120/2010/NĐ-CP號政令關於修改和補充第198/2004/NĐ-CP號政令的部分條款，該政令涉及土地使用費的收取

처분령

법률 및 관련 법률 일부 조항을 개정·보완하기 위하여

2004년 12월 3일 국무회의에서 의결된 「토지 사용 수수료 징수에 관한 시행령」을 개정·보완함에 있어

 _________________________

정부

||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거

2003년 11월 26일 법률 제2003-125호 「토지법」에 의거

2005년 11월 29일 투자법을 근거로 함

세무관리 법률(2006년 11월 29일 제정);

2009년 6월 29일 제정된 「기본 건설 투자와 관련한 법률 일부 조항의 개정 및 보완 법률」을 근거로 한다.

재무부 장관의 건의를 검토함

명 정

조 1. 개정 및 보완의 적용 범위

이 시행령은 2004년 12월 3일 국무회의에서 의결된 「토지 사용 수수료 징수에 관한 시행령」(이하 “제198/2004/NĐ-CP 시행령”이라 한다)의 일부 조항을 개정·보완하는 것을 규정한다.

조 2. 제198/2004/NĐ-CP 시행령 일부 조항의 개정 및 보완

1. 제4조에 제2항과 제5항을 추가하여 다음과 같이 개정한다.

"2. 토지 사용 수수료를 징수하기 위한 토지 가격:

가) 국가가 경매 없이 토지 사용 권한을 부여하면서 토지 사용 수수료를 징수하는 경우, 토지 사용 수수료를 징수하기 위한 토지 가격은 해당 토지 사용 목적에 따른 토지 가격으로, 토지 인도 시점이 토지 사용 권한 부여 결정 시점과 일치하지 않는 경우에는 실제 토지 인도 시점의 토지 사용 목적에 따른 토지 가격으로 한다.

나) 토지 사용자가 국가 기관으로부터 토지 사용 권한 증명서를 발급받거나 토지 사용 목적 변경을 승인받는 경우, 토지 사용 수수료를 징수하기 위한 토지 가격은 토지 사용 권한 증명서 발급 시점 또는 토지 사용 목적 변경 시점의 토지 사용 목적에 따른 토지 가격으로 한다.

다) 본 항 제가)와 제나)에 따른 토지 사용 수수료를 징수하기 위한 토지 가격은 지방자치단체 의장이 정하는 토지 가격으로 한다. 다만, 지방자치단체 의장이 정한 토지 가격이 실제 시장에서 이루어지는 토지 사용 권한 양도 가격과 상당하지 않은 경우에는 지방자치단체 의장은 실제 시장에서 이루어지는 토지 사용 권한 양도 가격을 고려하여 적절한 토지 가격을 결정한다. 단, 주택용 토지 사용 권한 증명서 발급을 위해 현재 사용 중인 토지 면적에 대한 허용 사용량 내에서 토지 사용 권한 증명서 발급 또는 토지 사용 목적 변경을 신청하는 경우, 토지 사용 수수료를 징수하기 위한 토지 가격은 허용 사용량 내에서 토지 사용 목적 변경을 신청하는 시점의 지방자치단체 의장이 정한 토지 가격으로 한다.

5. 국가가 여러 사용자를 대상으로 여러 층의 건물과 함께 토지를 부여하는 경우, 토지 사용 수수료는 각 층과 사용자에게 분배된다.

재정부는 본 항에서 정한 토지 사용 수수료 분배 방법에 대해 구체적인 지침을 제공한다."

2. 제5조 제4항을 다음과 같이 개정한다.

"4. 국가로부터 토지 사용 권한을 받으면서 토지 사용 수수료를 징수하고, 사전에 보상금, 지원금, 재정착 비용 및 보상 실시 비용을 지불하도록 하는 방안이 관할 기관의 승인을 받은 경우, 사전에 지불한 금액은 승인된 방안에 따라 징수해야 할 토지 사용 수수료에서 공제되며, 공제 금액은 징수해야 할 토지 사용 수수료를 초과하지 않아야 한다.

승인된 방안에 따라 보상금, 지원금, 재정착 비용 및 보상 실시 비용이 징수해야 할 토지 사용 수수료에서 공제되지 않은 잔액(있을 경우)은 프로젝트 투자 자금으로 산정된다."

3. 제7조 제3항을 다음과 같이 개정한다.

