시설령 제123호 2008년 제2008-123-NĐ-CP는 부가가치세법 일부 조항의 세부 규정과 이행 지침을 정하는 것임

처분령

세부 규정과 지침을 제공하여 부가가치세법 일부 조항을 시행함

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정부

||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거

2008년 6월 3일 제정된 부가가치세법에 근거함

재무부 장관의 건의를 검토함

명 정

장 1

총칙

조 1. 적용범위

본 고시는 부가가치세법 일부 조항의 세부 규정과 지침을 제공함

조 2. 세금 납부인

1. 부가가치세 납세자는 부가가치세 과세 대상인 재화 또는 용역을 생산하거나 판매하는 기업 또는 개인(이하 "사업자"라 함) 및 부가가치세 과세 대상인 재화를 수입하는 기업 또는 개인(이하 "수입자"라 함)임

2. 베트남 내에서 사업을 하는 기업 또는 개인이 베트남에 상설 거점을 두지 않은 외국 기업 또는 베트남 외에 거주하지 않는 개인으로부터 서비스(재화와 연계된 서비스 포함)를 구매하는 경우, 그 기업 또는 개인은 부가가치세 납세자가 됨

운송수단, 기계 장비 수리, 광고, 마케팅, 투자 및 무역 촉진, 상품 판매 중개, 교육, 국제 우편 및 통신 서비스 요금 분담 등 베트남 외에서 제공되는 서비스를 구매하거나 요금 분담하는 기업 또는 개인은 해당 서비스 또는 요금 분담에 대한 부가가치세를 납부하지 않음

본 조항에서의 상설 거점 및 비거주자의 규정은 법인세법 및 개인소득세법의 규정에 따름

재무부는 본 조항의 세부사항을 지침함

조 3. 과세 대상이 아닌 경우

부가가치세 면제 대상은 부가가치세법 제5조의 규정에 따라 함

1. 부가가치세법 제5조 제1항에서 정한 제품은 일반적인 가공 과정을 거친 새로운 제품으로, 청소, 말리기, 건조, 껍질 벗기기, 견과류 분리, 슬라이스, 소금渍制,冷冻保存以及其他常见的保存方式。

2. 부가가치세법 제5조 제4항에서 정한 소금 제품은 주성분이 화학식 NaCl인 제품임

부가가치세법 제5조 제7항에서 정한 생명보험은 건강보험, 인명사고 보험을 포함함

4. 부가가치세법 제5조 제8항에서 정한 일부 서비스는 다음과 같이 정의됨

a. 대출 서비스는 대출, 이동 수단 및 기타 유가증권의 할인, 보증, 금융 임대 및 기타 신용 제공 방식을 포함하며, 이러한 서비스는 베트남의 금융 및 신용 기관에서 제공함

b. 증권 거래는 증권 매매 중개, 직접 거래, 발행 보증, 투자 자문, 증권 보관, 투자 자금 관리, 포트폴리오 관리, 증권 시장 조직 서비스, 법령에 따른 기타 거래를 포함함

c. 자본 이전은 투자 자본의 일부 또는 전체를 이전하는 것을 포함하며, 다른 기업에 매각하여 생산 및 판매를 계속하는 경우, 증권 매각 및 기타 법률에 따른 자본 이전 방식도 포함됨

5. 부가가치세법 제5조 제9항에서 정한 진료 및 치료 서비스는 환자 운송, 검사, 영상 촬영, 혈액 및 혈액 제품 사용을 포함함

6. 부가가치세법 제5조 제12항에서 정한 공사 유지보수 및 건설 활동은 범민족 기여금(기업 및 개인의 기부금 및 지원금 포함) 및 인도주의적 원조금을 제외한 다른 자금이 전체 공사 자금의 50%를 초과하지 않는 경우, 전체 공사 가치는 세제 혜택 대상임

사회 정책 대상은 법령에 따른 공적이 있는 사람, 국가 예산에서 지원금을 받는 사회 복지 수혜자, 저소득 가구 및 근접 저소득 가구, 기타 법률에 따른 경우를 포함함

