통일부령 제 12/2007/TTLT-BTC-BTM-BCA 호는 수입물품 시장 유통에 대한 세금계산서 및 증빙서류 지침을 규정함

통지연합

수입물품 시장 유통에 관한 세금 및 증빙 제도 지침

세관법, 특별소비세법, 기업所得税法, 수출입세법, 관세법, 상행위법 등 관련 법률에 의거
행정처분에 관한 법령 제44/2002/PL-UBTVQH10 호 2002년 7월 2일 사회주의 공화국 베트남 국회의 상임위원회 발의
정부가 발의한 제100/2004/NĐ-CP 호 2004년 2월 25일 세무 분야 행정처분에 관한 정부령에 근거
정부가 발의한 제138/2004/NĐ-CP 호 2004년 6월 17일 관세 분야 행정처분에 관한 정부령에 근거
정부가 발의한 제175/2004/NĐ-CP 호 2004년 10월 10일 상행위 분야 행정처분에 관한 정부령에 근거

법률에 따라 물품 유통을 장려하고 확대하며 불법 무역과 상행위 부정을 방지하기 위해 재무부, 상공부, 경찰청은 수입물품 시장 유통에 대한 세금 및 증빙 제도를 다음과 같이 지침합니다.

I. 일반 규정

1. 적용 대상

직접 수입하거나 수입물품을 판매하는 조직 또는 개인(수입물품 판매 주체라고 함)은 관련 법률과 본 통지의 지침에 따라 수입물품 시장 유통에 대한 세금 및 증빙 제도를 준수해야 합니다.

시장에서 유통되는 수입물품은 운송 중인 물품, 판매 중인 물품, 창고나 선착장, 생산 또는 판매 시설, 기타 장소에 보관된 물품을 포함합니다(수입물품이라고 함).

2. 본 통지 적용 대상이 아닌 경우

- 관세청의 감독 아래에 있는 수입물품(불법 수입물품 제외)

- 행정기관 소유의 물품, 개인 소유의 물품

3. 합법적인 세금 증빙은 법률이 규정한 문서로, 시장에서 유통되는 수입물품의 합법성을 증명합니다. 수입물품에 대한 합법적인 세금 증빙은 본 통지의 목 2에 구체적으로 규정되어 있습니다.

수입물품 판매 주체는 법률이 정한 바에 따라 세금 증빙을 관리, 사용, 보관해야 합니다.

수입물품 판매 주체는 관세청이 세금 증빙을 검사할 때 세금 증빙을 제출해야 합니다.

a) 다음 각 사항에 해당하는 수입물품 판매 주체 또는 운송자는 검사 시점에서 세금 증빙을 모두 제출해야 합니다. 그렇지 않으면 본 통지의 목 3에 따라 행정처분을 받습니다.

- 교통 수단으로 운송 중인 수입물품, 또는 등록되지 않은 생산 또는 판매 시설의 창고, 선착장, 기타 장소에 보관된 수입물품

- 조건이 필요한 수입물품 목록에 포함된 수입물품, 수입물품 표시가 필요하다는 규정에 따른 수입물품

b) 판매 중인 수입물품 또는 생산 또는 판매 시설의 창고, 선착장에 보관된 수입물품, 또는 본 통지의 목 1 제5항 a 절에 명시된 사항 외의 경우 수입물품 판매 주체는 검사 시점부터 최대 24시간 이내에 세금 증빙을 모두 제출해야 합니다. 그 기간 내에 세금 증빙을 제출하지 않거나 합법적이지 않은 세금 증빙을 제출하면 본 통지의 목 3에 따라 행정처분을 받습니다.