"3. 토지 사용자가 토지 임대에서 토지 사용 권한을 받으면서 토지 사용 수수료를 징수하게 되었으며, 이전에 보상금, 지원금, 재정착 비용 및 보상 실시 비용을 사전에 지불하고, 토지 임대 수수료에서 공제될 수 있는 금액이 관할 기관의 승인을 받아 결정되었으나 아직 완전히 공제되지 않은 경우, 토지 사용 권한을 받으면서 토지 사용 수수료를 징수하게 되면 계속해서 징수해야 할 토지 사용 수수료에서 공제되며, 공제 금액은 징수해야 할 토지 사용 수수료를 초과하지 않아야 하며, 징수해야 할 토지 사용 수수료에서 공제되지 않은 잔액(있을 경우)은 프로젝트 투자 자금으로 산정된다.

토지 임대 수수료를 사전에 지불한 토지 사용자는 잔여 임대 기간(있을 경우)에 대한 토지 임대 수수료를 토지 사용 수수료에서 공제받을 수 있다."

4. 제8조에 제4항과 제5항을 추가하여 다음과 같이 개정한다.

"4. 국가로부터 토지 사용 권한을 무상으로 받거나 임대받았으나, 1993년 10월 15일 이전에 조직의 직원들에게 부당하게 토지 사용 권한을 배분(발급)하여 주택을 건설한 조직이 토지 사용 권한 증명서를 발급받는 경우, 허용 사용량 내에서 주택용 토지에 대한 토지 사용 수수료는 토지 사용 권한을 국가 소유 주택에서 개인에게 판매하는 경우에 적용되는 1994년 7월 5일 국무회의에서 의결된 「정부 국무회의의 제61/CP결의」에 따른 토지 가격의 40%로 징수하며, 허용 사용량을 초과하는 주택용 토지에 대한 토지 사용 수수료는 토지 사용 권한 증명서 발급 시점의 실제 시장에서 이루어지는 토지 사용 권한 양도 가격에 따른 토지 가격의 100%로 징수한다.

5. 불법 점유로 인해 주택을 건설하고 있는 가정이나 개인이 도시 계획에 적합하고 토지 사용 권한 증명서 발급 조건을 충족하는 경우, 토지 사용 권한 증명서를 발급받는 경우 토지 사용 수수료는 다음과 같이 징수한다:

a) 1993년 10월 15일 이전에 토지를 사용한 경우, 신규 주거용 토지 배정 한도 내의 면적에 대해서는 지방인민위원회가 정한 토지 가격의 50%를 징수하고, 한도 외의 면적에 대해서는 토지사용권 양도 시장가격과 일치하도록 지방인민위원회가 결정한 주거용 토지 가격의 100%를 징수한다.

b) 1993년 10월 15일부터 2004년 7월 1일 전까지 토지를 사용한 경우, 신규 주거용 토지 배정 한도 내의 면적에 대해서는 지방인민위원회가 정한 토지 가격의 100%를 징수하고, 한도 외의 면적에 대해서는 토지사용권 양도 시장가격과 일치하도록 지방인민위원회가 결정한 토지 사용료의 100%를 징수한다.

5. 제11조의 제5항을 개정하고 제7항을 추가하여 토지 사용료 면제 및 감면의 원칙을 다음과 같이 한다.

"5. 국가가 토지를 배정하거나 토지 용도 변경을 허가하는 경우, 이 법 시행령 제12조, 제13조 및 정부령 제44/2008/NĐ-CP호 2008년 4월 9일자 제1조에서 정한 바에 따라 토지 사용료 면제 또는 감면은 해당 대상에게 직접 적용되며, 제5조, 제6조, 제7조, 제8조, 제9조, 제10조에서 정한 바에 따른 토지 사용료를 기준으로 한다.

토지 사용료 면제 또는 감면 대상자가 법령에 따라 토지 사용권 양도를 허가받아 다른 사람에게 프로젝트를 양도하는 경우, 양수인은 양도 후에도 해당 프로젝트가 토지 사용 혜택을 받는다면 토지 사용료 면제 또는 감면을 받으며, 그렇지 않으면 토지 사용료를 납부해야 한다.

토지 사용 혜택을 받는 토지 사용자가 토지 사용료 납부 의사를 밝히는 경우, 토지 사용료 혜택을 받지 않는 경우와 동일하게 재산세를 부담한다.

