통일부령 제123호 2008년도 통일부령 재정경제부 경찰청 협동 지침 개인소득세 징수 납부에 관한 경찰관, 하급경찰관, 공업인, 직원에 대한 지침

통지연합

개인 및 하사관, 공인, 직원의 소득세 징수 및 납부에 관한 지침

경찰부 소속 개인 및 하사관, 공인, 직원의 급여를 받는 자

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2006년 제11차 국회의 법률 제78호, 2006년 11월 29일 발효된 「세무 관리법」을 근거로 함

개인소득세법 제04호 2007년 제12차 국회의원회기 법률 2007년 11월 21일

정부가 2008년 9월 8일 제정한 시행령 제100호 2008년 제치명령-행정령 2008년 9월 8일, 개인소득세법 일부 조항에 대한 세부 규정

정부가 2007년 5월 25일 제정한 시행령 제85호 2007년 제치명령-행정령 2007년 5월 25일, 세법 관리법 일부 조항에 대한 세부 시행 규정

정부가 2004년 12월 14일 제정한 제204/2004/ND-CP 호에 의거하여 공무원, 공무직, 직원 및 무력 부대의 급여 제도를 규정함

정부가 2003년 11월 14일 제정한 시행령 제136호 2003년 제치명령-행정령 2003년 11월 14일, 경찰부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정

정부가 2008년 11월 27일 제정한 「재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」(제118/2008/NĐ-CP 호)에 근거함

경찰부 소속 단위의 특수 활동을 고려하여, 재무부와 경찰부는 경찰부 소속 개인 및 하사관, 공인, 직원의 급여를 받는 자의 소득세 징수 및 납부에 관한 지침을 다음과 같이 제시한다.

I. 적용 범위

본 고시는 경찰부 소속 개인 및 하사관, 공인, 직원(이하 "납세 주체"라 함)이 경찰부 소속 기관, 단위, 공공기관에서 급여 또는 급료와 그 성격을 가진 수입을 현금 또는 비현금 형태로 받는 경우의 소득세 징수 및 납부에 관한 사항을 지시한다.

납세 주체가 급여 또는 급료 외의 다른 수입을 얻는 경우에는 재무부가 2008년 9월 30일 제정한 고시 제84호 2008년 제재무부-시행규칙 2008년 9월 30일, 개인소득세법 일부 조항에 대한 시행 규정과 정부가 2008년 9월 8일 제정한 시행령 제100호 2008년 제치명령-행정령 2008년 9월 8일, 개인소득세법 일부 조항에 대한 세부 규정에 따라 신고 및 납부한다.

II. 급여 또는 급료로부터 발생하는 과세 소득

1. 급여 또는 급료로부터 발생하는 과세 소득은 납세 주체가 수입 지급 주체로부터 현금 또는 비현금 형태로 받는 수입으로 다음 각 호와 같다.

1.1. 근로 계약서 또는 채용 결정, 급여 인상 결정, 등급 상승 결정, 군衔晋升决定中记载的工资、薪金和具有工资、薪金性质的款项。

1.2. 납세 주체가 받는 보조금, 지원금(생활비 포함), 다만, 다음 각 호의 일부 보조금, 지원금은 제외한다.

1.3. 현금 또는 비현금 형태의 수당, 상금 및 기타 이익으로 다음 각 목과 같다.

a) 과학기술 연구 프로젝트 참여 수당; 프로젝트, 계획 참여 수당; 저술, 신문, 번역료; 강의, 문예 공연, 체육, 스포츠, 광고 서비스 참여 수당 등;

b) 현금 또는 비현금 형태의 상금으로, 다만, 다음 각 호의 일부 상금은 제외한다.

- 국가가 수여하는 명칭을 부여받은 상금을 포함하며, 법에 따른 포상 명칭, 포상 방식을 포함한다. 구체적으로 다음과 같다.

+ 명예 포상 상금은 다음과 같습니다: 전국 모범 병사; 전체 경찰력 모범 병사, 기초 모범 병사, 모범 근로자, 모범 병사; 우수 학생, 최우수 학생 등.

