시행령 제 125/2011/TT-BTC 펀드 관리 회사에 적용되는 회계 지침을 안내함

시행규칙

펀드 관리 회사에 적용되는 회계 지침

----------------

회계법 제03/2003/QH11호 2003년 6월 17일 법률에 의거함;

증권법 제70/2006/QH11호 2006년 6월 29일

증권법 개정 및 보완 제62/2010/QH12호 2010년 11월 24일

정부가 2008년 11월 27일 제정한 「재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」(제118/2008/NĐ-CP 호)에 근거함

정부가 2004년 5월 31일에 발부한 회계법 일부 조항의 세부 규정 및 이행 지침을 위한 정부 명령 제129/2004/NĐ-CP호

재무부는 펀드 관리 회사에 적용되는 다음과 같은 회계 지침을 제시한다.

조 1. 적용 범위와 적용 대상

1. 본 통지에서는 펀드 관리 회사가 펀드 관리 회사 조직 및 운영 규칙에 따라 활동하는 경우 사용할 수 있는 일부 계좌, 재무 보고서 모델, 재무 보고서 작성 및 표시 방법을 규정한다.

2. 본 통지에서 언급되지 않은 회계 내용은 펀드 관리 회사는 회계법, 회계법 시행 지침, 기업 회계 제도(재무부 장관 결정 제15/2006/QĐ-BTC호 2006년 3월 20일 발부) 및 기업 회계 제도 개정 및 보완 지침 통지 등에 따른 규정을 준수해야 한다.

조항 2. 회계 업무 조직

펀드 관리 회사는 회사 자산, 자본, 투자자들의 투자 포트폴리오를 관리하는 회사와 직접 관리하는 증권 투자 펀드 및 증권 회사와의 거래를 분리하여 회계 작업을 수행해야 한다.

조 3. 일부 회계 계좌 수정 및 보충

1. 재무부 결정 제15/2006/QĐ-BTC호에 따라 공표된 1차 계좌의 이름 변경 및 보충

1.1. 511 계좌 "판매 및 서비스 제공 수익"을 "업무 활동 및 기타 서비스 수익"으로 변경한다.

511 계좌에는 5개의 2차 계좌가 있다.

- 5111 계좌: 증권 투자 펀드 및 증권 회사 관리 업무 활동 수익

- 5112 계좌: 증권 포트폴리오 관리 업무 활동 수익

- 5113 계좌: 업무 활동 수수료 수익

- 5114 계좌: 증권 투자 자문 업무 활동 수익

- 계정 5118 - 기타 수익;

1.2. 532 계좌 "판매 감가"를 "수익 감소 항목"으로 변경한다.

1.3. 631 계좌 "생산 원가"를 "업무 활동 비용"으로 변경한다.

631 계좌에는 4개의 2차 계좌가 있다.

- 6311 계좌: 증권 투자 펀드 및 증권 회사 관리 업무 활동 비용

- 6312 계좌: 증권 포트폴리오 관리 업무 활동 비용

- 6314 계좌: 증권 투자 자문 업무 활동 비용

- 6318 계좌: 기타 업무 활동 비용

1.4. 002 계좌 "보관 물품 및 가공 물품"을 "보관 증권 및 증권 인증서"로 변경한다.

1.5. 003 계좌 "대리 판매 및 대리 보관 물품"을 "보관 담보물"로 변경한다.

2. 재무부 결정 제15/2006/QĐ-BTC호 및 기업 회계 제도 개정 및 보완 지침 통지에 따른 기업 회계 제도와 비교하여 일반 총액표에 포함되지 않은 3개의 1차 계좌와 일반 총액표 외에 포함된 6개의 계좌를 추가한다.

2.1. 132 계좌: 업무 활동 수익 미수금

132 계좌에는 5개의 2차 계좌가 있다.

- 1321 계좌: 증권 투자 펀드 및 증권 회사 관리 업무 활동 수익 미수금

- 1322 계좌: 증권 포트폴리오 관리 업무 활동 수익 미수금

- 1323 계좌: 업무 활동 수수료 미수금

- 1324 계좌: 증권 투자 자문 업무 활동 수익 미수금

- 1328 계좌: 기타 업무 활동 수익 미수금

2.2. 359 계좌: 투자자 손해 보상 예비금

2.3. 637 계좌: 직접 공동 비용

637 계좌에는 5개의 2차 계좌가 있다.