7. 제12조, 제13조에서 정한 정책 대상자 및 혁명 유공자에 대한 토지 사용료 면제 또는 감면은 국가가 주거용 토지를 배정하거나 재정착용 주택을 판매하는 경우에도 적용된다.

6. 제12조의 제3항을 개정하고 제8항, 제9항을 추가하여 토지 사용료 면제를 다음과 같이 한다.

"3. 학생 기숙사 건설용 토지; 자연재해로 인한 이주를 위한 주택 건설용 토지; 경제-사회적으로 매우 어려운 지역에 거주하는 소수민족 주민을 위한 주택 건설용 토지; 산업단지, 수출공업단지, 경제특구 내 노동자 주택 건설용 토지; 도시 지역 저소득층을 위한 주택 구매(일시불 또는 분할 납부), 임대, 임차구매용 토지.

8. 소수민족 가정, 특별히 어려운 지역에 거주하는 빈곤 가정이 토지 용도 변경을 통해 주거용 토지로 전환되는 경우, 처음으로 토지 사용권 증서를 발급받을 때 주거용 토지 한도 내에서 토지 사용료를 면제한다. 이는 소수민족 가정, 빈곤 가정이 정부 총리가 정한 특별히 어려운 지역 목록에 포함된 각 마을에서 적용된다.

9. 수력발전 댐 호수 용도로 배정된 토지 면적에 대해 토지 사용료를 면제한다.

7. 제13조의 제2항을 개정하여 토지 사용료 감면을 다음과 같이 한다.

"2. 소수민족 가정, 정부령 제12조 제8항에 규정된 범위를 벗어난 지역의 빈곤 가정이 토지 배정을 받거나 토지 사용권 증서를 처음으로 발급받는 경우, 토지 용도 변경을 통해 주거용 토지로 전환되는 경우, 토지 한도 내에서 토지 사용료를 50% 감면한다. 빈곤 가정의 확인은 사회보장부의 규정에 따르며, 토지 배정을 받거나 토지 사용권 증서를 발급받는 경우에 적용된다.

8. 제15조의 제4항, 제5항을 추가하여 토지 사용료 납부 기간 및 기타 수입을 다음과 같이 한다.

"4. 토지 용도 변경을 받거나 토지 사용권 증서를 발급받은 가정 및 개인은 이 법 시행령 제6조, 제8조에 따라 토지 사용료를 납부해야 하며, 재정착용 토지를 국가로부터 배정받았으나 재정능력이 없는 경우, 토지 사용료를 연체하기로 의사표시를 하는 경우, 토지 사용권 증서 발급 신청서 또는 토지 용도 변경 신청서 또는 재정착용 토지 배정 신청서를 제출함으로써 "토지 사용료 연체"를 토지 사용권 증서에 기재할 수 있다. 연체금을 상환할 때, 토지 사용자는 토지 사용권 증서 발급 시점의 토지 가격에 따라 토지 사용료를 납부하며, 재정능력이 있을 때마다 5년 이내에 상환할 수 있다. 5년 후에도 연체금을 상환하지 못하면, 토지 사용자는 상환 시점의 토지 가격에 따라 토지 사용료를 납부해야 한다.

2011년 3월 1일 이전에 이미 토지 사용료 연체를 기재하였으나 아직 상환하지 않은 경우, 이 법 시행령의 연체금 상환 규정을 적용받으며, 2011년 3월 1일부터 최대 5년 이내에 토지 사용권 증서 발급 시점의 토지 가격에 따라 연체금을 상환할 수 있다. 5년 후에도 연체금을 상환하지 못하면, 토지 사용자는 상환 시점의 토지 가격에 따라 토지 사용료를 납부해야 한다.

5. 재정부는 환경자원부와 협력하여 이 조 제4항에서 정한 토지 사용료 연체 기재 및 상환 절차와 방법을 지시한다.

9. 제18조의 제1항을 개정하여 과태료를 다음과 같이 한다.

"1. 토지 사용료를 국가 예산에 지연 납부한 경우, 토지 사용자는 납부해야 할 토지 사용료에 대한 과태료를 부과받으며, 지연 납부 과태료는 세 관리 법률 및 그 시행 지침에 따라 부과된다."

조 3. 본 명령이 효력 발생 시 일부 문제 처리:

1. 투자가가 2009년 10월 1일 이전에 국가가 토지를 수용할 때의 보상, 지원 및 재정착 정책에 따라 승인된 방안에 따라 보상금, 지원금, 재정착 비용 및 보상해제 비용을 예치한 경우, 토지 보상 비용과 토지 지원 비용을 토지 사용료 납부액에서 공제받을 수 있으며, 공제액은 토지 사용료 납부액을 초과하지 않아야 함.