II. 구체적 지침

1. 직접 수입한 물품을 국내로 운송하는 세금 및 증빙에 대한 규정

1.1. 조직 또는 개인(영업 목적 여부와 관계없이)이 직접 수입한 물품을 국내로 운송할 때 다음 각 사항에 따라 세금 및 증빙을 준비해야 합니다.

a) 해관령 제154/2005/NĐ-CP 호 2005년 12월 15일 정부가 발의한 관세법 시행 세부 규정에 따른 해관법 수입물품 관문 변경, 항만 변경, 관세 감독 중인 수입물품에 대한 운송 증빙

b) 수입물품에 대한 세관 신고서 원본(관세 절차가 완료된 것으로 확인됨)

c) 세관의 허가 문서와 세관이 발급한 세관 신고서 사본(관세 절차가 완료되지 않은 수입물품에 대해, 보관 또는 관세 절차 장소 변경을 위한 수입물품에 대해)

d) 수입물품 판매 주체가 발행한 운송 명령서(세관 신고서 원본 또는 사본, 수입물품 판매 주체가 사본 원본 확인을 한 것으로 확인됨)는 수입물품에 대한 세관 신고서 번호, 날짜, 수입물품 종류 및 수량, 운송 출발지와 도착지, 운송 수단 및 차량 번호를 명확히 기재해야 합니다. 관세 절차가 완료된 수입물품을 여러 차례 국내로 운송하기 위해 수입물품을 나누어 운송할 경우

1.2. 국경 지역 거주자가 규정된 수준 이하로 국경을 넘나들며 물품을 교환하거나 판매하는 경우 세관 신고가 필요하지 않습니다. 규정된 수준을 초과하는 경우 세관 신고를 하고 세법 및 수입물품 관리 정책을 준수해야 하며, 국내로 물품을 운송할 때 세관 신고서 원본(관세 절차가 완료된 것으로 확인됨)과 세금 납부 증빙을 가져가야 합니다.

1.3. 관세청이 확인한 수입신고서는 선물 또는 기증품으로 수입된 물품에 대해 적용되며, 이 신고서는 선물 또는 기증품을 받은 사람이나 수입관세 절차를 위임받은 사람에게만 효력이 있다.

1.4. 관세청이 확인하고 세금 납부 증빙서류가 첨부된 수입신고서는 입국자에게 면세 혜택을 초과하는 개인 소지품으로 수입된 물품에 대해 적용되며, 이 신고서와 세금 납부 증빙서류는 입국자가 수입 물품을 관세구역 내로 운송할 때만 효력이 있다.

1.5. 국가가 라벨 부착을 의무화한 수입 물품은 제1.1항, 제1.2항, 제1.3항, 제1.4항 제1호 목 II에서 규정한 각각의 경우에 적용되는 증빙서류 외에도 해당 물품에는 반드시 관련 규정에 따라 라벨이 부착되어야 한다.

1.6. 조건부 수입 물품은 제1항에서 규정한 발행증명서 및 증빙서류 외에도 전문기관이 정한 서류를 함께 첨부해야 하며, 전문기관이 정한 서류가 관세청에 원본을 제출한 경우에는 수입 물품에 수입업체가 원본과 동일하다는 확인을 받은 복사본을 함께 첨부해야 한다.

2. 국내 시장에서 유통되는 수입 물품에 대한 발행증명서 및 증빙서류에 관한 규정.

a) 직접 수입하거나 국내에서 수입 물품을 판매하는 업체로부터 구입한 수입 물품은 재산세 부가가치세 시행규칙 제120호 2003년 12월 12일 재정부 고시에서 지시한 대로 판매업체로부터 발행증명서 및 증빙서류를 받아야 한다.

라벨 부착이 의무화된 수입 물품은 제1항에서 규정한 발행증명서 및 증빙서류 외에도 해당 물품에는 반드시 관련 규정에 따라 라벨이 부착되어야 한다.

수입 물품을 지방 외 지역에 위치한 지점, 매장 등에 판매하거나 지점 간, 종속 단위 간에 이동시키거나 종속 단위에서 본사로 반품하는 경우 다음 중 하나의 발행증명서 또는 증빙서류를 제공해야 한다.