- 6371 계좌: 직원 직접 비용

- 6372 계좌: 물품 및 소모품 비용

- 6373 계좌: 고정자산 감가상각비

- 6374 계좌: 직업 책임 보험 비용

- 6378 계좌: 기타 현금 비용

2.4. 012 계좌: 펀드 관리 회사의 증권 보관

2.5. 015 계좌: 펀드 관리 회사의 증권 미보관

2.6. 021 계좌: 위탁 투자자의 예치금

2.7. 022 계좌: 위탁 투자자의 투자 포트폴리오

2.8. 023 계좌: 위탁 투자자의 수취 미지급금

2.9. 024 계좌: 위탁 투자자의 지급 미지급금

3. 다음의 일부 회계 계좌는 사용하지 않는다.

- 151 계좌: 운송 중인 구입 재고

- 계정 154 - 미완성 생산 및 영업 비용;

- 계정 155 - 완제품;

- 156 계좌: 재고 상품

- 계정 157 - 판매용 재고 상품;

- 계정 158 - 세관 보관 재고 상품;

- 159 계좌: 재고 상품 감가 예상금

- 계정 161 - 공익 비용;

- 계정 217 - 투자 부동산;

- 315 계좌: 만기 도래한 장기 차입금

- 계정 337 - 건설 계약 진행 상황 지급;

- 계정 417 - 기업 정리 지원 기금;

- 441 계좌: 건설 투자 자본

- 계정 461 - 공익 비용 원천;

- 계정 466 - 설비 자본화된 비용 원천;

- 계정 512 - 내부 판매 수익;

- 계정 521 - 상업 할인;

- 531 계좌: 반품 상품

- 계정 611 - 구매;

- 계정 621 - 직접 원자재 비용;

- 계정 622 - 직접 인건비;

- 계정 623 - 기계 사용 비용;

- 계정 627 - 공동 제조 비용;

- 641 계좌: 판매 비용

- 계정 008 - 공익 예산, 프로젝트 예산;

(펀드 관리 회사에 적용되는 회계 계좌 시스템 목록은 본 통지 부속서 01에 따라 수정 및 보충된다.)

조 4. 업무 영업 수익 회계

132 계정 - 업무 영업 수익 미수금을 보충한다.

이 계정은 기금 관리 회사가 투자신탁 기금, 증권투자회사 및 기금의 투자자와 관련하여 운용 수수료, 증권 포트폴리오 관리 수수료, 활동 보상 수수료, 증권 투자 활동 자문 수수료 등 금액을 받거나 기금 관리 회사가 투자신탁 기금, 증권투자회사를 위해 지출한 금액에 대한 미수금 상황을 반영하기 위한 것이다.

1. 이 계정 회계 처리 원칙

- 미수금은 각 미수금 대상과 미수금 내용별로 세세하게 처리하고, 각 결제 시기별로 기록해야 한다. 미수금 대상은 기금 투자회사, 증권투자회사 또는 기금 관리 회사와 경제적 관계가 있는 대상으로, 서비스 제공 후 즉시 결제하지 않은 경우이다.

- 현금 또는 체크로 즉시 결제하거나 은행을 통해 이미 수금된 서비스 제공 업무는 이 계정에 반영하지 않는다.

- 이 계정 세세한 처리에서 회계는 채권을 분류해야 한다. 정해진 기간 내에 갚을 수 있는 채권, 회수 어려운 채권 또는 회수 불가능한 채권을 구분하여 미수금 회수 어려움 예상액을 추정하거나 회수 불가능한 미수금에 대한 조치를 취해야 한다.

2. 132 계정 - 업무 영업 수익 미수금의 구조와 반영 내용

채무측:

- 투자신탁 기금, 증권투자회사로부터 받은 운용 수수료 미수금;

- 투자자로부터 받은 포트폴리오 관리 수수료 미수금;

- 미지급된 활동 보상 수수료, 증권 투자 활동 자문 수수료 미수금;

- 고객에게 반환해야 할 잔액;

- 투자신탁 기금, 증권투자회사를 위해 지출한 금액 미수금;

- 투자신탁 기금, 증권투자회사로부터 받은 금액;

권리측:

- 투자자로부터 받은 금액;

- 고객이 아직 지불해야 하는 금액.

채무측 잔액:

고객이 지불해야 할 잔액.