7. 부가가치세법 제5조 제16항에서 정한 대중교통 승객 운송은 시내, 도시 내 및 근처 시외 지역의 버스 및 전기차 운송을 포함함

8. 부가가치세법 제5조 제17항에서 정한 항공기는 항공기 엔진을 포함함

계획투자부는 관련 기관과 협력하여 과학 연구 및 기술 개발을 위한 직접 사용을 목적으로 국내 생산 가능한 기계, 설비, 물자 목록을 제정하고, 석유 및 가스 탐사 및 개발을 위한 국내 생산 가능한 기계, 설비, 부품, 전용 운송 수단 및 물자 목록을 제정하며, 기업의 고정 자산으로 사용되거나 해외로부터 임차하여 생산 및 판매를 목적으로 하는 항공기, 플랫폼, 선박 목록을 제정함

9. 국방 및 안보를 위한 전용 무기 및 장비는 국방부와 경찰부가 재정부와 협의하여 구체적으로 규정함

10. 부가가치세법 제5조 제19항에서 정한 수입 재화는 다음과 같이 구체적으로 정의됨

a. 인도주의적 원조 및 무상 원조 수입 재화는 정부 기관의 승인을 받아야 함

b. 정부 기관, 정치 단체, 정치사회 단체, 정치사회직업 단체, 사회 단체, 사회직업 단체, 민간 군사 단위에 제공되는 선물은 선물 및 축하품에 관한 법률의 규정에 따라 처리됨

c. 베트남 내 개인에게 제공되는 선물 수입 한도는 선물 및 축하품에 관한 법률의 규정에 따라 처리됨

11. 기술 이전 또는 지적 재산권 양도에 관한 제5조 제21항에서 정한 바에 따라 기계 장비와 함께 기술 또는 지적 재산권을 이전하거나 양도하는 경우에는 그 기술 또는 지적 재산권의 가치 부분은 부가가치세 과세 대상에서 제외되며, 분리할 수 없는 경우에는 기술 또는 지적 재산권과 기계 장비의 전체 가치에 대해 부가가치세를 과세한다.

12. 제5조 제23항에서 정한 원자재 및 광물은 제품으로 가공되지 않은 원자재 및 광물을 말한다.

장 II

세 부과 근거 및 계산 방법

조 4. 세액 산출 가격

세율 산출은 부가가치세법 제7조 규정에 따른다.

1. 본 조 제2항에서 정한 서비스 구매에 대한 경우, 세율 산출가는 서비스 구매 계약에 기재된 미부가가치세 포함 전 금액이다.

2. 교환, 내부 소비, 선물, 증정용 재화 및 용역의 경우, 같은 종류나 유사한 재화 및 용역의 해당 시점의 세율 산출가로 한다.

본 조항에서 정한 내부 소비용 재화 및 용역은 사업자가 내부 소비를 위해 제공하거나 공급하는 재화 및 용역을 말하며, 생산, 영업 과정을 계속하기 위한 재화 및 용역은 제외된다.

3. 부동산 영업 활동에 있어서, 세율 산출가는 부동산 매각 가격에서 실제 매각 시점의 토지 가격을 차감한 금액이며, 실제 매각 시점의 토지 가격이 중앙 정부 소속 지방 정부가 정한 토지 가격보다 낮다면, 해당 토지 가격 차감은 중앙 정부 소속 지방 정부가 정한 매각 시점의 토지 가격으로 한다.

건설 및 인프라 사업, 판매 또는 양도를 목적으로 하는 주택 건설의 경우, 프로젝트 진행 상황 또는 계약에 기재된 수금 일정에 따른 수입 금액이다.

4. 베트남 전력그룹에 속한 수력 발전소의 전기 세율 산출가는 전년도 평균 판매 전력 가격의 60%로서, 부가가치세를 포함하지 않는다.

5. 카지노 서비스, 전자 게임 보상 서비스, 배팅 엔터테인먼트 서비스의 경우, 이 활동에서 얻은 수익은 특별소비세를 포함하며, 고객에게 지급된 보상 금액을 제외한다.

