경우를 제외하고, 사건을 처리 중인 기관들은 세무 기관에게 사건을 이관해야 한다.

d) 세무청장이 관세소에 대한 수출세와 수입세에 대한 과태료 부과 권한에 대해 추가 지침을 제공한다.

일부 국경 지역의 중요한 군 또는 시에는 출입국 물품의 양이 많다면, 해당 성 세무국장은 해당 군 또는 시의 세무청장에게 국경 수출세와 수입세에 대한 과태료 부과 권한을 부여할 수 있으며, 그 권한은 해당 세금의 2배 또는 3배까지로 설정될 수 있다.

2. 세무 행정 위반 처벌 절차:

a) 경고는 첫 위반 또는 여러 객관적 원인이나 감경 사유(2개 이상)가 있는 개인에게 적용된다(본 통지 제1부 제5절 참조).

경고 처분은 문서로 이루어져야 하며, 필요하다면 과태료 부과 기관은 경고 처분 결정을 위반자의 거주지 정부 또는 위반자를 관리하는 기관에 보내야 한다.

나) 과태료 부과.

- 20,000동 이하의 벌금은 범위를 작성하거나 과태료 처분 결정을 작성하지 않고 즉시 수납 영수증을 작성한다. 수납 영수증은 위반자에게 한 부를 제공해야 한다.

- 20,000동 초과의 벌금은 과태료 부과 기관(인)이 행정 위반 범위를 작성해야 한다(부록에 첨부된 모범 사례 참조). 범위 작성 후 15일 이내에 과태료 부과 결정을 작성해야 한다(부록에 첨부된 모범 사례 참조).

- 500,000동 이상의 과태료 부과 결정은 같은 등급의 검찰청에 보낸다.

- 과태료 부과 결정은 과태료 부과 대상인 개인 또는 단체에게 부과 결정 날짜로부터 3일 이내에 보내야 한다. 세무 분야 행정 위반에 대한 과태료 부과 대상인 개인 또는 단체는 과태료 부과 결정을 받은 날부터 과태료 부과 결정을 이행해야 한다.

- 과태료 부과 결정이 효력이 발생한 날로부터 5일 이내에 위반자가 자발적으로 이행하지 않는 경우, 과태료 부과 결정을 내린 세무 기관의 책임자는 다음의 강제 조치를 취해야 한다.

+ 개인 또는 단체의 은행 계좌에서 세금 및 과태료를 징수하기 위해 돈을 인출한다.

세무 기관은 은행에 세금 및 과태료를 징수하기 위해 은행 계좌에서 돈을 인출하도록 요청하는 공문과 결정을 함께 보낸다. 은행은 국가 예산의 세금 계좌에 세금 및 과태료를 우선적으로 인출하는 제도를 준수해야 한다.

+ 세금 및 과태료 징수를 보장하기 위해 물품을 임시로 압류한다.

이 조치는 특정 상황에서만 적용되며, 그렇지 않으면 세금 및 과태료를 징수할 수 없다.

모든 물품 압류는 읍 또는 시 단위 세무 기관의 책임자의 결정에 의해 문서화되어야 한다. 물품 압류 결정을 실행할 때는 임시 압류 물품 수령 확인서를 작성해야 한다(MCT 30 모범 사례 참조). 필요한 경우, 물품 압류는 물품 소유자 또는 사업체 대표 앞에서 즉시 진행되어야 한다. 임시 압류된 물품은 세무 직원과 보관 담당자 사이에서 절차를 거쳐야 하며, 보관 담당자는 물품 교환, 손실, 파손에 대한 책임을 진다.

+ 재산을 압류하여 경매로 처분한다.

필요한 경우 재산 압류 결정을 내릴 세무 기관은 해당 결정을 행정 당국에 보고하고 상위 세무 기관의 승인을 받아야 한다. 행정 당국의 승인이 있으면 세무 기관은 경찰과 검찰과 협력하여 법에 따라 재산을 경매한다.

모든 행정 위반에 대한 금전 처벌은 세무 기관이 재무부가 발행한 수납 영수증을 사용하여 징수해야 한다. 징수된 금전 처벌은 국가 예산에 정해진 세목, 세종류, 세과, 세목에 따라 납부해야 한다. 수납 영수증 관리 제도와 실제 징수된 금전 처벌에 대한 보상 제도는 현재 국가의 관련 법률에 따르게 된다.

c) 사업 등록증 사용 권한 박탈.

사업 등록증 사용 권한 박탈 결정을 내릴 때, 세무 기관은 위반 사유를 명확히 기재한 행정 위반 범위를 작성하고 즉시 위반 행위를 중단하도록 요구해야 한다.

- 조치로 사업자등록증 사용권한을 박탈하는 것은 제1-CP 호 1992년 10월 18일에 제정된 시행령 제5조 제4항에서 정한 바에 따라 서면으로 권한 있는 자의 결정을 받아야만 이루어질 수 있다.

- 사업자등록증 사용권한을 박탈하는 결정은 처분이 이루어진 직후에 과징금 처분을 받은 사람에게 보내야 하며, 사업자등록증을 발급한 기관에 통보해야 한다.

3. 이의신청, 고발 및 이의신청, 고발 처리

세무 분야 행정처벌 결정에 대한 이의신청 절차와 처리, 공무원의 권한 남용 또는 다른 법률 위반 행위에 대한 고발 처리는 제1-CP 호 1992년 10월 18일에 제정된 시행령 제7조에 따른다.

