시설령 제114-CP는 토지 사용권 이전에 대한 세금을 시행하는 법률 세부 규정을 정한다.

처분령

세부 시행 규칙에 따른 토지 양도세 법률 구체적 시행

정부

1992년 9월 30일 정부조직법에 의거함

1994년 6월 22일 토지 양도세 법률 및 1994년 7월 28일 국회의 상임위원회 결의 제215호에 의거, 농지에서 비농지로 용도 변경 시 토지 양도세 세율 범위를 규정함

재무부장관의 건의에 따라

명 정

장 1

납세 주체, 과세 대상

조 제1항

세금 납부 주체

법령에 따라 토지 사용 권한을 얻은 조직, 가정, 개인이 토지 양도를 받는 경우 모두 토지 양도세를 납부해야 함. 다만, 토지 양도세 법률 제2조와 본 시행령 제2조에서 규정된 예외 사항은 제외됨

서로 토지를 교환하면서 가치 차이가 발생하는 경우, 그 차액을 받는 쪽이 토지 양도세를 납부해야 함

조직, 가정, 개인이 자기 소유 토지를 담보로 제공하여 자금을 빌렸으나 만기 때 이자와 원금을 갚지 못해 정부 기관이 다른 사람에게 토지를 양도하여 채권자의 자금을 회수하도록 결정한 경우, 담보를 제공한 조직, 가정, 개인은 토지 양도세를 납부해야 함. 정부 기관은 토지 양도세를 국가 예산에 납부한 후에 비용과 채권자에게 지급해야 함

제2조

토지 양도세 과세 대상이 아닌 경우

1- 토지법 제23조 및 제24조에 따라 정부 기관이 조직, 가정, 개인에게 법령에 따라 토지를 사용하도록 할당하는 경우, 국가 소유의 건물과 함께 토지 사용 권한을 양도하는 경우 포함

2- 조직, 가정, 개인이 사용 중인 토지를 국가가 토지법 제26조 및 제27조에서 정한 경우에 따라 전체 또는 일부를 회수하는 경우

3- 토지법 제76조에서 정한 경우에 따라 법령에 따라 상속인에게 토지 사용 권한을 양도하는 경우

국가로부터 연작 작물 재배 또는 수산물 재배를 위한 농지 사용 권한을 얻은 개인이 사망한 경우, 그들의 토지 사용 권한은 상속법에 따라 정해진 상속인에게 이어짐

국가로부터 장작 나무 재배를 위한 농지, 임야를 위한 숲 조성, 주택용 땅 사용 권한을 얻은 개인이나 가정 구성원이 사망한 경우, 그들의 토지 사용 권한은 상속법에 따라 정해진 상속인에게 이어짐

같은 가정 내에서 토지 사용 권한을 얻은 사람들이 가정 분리 시 토지 사용 권한을 양도하는 경우, 이혼한 부부가 토지 사용 권한을 양도하는 경우

부동산 거래를 등록한 조직, 개인이 부동산을 판매하고 해당 부동산에 연결된 토지 사용 권한을 양도하는 경우, 그들은 부동산 판매와 토지 사용 권한 양도로 얻은 총 금액에 대한 사업소득세와 이익세를 납부해야 함

조직, 가정, 개인이 다른 조직, 가정, 개인에게 토지를 임대하거나 건물을 함께 임대하고 그 위에 토지를 임대하는 경우, 그들은 임대료로 얻은 총 금액에 대한 사업소득세와 이익세를 납부해야 함

조 3

과세 대상

토지 사용 권한 양도세 과세 대상은 법령에 따라 양도되는 토지 면적의 가치이며, 건물과 건축물이 있는 경우 이를 포함함

건물과 함께 토지 사용 권한을 양도하는 경우, 과세 대상은 토지 사용 권한 양도 가치의 부분만으로, 건물 소유권 양도 가치는 제외됨

토지 교환 시 가치 차이가 발생하는 경우, 과세 대상은 가치 차이 부분임

장 2

과세 기준

조 4

세금 계산 근거

토지 사용 권한 양도세 계산 근거는 토지 면적, 세금 계산용 토지 가격, 세율임

조 5

세금 계산용 토지 면적

토지 사용 권한 양도세 계산용 토지 면적은 조직, 가정, 개인이 다른 조직, 가정, 개인에게 양도하는 실제 토지 면적이며, 이는 지방 자치 단체의 지도와 지적 서류에 기재되어야 함. 지도가 없는 경우, 토지 면적은 지방 자치 단체의 지적 기관이 확인해야 함

조 6

세금 계산용 토지 가격

토지 사용 권한 양도세 계산용 토지 가격은 중앙 정부의 가격 범위 내에서 각 지방 자치 단체의 인민 위원회가 실제 상황에 맞게 설정함

토지 사용 권한 양도세 계산용 토지 가격 목록은 각 지방 자치 단체의 인민 위원회가 공개적으로 게시하며, 세무 기관, 주택 관리 기관, 지적 기관에서 확인 가능함

다층 건물의 아파트와 함께 토지 사용 권한을 양도하는 경우, 토지 사용 권한 양도세 계산용 토지 가격은 정부령 제61-CP호에 따라 각 층별로 분배됨