투자가가 2009년 8월 13일 정부 시행령 제69/2009/NĐ-CP에 따른 규정에 따라 승인된 방안에 따라 보상금, 지원금, 재정착 비용 및 보상해제 비용을 예치한 경우, 예치된 금액을 토지 사용료 납부액에서 공제받을 수 있으며, 이는 2009년 8월 13일 정부 시행령 제69/2009/NĐ-CP 제15조에 따른 규정에 따름.

2. 토지법에 따라 권한 있는 정부 기관으로부터 토지 이양 결정을 받았으나 2011년 3월 1일까지 토지 사용료 납부 의무를 완수하지 못한 경우 다음 처분을 함:

가) 토지 사용료 납부액이 법령에 따라 정부 기관에 의해 적절하게 결정되고 통보된 경우, 정부 기관에 의해 통보된 금액으로 국가 예산에 계속 납부하고, 지연납부에 대한 법령에 따른 처벌을 받음.

나) 토지 사용료 납부액이 정부 기관에 의해 결정되고 통보되었으나, 해당 시점에서 법령에 부합하지 않은 경우, 지방 인민위원회는 현지 상황을 고려하여 다시 적절한 금액을 결정하도록 지시하며, 추가로 납부해야 하는 금액(있을 경우)을 통보하여 투자가가 국가 예산에 추가로 납부하고, 이에 대한 지연납부 처벌은 재결정 전까지 적용되지 않음. 이미 정부 기관에 의해 결정되고 통보된 토지 사용료는 그대로 유지되며, 미납된 금액은 현재 미납된 금액을 납부하고, 이는 본 조 제2항 제a호에 따른 처분과 동일하게 적용됨.

정부 기관에 의해 토지 사용료 납부액이 통보되었고 투자가가 통보된 금액을 국가 예산에 5년 이상 납부한 경우, 토지 사용료 납부액 재결정이 필요 없음.

다) 정부 기관에 의해 토지 사용료 납부 통보가 이루어지지 않았거나, 토지 사용자가 납부하거나 부분적으로 납부하였으나, 국가 예산에 납부 지연 원인이 확인되지 않은 경우, 다음 처분을 함:

국가 예산에 임시로 납부된 토지 사용료는 실제 토지 이양 시점에서 토지 사용료를 납부한 면적(재무 의무를 완수한 면적)으로 환산됨.

남은 부지 면적에 대한 토지 사용료는 실제 토지 이관 시점의 정책과 토지 가격에 따라 납부되며, 법령에서 정한 실제 토지 이관 시점의 보상, 지원 및 재정착 비용을 예납한 금액을 공제한다. 또한 국가 예산에 납부해야 하는 잔여 토지 사용료에 대해 실제 토지 이관 시점부터 정식으로 납부 통보를 받은 시점까지의 기간 동안 지연납부금을 납부하여야 하며, 이는 법령에서 정한 재정 의무 지연에 따른 과징금 비율(각 시기별로 다르다)에 따라 산정된다.

d) 실제 토지를 이관하지 않았으나 관리 기관이 토지 사용료 납부를 통보하고 개발 주체가 국가 예산에 납부하였다면 일시 납부로 간주하며, 본 조 제2항 제b호의 규정에 따라 처리한다.

3. 주택 건설 프로젝트, 신 도시 건설 프로젝트, 산업 단지 내 인프라 투자 프로젝트의 경우 토지 가격 결정 시점 및 토지 사용료의 징수와 납부는 정부 결의 제33/2008/NQ-CP 호 2008년 12월 31일에 따른 규정을 계속 적용한다.

조 4. 시행규칙

1. 본 시행령은 2011년 3월 1일부터 효력이 발생한다.

2. 다음과 같은 규정을 폐지한다.

a) 정부 지시 제198/2004/NĐ-CP 호 2004년 12월 3일 제2항 제8조;

b) 정부 지시 제84/2007/NĐ-CP 호 2007년 5월 25일 제5조.

조 제5조. 조직 실행

재무부는 본 시행령의 시행에 대한 지침을 마련하는 책임이 있다.

각 장관, 정부 직속 기관의 수장, 지방자치단체의 수장은 본 nghị định의 시행에 대해 책임을 진다./.