시행령 제 114/2005/TT-BTC 수입 및 수출 물품에 대한 통관 후 검사 지침에 관한 안내

시행규칙

수출입화물에 대한 통관 후 검사 지침

관세법 제29/2001/QH10호 2001년 6월 29일

관세법 일부 개정 법률 제42/2005/QH11호 2005년 6월 14일

정부가 2003년 7월 1일 제정된 77/2003/NĐ-CP 호에 의거하여 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구성을 규정함

정부가 제정한 시행령 제154/2005/NĐ-CP호 2005년 12월 15일 관세법 관련 수속 및 검사에 대한 세부 규정

재무부는 수출입화물에 대한 통관 후 검사와 관련된 몇 가지 사항에 대해 구체적인 지침을 제공합니다.

부록 A. 일반 지침

1. 통관 후 검사는 관세청 전담 기관이 수행하는 업무로, 수출입화물이 통관된 후 관세 신고의 정확성과 진실성을 검증하고 신고자 준수 여부를 평가하여 관세 수속 및 감독 우선 순위 결정과 위반 처리(있을 경우)의 근거를 마련하기 위함이다.

2. 통관 후 검사는 수출입화물과 관련된 관세 서류, 회계 증빙서류, 회계 장부, 재무 보고서 및 기타 관련 증빙서류를 검토하며, 필요하다면 통관된 수입화물을 직접 검사한다. 이는 다음 단위들에 대해 이루어진다:

a) 수출입화물 소유자

b) 수출입화물 소유자가 위임한 조직으로, 위임 당사자를 대신해 관세 수속을 직접 처리한다.

c) 비상업적 목적으로 수출입되는 물품에 대해 수출입화물 소유자를 대신해 관세 수속을 처리하는 합법적인 위임자(상업적이 아닌 목적으로 수출입되는 물품의 경우 적용)

다) 관세 수속 대리인

e) 국제 우편 서비스 또는 국제 빠른 배송 서비스를 통해 수출입화물의 관세 수속을 대신 처리하는 우편 서비스 제공업체

3. 통관 후 검사는 다음과 같은 원칙에 따라 이루어진다:

통관된 수출입화물의 관세 서류는 관세법 개정 법률 제15조 제1항에 따른 검사 원칙에 따라 검사되며, 법령에 따라 진행되며 정보 보안을 유지하고, 공정하고 정확하게 이루어져야 하며, 검사 대상 단위의 정상적인 생산 및 영업 활동을 방해하지 않아야 한다.

4. 정부가 제정한 시행령 제154/2005/NĐ-CP호 제64조 제1항에 따라 관세법 위반 징후는 다음과 같다:

a) 관세 서류 중 불법 또는 부적격한 증빙서류: 형식, 내용, 시간 순서 등에 따라 적절하지 않은 증빙서류(예: 상품명, 수량, 무게, 용적, 브랜드, 세율, 성질, 구성, 용도, 포장 방법 등 화물 정보에 대한 일관성 부족, 합리성 부족, 증빙서류 조작 징후 등)

b) 수입화물의 세액 산정 가격이 부적절하다:

- 국내 시장에서 해당 제품의 판매 가격(세금, 합리적인 비용 및 이익을 제외한 금액)보다 훨씬 낮거나 높음; 같은 시점, 같은 시장, 동일한 운송 방법으로 다른 단위가 수입한 동일 또는 유사 제품의 세액 산정 가격보다 훨씬 낮거나 높음

- 거래 가치에 더하거나 뺄 항목을 잘못 신고하거나 구매자와 판매자 간 특별 관계를 잘못 신고; 실제 결제 방법 및 시기를 관세 신고와 다르게 신고

- 운송 방법, 운송 수단, 운송 경로, 운송 코스, 운송비, 보험료 등 세액 산정을 위한 가치 확인에 관련된 정보가 부적절하게 신고됨

c) 세금 혜택 및 무역 부정 행위: 가공품 또는 수출용 제품을 생산하기 위해 수입된 제품에 대한 원자재 및 부자재 소모량을 잘못 사용하거나, 세법에 따른 세금 면제, 감면, 환급 혜택을 받기 위해 부정 행위를 함; 지적 재산권 규정 및 출 xứ 규정을 위반한 제품을 수입

