시행령 제 12/2006/TT-BTC 은 정부령 제 146/2005/NĐ-CP 날인 2005년 11월 23일의 금융기관 재정 제도에 관한 정부령을 시행하기 위한 지침을 제공한다.

시행규칙

시행에 관한 지침 - 2005년 11월 23일 정부가 제정한 「금융기관 재정 규제에 관한 시행령」(제146호, 2005년 제정)에 대한 안내

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2005년 11월 23일 정부가 제정한 「금융기관 재정 규제에 관한 시행령」(제146호, 2005년 제정)을 시행함에 있어 재무내용에 대해 다음과 같이 안내함.

장 1

 일반 규정

1. 본 고시는 금융기관 활동에 관한 법률(제2호, 1997년 제정) 및 같은 법의 개정 법률(제20호, 2004년 제정)에 따라 설립되고 조직 및 운영되는 금융기관을 적용 대상으로 한다.  이 고시는 1997년 12월 12일 제정된 금융기관 활동에 관한 법률(제2호)과 2004년 6월 15일 제정된 금융기관 활동에 관한 법률 일부 개정 법률(제20호)에 따른다.

이 고시는 인민신용협동기금과 사회정책은행에는 적용되지 않는다.

2. 금융기관의 재무활동은 금융기관 활동에 관한 법률(제2호, 1997년 제정) 및 같은 법의 개정 법률(제20호, 2004년 제정), 2005년 11월 23일 정부가 제정한 「금융기관 재정 규제에 관한 시행령」(제146호, 2005년 제정), 본 고시에서 구체적으로 안내하는 내용, 그리고 관련 재무 관리 규정 등 법규에 따라 이루어져야 한다.  3. 금융기관의 이사회 회장 및 총감독관(또는 감독관)은 금융기관의 재무규정 준수에 대한 법적 책임과 국가 관리 기관에 대한 책임을 진다.

장 자본 및 재산 관리

장 2

 구체적인 규정

1. 자본금은 금융기관의 조례에 기재된 금액이다.

2. 2005년 11월 23일 정부가 제정한 「금융기관 재정 규제에 관한 시행령」(제146호, 2005년 제정) 제6조에 따른 실제 자본금은 금융기관의 회계장부에 기록된 자본금을 의미한다.

3. 주식가치와 발행가격 사이의 차액이 주식잉여자본이다.

외국 기관이 독립적으로 운영하는 재무보고의 환율 차액, 건설 중인 신설 기관의 재무보고의 환율 차액은 회계 기준에 따라 금융기관의 자본 소유권 내 누적 반영된다.

4. 5. 금융기관은 현재 자산과 자본을 모두 추적하고, 현행 회계 제도에 따라 적확하게 기록하며, 경영 과정에서 자본과 자산의 사용 및 변동 상황을 즉시 보고해야 하며, 각 부서와 개인에게 자산 손실에 대한 책임을 명확히 할 의무가 있다.

6. 금융기관은 금융기관 활동에 관한 법률(제2호, 1997년 제정) 및 같은 법의 개정 법률(제20호, 2004년 제정)에 따라 안전성과 자본 확장을 보장하는 원칙에 따라 운영 자금을 사용할 수 있다.

금융기관은 중앙은행의 지침에 따라 자기 자본의 50%를 초과하지 않는 범위에서 고정 자산을 구매하거나 투자할 수 있으며, 국가의 투자 및 건설 관리 규정을 준수해야 한다.  7. 재산 손실이 발생하면 금융기관은 원인과 책임을 파악하고 다음의 절차로 처리해야 한다: - 주관적인 원인이면 손해를 입힌 사람은 손해를 배상해야 한다. 금융기관의 이사회 또는 총감독관(또는 감독관)은 법에 따른 배상 금액을 결정하고 그 결정에 대한 책임을 진다.

- 보험에 가입된 재산은 보험 계약에 따라 처리한다.

- 법에 따른 비용에서 추출한 예비금을 사용하여 손해를 보충한다.

- 개인이나 단체, 보험 기관, 비용에서 추출한 예비금으로 보상받은 후에도 남아 있는 손해액은 금융기관의 재무 예비금으로 보충한다. 만약 재무 예비금이 충분하지 않으면 남은 부분은 해당 기간의 다른 비용으로 처리한다.