132 계정 - 업무 영업 수익 미수금은 2차 계정 5개로 구성된다.

- 1321 계정 - 투자신탁 기금 및 증권투자회사 운용 미수금: 기금 관리 회사가 투자신탁 기금 및 증권투자회사로부터 받은 운용 수수료 미수금을 반영한다.

- 1322 계정 - 증권 포트폴리오 관리 미수금: 기금 관리 회사가 투자자에게 증권 포트폴리오 관리 서비스를 제공함으로써 발생한 미수금을 반영한다.

- 1323 계정 - 활동 보상 미수금: 기금 관리 회사가 투자자의 승인된 참조 비율을 초과하는 투자 결과에 따라 받은 활동 보상 미수금을 반영한다.

- 1324 계정 - 증권 투자 활동 자문 수수료 미수금: 기금 관리 회사가 증권 투자 활동 자문 수수료 미수금을 반영한다.

- 1328 계정 - 기타 업무 영업 미수금: 1321, 1322, 1323, 1324 계정에서 반영되지 않은 기타 업무 영업 미수금을 반영한다.

3. 주요 경제 거래의 회계 처리 방법

3.1. 투자신탁 기금, 증권투자회사로부터 받은 운용 수수료, 증권 포트폴리오 관리 수수료, 증권 투자 활동 자문 수수료를 결정할 때, 회계는 다음과 같이 기록한다.

132 계정 - 업무 영업 수익 미수금 (1321, 1322, 1324) (부채)

511 계정 - 업무 영업 수익 및 기타 서비스 수익 (자산)

(5111,5112, 5114)

투자증권 기금 또는 투자자로부터 실제 수금 시, 다음과 같이 기록한다.

111, 112 계정을 차변으로 기록한다.

132 계정 - 업무 영업 수익 미수금 (1321, 1322, 1324) (자산)

3.2. 투자자로부터 기금 관리 회사에 대한 활동 보상 수수료 통보를 받았을 때, 관련 증빙서류를 근거로 회계는 다음과 같이 기록한다.

132 계정 - 업무 영업 수익 미수금 (1323) (부채)

511 계정 - 업무 영업 수익 및 기타 서비스 수익 (자산)

3.3. 기금 관리 회사가 투자신탁 기금, 증권투자회사를 위해 지출한 금액 중 투자신탁 기금의 책임으로 인한 금액, 예를 들어 거래 비용, 협상 비용, 증권 매매 계약 비용 등을 지출했을 때, 관련 증빙서류를 근거로 회계는 다음과 같이 기록한다.

132 계정 - 업무 영업 수익 미수금 (1328) (부채)

대 111, 112 계좌

3.4. 투자신탁 기금, 증권투자회사로부터 지출한 금액을 회수했을 때, 회계는 다음과 같이 기록한다.

112 계정 - 은행 예치금 (자산)

132 계정 - 업무 영업 수익 미수금 (1328) (부채)

3.5. 실제로 회수 불가능한 미수금이 있을 경우, 이를 탕감 처리해야 하며, 탕감 결정 서류를 근거로 다음과 같이 기록한다.

139 계정 - 미수금 탕감 예상액 (만약 이미 예상액을 설정했다면)

642 계정 - 기업 관리 비용 (만약 아직 예상액을 설정하지 않았다면)

132 계정 - 업무 영업 수익 미수금 (자산)

동시에, 004 계정 - 탕감된 미수금 (재무제표 외 계정)에 부채로 기록하여 규정된 기간 동안 계속 추적하여 채무자를 상대로 미수금을 추심할 수 있도록 한다.

탕감된 미수금을 추심했을 때, 다음과 같이 기록한다.

111, 112 계정을 차변으로 기록한다.

711 - 기타 수익 계좌의 대변

동시에 004 계정 - 탕감된 미수금 (재무제표 외 계정)에 자산으로 기록한다.

조 5. 투자자 손해보상 예비금 회계

359 계정 - 투자자 손해보상 예비금을 보충한다.

이 계정은 현재 존재하는 금액과 예비금 설정 및 사용 상황을 반영하기 위해 사용된다.

359 계정 - 투자자 손해보상 예비금은 재정 제도가 펀드 관리 회사가 투자자에게 손해를 보상하기 위한 예비금을 설정할 수 있도록 허용하는 경우에만 사용될 수 있다.