+ 포상 상금은 다음과 같습니다: 훈장, 메달 등;

+ 국가 영예 명칭을 부여받은 상금은 다음과 같습니다: 베트남 영웅 어머니, 민간 경찰력 영웅, 노동 영웅, 교사, 의사, 국민 예술가 등;

+ 호찌민 상, 국가 상 수상 상금;

+ 기념 메달, 메달 수상 상금;

+ 칭찬장, 감사장 수상 상금;

이러한 포상 결정 권한 및 명예칭호와 포상 형태에 따른 상금 수준은 포상 법률에 따른 규정과 일치해야 합니다.

- 국가, 국제 상 수상 상금(베트남 정부가 인정한 경우);

- 기술 개선, 발명, 발견 상금(정부 기관 또는 경찰부가 인정한 경우);

- 범죄와의 싸움, 국가 안보 보호, 국가 안보 연구, 안보 운동, 전국 안보 보호 운동에서의 업적 상금;

- 법 위반 행위를 발견하고 국가 기관에 보고한 상금.

c) 납세 주체가 수입 지급 주체로부터 받는 기타 이익.

2. 과세 소득에서 제외되는 보조금, 지원금으로 다음 각 호와 같다.

2.1. 일시적 또는 정기적인 지원금, 보조금으로 다음 각 목과 같다.

a) 전쟁 참전자, 전사자 유족, 혁명 활동가, 영웅 민간 경찰력, 영웅 노동자 및 법령에 따른 공헌자에게 지급되는 보조금, 지원금;

b) 일시적 생활 지원금, 산업재해, 직업병 지원금;

c) 출산, 입양 시 일시적 지원금;

d) 노동 능력 감소 지원금;

e) 일시적 퇴직금, 월간 연금;

f) 퇴직금, 실업 지원금;

g) 사회 문제 해결을 위한 지원금(법률에 따른 경우);

h) 복귀 지원금, 해임 지원금, 일자리 창출 지원금, 경찰력에서 퇴역하지만 퇴역 조건을 충족하지 못하거나 다른 직종으로 전환하지 못한 경찰력 개인 및 하사관에게 지급되는 일시적 지원금;

i) 사회 보험에서 지급하는 기타 지원금;

2.2. 독성, 위험 작업에 종사하는 직원에게 지급되는 독성, 위험 보조금;

2.3. 새로운 경제 지역, 경제 기반 및 먼 섬에 근무하는 직원에게 지급되는 유인 보조금;

2.4. 원격지, 고립된 지역 및 악천후 지역에서 근무하는 직원에게 지급되는 지역 보조금(법률에 따른 경우);

2.5. 국방 보안 보조금으로 다음 각 목과 같다.

a) 특별 보조금;

b) 직업 경력 보너스에 관한 경찰 장교 및 하급 경찰관;

c) 국방과 안보를 위한 서비스 보너스에 관한 경찰 근로자 및 직원;

d) 안보 특수 보너스는 다음과 같습니다:

- 특별히 힘들고 위험한 업무를 수행하는 경찰 장교, 하급 경찰관, 병사에게 적용되는 제도와 정책; 훈련, 전투, 전투 준비 상태 유지, 시범 연습, 판결 집행, 홍수 대비, 사고 예방 및 구조 활동 등에 참여할 때;

- 베트남 중부 고원, 남서부, 북서부 및 베트남-라오스 국경 주변 지역 기초 지방에 강화된 팀을 지원하기 위해 직접 참여하는 경찰 부대에 대한 제도와 정책;

- 산간지역, 해상 섬에서 근무하는 경찰 간부 및 병사에 대한 제도와 정책;

- 교통 질서와 안전 보장 경찰, 마약 범죄와 싸우는 전담 부대에 대한 특수 제도와 정책;

- 일부 사법 직위와 경찰 감사 직무에 대한 특수 보너스 제도, 경찰 감사원에 대한 직무 책임 보너스 제도, 당 검사원에 대한 직무 책임 보너스 제도, 공안 인민의 부패 방지 활동에 대한 책임 보너스 제도 등;

- 공안 인민의 수사 부대와 범죄 추적에 대한 특수 제도와 정책;