8. 임대, 담보, 저당, 양도, 처분:

8.1. 임대, 담보, 저당:  - 금융기관은 민사법 및 기타 법규에 따라 금융기관의 재산을 임대, 담보, 저당할 수 있다.

- 금융기관은 금융 임대에 대한 정부 지침에 따라 금융 임대 활동을 수행한다.

8.2. 양도:

- 금융기관은 더 효율적인 경영을 위해 재산을 양도하여 자금을 회수할 수 있다.

- 공기업 금융기관의 재산 양도는 국가 기업의 법규에 따라 이루어진다.

- 재산 양도로 얻은 금액과 재산의 잔존 가치 및 양도 비용 간의 차액은 금융기관의 경영 결과 보고서에 기록된다.

8.3. 처분:

- 금융기관은 낡거나 품질이 떨어진 재산, 복구 불가능한 손상된 재산, 필요성이 없거나 효율적이지 않은 기술적 낙후 재산을 처분할 수 있다. 공기업 금융기관의 재산 처분은 국가 기업의 법규에 따라 이루어진다.

- 재산을 처분할 때 금융기관은 처분위원회를 구성해야 한다. 법규에 따라 경매가 필요한 재산은 경매를 통해 처분해야 한다.

- 재산 처분으로 얻은 금액과 재산의 잔존 가치 및 처분 비용 간의 차액은 금융기관의 경영 결과 보고서에 기록된다.

9. 금융기관이 임대, 저당, 보관 등의 목적으로 고객으로부터 받은 재산은 금융기관이 법규에 따라 관리, 보관 또는 사용해야 한다.

10. 금융기관은 정부가 제정한 「금융기관 재정 규제에 관한 시행령」(제146호, 2005년 제정) 제9조에 따라 자본 안전을 보장하기 위한 조치를 취해야 한다. 비용에서 추출한 예비금의 설정은 다음과 같이 구체적으로 이루어진다.

- 조항 차액은 재산 매각으로 얻은 금액과 매각 재산의 잔존가치 및 재산 매각 비용 간의 차이를 금융기관의 경영상 결산 보고서에 기록한다.

9. 금융기관이 임대, 담보물 수령, 담보 설정, 고객의 재산 보관을 받는 경우, 금융기관은 고객과 협의한 내용에 따라 법률 규정에 맞게 관리, 보관 또는 사용할 책임이 있다.

10. 금융기관은 자본 안전을 보장하기 위한 조치를 정부령 제146/2005/NĐ-CP 제9조에서 정한 규정에 따라 시행하며, 예상 손실 준비금을 비용에서 차감하는 것은 다음 규정에 따라 이루어진다:

10.1. 금융기관의 금융위험 예방에 관한 사항은 금융기관이 중앙은행 총재의 규정에 따라 예충금을 설정하고 사용한다.

10.2. 재고 감가상각 예충금, 장기 투자 손실 예충금(증권 감가를 포함함), 불성실채권 예충금(금융기관의 금융활동 위험 예방을 제외한 경우): 금융기관은 기업 일반 규정에 따라 예충금을 설정한다.

10.3. 실업 보상 예충금에 관하여는 금융기관은 노동법과 재무부 지침에 따라 실업 보상 예비금 설정에 관한 규정을 준수해야 한다. 실업 보상 예비금의 설정, 관리, 사용 및 회계 처리에 관한 기업 내에서의.

II. 수익 및 비용 관리

1. 수익 관리:

1.1. 금융기관의 수익은 정부령 제146호 2005년 11월 23일 제정된 2005년 제146호 시행령 제16조에 규정된 수익 항목을 포함하며, 다음을 포함한다:

a. 경영 활동 수익은 다음과 같다:

- 대출 활동 수익.

- 예금 이자 수익.

- 서비스 수익.

- 외환 및 금 활동 수익.

- 투자 이자 수익, 주식 매입 수익.

- 주식, 채권 및 기타 유가증권 거래 수익.

- 채무 매매 수익.

- 환차익 수익.

- 기타 경영활동으로부터의 수입.

b. 기타 수익은 다음과 같다:

- 고정 자산 매각 수익.

- 위험 예방금으로 처리된 자본 수익.

