통일부령 제122호 2008년 TTLT-BTC-BQP은 국방부 소속 인원의 개인소득세 징수 및 납부에 관한 규정을 안내한다.

통지연합

개인 소득세 징수 및 납부에 관한 지침, 국방부 소속 직원들의 급여에 대한 것

보국방부 소속으로 급여를 받음

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개인 소득세 법률 제 04호 2007년 제 2007-11-21 호

2008년 9월 8일 정부가 발행한 시행령 제 100호 2008-09-08-NĐ-CP에 의거하여 개인 소득세 법률 일부 조항에 대한 세부 규정을 시행함

2007년 5월 25일 정부가 발행한 시행규칙 제 85호 2007-05-25-NĐ-CP에 의거하여 세무 관리 법률 일부 조항에 대한 세부 규정을 시행함

정부가 2004년 12월 14일에 제정한 제204/2004/NĐ-CP 호에 의거하여 공무원, 직원, 군인 등에게 적용되는 급여 제도에 관한 규정;

국방부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 정부령 제104/2008/NĐ-CP 2008년 9월 16일, 정부에 근거함;

2003년 7월 1일 정부가 발행한 시행령 제 77호 2003-07-01-NĐ-CP에 의거하여 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정함

국방부 소속 단위의 특수 활동 사항을 고려하여 재무부와 국방부는 군대 내 개인 소득세 징수 및 납부에 관한 지침을 다음과 같이 제시함

I. 적용 대상 및 범위

1. 본 통지서는 국방부 소속 기관 및 단위에서 근무하는 장교, 전문 군인, 국방 공무원, 계약 노동자(이하 "급여 수령자"라고 함)가 급여, 보수 및 급여 또는 보수의 성격을 가진 수입을 받는 경우, 급여 및 보수로부터 발생하는 개인 소득세 징수 및 납부에 관한 지침을 제공함

2. 본 통지서는 급여 수령자가 급여 또는 보수 이외의 다른 과세 수입을 받는 경우(급여 또는 보수 이외의 수입)에는 적용되지 않음. 다른 과세 수입의 신고 및 납부는 재무부가 발행한 2008년 9월 30일 시행규칙 제 84호 2008-09-30-84/2008/TT-BTC에 따라 개인 소득세 법률 및 정부가 발행한 시행령에 따른 개인 소득세 법률의 세부 규정을 따름

II. 급여 또는 보수로부터 발생하는 과세 수입과 비과세 수입

1. 급여 또는 보수로부터 발생하는 과세 수입은 급여 수령자가 수입 지급 기관으로부터 현금 또는 현금 외 형태로 받는 수입으로 다음을 포함함

1.1. 채용 결정, 급여 인상 결정, 직급 변경 결정, 직급 승진 결정, 군衔晋升决定、军衔授予决定或劳动合同中记载的工资和具有工资性质的款项；

1.2. 급여 수령자가 받는 보조금, 지원금 및 생활비, 다만, 본 절 제2항에서 규정된 보조금, 지원금을 제외하고

1.3. 현금 또는 현금 외 형태의 수당, 상금 및 기타 이익을 포함하며:

a) 과학기술 연구 프로젝트 참여 수당, 프로젝트 또는 계획 참여 수당, 저술료, 번역료, 강의 수당, 음악 및 체육 행사 참가 수당, 광고 서비스 및 기타 서비스 수당;

b) 현금 또는 현금 외 형태의 상금을 포함하되, 다음의 상금을 제외하고:

- 국가가 수여하는 명예칭호와 함께 부여되는 상금, 즉, 법에 따른 포상 및 치하 방식을 포함하여:

+ 명예칭호와 함께 부여되는 상금은 다음과 같습니다: 전국 모범 병사, 중앙 부처 및 단체, 중앙 직할 시, 도 모범 병사, 기초 단위 모범 병사, 모범 근로자, 모범 병사;

+ 법령에 따른 포상 방식과 함께 부여되는 상금은 다음과 같습니다: 훈장, 메달;

+ 국가의 영예 명칭과 함께 부여되는 상금은 다음과 같습니다: 베트남 영웅 어머니, 인민군 영웅, 영웅, 교육자, 의사, 인민 예술가 등;

