시행규칙 제 12-TC/CTN은 주택 및 토지 임대 활동에 대한 세금 징수 방법을 지시한다.

시행규칙

재무부

주택 및 토지를 대여하는 활동에 대한 세금 징수 지침

1989년 3월 3일 국가ouncil 법령 및 그 개정 법률, 상업세와 소비세에 관한 조례; 1989년 5월 27일 정부총리령 제53호가 위 법령을 구체적으로 시행하기 위한 지침에 따라 재무부는 주택 및 토지를 대여하는 활동에 대한 세금 징수 지침을 다음과 같이 발표한다.

I. 납세 대상

1- 모든 단체 또는 개인이 주택 및 토지를 대여하면 이 법률에 따라 국가에 세금을 납부해야 한다.

단체 또는 개인은 당국, 단체, 국가 기관, 행정기관, 국유 경제 단위, 군사 단위, 협동조합, 개인 사업자 등이 다른 단체 또는 개인에게 주택 또는 토지를 대여하는 경우를 포함한다.

대여되는 주택 및 토지는 주거용 건물, 식당, 창고, 마당, 선착장, 농지, 연못, 호수 등이며, 소유권 또는 사용권을 얻거나 임대한 후 다시 전체 또는 일부를 대여하거나 경매를 통해 수익을 얻거나 장기 또는 단기 대여를 하는 경우를 포함하며, 대여자의 종류나 목적에 관계없이 적용된다.

납세자는 주택 또는 토지를 대여하고 수익을 얻는 단체 또는 개인이다.

2- 세금을 납부하지 않는 경우

국가 기관 또는 국유 경제 단위가 국가 공무원에게 정부가 정한 기준에 따라 월급을 기준으로 한 주택을 대여하여 수익을 얻는 경우

협동조합이 회원들에게 주택을 대여하여 정부 공무원과 동일한 수준의 대여료를 받는 경우

지방 정부가 기관 또는 단체에 사무실로 사용할 주택 또는 토지를 제공하거나 경제 단위가 생산 또는 경영 목적으로 사용할 주택 또는 토지를 제공하는 경우

주인이 없는 주택 또는 토지가 공공 복지 목적으로 사용되는 경우 세금을 납부하지 않지만, 이를 대여하여 수익을 얻는 경우 수익을 얻은 사람은 세금을 납부해야 한다.

II. 세율 및 과세 기준

1- 세율: 주택 또는 토지를 대여하는 단체 또는 개인은 1989년 3월 3일 법령 제3조 및 제14조에 따른 서비스 산업의 세율에 따라 법인세와 법인 이익세를 납부해야 한다.

법인세는 대여 수입에서 미감안된 모든 비용을 제외한 총 금액의 5%를 기준으로 매달 납부해야 한다.

법인 이익세는 0%에서 40%까지 누진 세율을 적용하여 대여 수입에서 미감안된 모든 비용을 제외한 이익에 대해 납부해야 한다. 개인이 주택 또는 토지를 대여하는 경우, 월 이익이 40만 동을 초과하면 0%에서 40%까지 누진 세율을 적용하여 납부하고, 추가로 40만 동을 초과한 부분에 대해 10%의 보충 이익세를 납부해야 한다.

2- 과세 기준 및 방법

법인세와 법인 이익세는 매월 징수되며, 다음과 같은 기준과 방법으로 과세된다.

a) 법인세:

매월 대여 수입

주택 또는 토지를 대여하여 얻은 금액 x 5%

법인이 매달 납부해야 하는 금액 (미감안된 모든 비용을 제외한 금액)

만약 대여 수입이 현물로 이루어진 경우, 시가에 따라 환산되어야 한다.

외화로 대여 수입을 받는 경우, 세금을 계산할 때 은행공시 환율에 따라 원화로 환산되지만, 납부 시 외화로 납부할 수 있다.

b) 법인 이익세:

이익세, 법인 이익세 =

이익세, 법인 이익세 = 이익세율 누진 0%

부과 금액 x 이익세율 (누진 0%에서 40%) 표에 기재된 세율 및 보충 세율 (있을 경우)

월 이익세 과세 대상은 월 대여 수입에서 미감안된 모든 비용을 제외한 금액이다.

적격 비용은 주택 또는 토지를 대여하는 단체 또는 개인이 직접 대여와 관련된 비용으로, 실제 대여된 주택 또는 토지에 대한 비용만 포함되며, 예를 들어:

대여된 주택에 대한 감가상각비는 정부 규정에 따라 대여된 주택 면적에 비례하여 계산된다. 예를 들어, 50제곱미터의 주택 중 20제곱미터를 대여하고, 월 감가상각비가 50,000동인 경우, 적격 비용은 다음과 같이 계산된다:

(50,000동 : 50제곱미터) x 20제곱미터 = 20,000동

대여된 주택 또는 토지에 대한 전기, 수도, 청소 비용은 대여자가 실제로 지불한 비용만 포함되며, 대여자가 지불하는 경우는 제외된다. 예를 들어, 3개 방의 주택 중 1개 방을 대여하고, 대여자가 월 전기료 3,000동을 지불하는 경우, 적격 비용은 3,000동이다.