- 독립 계열사 관리 비용 수익.

- 계약 위반 벌금 수익.

- 기타 수입.

1.2. 수익 인식 조건 및 시점:

a/대출 활동에 있어서, 금융기관은 만기가 도래한 원금과 이자를 정확히 상환할 가능성이 있는 것으로 판단되는 채무에 대한 발생한 이자 수익을 해당 기간의 수익으로 회계 처리한다. 이미 수익으로 회계 처리되었으나 만기가 도래하였음에도 불구하고 고객이 정해진 기한 내에 원금과 이자를 상환하지 못한 경우

금융기관은 이를 운영 비용으로 회계 처리하고 외부 보고서에 기록하여 회수를 촉구한다. 회수가 이루어졌을 때는 경제 활동 수익으로 회계 처리한다.금융기관은 비용에 기재한다. 경영활동 비용으로 기록하고 외부표시를 통해 회수를 촉구한다. 회수가 되면 경영활동 수익으로 기록한다.

해당 기간 내 발생한 미회수 채권의 이자 수취는 수익으로 기록하지 않고 외부표시를 통해 회수를 촉구하며, 회수가 되면 경영활동 수익으로 기록한다.

b/예금 이자, 채권 이자, 신용증서 이자 등은 해당 기간의 발생한 이자 수익이다.c/

주식 매입, 출자 이익은 분배 결정 또는 분배 결정이 있을 때 회계 처리한다.d/환차익 수익은 회계 기준에 따른다.

e/기타 활동 수익: 해당 기간 동안 발생한 제품 판매, 상품 판매, 서비스 제공 수익은 고객이 결제를 승인한 금액이며, 할인, 가격 인하, 반환 상품 가치를 차감한 금액으로, 실제 수령 여부와 무관하게 수익으로 회계 처리된다.

1.3. 해당 기간 동안 발생한 금융기관의 수익은 합법적인 세금 영수증이나 증빙서류가 있어야 하며, 이를 모두 수익으로 회계 처리해야 한다.

2. 비용 관리: 금융기관의 비용은 해당 기간 동안 경제 활동 및 기타 활동에 소요된 비용으로 정부령 제146호 2005년 11월 23일 제정된 2005년 제146호 시행령 제17조에 따라, 금융기관은 아래의 지침에 따라 비용을 처리한다:

2.1. 경제 활동 비용:

a) 예금 이자, 차입 이자 지급 비용.

b) 외환 및 금 거래 비용.

c) 은행 서비스 거래 비용.

d) 주식, 채권 및 기타 유가증권 거래 비용.

e) 채무 매매 비용.

f) 출자, 주식 매입 비용.

g) 환차익 비용은 회계 기준에 따른다.

h) 임대료 비용.

경제 활동에 사용되는 고정 자산의 감가상각 비용은 현재 적용되고 있는 고정 자산 관리 및 감가상각 제도에 따라 처리된다.

자) 고정 자산 구매 시 지연 결제가 이루어진 경우, 금융기관은 지불해야 하는 총 금액과 즉시 구매 시 가격 사이의 차액을 지연 결제 기간 동안 비용으로 회계 처리한다. 단, 회계 기준에 따라 그 차액이 고정 자산 원가에 포함될 경우는 예외로 한다.

자) 임금 및 기타 임금 성격의 비용은 관련 규정에 따라 처리한다.

l) m) 수익으로 회계 처리되었으나 실제로 수령되지 않은 비용.

n) 외부 서비스 비용:

- 고정 자산 유지보수, 운송, 전기, 수도, 전화, 사무용품, 소방, 컨설팅, 감사, 재산 보험, 인명 보험,

여행 경비, 휴가 교통비, 수수료, 중개 수수료, 위탁 수수료 및 기타 서비스 비용.  위 비용은 재무부 규정에 따라 합법적인 세금 영수증이나 증빙서류가 있어야 한다. 고정 자산 유지보수 비용은 실제 지출액을 해당 연도의 비용으로 회계 처리한다. 특수 고정 자산의 주기적 유지보수 비용은 예산에 따른 비용으로 회계 처리되며, 회계 연도 말에 추정한다. 실제 유지보수 비용이 추정 비용보다 많으면 차액을 비용으로 회계 처리하고, 적으면 비용을 줄인다. - 고정 자산 활동 임대료는 임대 계약에 따라 처리된다. 여러 년간 한 번에 임대료를 지불하는 경우, 임대료는 사용 기간에 따라 점진적으로 경제 활동 비용으로 회계 처리된다.