+ 호치민 상, 국가 상과 함께 부여되는 상금;

+ 기념 메달, 훈장과 함께 부여되는 상금;

+ 표창장, 칭찬서와 함께 부여되는 상금;

- 국가 및 국제 상을 수상한 경우 부여되는 상금;

- 기술 개선, 특허, 발명을 인정받아 부여되는 상금;

- 법령에 따른 행위 위반을 신고하여 부여되는 상금;

c) 수입 지급 기관으로부터 받는 기타 이익;

2. 비과세 수입으로 처리되는 보조금 및 수당은 다음과 같습니다:

2.1. 월간 우대 보조금 및 일회성 보조금, 다음과 같습니다:

a) 상병, 병상, 순직자 가족, 혁명 활동가, 영웅 군인, 영웅 근로자 및 법령에 따른 공적 보조금 수령 대상자에게 지급되는 보조금 및 수당;

b) 급작스러운 어려움, 산업재해, 직업병 보조금;

c) 출산 또는 입양 시 지급되는 일회성 보조금;

d) 노동력 감소 시 지급되는 일회성 보조금;

e) 퇴역 시 지급되는 일회성 보조금;

f) 일회성 연금 보조금, 월간 연금 보조금;

g) 해고, 실업, 퇴역 후 일회성 사회보장 보조금;

h) 사회 문제 해결을 위한 보조금(법령에 따른);

i) 복귀 후 일회성 보조금, 퇴역 보조금, 일자리 창출 보조금; 장교, 전문 군인의 복무 종료 시 지급되는 일회성 보조금;

j) 사회보장이 지급하는 기타 보조금;

2.2. 독성 및 위험 작업 보조금(독성 및 위험 요소가 있는 작업장에서 일하는 사람들을 위한);

2.3. 경제개발 지역, 경제 기반 및 먼 섬에서 일하는 사람들을 위한 유인 보조금;

2.4. 법령에 따른 원격지 및 악천후 지역에서 일하는 사람들을 위한 지역 보조금;

2.5. 국방-안보 보조금, 다음을 포함합니다:

a) 특별 보조금;

b) 장교, 전문 군인을 위한 경력 보조금;

c) 국방 공무원을 위한 국방-안보 서비스 보조금;

d) 특수 군사 보조금은 다음과 같습니다:

- 국경 경비대의 제도 및 정책;

- 제도 및 정책에 대한 직접 참여하는 팀 작업원이 강화된 기초 지방인 서부 중부, 서남부, 북서부 및 베트남-寮國 국경 주변 지역;

- 호찌민 사당을 위해 복무하는 간부와 전투원에 대한 제도 및 정책;

- 해군 군종 소속 잠수함 부대원에 대한 제도 및 정책;

- 해군 군종의 항해 보조금;

- 海军舰艇编制数当;

- 국방부 소속 군사 비행장에서 직접 비행 지원 업무를 수행하는 군사 비행사, 비행팀 구성원 및 기타 대상에 대한 특수 제도;

- 국방부 소유의 교도소, 수용소, 임시 구금소 관리 보조금 제도;

- 군대 내 일부 사법직 및 감찰 직위에 대한 특수 보조금 제도;

- 국방부 소속 전문 테러 대응 부대원에 대한 제도 및 정책;

- 국방공업 인력이 군대에서 수행하는 보직 업무에 대한 제도 및 정책;

- 해양 경찰 부대원에 대한 제도 및 정책;

- C 임무를 수행하는 부대원에 대한 제도 및 정책;

- 법률에 규정된 기타 특수 군사 보조금;

III. 세액 산출 근거

1. 급여 및 임금으로부터 발생한 소득세의 세액 산출 근거는 과세 소득과 세율이다.

2. 과세 소득은 납세자의 총 소득에서 다음 항목을 공제한 금액으로 결정된다.

a) 의무적으로 납부해야 하는 보험료 등은 다음과 같다:

- 사회보장보험, 건강보험;

- 특정 직종에 대한 직업적 책임 보험 및 법률에 따라 의무적으로 가입해야 하는 다른 보험료;

b) 가정 경감 항목;

다. 자선기금, 인도주의 기금, 교육 장려 기금 등에 대한 기부금

IV. 세액 감면

1. 자연재해, 화재, 사고, 치명적인 질병 등으로 인해 납세 능력이 저하된 납세자는 손해 정도에 따라 세액을 감면받을 수 있으며, 이 경우 감면되는 세액은 해당 연도의 납부해야 할 세액을 초과하지 않아야 한다.

