통지 제 112/1998/TT-BTC는 정부령 제 20/1998/NĐ-CP일로부터 시행되는 산간, 해상, 소수민족 지역 상업 발전에 관한 규정을 따라 세금 면제 및 감면을 수행하기 위한 지침을 제공한다.

시행규칙

조정 및 감면에 관한 지침은 1998년 3월 31일 정부가 발佈한 산간지역 해양도서 및 소수민족 지역의 상업 발전에 관한 제20호 정부명령 제9조에 규정된 내용을 시행하기 위함이다.

1998년 3월 31일 정부가 발佈한 산간지역 해양도서 및 소수민족 지역의 상업 발전에 관한 제20호 정부명령

해 đảo와 소수민족 지역

현재 적용되는 세법 및 세령에 근거한다.

제20호 정부명령 제9조를 시행함.

||| I. 적용 범위

1. 적용 대상

제20호 정부명령 제9조와 본 통고에 따라 수익세 및 이익세 면제 및 감면을 받을 수 있는 상인은 산간지역, 해양도서, 소수민족 지역에서 상업 활동을 하는 경제 주체들로, 다음 목 IV에 명시된 수익세 세율표에 따라 결정된다.

국가 기업

정치 조직, 정치 사회 조직, 사회 조직, 사회 직업 조직, 민중 무장 단위, 행정 사무 기관

외국 투자법에 따른 외국 자본이 투자된 기업

협동조합

유한책임 회사 및 주식회사

개인 기업

협동조합, 가정 경영자, 사업 등록을 한 개인

이러한 주체들은 본 통고에서 제공된 지침에 따라 세금 면제 및 감면을 받기 위해서는 다음 조건을 충족해야 한다.

등록된 사업 분야 내에서 사업을 수행하고 있다.

법률에 따라 세금 등록 및 신고를 하고 있다.

법률에 따라 상업 활동과 관련된 장부, 기록, 영수증, 증빙서류 등을 보관하고 있다.

2. 적용 지역

본 통고에서 제공된 세금 면제 및 감면을 받기 위한 산간지역, 해양도서 및 소수민족 지역은 민족위원회와 산간지역 위원회가 인정한 산간지역, 해양도서, 소수민족 지역의 행정 구역을 기준으로 한다.

II. 세금 면제 및 감면의 시행 지침

제20호 정부명령 제9조에 따라 산간지역, 해양도서, 소수민족 지역에서 상업 활동을 하는 상인들은 수익세 및 이익세 면제 및 감면을 받을 수 있다.

1. 감면 수준 및 기간

a. 산간지역, 해양도서, 소수민족 지역의 제3구역에서 사업을 하는 상인에 대해

1998년 4월 15일부터 제20호 정부명령이 효력 발생한 날로부터 4년 동안 수익세를 50% 감면하거나, 1998년 4월 15일 이후 사업 등록을 한 새로운 상인은 해당 사업 등록 달부터 4년 동안 수익세를 50% 감면한다.

이익세는 4년 동안 면제되며, 그 후 7년 동안 이익세를 50% 감면하며, 연평균 고용 인원이 20명 이상인 경우 추가로 2년 동안 이익세를 50% 더 감면받을 수 있다.

b. 산간지역, 해양도서, 소수민족 지역의 제2구역에서 사업을 하는 상인에 대해

1998년 4월 15일부터 4년 동안 사회 정책 상품 및 농림산물의 판매 수익에 대한 수익세를 50% 감면하거나, 1998년 4월 15일 이후 사업 등록을 한 새로운 상인은 해당 사업 등록 달부터 4년 동안 사회 정책 상품 및 농림산물의 판매 수익에 대한 수익세를 50% 감면한다.

이익세는 2년 동안 면제되며, 그 후 5년 동안 이익세를 50% 감면하며, 연평균 고용 인원이 20명 이상인 경우 추가로 2년 동안 이익세를 50% 더 감면받을 수 있다.

c. 산간지역, 해양도서, 소수민족 지역의 제1구역에서 사회 정책 상품을 직접 판매하는 상인 또는 제1구역과 제2구역에서 사회 정책 상품 외의 상품을 판매하는 상인에 대해

1998년 4월 15일부터 3년 동안 수익세를 25% 감면하거나, 1998년 4월 15일 이후 사업 등록을 한 새로운 상인은 해당 사업 등록 달부터 3년 동안 수익세를 25% 감면한다.

이익세는 2년 동안 면제되며, 그 후 4년 동안 이익세를 50% 감면하며, 연평균 고용 인원이 20명 이상인 경우 추가로 2년 동안 이익세를 50% 더 감면받을 수 있다.