- HIV/AIDS 감염자와 싸우는 공안 인민의 직원 및 병사에 대한 보너스 제도;

- 법제 및 예술 활동을 수행하는 직원에게 지급되는 보조금;

- 공안 인민의 경호 장교, 하급 장교, 병사에 대한 우대 보너스 제도;

- 정보 부대에 대한 특별 보너스와 특수 지원 제도;

- 교정 시설 관리 보너스, 교육 시설 관리 보너스, 교정 학교 관리 보너스; 경찰부의 임시 수용소 관리 보너스, 임시 수용소 관리 보너스;

- 비밀 암호 보호 책임 보너스 제도;

- K, C 임무를 수행하는 부대에 대한 제도와 정책;

- 국제 회의 보호, 국가 대회 및 명절 보호를 수행하는 직원 및 병사에 대한 보충금;

- 경찰 부대에 대한 다른 특수 보너스 제도는 법률 규정에 따름;

3. 세금 감면:

자연재해, 화재, 사고, 치명적인 질병으로 인해 납세자가 납세 능력에 영향을 받는 경우, 손실 정도에 따라 세금 감면을 받을 수 있으며, 이는 납부해야 할 세금보다 많아질 수 없다. 세금 면제 및 감면 금액, 감면 신청 절차는 통합문서 제84/2008/TT-BTC 제1호 및 제2호 IV절 A편에 따른다. 각 경찰성, 중앙 직할 도시 경찰청장, 예산 단위 2급은 해당 결정을 내리고 그 결정에 대한 책임을 진다.

III. 세금 등록, 세금 공제, 세금 신고, 세금 납부, 세금 정산

1. 경찰부 소유의 수익이 있는 공공기관 및 단체에서 발생하는 근로소득 및 급여에 대한 개인 소득세 등록, 세금 공제, 세금 신고, 세금 납부 및 정산은 다음과 같이 이루어진다:

1.1. 세금 등록

경찰부 소유의 수익이 있는 공공기관 및 단체에서 근무하는 납세자는 일시적으로 세금 등록을 하지 않음.

1.2. 세금 공제

a) 직접 수입을 지급하는 기관 및 단체는 개인 소득세를 공제하고 상위 단체의 예산 계좌로 납부해야 한다. 각 경찰성, 중앙 직할 도시 경찰청, 예산 단위 2급은 직접 수입을 수집하고 하위 단체의 세금을 집계하여 국가 예산에 납부한다.

근로소득 및 급여에 대한 세금 공제는 매월 이루어진다. 근로소득 및 급여와 그 외 급여 성격의 수입을 기준으로, 지급 기관은 납세자의 가정 감면을 계산한다. 남은 수입과 통합문서 제84/2008/TT-BTC에 따른 단계적 세율표를 바탕으로 지급 기관은 세금을 계산하고 공제하며, 공제된 세금을 국가 예산에 납부한다.

기관 및 단체가 외부 개인에게 수입을 지급하는 경우, 통합문서 제84/2008/TT-BTC에 따라 원천 세금 공제를 실시해야 한다.

기관 및 단체가 노무비, 수당, 기타 지급금을 개인에게 지급할 때, 그들이 노동 계약 없이 제공하는 서비스에 대해 지급하는 경우, 예를 들어 저작권료, 출판료, 강의료, 협회 또는 이사회, 감독위원회, 운영위원회 참여료, 과학기술 서비스, 문화 서비스, 체육 서비스, 설계 건설 컨설팅 서비스, 법률 서비스 등 총 지급 금액이 50만 동 이상인 경우, 다음의 방법으로 세금을 공제해야 한다:

- 이미 세금 번호를 가지고 있는 개인과 경찰부 소속 개인에게는 수입의 10%를 공제한다.

- 세금 번호가 없는 개인에게는 수입의 20%를 공제한다.