- 부가가치세 발행증명서;

- 내부 이동 명령서와 함께 내부 운송 견적표.

b) 국유재산국이 판매하는 징수물품을 구입한 수입 물품은 징수물품 판매 발행증명서를 제공해야 하며, 이 발행증명서에는 각 물품의 수량, 종류, 가치가 명시되거나 징수물품 판매 기관의 도장을 받은 상세 목록이 첨부되어야 한다.

c) 국가예비물자를 판매하는 기관으로부터 구입한 수입 물품은 국가예비물자 판매 발행증명서를 제공해야 한다.

d) 비영리 개인으로부터 구매한 수입 물품은 재산세 부가가치세 시행규칙 제120호 2003년 12월 12일 재정부 고시에서 지시한 대로 모델 번호 04/GTGT를 사용하여 목록을 작성해야 한다.

III. 위반 처리

국내 시장에서 유통되는 수입 물품을 구매, 판매, 운송하는 조직 또는 개인이 제II목 통지에서 규정한 발행증명서 및 증빙서류 규정을 위반하였으나 형사 처벌 수준에 미치지 않는 경우 행정처벌을 받게 된다.

1. 다음 사항 중 하나라도 위반한 수입 물품은 상업 분야 행정처벌에 관한 정부령에 따라 처벌을 받는다.

- 금지된 상품; 금지된 수입 물품; 일시 중단된 수입 물품;

- 제II목 제1항 통지에서 규정한 발행증명서 및 증빙서류 규정을 위반한 직접 수입한 조직 또는 개인이 판매한 수입 물품;

- 라벨 부착이 의무화된 수입 물품이 관련 규정에 따라 라벨이 부착되지 않았거나 라벨이 있지만 가짜 라벨 또는 사용된 라벨인 경우;

- 제II목 제1.6항 제1호 통지에서 규정한 조건부 수입 물품이 전문기관의 서류를 수입 물품에 첨부하지 않은 경우;

- 제I목 제5항 제2호 통지에서 규정한 즉시 검사 시 발행증명서 및 증빙서류를 제출해야 하는 수입 물품이 즉시 검사 시 발행증명서 및 증빙서류를 제출하지 못한 경우.

2. 국내 시장에서 유통되는 수입 물품이 발행증명서 및 증빙서류가 없거나 부족하거나 발행증명서 및 증빙서류가 있지만 관련 기관의 조사 및 확인 결과 불법 발행증명서 및 증빙서류(가짜 발행증명서, 허위 발행증명서, 불법 거래 발행증명서, 사용된 발행증명서)인 경우, 이러한 위반 사항은 상업 분야 행정처벌에 관한 정부령에 따라 처벌을 받는다.

3. 제II목 제2항 통지에서 규정한 발행증명서 및 증빙서류가 없거나 부족한 국내 시장에서 유통되는 수입 물품이 징수 물품으로 처리되지 않는 경우, 이는 세무 분야 행정처벌에 관한 정부령에 따라 처벌을 받으며 동시에 부가가치세, 특별소비세(있을 경우), 기업소득세를 추징한다.

세금 추징을 위한 기준 가격은 검사 시점의 동일 유형 물품의 시장 가격을 기준으로 결정된다.

4. 관세청의 감독 아래 있는 수입 물품이 관계 기관에서 불법 수입으로 확인되면, 위반 행위를 명확히 기록하고 관세청에 이 사건을 처리하도록 넘겨야 한다. 해외에서 불법 수입 물품이 발견된 경우, 관계 기관은 권한 내에서 처리하거나 적절한 기관에 이 사건을 넘겨 처리하도록 한다.

IV. 위반 처리 권한

1. 행정처분에 대한 위반행위에 대한 처분권한은 수입물품의 시장 유통에 관한 세금계산서 및 증빙서류 위반에 대해서는 행정처분법령과 정부령인 상거래, 세제 또는 관세 분야의 행정처분에 관한 규정에 따라 시행된다.

검사기관은 관련 법률에 따라 위반을 처리해야 한다. 권한을 초과하거나 자신의 권한 범위를 벗어난 경우에는 상급 기관이나 권한 있는 기관으로 사건을 이첩해야 하며, 이첩 시 절차를 준수하고 압류 또는 몰수된 물건, 수단을 모두 포함하여 이첩하고, 동시에 위반자에게 통보해야 한다. 상급 기관이나 권한 있는 기관은 위반 사건을 처리한 후 그 결과를 위반자와 사건을 이첩한 기관에 통보해야 한다.