6. 제7조 제1항에서 정한 재화 및 용역의 세율 산출가는 사업자가 추가로 받는 부수 수수료 및 부가 비용을 포함한다.

재무부는 본 조항에 따른 세금 계산 가격에 대한 구체적인 지침을 제공한다.

조 5. 부가가치세 과세 시점

1. 재화에 대한 부가가치세 과세 시점은 재화의 소유권 또는 사용권이 구매자에게 이전되는 시점으로, 수금 여부와 상관없이 적용된다.

2. 용역에 대한 부가가치세 과세 시기는 용역 공급 완료 시점 또는 용역 공급에 대한 세금 계산서 작성 시점으로 하며, 수익 여부와 관계없이 이를 적용한다.

3. 재무부는 다른 경우에 대한 부가가치세 과세 시점을 구체적으로 지시한다.

조 6. 세율

부가가치세 세율은 부가가치세법 제8조 규정에 따른다.

1. 제로 세율은 제5조에서 정한 부가가치세 면제 대상인 수출, 국제 운송, 수출 대상 부가가치세 면제 대상 재화 및 용역에 적용되지만, 본 조 제점에서 정한 경우를 제외한다.

a. 수출 재화는 해외로 수출되는 재화, 자유 무역 구역으로 판매되는 재화 및 법률에서 수출로 간주되는 기타 사례를 포함한다.

b. 수출 용역은 해외 또는 자유 무역 구역의 개인이나 단체에게 직접 제공되는 용역을 포함한다.

해외 조직은 베트남에 상주 기관이 없고 베트남에서 부가가치세 납세자가 아닌 조직을 말한다.

베트남 외의 개인은 베트남에 거주하지 않는 외국인, 베트남에 정착하지 않은 베트남인, 그리고 베트남 외에서 서비스 제공이 이루어질 때 베트남 외에 거주하는 베트남인을 포함한다.

자유무역구 내의 법인 또는 개인은 사업 등록을 한 법인 또는 개인과 정부 총리가 지정한 기타 사례를 포함한다.

a, b 항에서 정한 수출 재화 및 용역에 대한 제로 세율 적용은 다음 조건을 충족해야 한다.

- 수출 물품 판매 또는 수출 물품 가공 위탁 계약, 수출 물품 가공 위탁 계약, 해외 또는 자유무역구 내 기관 또는 개인과의 서비스 제공 계약이 있어야 한다.

- 수출 재화 및 용역에 대한 결제 증빙 서류와 법에서 정한 다른 증빙 서류가 있어야 하며, 수출 재화의 경우 통관 신고서가 필요하다.

수출 재화 및 용역이 수입 재화 및 용역과의 상계 거래 또는 국가 대신 빚을 갚는 방식으로 결제되는 경우도 은행 거래로 간주한다.

đ. 본 조항에서 정한 국제 운송은 국내에서 해외로 또는 해외에서 국내로 이동하는 승객, 짐, 화물 운송을 포함하며, 국제 운송 계약이 국내 운송 구간을 포함하는 경우 국제 운송에는 국내 운송 구간도 포함된다.

đ. 제로 세율 적용 대상에서 제외되는 사례는 다음과 같다: 해외 재보험; 해외로 기술 이전 또는 지적 재산권 양도; 해외로 자본 이전, 신용 제공, 증권 투자; 금융 서비스 발생; 우편, 통신 서비스; 제3조 제12항에서 정한 자유 무역 구역에서 개인에게 제공되는 원자재, 광물 등 수출 제품; 자유 무역 구역에서 사업을 등록하지 않은 개인에게 제공되는 재화 및 용역.

2. 제8조 제2항에서 정한 재화 및 용역에 대한 5% 세율은 다음과 같이 적용된다.

a. 제8조 제2항 제a호에서 정한 제조 및 생활용 깨끗한 물은 캔이나 병에 담긴 음용수 또는 다른 음료수 등 10% 세율 적용 대상은 제외한다.

b. 제8조 제2항 제b호에서 정한 제품은 다음과 같다.

