공문 제1199 호 TCT/NV5 통상총국 2000년 3월 23일 외국원조자금(O_DA)을 사용하는 프로젝트에 대한 부가가치세 환급 지침에 관한 것

접수처: 각 성·도 세무국
중앙 직속 도시와 성의 인민위원회의 외교 활동을 통일적으로 관리하기 위한 규정 시행

재정부 통지 제142/1999/TT-BTC호 1999년 12월 10일에 따라 총세청은 총리결정 제223/1999/QĐ-TTg호 1999년 12월 7일에 따른 공적개발원조(ODA) 자금 사용 프로젝트에 대한 부가가치세 적용에 관한 총리결정을 시행하기 위한 재정부 통지 제142/1999/TT-BTC호에 따라 각 성·도 세무국에 다음 사항을 안내합니다.

1. 부가가치세 환급 대상:

- 공적개발원조(ODA) 자금을 사용하는 프로젝트 중 반환하지 않는 자금(ODA 자금 반환하지 않는 협정으로 프로젝트에서 ODA 차입 자금을 사용하고 국가예산으로 투자하지만 반환하지 않는 프로젝트와 국가예산으로 차입한 ODA 자금을 사용하는 프로젝트 포함): 주계약업체가 주요 환급 대상입니다. 주계약업체는 하도급업체나 국내 공급업체와 거래할 때 부가가치세를 포함하여 결제하며, 이 부가가치세는 통지 제142/1999/TT-BTC호에 따라 환급됩니다.

프로젝트 주체가 직접 구매한 상품 또는 서비스에 부과된 부가가치세는 통지 제142/1999/TT-BTC호에 따라 환급됩니다.

- 국가예산으로 투자하지만 반환하지 않는 ODA 차입 자금을 사용하는 프로젝트: 주요 환급 대상은 프로젝트 주체입니다. 주체와 주계약업체 간의 계약에 부가가치세가 포함되지 않은 가격으로 계약했다면, 주계약업체는 프로젝트를 수행하기 위해 수입하거나 국내 하도급업체 또는 공급업체로부터 구매한 상품 또는 서비스에 부과된 부가가치세를 환급받습니다. 이 경우 주계약업체는 주체에게 결제할 때 부가가치세를 부과하지 않습니다.

- 반환하지 않는 ODA 자금 또는 국가예산으로 투자하지만 반환하지 않는 ODA 차입 자금을 사용하고 있는 프로젝트가 진행 중인 경우, 총리결정 제223/1999/QĐ-TTg호가 효력 발생하기 전에 완료된 작업에 대해 결제할 때, 프로젝트 주체 또는 주계약업체는 이미 부가가치세가 포함된 가격으로 하도급업체 또는 공급업체에게 결제해야 합니다. 환급되는 부가가치세는 다음과 같습니다:

+ 주계약업체가 재정부 통지 제82/1998/TT-BTC호 1998년 6월 30일에 따라 부가가치세 면제를 받고 프로젝트 주체와 거래할 때 부가가치세를 부과하지 않았다면, 주계약업체가 하도급업체로부터 지불한 모든 부가가치세는 통지 제142/1999/TT-BTC호에 따라 환급됩니다.

+ 주계약업체가 통지 제82/1998/TT-BTC호에 따라 부가가치세를 납부했지만 아직 모두 환급되지 않은 경우, 주계약업체는 미환급된 부가가치세를 환급받고 프로젝트 주체는 주계약업체에게 지불한 부가가치세를 환급받습니다.

+ 주계약업체가 부가가치세법에 따라 부가가치세를 신고 및 납부한다면, 프로젝트 주체는 주계약업체가 지불한 전체 부가가치세를 환급받습니다. 주계약업체는 현재 규정에 따라 부가가치세를 신고 및 납부해야 합니다.