위 각 비용은 재정부 규정에 따른 유효 영수증이나 증빙서류가 있어야 한다.

- 고정자산 수리를 위한 비용은 실제 지출액을 그 연도의 비용에 기재한다. 특수 고정자산의 주기적 수리 비용은 예산에 따른 비용에서 사전에 차감되며, 차감 시기는 회계연도 말이다. 실제로 수리 비용이 사전 차감액보다 많으면 차액을 비용에 기재하고, 적으면 비용을 감소시키는 것으로 처리한다.

고정자산 운영 임차료 비용은 임차 계약에 따라 이루어진다. 여러 년간 일시적으로 임차료를 지급하는 경우에는 임차료는 사용 연수에 따라 점진적으로 경영비용에 분담된다. 여러 년간 사용되는 비용에 대한 각 비용에 대해서 땅 임대와 관련된 비용은 임대료 규정에 따라 처리되지 않으며, 금융기관은 사용 기간에 따라 비용으로 처리한다.

- 법령에 따라 채무 회수 서비스를 제공하는 조직에 대한 임대료.

- 중개 수수료, 위탁 수수료는 중개 계약, 위탁 계약에 명시되어야 하며, 실제 지출액에 대한 합법적인 증빙서류가 있어야 회계 처리된다.

- 중개 수수료:

+ 금융기관의 중개수수료 지급은 중개 활동이 가져오는 경제적 효과와 연계되어야 한다. 금융기관은 재무부가 제정한 중개수수료 지급에 관한 지침을 참조하여 자체 조건과 특성을 고려하여 중개수수료 지급 규정을 작성하고 이를 공시해야 한다. 금융기관의 이사회는 해당 규정을 승인한다.

+ 위 규정에 따라 금융기관의 총괄책임자(또는 대표자)는 중개업무를 수행하는 각 업무별로 중개수수료 지급을 결정한다.

+ 중개수수료 지급 대상은 금융기관에 중개 또는 서비스를 제공하는 국내외 기관 및 개인이다.

+ 금융기관의 대리점이나 지정 고객, 금융기관 직원 등 관리직 직위를 가진 자에게는 중개수수료를 지급하지 않는다.

+ 중개수수료 지급은 금융기관과 수수료 수령자 사이의 계약 또는 확인서를 근거로 하여야 하며, 그 내용에는 수수료 수령자의 이름, 지급내용, 지급액, 지급방법, 실시 및 종료 시기, 당사자의 책임 등 기본적인 사항이 포함되어야 한다.

+ 재임대 중개 수수료 지급액은 금융기관이 재임대를 통해 얻은 수익의 최대 5%를 초과할 수 없다(압류재산이나 채권양도 재산 포함).

+ 담보물 매각 중개 수수료 지급액은 금융기관이 중개를 통해 얻은 매각 수익의 실제 가치의 최대 1%를 초과할 수 없으며, 단일 담보물 매각 중개 수수료 지급액은 최대 1억 원을 초과할 수 없다.

p) 사업활동 및 서비스와 관련된 세금, 수수료, 토지임대료 지출(법인세 제외)은 법률에 따른다.

q) 기타 비용

- 금융기관이 규정한 교대식 식비는 효율적인 경영을 고려하여 지급되며, 다만, 한 달 동안 각 노동자에게 지급되는 금액은 국가가 정한 공무원 최저임금을 초과하지 않아야 한다.

- 작업 보호 장비를 착용해야 하는 직원들에게 지급되는 작업 보호 장비 비용과 금융기관에서 근무하는 직원들의 업무복 비용은 규정된 제도에 따라 지급된다.

- 금융기관에서 근무하는 노동자들에게 지급되는 퇴직 보조금은 규정된 제도에 따라 지급된다.

- 여성 근로자에 대한 비용은 규정된 제도에 따라 지급된다.

- 금융기관이 참여하는 국내 협회 회원비는 협회가 정한 비용으로 재무부의 승인을 받은 경우에만 지급된다. 해외 협회에 참여하는 경우, 금융기관은 외국 협회가 정한 비용을 비용으로 처리할 수 있다.