- 유기질 비료, 무기질 비료, 미생물 비료 및 기타 비료;

- 비료 제조용 광물은 비료 제조를 위한 원료 광물;

- 동물 및 식물의 방제제와 성장 촉진제.

c. 제8조 제2항 제c호에서 정한 가축, 가금류 및 다른 동물용 사료는 가공된 제품 또는 가공되지 않은 제품을 포함하며, 예를 들어 곡물, 찌꺼기, 각종 기름 가루, 생선 가루, 뼈 가루 등이 있다.

d. 제8조 제2항 제d호에서 정한 제품의 초기 가공 및 보관 서비스는 말리는 것, 건조시키는 것, 껍질 벗기는 것, 견과류 분리, 썰기, 갈기, 냉동 보관, 소금에 절이는 것 등 일반적인 보관 방법을 포함한다.

đ. 제8조 제2항 제g호에서 정한 신선 식품은 다른 제품으로 가공되지 않은 원래 상태의 식품을 말한다.

조림 제품으로 제조되지 않은 제8조 제2항 제g호에 규정된 부가가치세 법률상의 목재 제품은 자연림에서 채취된 소나무, 대나무, 티나, 버섯, 나무버섯, 뿌리, 잎, 꽃, 약초, 나무액, 기타 목재 제품을 포함한다.

e. 제8조 제2항 제l호에 규정된 제조 또는 치료를 위한 의약품 원료로 사용되는 화학제품 및 약용 원료는 재무부와 보건부가 공동으로 작성한 목록에 따라 부가가치세 법률에 의해 정의된다.

제7조 세액공제 방법

부가가치세의 공제 방법은 부가가치세 법률 제10조에 따른 규정에 따라 시행된다.

1. 세액공제 방법에 따른 납부해야 하는 가치 증가세는 매출세액에서 매입세액을 공제한 금액이다.

2. 매출세액은 가치 증가세 청구서에 기재된 판매 재화 및 서비스의 총 가치 증가세 금액이다.

가치 증가세 청구서에 기재된 가치 증가세는 세금 부과 대상 재화 및 서비스의 세액 계산 금액을 해당 재화 및 서비스의 가치 증가세율로 곱한 금액이다.

결제 가격이 부가가치세를 포함한 가격으로 기재된 경우, 부가가치세의 매출세는 결제 가격에서 제7조 제1항 제k호에 따른 세금 계산 가격을 차감한 금액으로 결정된다.

3. 공제 가능한 매입세액은 다음 사항을 근거로 결정된다.

a. 구매한 상품 또는 서비스에 대한 부가가치세가 기재된 부가가치세 세금계산서, 수입 상품에 대한 부가가치세 납세증명서 또는 이 법 제2조 제2항에 따른 서비스 구매에 대한 부가가치세 납부액.

구매한 상품 또는 서비스의 결제 가격이 이미 부가가치세를 포함한 가격으로 기재되어 있는 경우, 부가가치세의 매입세 공제액은 결제 가격에서 제7조 제1항 제k호에 따른 세금 계산 가격을 차감한 금액으로 결정된다.

b. 부가가치세의 매입세 공제 조건은 이 시행령 제9조 제2항에 따른 규정에 따라 시행된다.

조 8. 직접가치증가세 산출방법

직접 가치 증가율에 따른 부가가치세의 계산 방법은 부가가치세 법률 제11조에 따른 규정에 따라 시행된다.

1. 직접 가치 증가율에 따른 부가가치세의 납부 금액은 부가가치세를 부과받는 상품 또는 서비스의 가치 증가액을 해당 상품 또는 서비스에 적용되는 세율로 곱한 금액이다.

a. 상품 또는 서비스의 가치 증가액은 해당 상품 또는 서비스의 판매 가격에서 구매한 상품 또는 서비스의 비용을 차감한 금액으로 결정된다.

상품 또는 서비스의 판매 가격은 실제 판매 가격으로, 부가가치세와 추가 수수료, 부가 비용 등을 포함하며, 판매자가 수익을 얻는 금액이다.