대여된 주택 또는 토지에 대한 정기적인 수리, 보수, 개선 비용은 대규모 수리 또는 토지 개발 비용은 사용 기간에 따라 분배하여 감가상각비에 포함된다.

법인세(위 a항 참조)와 대여된 주택 또는 토지에 대한 토지세 또는 농업세도 적격 비용에 포함된다. 예를 들어, 60제곱미터의 주택 중 30제곱미터를 대여하고, 주택 소유자가 연간 72,000동의 토지세를 납부하는 경우, 매월 적격 비용은 다음과 같이 계산된다:

72,000동

x 30제곱미터

---------------------------------- = 3,000동

60제곱미터² III. 세금 신고 및 납부²

1. 납세자는 다음 사항을 해당 주택 또는 토지가 위치한 구청, 군청, 시청 세무과에 신고해야 한다.

12개월

대여되는 주택 또는 토지의 면적, 주택 유형, 주택 등급, 주택 또는 토지의 주소, 대여자 및 대여받는 사람의 이름과 주소.

대여 계약서 또는 주택 또는 토지를 대여하는 내용을 명시한 문서, 대여 내용, 대여 기간, 각 당사자의 책임, 매월 대여 수입 등을 포함한다.

주택 또는 토지 대여 내용의 변경 사항이 있는 경우

임대 면적, 임대 토지 면적, 건물 종류, 건물 등급, 임대 건물 및 토지 주소, 임차인 조직 또는 개인 이름, 임차인 주소.

임대 계약 또는 임대에 관한 합의 문서로서 임대 내용, 임대 기간, 각 당사자의 책임, 월별 임대 수입을 명시한 조항이 포함된 문서.

임대 내용 변경.

b) 세무기관에 세금 계산과 납부와 관련된 서류, 상황, 자료를 제공한다.

c) 세무기관이 통보한 내용대로 정확히 세금을 납부한다. 만약 계산된 세금액이 잘못되었다고 판단되면 상위 세무기관 또는 해당 지방자치단체(구청, 군청, 시청 또는 도청, 성청)에 이의를 제기할 수 있다. 그러나 해결될 때까지는 이미 통보된 세금액을 완납하고 기한 내에 납부해야 한다.

d) 세제 정책 준수에 대한 위반은 현재 시행 중인 공상세 조례 제44조에 따라 처리되며 구체적으로는 다음과 같다:

세무기관에 신고하지 않은 경우 최대 100,000동의 과태료가 부과될 수 있다.

납부기한을 지키지 않은 경우 통보된 세금액 외에도 연체일수에 따른 1%의 과태료가 부과된다.

세금을 속여 탈세한 경우 통보된 세금액 외에도 탈세 금액의 최대 5배의 과태료가 부과될 수 있다.

세금 징수에 반항하는 행위는 범죄의 정도에 따라 형사처벌법에 따라 처벌될 수 있다.

2. 세무기관이 탈세, 탈세 행위를 발견하고 방지하는데 도움을 주는 조직이나 개인은 국가 일반 보상 제도에 따라 칭찬과 포상을 받을 뿐만 아니라 징수된 과태료의 5%를 상금으로 받는다.

많은 노력을 들여 탈세 행위를 발견하거나 복잡한 탈세 사안을 다수의 조직과 개인이 참여하여 해결하는 등 특별한 경우는 징수된 과태료의 최대 10%를 상금으로 받을 수 있다. 구체적인 금액은 해당 성, 시, 특별자치시의 세무국장이 결정한다.

3. 세무기관은 다음과 같은 책임을 가진다:

a) 납세 대상자의 신고서를 접수하고, 신고서를 검토하며, 본 통지에 명시된 지침에 따라 세금을 계산하고, 세금부록을 작성하고 각각의 납세 대상에게 세금 통지를 발송하여 국고에 납부하도록 한다. 세금 통지에는 납부해야 할 세금액, 납부 기한 및 납부 장소가 명시되어야 한다;

b) 각 납세 대상자의 문서를 완전히 보관한다;

c) 세금 납부를 독려하고 감독하며, 세제 정책 위반을 발견하고 처리하며, 세금에 대한 이의를 적절하게 처리한다.

본 통지는 발효일로부터 효력을 발생한다. 이전에 주택 임대, 토지 임대에 대한 세금 징수에 관한 지침은 본 통지와 일치하지 않는 경우 모두 폐지된다.

시행 중에 어려움이나 문제점이 발생하면 각 부처와 지방 단체는 즉시 재무부에 보고하여 추가 지침을 요청해야 한다./.