- 금융기관 내에서 당이나 단체 활동에 사용되는 비용(당이나 단체의 예산에서 지급되는 비용을 제외한 나머지 부분).

- 금융기관의 운영에서 예상손실을 설정하는 비용은 본 통지의 장 II 목 I 항 10호에 따른 규정에 따라 지급된다.

- 금융기관의 예금보험 가입 비용은 법률에 따른다.

- 생산성 향상, 비용 절감 등에 대한 성과 보상 비용은 실제 효과에 부합하도록 지급된다. 금융기관의 이사회는 이러한 보상 규정을 작성하고 공시해야 한다.

- 금융기관은 연구개발 비용을 비용으로 처리할 수 있으며, 이는 금융기관의 사업활동에 실제 적용가능한 연구개발 비용이어야 한다. 연구개발 프로젝트와 각 프로젝트의 비용 추정은 이사회가 승인하고, 이사회는 프로젝트의 효과에 대해 책임을 진다.

- 교육 및 교육 지원 비용은 법률에 따른다.

- 의료 비용은 현재 국가가 정한 규정에 따라 금융기관에서 근무하는 직원들에게 지급되며, 이는 건강보험과 직원의 비용을 제외한 실제 비용을 기준으로 한다.

- 기관 보호 비용.

- 금고 업무 비용.

- 환경 보호 활동 비용. 연간 비용이 크고 장기간 효과가 있는 경우, 미래 연도로 분배될 수 있다.

- 접객, 홍보, 마케팅, 판촉, 외부 거래, 회의 비용 등 기타 비용은 재무부 규정에 따른 영수증 또는 증빙서류를 갖추어야 하며, 금융기관의 경영 성과와 연계되어야 한다. 비용 최대 한도는 법인세 법률에 따른다.

- 기타 사업활동 비용.

2.2. 기타 활동 비용:

a. 재산 매각 비용.

b. 매각 시 고정자산 잔존가치.

c. 이미 탕감된 채무 회수 비용, 연체 채무 회수 비용.

- 금융기관은 탕감된 채무나 회수하기 어려운 연체 채무를 회수하는데 기여한 법적 자격을 가진 조직에 지급할 수 있으며, 이는 기여도와 효과에 따라 결정된다.

- 금융기관은 탕감된 채무와 회수하기 어려운 연체 채무 회수 비용 지급 규정을 작성하고 이사회 승인을 받아 공시해야 한다. 금융기관의 총괄책임자(또는 대표자)는 이러한 비용에 대해 책임을 진다.

- 금융기관이 탕감된 채무와 회수하기 어려운 연체 채무 회수 비용을 지급하는 경우, 연간 지급액은 회수된 채무의 최대 5%를 초과할 수 없으며, 단일 채무에 대한 최대 지급액은 1억 5천만 원을 초과할 수 없다.

d. 경제 계약 위반에 따른 벌금 지급.

e. 재산 손실 처리 비용은 제2장 제II절 제I목 제7호에 따른 규정에 따라 보충된 후 남은 비용을 처리한다.

g. 기타 합리적이고 적법한 비용.

2.3. 금융기관은 다음 비용을 비용으로 처리할 수 없다:

- 개인이 금융기관 명의로 아닌 자신의 명의로 법 위반에 따른 벌금(교통법, 세법, 환경법, 노동법, 통계 및 재무회계 보고 제도 위반 등)

- 금융기관의 경제활동과 관련이 없는 지출 및 유효한 증빙서류가 없는 지출 항목들.

- 기타 경비원으로부터 지원받은 지출 항목들.

- 그 외 합리적이지 않은 지출 항목들. 

3. 금융기관이 외화로 경제활동을 하는 경우는 재무부의 지침에 따라 베트남 동으로 환산해야 한다.

III. 이익분배 및 예치금 설정

금융기관의 이익분배, 예치금 설정 및 사용목적은 정부령 제146/2005/NĐ-CP호 2005년 11월 23일에 따른 제21조, 제22조, 제23조, 제24조의 규정에 따라 이루어진다.