상품 또는 서비스의 구매 가격은 구매 또는 수입한 상품 또는 서비스의 가치에 부가가치세를 포함한 금액으로, 생산 또는 판매하는 상품 또는 서비스에 사용되는 금액으로 결정된다.

b. 상품 또는 서비스를 판매하는 사업자가 제도적으로 요구되는 영수증, 증빙서류를 충분히 가지고 있고, 판매 수익을 정확하게 산출할 수 있으나 구매한 상품 또는 서비스의 영수증을 충분히 가지고 있지 않은 경우, 가치 증가액은 판매 수익을 가치 증가율로 곱한 금액으로 결정된다.

가치 증가율은 판매 수익을 기준으로 가치 증가액을 산출하기 위한 비율로 규정되며,

- 상업(유통, 상품 제공): 10%;

- 서비스, 건설(원자재를 포함하지 않는 건설 제외): 50%;

- 제조, 운송, 상품과 연결된 서비스, 원자재를 포함하는 건설: 30%.

c. 제도적으로 회계, 영수증, 증빙서류를 수행하거나 충분히 수행하지 않는 사업자, 개인 사업자는 부가가치세 관리 법률 제38조에 따른 세액 공제 방식으로 부가가치세를 납부해야 한다.

재무부는 본 점에서 규정된 세액 공제 방식에 대한 구체적인 지침을 제공한다.

2. 직접 가치 증가율에 따른 세금 계산 방식 적용 대상:

a. 제도적으로 회계, 영수증, 증빙서류를 수행하거나 충분히 수행하지 않는 사업자, 개인 사업자.

b. 법인, 개인 외국인 사업자가 국내에서 사업을 운영하더라도 투자 법률과 다른 법인이 제도적으로 회계, 영수증, 증빙서류를 수행하거나 충분히 수행하지 않는 경우.

c. 금, 은, 보석의 구매 및 판매 활동.

부가가치세 공제 방식으로 세금을 납부해야 하는 사업자가 금, 은, 보석의 구매 및 판매 활동과 금, 은, 보석 제품 제작 활동을 병행하는 경우, 금, 은, 보석의 구매 및 판매 활동을 별도로 기록하여 직접 가치 증가율에 따른 세금 계산 방식을 적용해야 한다.

장 III

공제, 환급

조 9. 부가가치세 입력세 공제

부가가치세의 매입세 공제는 부가가치세 법률 제12조에 따른 규정에 따라 시행된다.

1. 부가가치세를 공제방식으로 납부하는 사업자는 다음 각 호의 방법으로 부가가치세 입고공제를 받을 수 있다.

a. 생산 또는 판매하는 상품 또는 서비스에 사용되는 상품 또는 서비스의 부가가치세 매입세는 전체적으로 공제된다.

b. 상품 또는 서비스의 부가가치세 매입세가 동시에 세금을 부과받는 상품 또는 서비스와 세금을 부과받지 않는 상품 또는 서비스를 사용하는 경우, 공제되는 부가가치세 매입세는 세금을 부과받는 상품 또는 서비스에 사용되는 부가가치세 매입세만 공제된다. 사업자는 공제되는 부가가치세 매입세와 공제되지 않는 부가가치세 매입세를 별도로 기록해야 하며, 별도로 기록할 수 없는 경우에는 공제되는 부가가치세 매입세는 세금을 부과받는 상품 또는 서비스의 매출 비율에 따라 계산된다.

동시에 세금을 부과받는 상품 또는 서비스와 세금을 부과받지 않는 상품 또는 서비스를 생산 또는 판매하는 고정 자산의 부가가치세 매입세는 전체적으로 공제된다.

다음의 경우에 고정 자산의 부가가치세 매입세는 공제되지 않고 고정 자산의 원가에 포함된다: 국방 및 안보를 위한 무기 제작을 위한 전용 고정 자산, 신용 활동을 위한 금융기관, 재보험, 생명보험, 증권 거래, 병원, 학교를 위한 전용 고정 자산, 민간 항공기, 여객선(운송, 관광, 호텔 사업용 제외).