토지 사용 권한을 양도하면서 농지에서 비농지로 용도를 변경하는 경우, 토지 사용 권한 양도세 계산용 토지 가격은 비농지 가격으로 산정됨

제 7조

토지 사용 권한을 양도하지만 용도를 변경하지 않는 경우의 세율

토지 사용 권한 양도세는 토지 사용 권한 양도 가치의 백분율(%)으로 계산되며, 다음과 같이 규정됨

1- 법령에 따라 토지 사용 권한을 얻었지만 토지 사용비를 납부하지 않은 조직, 가정, 개인이 토지 사용 권한을 양도하는 경우

a) 농업, 임업, 수산업, 염전용 토지는 10%(십 분의 일)

b) 주택용, 공사용 및 기타 토지는 20%(이십 분의 일)

2- 주체가 토지를 사용할 권리를 가진 조직, 가구, 개인이 토지 사용에 대한 비용을 법률에서 정한 바에 따라 납부하였거나, 두 번째 이상의 토지 사용 권한 이전 시에 이전 때에 이 조 제1항에서 정한 바에 따라 토지 사용 이전에 대한 세금을 납부하였을 경우, 허가를 받은 토지 사용 이전에 대한 세율은 5%(오백분율)이다.

다음의 경우에 토지를 사용할 권리를 가진 조직, 가구, 개인은 법률에서 정한 바에 따라 토지 사용에 대한 비용을 납부한 것으로 간주된다:

a) 토지를 배정받았을 때, 농지 또는 삼림이 다른 용도로 변경될 때의 손해 보상 비용을 1990년 5월 31일에 협의회(현 정부)가 결정한 제186-HĐBT 호에 따라 납부한 경우.

b) 국가 예산에 토지 사용 비용을 납부한 경우로서, 1993년 7월 16일에 재무부가 통지한 제60-TC/TCT 호에 따라 국가 소유의 집을 구입하거나 국가 소유가 아닌 집을 구입하고 그 위에 있는 토지 사용 권한을 받았으며, 주택 건설을 위해 토지를 배정받았거나, 기반시설 건설 비용을 지불하는 대신 토지를 배정받은 경우.

c) 국가 소유의 집을 구입하거나, 국가가 운영하는 부동산 회사의 집을 구입한 경우로서, 1994년 7월 5일에 정부가 통지한 제61-CP 호에 따라 정부가 운영하는 부동산 회사의 집을 구입한 경우.

d) 국가 소유의 집을 구입하고 그 위에 있는 토지 사용 권한을 받았으며, 고소득자에 대한 소득세 법령에 따라 소득세를 납부한 경우.

3- 토지를 서로 이전하면서 면적, 위치 또는 토지 등급에 따른 가치 차이가 있을 경우, 가치 차이에 대한 세율은 5%(오백분율)이다.

4- 이전된 토지 사용 권한을 다시 이전하면서 이 조 제3항에서 정한 바에 따라 세금을 납부한 경우.

a) 토지 사용에 대한 비용을 납부하지 않았거나 법률에서 정한 바에 따라 토지 사용에 대한 비용을 납부하지 않은 경우, 이 조 제1항에서 정한 바에 따라 세율이 적용된다.

b) 법률에서 정한 바에 따라 토지 사용에 대한 비용을 납부한 경우, 이 조 제2항에서 정한 바에 따라 세율이 적용된다.

조 제8조

토지 사용 권한을 이전하면서 동시에 토지 사용 목적을 변경하는 경우의 세율.

1- 농지에서 비농지로 이전하는 경우의 토지 사용 이전 세율은 다음과 같이 규정한다:

농지에서 비농지로 이전하면서 동시에 농지에서 안정적인 벼 재배를 위한 토지를 비농지로 이전하는 경우, 세율은 50%(오십분율); 다른 농지에서 비농지로 이전하는 경우, 세율은 40%(사십분율)이다.

이 조에서 정한 안정적인 벼 재배를 위한 농지는 자동적으로 수분을 공급하거나 생산을 위한 강수량이 충분한 농지이다.

특히, 농지에서 산업 공사 건설용 토지로 이전하는 경우:

a) 안정적인 벼 재배를 위한 농지에서 산업 공사 건설용 토지로 이전하는 경우, 세율은 30%(삼십분율);

b) 다른 농지에서 산업 공사 건설용 토지로 이전하는 경우, 세율은 20%(이십분율);

산업 공사는 계획에 따라 건설되어야 하며, 1993년 땅 법 제63조에 따라 정부 기관의 승인을 받아야 한다.

2- 비농지에서 농지로 이전하는 경우의 세율은 0%(영분율)이다.

장 2

신고 및 납부

조 9

신고.

조직, 가구, 개인이 토지 사용 권한 이전 허가를 받기 위해 절차를 진행할 때, 해당 토지가 있는 곳의 세무 당국에 토지 종류, 면적, 위치, 가치 등을 세무 당국이 제공한 신고 양식에 따라 신고해야 하며, 토지 사용 목적 변경 허가증(있을 경우)을 첨부하고, 세무 당국의 요구에 따라 세금 계산과 관련된 필요한 자료를 제공해야 한다.