다) 전문 관리하에 수출입된 제품이 적격한 허가나 조건을 충족하지 못하거나, 수출입 제품에 대한 검사, 분석, 분류 증명서가 실제 제품과 일치하지 않음

5. 검사 기간

a) 계획된 검사를 실시하기 전에 관세청은 최소 5일 이내에 검사 결정을 통보해야 한다. 검사 대상 단위가 문서 파기 징후가 있는 것으로 판단될 경우, 검사 결정을 발표한 직후에 즉시 검사가 이루어질 수 있다.

b) 검사 대상 단위의 주소지에서의 검사 일은 정부가 제정한 시행령 제154/2005/NĐ-CP호 제68조 제1항, 제2항에 따라 관세청이 실제로 검사를 실시하는 날이며, 검사가 중단된 경우 그 이유를 검사 기록에 명시해야 한다.

6. 통관 후 검사에 대한 관세청 각급 기관의 책임

a) 통관 후 검사는 관세총국과 각 지방 관세청의 책임이다.

b) 관세총국 총국장은 통관 후 검사 업무를 관리, 지도, 지침을 제공하고, 통관 후 검사 결정을 내리는 것을 포함하여 통관 후 검사 업무를 지휘한다.

관세총국 내 통관 후 검사국은 관세총국 총국장에게 지원하여 통관 후 검사 업무를 관리, 지도, 지침을 제공하고, 통관 후 검사를 수행한다.

c) 세관청장은 해당 관할 구역 내에서 통관 후 검사에 관한 본 고시 부속에 따른 통관 후 검사를 실시한다.

세관청 내 통관 후 검사과는 통관 후 검사를 전담하여 세관청장이 통관 후 검사를 수행하도록 지원한다.

다) 통관 후 검사를 담당하는 공무원은 일반 세관공무원의 자격 외에도 세금 법률, 회계, 감사, 감리 법률 등 관련 교육을 받은 지식과 기술을 갖추어야 한다. 총괄세관장은 통관 후 검사를 담당하는 공무원의 자격, 교육, 인력 배치에 대한 구체적인 규정을 정하고 이를 시행한다.

7. 통관 후 검사 결정 권한

a) 세관청장은 관할 구역 내 통관 후 검사 대상 단위(세금 등록번호 등록 장소)에 대해 통관 후 검사를 결정한다. 통관 후 검사 대상 단위가 관할 구역 외에 있으나 관할 구역 내에서 수출입 신고 절차를 진행하였으며 위반 징후가 발견된 경우, 다음 절차로 통관 후 검사를 실시한다.

- 통관 후 검사 대상 단위와 관련된 서류 및 문서를 세관청 사무실에서 검사한다.

- 필요하다면 통관 후 검사 대상 단위 사무실에서 직접 검사를 실시하기 위해 총괄세관에 보고하고 관할 세관에 통보한다.

b) 총괄세관장은 복잡한 내용이나 다수의 지방, 직할 시·도와 관련된 통관 후 검사를 결정한다.

총괄세관장은 세관청장에게 통관 후 검사 결정 권한을 위임할 수 있다.

제2장 구체적 지침

제1절 통관 후 검사의 형태와 방법

수출입 물품의 통관 후 검사는 다음과 같은 형태와 방법으로 진행된다.

1. 세관청 사무실에서 통관 서류를 대조 및 비교하여 통관 신고 내용과 해관 업무 정보, 관련 법령을 검사한다.

2. 통관 후 검사 대상 단위 사무실에서 통계부, 회계 증빙서류, 재무제표 등 수출입 물품과 관련된 서류를 대조 및 비교하여 통관 신고 내용과 일치 여부를 검사한다. 필요하다면 실제 통관된 물품을 현지에서 검사한다.

제2절 통관 후 검사 절차 및 내용

1. 세관청 사무실에서의 검사

a) 통관 서류 검사

- 통관 서류 내 증빙서류의 완전성, 합법성을 확인하고 통관 신고 내용과 대조한다.