2. 위반 처리 기간

2.1. 행정처분 결정 기간은 행정처분법령의 규정에 따른다. 검사기관의 권한 범위를 벗어난 사건의 경우, 최대 3일 이내에 권한 있는 기관으로 사건을 이첩해야 한다.

2.2. 범죄 징후가 있는 위반 사건의 경우, 행정처분 기관은 즉시 형사소송기구로 사건을 이첩해야 한다.

3. 압류 또는 보관 중인 수입물품은 법령에 따라 관리 및 보관되어야 하며, 압수된 수입물품은 법령에 따라 경매 또는 파기되어야 한다.

4. 과징금을 징수하는 기관은 재무부 규정에 따라 증빙서류를 사용해야 한다.

과징금과 압수물품 판매 수익은 현행 제도에 따라 국가예산에 납부되어야 한다.

V. 불복 및 고발 처리

수입물품을 취급하는 사업자는 행정처분 결정에 대해 불복 또는 행정소송을 제기할 수 있다. 개인 또는 단체는 권한 있는 기관의 불법 행위를 고발할 수 있다. 불복 또는 행정소송의 처리 절차, 절차, 권한은 소청 및 고발법령과 행정소송 처리 절차법령에 따른다.

불복 또는 고발 처리 중 또는 법원의 결정을 기다리는 동안, 사업자는 권한 있는 기관의 결정을 준수해야 한다.

VI. 시행

1. 세무기관, 시장관리기관, 경찰기관, 관세기관 및 권한 있는 기관은 수입물품을 취급하는 사업자의 시장 유통에 대한 위반행위를 검사 및 처리할 때 관련 법률 및 본 통지의 규정을 준수해야 한다.

2. 시장 유통 물품의 세금계산서 및 증빙서류 검사를 할 때, 검사기관은 검사 내용을 기록한 검사보고서를 작성하고, 검사에서 발견된 위반사항을 명확히 기재해야 한다. 운송 중인 물품을 검사할 때는 세금계산서 및 증빙서류에 검사 일시, 장소, 검사자의 이름 및 직위를 기록하고 서명해야 한다.

3. 국가기관, 단체, 사업자 및 국민은 수입물품의 입국 및 수입물품의 시장 유통에 대한 위반행위를 검사 및 처리하는 기관과 단체와 협력해야 한다.

4. 검사기관은 시장 유통 물품의 검사 및 감독에 관한 규정을 준수해야 한다.

본 통지는 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력을 발생하며, 재무부-상공부-경찰청 연합 통지 제94/2003/TTLT-BTC-BTM-BCA 호 2003년 10월 8일, 상공부-재무부-경찰청-해관총국 연합 통지 제10/1998/TTLT-BTM-BTC-BCA-TCHQ 호 1998년 7월 22일, 상공부 통지 제22/1999/TT-BTM 호 1999년 6월 28일, 상공부 장관 결정 제106/2003/QĐ-BTM 호 2003년 1월 27일을 대체한다.

시행 중 문제점이 발생하면 각 부처, 지방인민위원회, 단체 및 개인은 재무부, 상공부, 경찰청에 신속히 보고하여 수정 및 보완 방안을 검토하도록 요청해야 한다./.

수령처:
- 중앙당 사무국 및 당 중앙기관;
- 의회 사무실;
- 국가주석실;
- 최고검찰청;
- 최고인민법원;
- 각 부처 및 정부 직속 기관;
- 단체 중앙기관
- 공보
법무부;
- 중앙 직할 시, 도 인민위원회;
- 각 지방 재무국, 세무국;
- 호치민시 대표부;
- 재무부 소속 총국, 국, 부, 연구소;
- 법제처 검토국, 법무부;
- 재무부 법제국
- 보관: VT; TCT(VT, DNK)