시행규칙 제 12-TC/TTCT 농업세 감면 정책을 수행하기 위한 범북부 지방 농업세 면제 및 감면 정책 지침

 시행규칙

농업세 감면에 대한 지침 

최근 몇 년 동안 농업 협동조합의 생산, 비용 및 수입 분배는 많은 변화가 있었으나, 실제 금액과 비교했을 때 농업세 감면 정책은 일반적으로 적합하였으나, 정책 시행 지침은 체계화되지 않았기 때문에 각 지역에서 구체적인 사례에 적용하는 데 어려움이 많았다. 일부 경우의 세금 감면은 실제 수익과 일치하지 않았다. 일부 협동조합은 더 많은 감면을 받아야 하지만 적게 받았고, 반대로 실제 수확량이 세금 계산 기준을 초과한 협동조합도 세금을 면제받아 공평하고 합리적인 기여를 방해하고, 자연재해와 국가 계획을 실현하기 위한 협동조합의 적극적인 노력에 대한 배려와 격려가 부족하다.

이러한 상황을 개선하기 위해 재무부는 현재 상황에 맞게 농업세 감면 정책을 체계화하고 각 피해 정도가 다른 협동조합에 대해 다음과 같이 다시 지침을 제공한다.

1. 자연재해로 농작물 피해를 입은 협동조합에 대해서는, 연간 총 수입이 세금 부과 대상 면적 전체에 대한 실제 물질적 비용보다 같거나 적을 경우,해당 협동조합은 농업세 조례 제26조에 따라 세금을 면제받는다.

농업세 조례 제26조 : "특히 심각한 재해로 인해 피해가 큰 지역에 대해서는 지방인민위원회가 해당 지역 전체에 대해 세금 감면 또는 면제를 요청할 수 있으나, 이는 재무부의 승인을 받아야 한다."

재해로 인해 농작물 피해를 입은 협동조합과 같은 상황에 처한 개별 농민 가구도 협동조합과 마찬가지로 면제 또는 감면을 받을 수 있다.

2. 자연재해로 농작물 피해를 입은 협동조합에 대해서는, 연간 총 수입이 세금 부과 대상 면적 전체에 대한 실제 물질적 비용보다 높을 경우,해당 협동조합은 1959년 10월 15일 제375-TTg 호 정부 명령 제6조와 1962년 5월 26일 제63-CP 호 정부 결의 제1조(2호)에 따라 세금을 면제받으며, 개별 가구는 농업세 조례 제24조에 따라 면제 또는 감면을 받는다.

제375-TTg 호 정부 명령 제6조 (농업 협동조합에 대한 세금 면제 규정)

"피해가 전체 수익의 10% 미만인 경우, 세금 감면 없음

피해가 10%인 경우, 세금 10% 감면

피해가 10% 초과 15% 이하인 경우, 세금 15% 감면

피해가 15% 초과 20% 이하인 경우, 세금 20% 감면

피해가 20% 초과 25% 이하인 경우, 세금 30% 감면

피해가 25% 초과 30% 이하인 경우, 세금 40% 감면

피해가 30% 초과 35% 이하인 경우, 세금 50% 감면

피해가 35% 초과 40% 이하인 경우, 세금 70% 감면

피해가 40% 초과인 경우, 세금 완전 면제"

제63-CP 호 정부 결의 제1조(2호) (피해율 및 세금 감면율을 계산하기 위한 근거): "협동조합의 연간 수확량이 세금 부과 대상 면적에 대한 평균 연간 수확량과 비교하여 감소한 경우, 제375-TTg 호 정부 명령 제6조에 따른 세금 감면 또는 면제를 받을 수 있다."

조세 농업 조례 제24조 (개인 농가에 대한 면제 및 감면 규정) (농업세 면제 및 감면에 관한 규정):

"- 손실이 총 수확량 중 과세 대상으로 처리되는 수익의 20% 미만인 경우, 세금을 감면하지 않음

- 손실이 총 수확량 중 과세 대상으로 처리되는 수익의 20% 이상 50% 미만인 경우, 손실 비율에 따라 세금 감면 비율을 산출함

- 손실이 총 수확량 중 과세 대상으로 처리되는 수익의 50% 이상 60% 미만인 경우, 세금의 70%를 감면함

- 손실이 총 수확량 중 과세 대상으로 처리되는 수익의 60% 초과인 경우, 세금을 완전히 면제함

- 한 농가의 전체 논 중 일부가 수확되지 않은 경우(전량 손실), 그 농가의 전체 손실이 총 수확량 중 과세 대상으로 처리되는 수익의 20% 미만이라도, 전량 손실된 수익에 대한 세금은 완전히 면제되며, 농업세 조례 제55페이지 제V항은 부분적으로 손실된 논에 대해서는 전량 손실로 간주하지 않는다고 추가 규정함"

논의 전량 손실에 따른 세금 면제 심사와 계산은 농업세 조례와 국무회의 결정 제375-TTg, 제63-CP에 명시된 내용을 따르며, 이는 개인 농가에만 적용되며 협동조합 생산에는 적용되지 않음. 현재 협동조합의 논 손실에 대한 세금 면제에 관한 1962년 5월 31일 재무부 통지 제16BTC/NN 제4항은 폐지됨.

3. 고령자 가구, 공무원, 군인, 공무원 등 독거 가구는 납세 능력이 부족한 경우, 농업세 조례 제27조에 따라 면제 또는 감면을 받을 수 있음.

조세 농업 조례 제27조 : "예기치 않은 사고나 정당한 이유로 인해 노동력을 잃어 생활과 기여능력에 영향을 미친 농가에 대해 주민들이 의견을 모아 감면 또는 면제를 청구할 수 있으며, 각 농가의 구체적인 상황에 따라 조세 농업 조례 제24조에서 정한 손실률에 근거하지 않고 감면 또는 면제를 실시함."

협동조합 농업생산이 봄 여름 작물 수확이 좋았으나 가을 작물이 자연재해로 손실을 입어 조세 감면을 받았으나 가을 작물이 수확되지 않았다면, 해당 협동조합이 납부해야 할 세금을 감면하거나 면제할 수 있는지에 대한 심사는 지방자치단체가 실시함.

위의 감면 또는 면제 요구는 재무부의 승인을 받아야 함.

4. 농업세 면제 및 감면 정책을 올바르게 시행하기 위해 재무부는 지방자치단체에 다음 사항을 주의시키며,

1. 농업세 면제 및 감면 정책의 목표와 내용을 철저히 홍보하고 교육하여 공무원과 주민들에게 확실히 전달하며, 특히 군과 읍의 재무공무원들은 정책을 올바르게 수행할 수 있도록 방법을 숙지해야 함.

2. 손실을 입은 지역에 대한 작업 계획을 세우고 철저히 지도하여, 현황 조사, 계산, 면제 및 감면 목록 작성, 심사 및 공표 등의 모든 단계에서 실제 상황에 맞추고 공평하고 합리적이며 간단하고 신속하게 처리하도록 하며, 면제 및 감면 후, 봄 여름 작물에 대한 세금을 일시 납부한 단위가 가을 작물에 대한 세금을 반환받을 수 있도록 지방자치단체가 즉시 반환 결정을 내려야 함.

3. 농업세 면제 및 감면은 복잡한 업무이며, 이에 대한 사상적 지도와 구체적인 감독이 필요하며, "수입에 중점을 두고 면제 및 감면을 까다롭게 하거나 무분별하게 하여 정책을 잘못 적용하는" 사고 방지를 해야 함.