IV. 포상 및 위반 처리

세무 분야 행정처벌의 포상 및 위반 처리는 1989년 11월 30일에 제정된 행정처벌법 제39조, 제40조, 제1-CP 호 1992년 10월 18일에 제정된 시행령 제8조, 제9조, 그리고 정부가 제정한 세무 분야 행정처벌 제도에 관한 법률에 따라 이루어진다.

V. 집행

1. 본 통지의 지침에 근거하여 각 부 장관, 국가위원회 주임, 정부 소속 기관의 책임자, 각급 인민위원회 의장은 제1-CP 호 1992년 10월 18일에 제정된 시행령의 집행과 감독을 담당한다.

각급 지도자, 세무 관리자, 세금 징수자, 생산 및 경영 기관, 그리고 일반 대중에게 본 통지와 제1-CP 호 1992년 10월 18일에 제정된 시행령의 기본 내용을 광범위하게 전파하고 교육하여 엄격하게 준수하도록 한다.

2. 1991년 12월 26일에 제정된 수출세, 수입세법 제15조에 따르면, 해관총국은 수출세, 수입세를 징수하는 책임이 있다. 따라서 수출세, 수입세법 제20조에 따라 관세청은 수출세, 수입세 관련 법 위반에 대한 행정처벌 권한을 가진 기관이다.

수출세, 수입세 관련 법 위반에 대한 행정처벌이 엄격하게 이루어지도록 재정부는 해관총국에 제1-CP 호 1992년 10월 18일에 제정된 시행령 제20조, 제110-HĐBT 호 1992년 3월 31일에 제정된 시행령 제17조를 근거로 수출세, 수입세 관련 법 위반에 대한 행정처벌 권한에 대한 세부 지침을 마련하도록 요청한다.

3. 본 통지는 서명 날짜부터 효력이 발생한다.

집행 과정에서 발생하는 문제는 즉시 재정부(세무총국)에 보고되어 연구 및 해결 방안을 마련해야 한다.

Phạm Văn Định (서명)

 

사회주의 베트남 공화국
독립 - 자유 - 행복 세무국

번호: …/BB

양식

행정 위반

오늘, …월 …일 …년 …시 …분 …에서

저희는 다음과 같습니다:

1. 직위

제

2.

제

3.

제

행정기록 작성

...씨(여성은 ...)의 증언이 있었다.

地址:

신분증 번호 및 발급일

행정 위반자 (또는 위반 조직의 대표자) 이름

地址:

위반 내용:

행정 위반자의 진술 (또는 위반 조직의 대표자)

위반 증명서는 두 개로 작성되며, 위반 당사자에게 한 개를 제공한다.

검사 과정에서 검사팀은 기관의 재산을 손상시키거나 잃어버리지 않았다.

모든 참석자가 듣고 동의한 후 증명서를 서명한다.

행정 위반자 (또는 대표자 (있을 경우) 조직)

증인

기록 작성자

 

세무국 세무서

사회주의 공화국 베트남 독립 - 자유 - 행복 하노이, …월 …일 …년

 

(Chi cục 세무)

(…세무국 국장)

- 제1-CP 호 1992년 10월 18일에 제정된 정부의 시행령 제281-HĐBT 호 1990년 8월 7일에 제정된 중앙정부회의에 근거한다.

- 제1-CP 호 1992년 10월 18일에 제정된 재정부의 시행령 제38-TC/TCCB 호 1990년 8월 25일에 제정된 통지에 근거한다.

- 제1-CP 호 1992년 10월 18일에 제정된 정부의 시행령에 근거한다.

- 행정 위반 기록 번호 …일 …의

위반의 성질과 정도를 고려하여

결정함에 있어서:

조 1.

제1-CP 호 1992년 10월 18일에 제정된 시행령의 조항 …에 따른 처벌

제1-CP 호 1992년 10월 18일에 제정된 시행령의 조항 …에 따른 처벌

총계

…씨 (여성)

地址:

조 제2조. …씨 (여성) 대표

위 조항 1에 명시된 금액을 …에서 5일 이내에 국가예산에 납부할 책임이 있다. 만약 이를 자발적으로 이행하지 않을 경우 세무 당국은 현행 법률에 따라 강제 조치를 취할 것이다.

조 3. -

그리고 …씨 (여성)는 본 결정을 이행할 책임이 있다.

수신 총국장 (지국장)

- 제3조와 같음

- 보관

세무총국 사회주의 베트남 공화국

…세무국 독립 - 자유 - 행복

…세무지국 -----------------------------------------------

번호: …/GB …월 …일 …년

통지

(…회차)

敬启者:

地址:

…씨 (여성)에게 즉시 세금 납부 신고서를 제출하도록 요구합니다.

(회계 보고서 …)

세무 당국에 제출하도록 합니다.

세무총국 사회주의 베트남 공화국

독립 - 자유 - 행복

-----------------------------------------------

세무국…

…세무지국 …월 …일 …년

번호: /GB

통지

(…회차)

敬启者:

地址:

제1-CP 호 1992년 10월 18일에 제정된 시행령 제1조 제3항 제a호와 …TC/TCT 호 …일에 제정된 통지 제II부 제1.5목 제h호에 근거하여 …세무국 (…세무지국)은 …씨 (여성)에게 본 통지를 받은 후 즉시 세금 납부 신고서 (회계 보고서 …)를 제출하도록 요구합니다.

위 요구사항을 이행하지 않을 경우 …씨 (여성)는 법률에 따라 행정처벌을 받게 될 것입니다.

총국장 (지국장)