주계약업체가 여러 당사자로 구성된 연합체인 경우, 각 당사자는 자신의 수익에 대해 세금계산서를 발행하며, 각 연합체 구성원은 환급 대상입니다. 연합체가 수익 분배 계약을 체결한 경우, 연합체는 연합체의 결과를 종합적으로 기록하는 책임을 가지며, 이 경우 연합체는 환급 대상입니다. 연합체가 매출 분배 계약을 체결한 경우, 프로젝트 주체에게 세금계산서를 발행하는 당사자가 환급 대상입니다. 세무국은 연합체 계약을 세심히 검토하여 환급 대상을 정확하게 확인하고 세금번호를 발급하며, 환급 절차를 진행해야 합니다.

2. 부가가치세 환급 신청 서류: 공적개발원조(ODA) 자금 사용 프로젝트의 부가가치세 환급 신청 서류는 재정부 통지 제142/1999/TT-BTC호 1999년 12월 10일에 따라 각각의 특정 사례에 대해 안내되어 있습니다. 각 성·도 세무국은 프로젝트 주체 또는 주계약업체가 환급 신청 서류를 제출할 때 요구되는 모든 사항을 준수하도록 안내하고 요청해야 합니다. 이를 통해 환급 결정을 지연시키지 않도록 해야 합니다.

통지 제142/1999/TT-BTC호에 따라 국가 예산으로 투자하지만 반환하지 않는 ODA 차입 프로젝트는 중앙정부 또는 지방정부로부터 전체 또는 일부 대응 자금을 지원받아 투자 결정이 내려진 ODA 차입 자금 사용 프로젝트를 말합니다.

투자 결정에서 프로젝트 자금 출처가 반환하지 않는 ODA 자금 또는 국가 예산으로 투자하지만 반환하지 않는 ODA 차입 자금임을 명시하지 않은 경우, 세무국은 프로젝트 주체 또는 주계약업체에게 투자 결정을 내린 기관으로부터 서면 확인을 요청해야 합니다.

총리가 투자 결정을 내린 프로젝트의 투자 자금 출처는 재정부(외국 재정국)가 확인합니다. 총리결정 제223/1999/QĐ-TTg호가 효력 발생하기 전에 지불된 부가가치세를 환급하려는 경우, 프로젝트 주체 또는 주계약업체는 프로젝트의 부가가치세 계산 방법, 부가가치세 발생 금액, 환급 요청 금액 등에 대해 통지 제142/1999/TT-BTC호에 따라 설명해야 합니다.

프로젝트 주체와 주계약업체는 환급 신청 서류의 정확성을 책임집니다.

3. 세금번호 발급 및 부가가치세 환급 절차:

a) 세금번호 발급 절차는 재정부 통지 제79/1998/TT-BTC호 1998년 6월 12일에 따라 이루어집니다.b) 부가가치세 환급 절차:

b) 과정을총리결정 제223/1999/QĐ-TTg호와 재정부 통지 제142/1999/TT-BTC호에 따라 공적개발원조(ODA) 자금 사용 프로젝트의 부가가치세 환급을 적절히 수행하고 환급 기간을 준수하기 위해, 각 성·도 세무국은 프로젝트 주체 또는 주계약업체에게 세금번호를 발급하고 부가가치세 환급을 진행하여 총리결정 제223/1999/QĐ-TTg호와 재정부 통지 제142/1999/TT-BTC호에 따른 환급 기간을 준수해야 합니다.

외상세금환급(GTGT) 환급 및 공적개발원조(ODA) 자금을 사용하는 프로젝트에 대한 환급 기한 준수를 위해 총리령 제223/1999/QĐ-TTg 규정과 재무부 지침에 따라 각 세무국은 주계약자 또는 프로젝트 주체에게 세금번호 할당 및 외상세금환급(GTGT) 환급을 실시하여 총리령 제223/1999/QĐ-TTg 규정과 재무부 지침 통보 제142/1999/TT-BTC에 따른 환급 기한을 준수해야 한다.

접수된 환급 신청 서류를 받은 세무국은 즉시 해당 서류의 적법성을 검토해야 한다. 만약 서류가 미완료 상태라면 세무국은 사업주체 또는 주계약업체에 대해 서면으로 서류 상태와 보완을 요구하는 내용을 2일 이내에 통보해야 한다.

세무국은 적법한 서류와 증빙을 모두 수령한 날로부터 3일 이내에 사업주체 또는 주계약업체에 대한 부가가치세 환급 절차를 완료해야 한다. 이는 재무부 통일령 제142/1999/TT-BTC 및 본 공문의 지침에 따라야 한다.