- 세금 신고, 납부 과정을 검사하며 세율 산정 근거를 포함한 물품의 가치, 세율, 수출입 물량 등을 확인한다.

- 세금 감면, 면제, 환급 등의 혜택을 받기 위한 조건을 검사한다.

- 수출입 물품 관리 정책, 지적재산권 등 관련 법령 준수 여부를 검사한다.

b) 통관 서류 검사가 종료되면 통관 후 검사 담당자는 검사 결과를 결론짓는다.

- 통관 서류가 완전하고 명확하며 위반사항이 없다면 검사 결과를 확인한다.

- 통관 서류가 명확하지 않거나 불완전하거나 위반 징후가 있는 경우 통관 후 검사 담당자는 검사 결과를 기록하고 직속 상관에게 보고한다.

c) 명확하지 않거나 불완전한 통관 서류의 경우, 세관은 관련 기관, 단체, 개인에게 확인을 요청하고 통관 후 검사 대상 단위에 필요한 정보, 증빙서류를 제공하도록 요구한다.

- 확인 또는 통관 후 검사 대상 단위의 설명 및 증빙서류가 충분히 제공되어 통관 신고가 정확하다면 통관 서류를 확인한다. 만약 통관 신고가 정확함을 증명할 충분한 증빙서류가 제공되지 않은 경우, 통관 후 검사 대상 단위는 통관 신고서 접수일로부터 60일 이내에 통관된 물품의 통관 신고 정확성, 세금 납부 정확성을 자체적으로 검토하고 세관에 보고하며 부족한 세금을 납부하면 다른 세금 처벌을 면제받는다.

- 통관 신고서 접수일로부터 60일 이내에 통관 후 검사 대상 단위가 스스로 문제를 발견하거나 해결하지 못했거나 세관의 검사 결과가 위반을 확인한 경우, 통관 후 검사 담당자는 검사 결과를 결론짓고 처리한다.

- 통관 후 검사 대상 단위가 방문하지 않거나 방문하더라도 설명이 불충분하거나 추가 증빙서류가 충분한 근거를 제공하지 못한 경우, 세관은 제공된 정보를 바탕으로 결론을 내리거나 통관 후 검사 대상 단위 사무실에서 직접 검사를 실시한다.

2. 통관 후 검사 대상 단위 사무실에서의 검사

a) 통관 후 검사 대상 단위 사무실에서 검사를 진행할 때 통관 후 검사 담당자는 다음 작업을 수행한다.

- 통관 후 검사 결정을 공표한다.

- 수출입 물품과 관련된 회계 증빙서류, 통계부, 재무제표를 검사한다.

- 무역 데이터를 검사하며 주요 증빙서류로는 물품 거래 계약서, 운송 증빙서류, 보험 증빙서류, 국제 결제 증빙서류 등이 포함된다.

- 통관 신고 내용을 명확히 하기 위해 필요한 경우, 통관 후 검사 담당자는 관련 기관, 단체, 개인에게 확인을 요청한다.

b) 필요하다면 다음 절차를 수행한다:

- 수출 또는 수입 제품 생산 및 가공과 관련된 생산 라인, 기계 및 설비 검사;

- 수입 제품 또는 수입 제품을 가공, 생산, 가공하여 얻은 제품이 보관되고 있는 단위 창고에서 실제 제품 검사. 실제 제품 검사는 조건이 충족될 때 이루어지며, 통관 시점과 비교해 기본 특성이 변하지 않은 경우에만 진행되며, 관세청, 검사 대상 단위, 기타 기관, 단체, 개인이 보관 중인 제품에 대해 수행된다.

c) 검사가 종료되면 검사팀장은 검사 결과 보고서를 작성한다. 검사 결과 보고서는 검사팀장과 검사 대상 단위의 합법적 대표자의 서명이 필요하며, 검사 대상 단위의 대표자가 검사 결과 보고서에 서명하지 않는 경우에는 검사팀장이 그 이유를 명확히 기록해야 한다. 검사 결과 보고서는 검사를 결정한 사람에게 제공되어 법 위반 처리(있을 경우)의 근거로 사용된다. 이는 본 통지 II 목 2 절 B 부분 3 호에 규정된 바와 같다.