고정자산으로서 9석 이하 승용차(화물운송, 여객운송, 관광, 호텔 사업용 차량 제외)가 16억 원을 초과하는 경우 해당 가액이 16억 원을 초과하는 부분에 대한 부가가치세 입력세는 공제되지 않습니다.

씨. 부가가치세가 부과되지 않는 재화 또는 용역을 생산, 판매하기 위해 사용된 재화 또는 용역에 대한 부가가치세 입력세는 공제되지 않으나, 본 조항 제다항 및 제따항에서 규정한 경우를 제외합니다.

디. 기업이 외국인 또는 국제기구에 무상원조 또는 무상지원으로 제공하기 위해 제5조 제19항에 따라 부가가치세법에서 정한 재화 또는 용역을 구입하여 생산, 판매한 경우 해당 재화 또는 용역에 대한 부가가치세는 전액 공제됩니다.

따. 기업이 석유 및 가스 탐사, 개발 활동을 위해 사용한 재화 또는 용역에 대한 부가가치세 입력세는 전액 공제됩니다.

에. 부가가치세 입력세가 발생한 달에 해당 달의 납부할 세액을 결정할 때 신고하고 공제할 수 있습니다. 기업이 입력세 신고 및 공제 과정에서 오류를 발견한 경우 보충 신고 및 공제가 가능하며, 보충 신고 및 공제 기간은 오류 발생 시점부터 최대 6개월입니다.

지. 공제되지 않은 부가가치세 입력세는 기업이 법인세 계산 시 비용으로 처리하거나 고정자산의 원가 산정에 포함될 수 있습니다.

2. 조세가치부가세 입력세액 공제 조건:

에이. 구입한 재화 또는 용역에 대한 부가가치세 영수증이나 수입 재화에 대한 부가가치세 납부 증빙, 서비스 구매에 대한 부가가치세 납부 증빙(본 조례 제2조 제2항 참조).

비. 구입한 재화 또는 용역에 대한 은행 송금 증빙이 있어야 합니다. 단, 각각의 구매 거래에서 재화 또는 용역의 총 가격이 2천만 원 미만인 경우에는 예외로 합니다.

구매 후 연체 또는 분할 납부 방식으로 2천만 원 이상의 재화 또는 용역을 구입한 경우 기업은 구매 계약서, 부가가치세 영수증, 은행 송금 증빙을 바탕으로 입력세 신고 및 공제를 할 수 있습니다. 송금 증빙이 아직 없는 경우 계약 상의 납부 시점까지는 입력세 신고 및 공제가 가능하며, 계약 상의 납부 시점이 되었을 때 송금 증빙이 없으면 입력세 공제가 불가능하고 기업은 이미 공제된 입력세를 다시 신고하여 조정해야 합니다.

구매와 판매 사이의 대금 상계 방식으로 재화 또는 용역을 구입한 경우 이를 은행 송금으로 간주하며, 상계 후 남은 금액이 2천만 원 이상일 경우 해당 금액에 대해 공제를 받기 위해서는 은행 송금 증빙이 필요합니다.

동일 공급업체로부터 하루 내 여러 번 구매하여 총 가격이 2천만 원을 초과하는 재화 또는 용역을 구입한 경우 공제를 받기 위해서는 은행 송금 증빙이 필요합니다.

씨. 수출용 재화 또는 용역의 경우 본 조항 제에이항, 비항에서 명시한 조건 외에도 본 조례 제6조 제1항 제씨항에서 정한 조건을 충족해야 합니다.

조 10. 부가가치세 환급

부가가치세 환급은 부가가치세법 제13조에 따른 절차에 따라 이루어집니다.

1. 공제방법으로 부가가치세를 납부하는 기업이 연속 3개월 이상 부가가치세 입력세를 모두 공제하지 못한 경우 부가가치세 환급을 받을 수 있습니다.