투자자 손해보상 예비금은 연간 비용으로 설정되어 펀드 관리 회사가 기술적 사고나 펀드 관리인의 실수로 인한 투자자의 손해를 보상하는 데 사용된다. 재정 연도 동안 사용되지 않은 예비금은 다음 연도로 이월될 수 있다.

원칙적으로, 각 재정 연도의 말일에 회계 장부를 폐쇄할 때 펀드 관리 회사는 현행 법률 규정에 따라 투자자 손해보상 예비금을 설정해야 한다.

1. 359 계정 - 투자자 손해보상 예비금의 구조와 내용

채무측:

투자자 손해보상 예비금이 투자자에게 손해를 보상함으로써 감소한다.

권리측:

투자자 손해보상 예비금이 연간 설정으로 증가한다.

채권 잔액:

투자자 손해보상 예비금의 말기 잔액.

2. 주요 경제 거래의 회계 처리 방법

- 일시적으로 투자자 손해보상 예비금을 설정할 때, 거래량과 재정 제도에서 정한 예비금 설정 규칙을 근거로 펀드 관리 회사는 투자자 손해보상 예비금을 설정하고 다음과 같이 기록한다.

642 계정(6426)을 차변으로

359 계정 - 투자자 손해보상 예비금을 대변으로

- 회계 연도 말일에, 거래량과 재정 제도에서 정한 예비금 설정 규칙, 그리고 손해보상 예비금 잔액을 근거로 회계는 설정해야 할 투자자 손해보상 예비금을 계산하고 다음과 같이 기록한다.

642 계정(6426)을 차변으로

359 계정 - 투자자 손해보상 예비금을 대변으로

- 투자자에게 손해 보상을 해야 하는 경우, 권한 있는 당국의 결정, 손해보상 서류 및 지출 증빙을 근거로 다음과 같이 기록한다.

359 계정 - 투자자 손해보상 예비금을 차변으로

대 111, 112 계좌

조 6. 업무 수익 및 기타 서비스 제공 회계

이름 변경 511 계정 - "판매 및 서비스 제공 수익"을 "업무 수익 및 기타 서비스 제공 수익"으로 변경한다.

이 계정은 투자자 자금 펀드 관리, 투자자 자금 회사 관리, 투자 포트폴리오 관리 수익, 증권 투자 컨설팅 수수료, 펀드 및 회사로부터 받은 보너스 수익, 기타 수익 등 회계 연도 내 발생한 수익을 반영하기 위해 사용된다.

1. 이 계정 회계 처리 원칙

1.1. 511 계정 - "업무 수익 및 기타 서비스 제공 수익"에는 펀드 관리 수수료, 회사 관리 수수료, 포트폴리오 관리 수수료, 증권 투자 컨설팅 수수료, 보너스 수익, 기타 수익 등 회계 연도 내에 발생한 수익이 기록된다.

1.2. 수익은 다음과 같은 종류로 분류된다.

- 펀드 및 회사 관리 수익: 펀드 관리 회사가 펀드 및 회사를 관리하는 데 받는 수수료;

- 증권 포트폴리오 관리 수익: 펀드 관리 회사가 위탁받은 투자자들의 증권 포트폴리오를 관리하는 데 받는 수수료;

- 보너스 수익: 펀드 가치 증가율이 투자자가 승인한 참조율보다 높아질 때 펀드 관리 회사가 받는 보너스;

- 증권 투자 컨설팅 수익: 펀드 관리 회사가 고객에게 증권 투자 컨설팅 서비스를 제공하여 받는 수수료;

- 기타 수익.

1.3. 다음 사항은 이 계정에 기록되지 않는다.

- 설비 매각 또는 처분 수익;

- 손해 보상금 또는 보험 재산 수익;

- 이미 처리된 불성실 채권 회수 및 기타 수익.

1.4. 회계는 펀드 관리 회사의 수익을 세부적으로 추적하기 위해 세부 장부를 열어야 한다.

2. 511 계정 - 업무 수익 및 기타 서비스 제공 수익의 구조와 내용

채무측:

- 업무 수익에서 차감되는 항목을 반영한다.

- 업무 수익 및 기타 서비스 제공 수익 순이익을 911 계정 - "사업 결과 확인"으로 이동한다.

권리측:

- 펀드 및 회사 관리 수수료 수익;

- 증권 포트폴리오 관리 수수료 수익;

- 보너스 수익;

- 증권 투자 컨설팅 수수료 수익;

- 기타 수익.