제II.1항 a, b, c 절에서 제공된 세금 면제 및 감면를 받기 위해서는 상인들은 산간지역, 해양도서, 소수민족 지역에서 발생한 상업 활동에 대한 수익세 및 이익세를 별도로 계산하여 세무 당국이 세금 면제 및 감면을 실시할 수 있도록 해야 한다.

연평균 고용 인원은 법률에 따라 작성된 고용 계약을 체결한 인원만을 포함하며, 연평균 고용 인원이 20명 이상인 경우 제II.1항 a, b, c 절에서 제공된 이익세 50% 감면을 추가로 2년 동안 받을 수 있다.

제II.1항 a, b, c 절에서 제공된 이익세 면제 및 감면 기간은 제20호 정부명령 제9조 제4항 b 절에 따라 다음과 같이 적용된다.

1998년 4월 15일 이전부터 사업을 진행하던 상인에게는 1998년 4월 15일부터 세금 면제 및 감면 기간이 적용되며, 1998년 4월 15일 이후부터 사업을 시작한 상인에게는 이익세를 부과받기 시작한 날부터 세금 면제 및 감면 기간이 적용된다.

2. 세금 면제 및 감면 심사 권한 및 절차

제20호 정부명령 제9조와 본 통고에 따라 상인들에게 제공되는 세금 면제 및 감면은 상인의 세금 납부를 관리하는 세무 당국이 매년 세금 정산 시 실시한다.

한 달 동안 세금 면제 또는 감면을 받는 상인은 해당 연도에 일시적으로 조세 감면 규정에 따른 세율로 세금 신고 및 납부를 할 수 있다. 연말 정산 시 세무 당국은 세액 신고서를 검토하여 공식적으로 세액 통지서를 발행하며, 이 통지서에는 납부해야 하는 세액, 면제 또는 감면된 세액이 명시된다. 만약 상인이 연간 일시적으로 납부한 세액이 통지서에 명시된 세액보다 부족하다면, 상인은 통지서에 기재된 기한 내에 부족한 세액을 납부해야 하며, 일시적으로 납부한 세액이 통지서에 명시된 세액보다 많다면, 차기 세액에서 차감된다.

세무 당국은 세액 면제 또는 감면을 받는 상인에게만, 해당 세무 당국이 직접 관리하는 산간, 해상, 소수민족 거주 지역에서 발생한 상업 활동에 대한 세액 면제 또는 감면을 적용한다. 이는 20/1998/NĐ-CP 호 정부 명령 제9조에 따라 사업소득세와 이익소득세를 납부하는 상인에게 적용된다.

같은 기간 동안 상인이 20/1998/NĐ-CP 호 정부 명령 제9조에 따른 사업소득세와 이익소득세 면제 또는 감면을 받으면서 동시에 사업소득세법 제18조 제3항에 따른 사업소득세 면제 또는 감면, 이익소득세법 제21조와 제25조에 따른 이익소득세 면제 또는 감면, 국내 투자 촉진 법률에 따른 사업소득세와 이익소득세 면제를 받는 경우, 사업소득세와 이익소득세 면제 또는 감면은 위 규정 중 하나만 적용된다.

III. 실행

1. 산간, 해상, 소수민족 거주 지역에서 사업을 운영하는 상인은 이 지침의 적용 대상이며, 다음 책임을 가지게 된다.

세무 당국에 사업 설립 허가증과 사업 등록 증명서를 제출해야 한다.

세무 당국이 정한 기간별로 발생한 과세 대상 사업소득과 이익소득을 완전히 신고해야 한다.

세무 신고 및 등록 제도, 장부 및 회계 증빙 자료 제도를 위반한 상인은 이 지침에 따른 세액 면제 또는 감면을 받을 수 없으며, 위반 정도에 따라 행정처벌법에 따라 처벌받는다.

2. 각급 세무 당국은 다음 책임을 가지게 된다.

상인들이 이 지침을 시행하는 것을 지도하고 감독해야 한다.

세액 정산 과정에서 세액 미신고, 탈세 행위를 발견하면, 이 지침에 따른 세액 면제 또는 감면을 적용하지 않으며, 상인이 법으로 정해진 세액을 납부하도록 추징하고, 위반 정도를 고려하여 행정처벌법에 따라 처벌해야 한다.

세무 당국은 세액 납부, 면제 또는 감면된 세액, 아직 납부해야 하는 세액 및 기타 지표를 세액 납부 증빙서류, 세액 신고서, 세액 장부 및 세액 회계 장부에 명확하게 기재해야 한다. 연말에는 세무 당국은 이 지침에 따른 세액 면제 또는 감면의 시행 상황을 종합하여 재무부(세무총국)에 보고해야 한다.

이 지침은 1998년 4월 15일부터 효력을 갖는다.

이 지침을 시행하는 과정에서 발생하는 문제점은 즉시 재무부에 보고하여 연구 처리해야 한다./.