조 10

세금 징수 통보 기간.

세금 징수 신고서를 받은 세무 당국은 이를 접수하고 이를 추적하기 위한 기록을 작성해야 한다.

토지 사용 권한 이전 세금 신고서를 받은 날로부터 30일(삼십일) 이내에 세무 당국은 세금을 납부해야 하는 금액과 납부 기한을 명시한 통지를 세금 납부자가 받을 수 있도록 해야 한다. 통지서에 기재된 납부 기한은 통지서 발행일로부터 최대 10일(십일) 이내여야 한다.

조 11

세금 납부 장소.

토지 사용 권한 이전 세금은 해당 토지가 있는 지역의 세무 당국에서 납부해야 한다.

토지를 서로 이전하면서 가치 차이가 있을 경우, 더 높은 가치의 토지가 있는 곳의 세무 당국에서 토지 사용 권한 이전 세금을 납부해야 한다.

조 12

세금 납부 기한.

토지 사용 권한 이전 세금은 세무 당국이 발행한 통지서에 기재된 기한 내에 일회성으로 납부해야 한다. 세금을 징수할 때, 세무 당국은 세금 납부자에게 재무부가 발행한 세금 영수증을 발급해야 한다.

정부 기관은 토지 사용 권한 이전 세금을 납부하고 재무부가 발행한 세금 영수증을 제출한 사람에게만 토지 사용 권한 증명서를 발급해야 한다.

장 IV

면세, 감면

조 13

면세.

1- 정부 기관의 결정에 따라 새로운 경제 지역, 산악 지역, 해안 지역으로 이주하기 위해 토지 사용 권한을 이전하는 가구, 개인에게 토지 사용 권한 이전 세금을 면제한다:

이 조항에서 정한 산악 지역은 정부의 민족 및 산악 지역 위원회가 명시한 산악 지역의 읍이다.

이 조항에서 정한 새로운 경제 지역은 정부 기관의 승인을 받은 경제-사회 개발 계획에 따라 인구를 이주시킬 계획이 있는 지역이다.

2- 정부 기관의 결정에 따라 직장 이동을 위해 새로운 경제 지역, 산악 지역, 해안 지역으로 이주하는 공무원, 근로자, 직원에게 토지 사용 권한 이전 세금을 면제한다;

3- 새로운 경제 지역, 산악 지역, 해안 지역에서 임무를 완수하고 퇴역한 공무원, 근로자, 직원에게 토지 사용 권한 이전 세금을 면제한다.

조항 14

감면.

다음의 경우에 토지 사용 권한 이전 세금을 50%(오십분율) 감면한다:

1- 가구 주체가 1/4 등급 상이자, 2/4 등급 상이자, 1/3 등급 병역자, 2/3 등급 병역자.

2- 조상 또는 유공자 가족의 주민은 국가로부터 지원금을 받을 자격이 있습니다;

3- 노동능력이 없는 장애인, 미성년자, 고아로 남겨진 노인 및 보호받을 곳이 없는 사람;

4- 공무원, 공업인, 직원이 직위 이동이나 퇴역으로 인해 경제개발 지역, 산간지역, 해안도서 지역 외의 지역으로 이주하는 경우;

조항 15

면세 또는 감면 절차와 심사 권한.

본 조정령 제13조 및 제14조에서 규정된 각 대상은 국가로부터 처음 부여받은 토지 사용권 면적에 대해 면세 또는 감면을 신청할 수 있으며, 이는 토지 사용권 증명서와 지방 정부 소유의 토지 관리 기록에 근거합니다(토지 사용권 이전이 이루어지는 지방의 시, 구, 읍 당국의 토지 관리 기록).

토지 사용권 이전에 대한 면세 또는 감면 심사는 세무 당국이 수행합니다.

재무부 장관은 토지 사용권 이전에 대한 면세 또는 감면 심사 절차와 심사 권한에 대한 구체적인 지침을 제공합니다.

장 V

최종 조항

조항 16

위반 처리.

세무 당국, 세무 공무원, 납세자 및 다른 개인이 토지 사용권 이전에 대한 세금 관련 법률을 위반한 경우, 토지 사용권 이전 세법 제17조, 제18조, 제19조, 제20조 및 정부가 행정처벌 분야에서 규정한 내용에 따라 처벌됩니다.

조항 17

포상.

세무 당국, 세무 공무원이 부여받은 임무를 성실히 수행하고, 토지 사용권 이전 세법 위반 사례를 발견한 사람은 정부 일반 보상 제도에 따라 포상받습니다.

조 18

본 조정령은 1994년 7월 1일부터 효력을 발생합니다.

이 처분과 충돌하는 이전 규정들은 모두 폐지된다.

제19조

재정부 장관은 본 명령의 시행을 지도한다.

조항 20

재무부 장관, 정부 직속 기관의 장관, 정부 소속 기관의 장관, 중앙 정부 직속 지방 정부의 주석은 본 조정령의 시행을 책임지고 조직해야 합니다./.