이 계정은 말기에 잔액이 없다.

511 계정 - 업무 수익 및 기타 서비스 제공 수익은 다음과 같은 5개의 2차 계정을 포함한다.

- 5111 계정 - 펀드 및 회사 관리 수익: 이 계정은 펀드 및 회사 관리를 위한 관리 수수료 수익을 반영하기 위해 사용된다.

- 5112 계정 - 증권 포트폴리오 관리 수익: 이 계정은 위탁받은 투자자들의 증권 포트폴리오를 관리하는 데 받는 수수료 수익을 반영하기 위해 사용된다.

- 5113 계정 - 보너스 수익: 이 계정은 펀드 가치 증가율이 참조율을 초과할 때 펀드 관리 회사가 받는 보너스 수익을 반영하기 위해 사용된다.

- 5114 계정 - 증권 투자 컨설팅 수익 : 이 계정은 고객에게 증권 투자 컨설팅 및 기타 컨설팅 서비스를 제공하여 받는 수익을 반영하기 위해 사용된다.

- 5118 계정 - 기타 수익: 이 계정은 5111, 5112, 5113, 5114 계정에 기재되지 않은 기타 수익을 반영하기 위해 사용된다.

3. 주요 경제 거래의 회계 처리 방법

3.1. 투자신탁기금 관리 수수료, 증권투자회사 활동 수수료, 증권투자 자문 수수료 등에서 발생한 수익이 있을 경우, 회계는 수수료 영수증 및 관련 증빙서류를 근거로 다음과 같이 기록한다.

차변: 계좌 111, 112, 132 등을 차감

대변: 계좌 511 - 업무 및 기타 서비스 수익

(5111, 5114).

3.2. 위탁 투자 계약에 따른 투자 포트폴리오 관리 활동에서 발생한 수익을 확인할 때, 회계는 다음과 같이 기록한다.

차변: 계좌 111, 112, 132 등을 차감

511 계정 - 업무 영업 수익 및 기타 서비스 수익 (자산)

(5112).

3.3. 투자신탁 증권 기금이 운용사에게 지급하는 보상금을 받거나 통보를 받았을 때, 회계는 관련 증빙서류를 근거로 다음과 같이 기록한다.

차변: 계좌 111, 112, 132 등을 차감

511 계정 - 업무 영업 수익 및 기타 서비스 수익 (자산)

(5113).

3.4. 세제 정책이 3.1항, 3.2항, 3.3항에서 언급된 수익에 대해 부가가치세를 부과하도록 규정하고 있는 경우에는 운용사는 해당 수익에 대한 부가가치세 납부액을 반영하기 위해 추가적인 장부 처리를 해야 한다.

3.5. 결산 시 회계는 수익 감소 항목(있을 경우)을 업무 수익으로 이관하여 다음과 같이 기록한다.

차변: 계좌 511 - 업무 및 기타 서비스 수익

대변: 계좌 532 - 수익 감소 항목

3.6. 결산 시 회계는 업무 및 기타 서비스 수익을 계좌 911 - 경영상 결산 결과로 이관하여 다음과 같이 기록한다.

차변: 계좌 511 - 업무 및 기타 서비스 수익

대변: 계좌 911 - 경영상 결산 결과

조 7. 업무 비용 회계 처리

계좌 631 - "생산 원가"를 "업무 비용"으로 명칭 변경한다.

이 계좌는 운용사의 업무 활동 비용을 반영한다.

운용사의 업무 비용은 투자신탁 기금 관리 비용, 증권투자회사 관리 비용, 증권 투자 포트폴리오 관리 비용, 증권투자 자문 비용, 기타 업무 비용 등을 포함한다.

1. 이 계좌의 회계 처리 원칙

- 이 계좌 631 - "업무 비용"에는 실제 발생한 비용(현금 지출 또는 예정 지출) 중 운용사의 업무 활동과 직접 관련된 비용만 반영되며, 운용사가 책임지고 지급해야 하는 비용을 포함한다. 이는 투자신탁 기금 관리 비용, 증권투자회사 관리 비용, 증권 투자 포트폴리오 관리 비용, 증권투자 자문 비용, 기타 업무 비용 등이다.

- 이 계좌에는 운용사의 관리 비용을 반영하지 않는다.