2. 투자 사업 등록 후 부가가치세 공제방법으로 신고한 기업 또는 석유 및 가스 탐사 및 개발 프로젝트 투자 중인 기업(영업활동 시작 전)이 투자 기간이 1년 이상인 경우 투자용 재화 또는 용역에 대한 부가가치세를 연도별로 환급받을 수 있습니다. 만약 투자용 재화 또는 용역에 대한 누적 부가가치세가 2억 원 이상인 경우 환급을 받을 수 있습니다.

3. 기존에 영업활동을 하고 있는 기업(전국 통합 회계 기업 제외)이 다른 지방자치단체에 새로운 생산 기지를 설립하는 투자 프로젝트를 진행 중인 경우(영업활동 시작 전, 사업 등록 및 세무 등록 미완료) 투자용 재화 또는 용역에 대한 누적 부가가치세가 2억 원 이상인 경우 환급을 받을 수 있습니다. 이 경우 기업은 별도의 환급 신고 및 서류를 작성해야 합니다.

4. 기업이 한 달 동안 수출용 재화 또는 용역에 대한 부가가치세 입력세를 2억 원 이상 공제하지 못한 경우 해당 달에 환급을 받을 수 있습니다.

5. 기업이 분할, 해체, 파산, 소유권 변경 등의 사유로 세금을 정산할 때 부가가치세 입력세를 모두 공제하지 못하거나 과납부한 부가가치세가 있을 경우 환급을 받을 수 있습니다.

6. 공식개발협력(ODA) 비용을 사용하는 프로그램 또는 프로젝트에 대한 부가가치세 환급:

에이. ODA 비용을 사용하는 프로젝트의 경우: 프로그램 또는 프로젝트 주관기관 또는 주계약자, 외국 지원기관이 지정한 프로그램 또는 프로젝트 관리기관은 프로그램 또는 프로젝트를 위해 국내에서 구입한 재화 또는 용역에 대한 부가가치세를 환급받을 수 있습니다.

비. 국내에서 외국인 또는 개인으로부터 받은 인도주의적 지원금을 사용하여 국내에서 비상환 지원 또는 인도주의적 지원 프로그램 또는 프로젝트를 위한 재화 또는 용역을 구입한 국내 기관은 해당 재화 또는 용역에 대한 부가가치세를 환급받을 수 있습니다.

7. 외교 혜택 면제 대상이 된 법률령에 따른 외교 혜택을 받고 있는 자가 베트남에서 구입한 재화 또는 용역을 사용하기 위해 외국거래세를 납부한 금액이 청구서 또는 결제 증서에 기재된 금액에서 환급받을 수 있다.

8. 법령에 따라 관할 기관의 환급 결정을 받은 사업자는 이를 적용한다.

조 11. 세금 납부 장소

1. 세금 납부자는 생산 또는 사업을 하는 지방에서 부가가치세를 신고하고 납부한다.

2. 지방세 신고 및 납부 방법으로 세액 공제 방식을 사용하는 납세자가 본사가 중앙 정부 직할 시·도와 다른 시·도에 종속 생산 기지가 있는 경우 해당 생산 기지 소재지와 본사 소재지 지방세를 납부해야 한다.

재무부는 본 조의 규정을 구체적으로 지시한다.

장 IV

시행규정

조 12. 효력 및 시행령

1. 이 시행령은 2009년 1월 1일부터 효력을 발생하며, 2003년 12월 10일 제158/2003/NĐ-CP호, 2004년 7월 23일 제148/2004/NĐ-CP호, 그리고 2005년 12월 15일 제156/2005/NĐ-CP호 정부결정에 명시된 부가가치세 관련 규정을 대체한다.

2. 이 시행령 발효 전에 부가가치세율 5%로 계산된 가격으로 선박 건조 계약을 체결하였으나, 2008년 12월 31일까지 완성 및 인수를 마치지 못한 사업자는 여전히 5%의 세율을 적용받는다.

3. 재무부는 본 대통령령의 시행에 대한 지침을 제공한다.

각 장관, 정부 직속 기관의 수장, 지방자치단체의 수장은 본 nghị định의 시행에 대해 책임을 진다./.