환급 결정을 발행할 때, 세무국은 공문 제1497 TCT/KH 1999년 3월 19일 지시에 따른 연계 문서 외에 재무관리 기관(중앙 정부 예산 지원인 경우 재무부 국세국, 지방 정부 예산 지원인 경우 지방 재무국)에 추가로 1부를 제공해야 하며, 주계약업체에 환급이 이루어질 경우에는 사업주체에게도 추가로 1부를 제공해야 한다.

사업주체가 직접 부가가치세 과세 대상 물품을 수입하는 경우, 사업주체는 수입세와 함께 부가가치세를 일괄 청구하거나 일괄 납부할 수 있다. 이를 위한 절차는 재무부 공문 제4102 TC/TCT 1999년 8월 19일 지시에 따른 수입세와 수입세 특별소비세 일괄 청구 및 일괄 납부 절차 지침에 따르며, 이러한 경우 세무국은 환급 결정을 내릴 필요가 없다.

투자자가 국내에서 부가가치세 합법 영수증 없이 물품이나 원자재를 구매한 경우(재무부 통일령 제142/1999/TT-BTC 제5장 제2항에서 규정한 예외 사항을 제외하고)는 환급을 실시하지 않는다.

4. 부가가치세 환급 신청 서류 검토:

환급 서류에 의심스러운 점이 있거나 사업주체 또는 주계약업체가 제출한 환급 신청 서류에 오류가 있을 경우 세무국은 사업주체 또는 주계약업체에게 관련 물품 또는 서비스에 대한 영수증 및 구매 증빙서류를 제출하도록 요구할 수 있다. 환급 신청 서류 검토는 적절하게 이루어져야 하며, 환급 결정 발행 시기를 지연시키지 않아야 한다.

부가가치세 환급 지침(재무부 통일령 제142/1999/TT-BTC)에 따라 이미 환급된 세액은 해당 세액 납부자의 월별 부가가치세 납부액에서 공제되지 않는다. 각 지방 세무국은 세무국 내 부서 간 협력을 통해 부가가치세 환급 규정을 악용하여 국가 예산을 탈취하려는 행위를 방지하고 신속히 처리할 수 있는 조치를 취해야 한다.

제223/1999/QĐ-TTg 지시가 효력 발생하기 전에 제출된 부가가치세 환급 신청에 대해서는 세무국은 사업주체 또는 주계약업체가 제출한 환급 서류를 바탕으로 환급을 진행한다. 환급 후 세무국은 환급된 부가가치세가 이미 공제되었거나 환급되었는지를 확인하기 위해 환급 대상 관리 부서에 서류를 전달한다. 이미 공제되거나 환급된 경우 세무국은 환급 추징 결정을 내리고 납세자를 처벌한다.

ODA 차관을 국가 예산에서 재차 빌린 프로젝트의 경우, 사업주체는 국내 계약업체나 공급업체에 부가가치세를 지불하고 수입물품에 대한 부가가치세를 납부해야 한다. 재무부 통일령 제82/1999/TT-BTC 1999년 6월 30일 지시 제4항에 따라 부가가치세 면제 또는 부가가치세율 적용이 가능한 경우는 1999년 12월 10일까지 적용된다.

이미 지급된 부가가치세는 사업주체는 재무부 통일령 제89/1998/TT-BTC 1998년 6월 27일 및 제93/1999/TT-BTC 1999년 7월 28일 지시에 따라 공제 또는 환급받을 수 있다.

ODA 자금을 사용하는 프로젝트의 부가가치세 환급 관리를 쉽게 하기 위해, 세무총국은 본 공문과 함께 1999년 9월 1일까지의 각 지역 ODA 프로젝트 목록을 첨부하였다. 세무국은 각 지방 계획투자청과 연락하여 추가로 승인된 프로젝트 목록을 보완해야 한다.

ODA 자금을 사용하는 프로젝트의 부가가치세 환급 과정에서 문제가 발생하면 세무국은 세무총국에 보고하여 신속한 지침을 얻어야 한다.