2. 세액 감면 대상의 손해 정도를 판단하기 위한 근거는 실제 손해 복구 비용에서 보험 회사로부터 받은 보상금(있을 경우) 또는 사고를 일으킨 개인이나 단체로부터 받은 보상금(있을 경우)을 뺀 금액이다.

3. 세액 감면은 다음과 같이 결정된다:

3.1. 해당 연도의 납부해야 할 세액이 손해 정도보다 크다면, 감면되는 세액은 손해 정도와 동일하다;

3.2. 해당 연도의 납부해야 할 세액이 손해 정도보다 작다면, 감면되는 세액은 해당 연도의 납부해야 할 세액과 동일하다;

3.3. 세액 감면은 양력 연도별로 이루어진다. 자연재해, 화재, 사고, 치명적인 질병 등으로 인해 납세 능력이 저하된 납세자는 해당 연도의 세액을 감면받을 수 있다.

4. 세액 감면 신청 절차 및 서류

납세 능력이 저하된 납세자는 소득을 지급하는 기관이나 단체에 세액 감면 신청서를 제출해야 한다. 세액 감면 신청서는 다음과 같이 제출된다:

4.1. 자연재해, 화재로 인해 납세 능력이 저하된 경우

- 중대대 이상 단위의 장관이 확인한 세액 감면 요청서;

4.2. 사고로 인해 납세 능력이 저하된 경우

- 경찰기관 또는 의료기관이 확인한 사고 증빙서류 또는 상해 정도를 확인한 의료기관의 증명서;

- 보험회사로부터 받은 보상금 증빙서류 또는 사고를 일으킨 개인이나 단체와의 보상 합의서(있을 경우);

- 사고 복구와 관련된 직접적인 비용 증빙서류;

4.3. 치명적인 질병으로 인해 납세 능력이 저하된 경우

- 진단서 사본 또는 진료 기록부 사본;

- 의료기관에서 발행한 치료 비용 증빙서류 또는 약국에서 발행한 처방전과 함께 구매한 약의 영수증;

5. 세액 감면 결정 권한

중대대 이상 단위의 장관은 해당 연도의 납부해야 할 세액을 초과하지 않는 범위 내에서 납세 능력이 저하된 납세자에게 세액 감면을 결정하며, 이에 대한 책임을 지게 된다.

V. 세액 신고, 공제, 납부, 정산

국방부 소속 납세자의 급여 및 임금 소득에 대한 세액 신고, 공제, 납부, 정산은 다음과 같이 적용된다:

1. 국방부 소속 기관 및 단체에서 급여를 받는 납세자

1.1. 세액 신고

국방부 소속 기관 및 단체에서 급여를 받는 납세자는 세액 신고를 하지 않는다;

1.2. 세액 신고

- 연초에 각각의 급여 수령자는 가족 경감 항목을 신고하고, 이를 신고서로 작성하여 직접 관리 및 급여 지급 기관에 제출한다. 연간 중 가족 경감 항목이 변경될 경우 재신고해야 한다;

- 급여 수령자가 다른 납세자와 같은 가족 경감 항목을 공유하는 경우(예: 배우자, 형제자매 등)는 원칙적으로 한 명의 납세자에게만 가족 경감 항목을 신고해야 하며, 만약 같은 가족 경감 항목을 공유하는 납세자가 모두 신고하면 법령에 따른 징벌을 받을 수 있다;

- 급여 수령자는 가족 경감 항목 신고서를 작성하고, 인사 및 군사 관리 기관과 단위 장관의 확인을 받아 제출하며, 신고 내용의 진실성에 대해 책임을 지게 된다;

1.3. 세액 공제

- 급여 및 임금 소득에 대한 세액 공제는 매월 이루어지며, 예산으로 급여를 지급하는 기관 및 단체는 세액을 공제하고 상위 기관에 납부해야 한다;