IV. 회계, 통계, 감사, 보고 및 공개 재정

1. 금융기관은 법률의 규정에 따라 회계제도를 시행하며, 원천증빙서류를 완전히 기록하고, 회계장을 갱신하며, 경제활동 및 재정활동을 정확하게, 신속하게, 진실하게, 객관적으로 반영해야 한다.

2. 금융기관의 회계연도는 연도의 양력 1월 1일부터 시작하여 양력 12월 31일까지 끝난다.

3. 금융기관은 재정정산을 실시하고, 재무보고서 작성에 관한 법률 규정을 준수하며, 통합문서에 따른 규정에 따라 재무부에 제출해야 한다.

3.1. 재무보고서의 내용.

a. 재무계획 보고서: 금융기관은 다음 사항을 포함하는 연간 재무계획을 작성한다.

- 자금원 및 사용계획.

- 수익, 비용, 경제활동 결과 및 국가예산 납부 지표 계획.

- 인건비 및 임금 계획.

b. 재무보고서: 금융기관은 다음의 재무보고서를 작성하고 제출해야 한다(전자 버전 포함).

- 금융기관의 세부 계정표.

- 금융기관의 총계정표.

- 재무보고서 설명서(부록 표준 모델 참조).

+ 고정자산의 증감 상황.

+ 법률 규정에 따른 위험 수준별 자산 평가 보고서.

+ 경제활동 결과 및 국가예산 납부 상황.

+ 금융기관의 인건비 및 임금 실시 상황.

+ 연체채무, 회수 가능하지 않은 채무, 회수 불가능한 채무, 담보재산 현황, 대출 고객 중 가장 큰 고객에게 대출한 상황, 자회사에 투자한 자금 상황, 출자 및 주식 구매 상황.

+ 자금원 및 사용 계획.

- 독립 감사 결과 보고서.

3.2. 금융기관의 이사회 의장 및 총경리(또는 경리장)는 이러한 보고서의 정확성 및 진실성을 책임진다.

3.3. 보고서 제출 기한.

a. 재무계획 제출 기한:

금융기관이 작성한 재무계획은 해당 금융기관의 이사회에서 검토 승인 후 양력 11월 15일까지 재무부에 제출되어야 한다. 또한 국가 소유 금융기관은 국가 예산법 및 다른 법률 규정에 따라 단가임금 계획 및 국가 예산 납부 계획을 작성해야 한다.

b. 재무보고서 및 감사 결과 보고서 제출 기한:

- 분기 보고서는 분기 종료 후 최대 45일 이내에 제출해야 한다.

- 연간 보고서는 회계연도 종료 후 최대 90일 이내에 제출해야 한다.

- 금융기관의 독립 감사 기관이 수행한 재무보고서 감사 결과는 회계연도 종료 후 최대 120일 이내에 재무부에 제출해야 한다.

3.4. 보고서 수령처.

금융기관은 재무부에 재무계획 및 재무보고서를 제출해야 한다.

4. 금융공개: 금융기관은 법률의 회계 규정에 따라 재무공개를 실시해야 한다.

5. 감사업무:

금융기관은 법률의 금융기관 규정에 따라 자체 감사를 실시해야 한다.

금융기관은 회계연도 종료 30일 전까지 중앙은행 및 감사 법률 규정에 따라 독립 감사 기관을 선정하여 자체 활동을 감사해야 한다. 금융기관의 재무보고서 감사 결과는 재무부에 제출해야 한다.

V. 금융기관에 대한 감사 및 위반 처리

1. 금융감사는 다음과 같은 방식으로 진행된다.

- 정기 또는 즉시 금융감사.

- - 특정 주제에 대한 금융감사(재정 관리 요구사항에 따라).

2. 위반 처분:

- 금융기관이 국가 재정 제도를 위반하면 법률에 따라 처벌받는다.

- 금융기관이 본 통합문서 제II장 제IV목 제3호에 따른 재무보고 제도 규정을 준수하지 않을 경우, 회계 법률에 따라 처벌받는다.

장 III

 조직 및 실행

1. 본 통합문서는 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력을 발생하며, 재무부령 제92/2000/TT-BTC호 2000년 9월 14일에 따른 통합문서를 대체한다.

2. 시행 과정에서 문제가 발생하면 재무부에 신고하여 연구, 검토, 해결하도록 한다./.