기관 및 단체는 지침에 따라 세금을 공제한 수입을 지급할 때, 개인에게 세금 공제 증명서를 발급해야 한다. 세무 당국은 기관 및 단체가 개인 소득세 원천 공제 증명서를 요청할 때, 통합문서 제84/2008/TT-BTC 부속서 17/TNCN 모델을 제공해야 한다.

b) 새해 초, 최迟不晚于1月31日，每个纳税人必须申报并登记可扣除的家庭成员人数，并将登记表提交给直接管理及支付收入的单位，以便该单位作为暂时扣除家庭成员的依据；如年内家庭成员发生变化，则需重新申报。

납세 주체가 다른 납세 주체와 같은 배우자나 친형제 등과 공동으로 양육대상자를 공유하는 경우 양육대상자를 신고할 때는 원칙적으로 한 양육대상자는 한 납세 주체에게만 한 번씩 감액 적용되도록 협의해야 하며, 만약 공동 양육대상자를 감액 신고하려는 납세 주체들이 모두 양육대상자를 감액 신고하면 세무 관리 법률에 따른 위반 처벌을 받게 됩니다.

납세 주체는 양육대상자 등록 신고서를 제출하고, 해당 기관이나 단체에서 직원을 관리하는 기관의 확인을 받아야 하며, 증빙 서류 없이 신고할 수 있으며, 감액 신고의 진실성을 책임집니다.

1.3. 세금 납부

a) 매월, 소득 지급 단위는 상위 재정 기관에 이미 공제된 세금을 납부해야 합니다.

b) 각 분기별로, 다음 분기 첫 달의 30일 이내에 각 지방 경찰청, 직할 시 경찰청 및 2급 예산 단위는 그 단위와 그 하위 단위들의 개인 소득세를 국가 예산에 통장 거래가 있는 지방 국고에 입금해야 합니다.

c) 연도 종료 시, 다음 해 3월 30일까지, 각 지방 경찰청, 직할 시 경찰청 및 2급 예산 단위는 세금 납부 정산을 바탕으로 개인 소득세 총 납부 금액, 이미 납부한 금액, 그리고 남은 금액을 국가 예산에 납부해야 합니다.

1.4 세금 정산

a) 각 납세 주체는 세금 정산 신고서를 작성하지 않습니다.

b) 소득 지급 단위는 각 개인 대신 세금 정산을 수행하고, 연간 공제된 세금 총액을 포함한 정산 보고서를 상위 기관에 제출하며, 경찰부에 연간 예산 정산 보고서와 함께 제출합니다.

c) 세금 정산 시, 연간 공제된 세금이 실제 납부해야 할 세금보다 많은 경우, 지급 단위는 전체 단위의 공제 세금 총액에서 차감해야 합니다. 만약 차감이 완료되지 않으면, 해당 개인의 다음 달 세금에서 차감해야 합니다. 만약 납세 주체가 과납한 세금을 환급받고자 한다면, 환급 요청서를 지급 단위에 제출하여 환급 근거로 삼아야 하며, 지급 단위는 해당 개인의 월간 소득세 공제 금액을 환급하고, 나머지는 국가 예산에 납부해야 합니다.

d) 세금 신고 및 정산 관련 서류는 지급 단위가 회계 자료 보관 규정에 따라 보관하고, 상위 단위에 세금 정산 보고서를 제출합니다.

2. 국가 기업에서 공익 활동을 하는 사관, 하사관, 공장직원, 직원들과 경찰력 안보 회사에서 일하는 사람들, 그리고 본 통지서의 목 I에 명시된 대상이 아닌 단위들은 통지서 제 84/2008/TT-BTC 2008년 9월 30일 재무부 발행에 따른 세금 등록, 감액 신고, 세금 정산, 환급 절차를 따르게 됩니다.

IV. 이행 조직

본 통지는 2009년 1월 1일부터 효력을 발생합니다. 본 통지에 명시되지 않은 급여 및 임금 관련 내용은 재무부 통지 제 84/2008/TT-BTC 2008년 9월 30일에 따른 지침을 따릅니다.

경찰부는 세금 신고 및 정산 관련 표준 양식을 지침하고, 경찰 조직 내에서 개인 소득세 신고, 납부, 정산 절차를 지도하고 검토합니다.

시행 중 어려움이나 문제점이 발생하면, 각 단위는 재무부와 경찰부에 즉시 보고하여 연구 및 해결하도록 합니다./.