- 급여 및 임금 소득과 그 성격이 유사한 소득에 대한 과세 소득을 기준으로, 급여 지급 기관은 세액을 임시 계산하여 상위 기관에 납부해야 한다;

- 기관 및 단체가 자체 외부 개인에게 급여를 지급할 경우, 다음의 세액 공제 의무를 준수해야 한다:

+ 급여 지급 대상자에 대한 세액 공제는 본 통지사항 제I항 제1호에 따라 10%를 공제한다;

+ 기타 급여 지급 대상자는 재정부 통지사항 제84/2008/TT-BTC호 2008년 9월 30일에 따른 지침을 따르도록 한다;

1.4. 세금 납부

- 매월, 소득 지급 단위는 재직원에게 부과된 세금을 상급 재정 기관에 국방부 재정국이 중앙 정부 금고에 개설한 계좌로 납부해야 함;

- 매 분기, 다음 분기 첫 달의 30일 이내에 국방부 재정국은 각 소득 지급 단위가 납부한 귀속소득세를 국가 예산으로 이관함;

- 연도 종료 시, 다음 연도 6월 30일까지 각 소득 지급 단위의 결산을 바탕으로 국방부 재정국은 귀속소득세 총 납부액, 납부액, 미납부액을 확인하고 중앙 예산에 미납부액을 납부함;

1.5. 세금 결산

- 세금 납부 대상은 세금 결산 신청서를 작성하지 않음;

- 각 소득 지급 단위는 개인별로 세금을 결산하고 연간 예산 결산과 함께 상급 기관에 보고함;

- 귀속소득세 개인별 결산 마지막 단계에서, 만약 개인의 연간 세금 공제액이 실제 납부해야 할 세금보다 많다면, 해당 단위는 차액을 다음 기간의 개인 세금 발생액에서 공제함. 만약 세금 납부 대상이 과다 납부분 환급을 요구하면, 해당 단위는 개인에게 환급해야 함. 세금 납부 대상은 환급 요청서를 지급 단위에 제출하여 환급 근거로 삼아야 함; 지급 단위는 해당 월의 귀속소득세 공제액을 환급하고, 나머지는 상급 기관에 납부함;

- 귀속소득세 결산 신청서는 각 소득 지급 단위가 상급 재정 기관에 제출함;

2. 국방부 소속 기업들에 대해서는

2.1. 귀속소득세의 신고, 공제, 납부, 결산은 재무부가 2008년 9월 30일에 발행한 제84/2008/TT-BTC 고시에 따른 지침에 따라 이루어짐;

2.2. 국방부 소속 기업에서 근무하는 장교, 전문 군인, 공무원 및 계약직 근로자는 행정기관, 사립단체, 다른 기업에서 근무하는 개인처럼 귀속소득세 신고, 가정공제 신고, 세금 결산, 환급을 해야 함. 이는 재무부가 2008년 9월 30일에 발행한 제84/2008/TT-BTC 고시에 따른 지침에 따름;

2.3. 국방부 소속 기업에서 근무하는 장교, 전문 군인, 공무원 및 계약직 근로자의 귀속소득세 수입은 재무부가 2008년 9월 30일에 발행한 제84/2008/TT-BTC 고시의 부록 A II 목 2 항 2 절 지침에 따라 이루어짐. 다만, 국방 보수는 세금 대상 수입에서 제외되고, 이 고시의 II 목 2 항 2.5 절 지침에 따라 일괄 처리됨;

VI. 시행

1. 효력 발생

본 고시는 2009년 1월 1일부터 효력이 발생함. 귀속소득세 수입에 대한 본 고시에 명시되지 않은 내용은 재무부가 2008년 9월 30일에 발행한 제84/2008/TT-BTC 고시에 따른 지침에 따름;

2. 조직적 실행 책임:

2.1. 국방부 재정국은 본 고시의 시행을 조직하고 관리할 책임이 있음;

2.2. 각 기관, 단위 및 세금 대상 개인은 본 고시를 준수하고 시행할 책임이 있음;

시행 중 어려움이나 문제점이 발생하면 각 단위는 재무부와 국방부에 즉시 보고하여 연구하고 해결해야 함./.