3. 검사 결과 처리

a) 세금 추징 또는 다른 수입금이 필요할 경우, 통관 후 검사를 결정한 사람은 자신의 권한으로 처리하거나, 법령에 따라 권한 있는 사람에게 추징 결정을 요청하는 문서를 제출한다. 추징 금액은 해당 검사를 결정한 관세청 지방국 또는 직할시 국의 임시 보관 계좌에 납부된다. 만약 관세청 총국장이 검사를 결정하였다면, 추징 금액은 검사 대상 단위가 소재한 지역을 관리하는 관세청 지방국 또는 직할시 국의 임시 보관 계좌에 납부된다.

b) 세금 환급 또는 다른 수입금 환급이 필요할 경우, 통관 후 검사를 결정한 사람은 자신의 권한으로 처리하거나, 문서로 통보하고 수출 또는 수입 제품에 대한 관세청 지방국 또는 직할시 국에 관련 서류를 전달하여 법령에 따른 환급 절차를 진행하도록 한다.

c) 행정 위반 행위를 처리해야 하는 경우, 통관 후 검사를 결정한 사람은 자신의 권한으로 처리하거나, 법령에 따라 권한 있는 사람에게 처리를 요청한다. 만약 관세청의 권한으로는 처리할 수 없는 행정 위반 행위가 있을 경우, 통관 후 검사를 결정한 사람은 법령에 따라 처리할 수 있는 기관에 관련 서류를 전달한다.

다) 형사 책임을 추궁해야 하는 경우, 형사 소송법령에 따라 처리한다.

4. 검사 결과 처리 상황 모니터링

통관 후 검사를 결정한 사람은 다음과 같은 책임을 갖는다:

a) 검사 대상 단위가 검사 결과에 따른 처리 결정을 이행하도록 지시하고 촉구하며, 세금법령 및 관련 법령에 따라 강제 집행 조치를 취한다. 세금 추징, 세금 환급, 과태료 부과 및 다른 처리 방식의 이행 기간은 세금법령 및 관련 법령에 따라 정해진다.

b) 검사 결과, 관련 처벌 조치 등 검사 대상 단위에 대한 법 위반 처리 내용(있을 경우)을 관세청 지방국 또는 직할시 국, 관세청 입구국에 통보한다.

c) 검사 결과 정보를 관세청 총국장이 지시한 데이터베이스 업데이트 절차에 따라 입력한다.

장 C. 교부, 고발, 소송;

포상 및 위반 처리

1. 교부, 고발 및 소송

통관 후 검사와 관련된 교부, 고발, 소송은 법률에 따른 규정에 따라 이루어진다.

2. 포상 및 위반 처리

a) 관세공무원이 통관 후 검사에 관한 법률을 위반한 행위를 하는 경우, 위반의 성질과 정도에 따라 징계 또는 형사책임을 추궁받으며, 만약 검사 대상 단체에 손해를 끼쳤다면 법에 따라 배상해야 한다.

다른 조직이나 개인이 통관 후 검사에 관한 법률을 위반한 행위를 하는 경우, 행정처벌 또는 형사책임을 추궁받는다. 이는 위반의 성질과 정도에 따라 법률에 따라 다르다.

b) 관세청, 관세공무원이 통관 후 검사에서 성과를 거둔 경우; 다른 기관, 조직, 개인이 통관 후 검사에서 협력하고 수행하는 데 성과를 거둔 경우, 법률에 따라 포상된다.

장 D. 조직 및 실행

1. 관세총국장은 수출입 물품에 대한 통관 후 검사 절차를 제정하고, 각 지방 관세청에 일관되게 시행하도록 안내하는 책임이 있다.

2. 본 고시는 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력을 발생한다. 2003년 10월 10일 재무부 고시 제96/2003/TT-BTC는 2001년 12월 31일 정부령 제102/2001/NĐ-CP에 따른 수출입 물품에 대한 통관 후 검사에 관한 지침을 폐기한다./.