2. 계좌 631 - 업무 비용의 구조와 내용

채무측:

이 계좌는 운용사의 업무 활동과 직접 관련된 비용 및 기타 업무 비용을 반영한다.

권리측:

결산 시 업무 비용을 계좌 911 - 경영상 결산 결과의 차변으로 이관한다.

 계좌 631는 결산 시 잔액이 없다.

계좌 631 - 업무 비용은 4개의 2차 계좌로 구성된다.

- 계좌 6311 - 투자신탁 기금 및 증권투자회사 관리 비용: 이 계좌는 운용사가 투자신탁 기금 및 증권투자회사 관리를 위해 지불해야 하는 비용을 반영한다.

- 계좌 6312 - 증권 투자 포트폴리오 관리 비용: 이 계좌는 운용사가 위탁 투자자에게 제공하는 증권 투자 포트폴리오 관리 서비스를 위해 지불해야 하는 비용을 반영한다.

- 계좌 6314 - 증권투자 자문 비용: 이 계좌는 운용사가 제공하는 증권투자 자문 비용을 반영한다.

- 계좌 6318 - 기타 업무 비용: 이 계좌는 6311, 6312, 6314 계좌에 반영되지 않은 기타 업무 비용을 반영한다.

3. 주요 경제 거래의 회계 처리 방법

- 운용사의 업무 활동 비용이 발생할 때, 투자신탁 기금 관리 비용, 증권투자회사 관리 비용, 거래 비용, 증권 투자 포트폴리오 관리 비용, 증권투자 자문 비용 등이 발생하면, 회계는 다음과 같이 기록한다.

차변: 계좌 631 - 업무 비용 (6311, 6312, 6314)

133 계정 - 부가가치세 환급 가능 금액(환급 가능할 경우)을 차변에 기록한다

대변: 계좌 111, 112, 152, 153, 331, 335 등을 대변

- 기타 업무 비용이 발생할 때, 관련 증빙서류를 근거로 회계는 다음과 같이 기록한다.

차변: 계좌 631 - 업무 비용 (6318)

대변: 계좌 111, 112 등을 대변

- 결산 시 회계는 공동 직접 비용 분배 및 이전을 계산하여 다음과 같이 기록한다.

차변: 계좌 631 - 업무 비용 (6311, 6312, 6314, 6318)

대변: 계좌 637 - 공동 직접 비용

- 결산 시 업무 비용을 계좌 911 - 경영상 결산 결과의 차변으로 이전하여 다음과 같이 기록한다.

차 계좌 911 - 경영결과 확인

대변: 계좌 631 - 업무 비용

조 8. 직접 비용 일반 경비 회계

637 계좌 - 직접 비용 일반 경비 보충

이 계좌는 회사의 업무 활동을 직접 지원하는 일반 경비를 반영하기 위해 사용되며, 직원 직접 비용, 재료 및 소모품 비용, 고정자산 감가상각비, 업무 책임 보험 비용 및 기타 현금 비용을 포함한다.

회계 기말에 회사는 직접 비용 일반 경비를 계산하고 분배하여 631 계좌 - "업무 활동 비용"의 채무 측으로 이전해야 한다. 이는 회계 기간 간 일관성을 유지하도록 한다.

1. 637 계좌 - 직접 비용 일반 경비의 구조 및 반영 내용

채무측:

기간 동안 발생한 일반 경비 직접 비용.

권리측:

- 일반 경비 직접 비용을 줄이는 항목들;

- 일반 경비 직접 비용을 631 계좌 채무 측으로 이전.

637 계좌는 기말 잔액이 없다.

637 계좌 - 일반 경비 직접 비용은 5개의 2차 계좌로 구성된다:

- 6371 계좌 - 직원 직접 비용: 회사의 업무 활동을 공동으로 수행하는 직원과 관련된 비용을 반영하며, 각 업무별로 따로 반영하지 않음. 예를 들어, 급여, 건강보험 등.

- 6372 계좌 - 재료 및 소모품 비용: 기간 동안 업무 활동을 위해 직접 사용되는 사무실 재료 비용을 반영한다.

- 6373 계좌 - 고정자산 감가상각비: 기간 동안 업무 활동을 위해 직접 사용되는 고정자산 감가상각비를 반영하며, 631 계좌에서 이미 반영되지 않은 경우.

- 6374 계좌 - 업무 책임 보험 비용: 회사의 펀드 관리인에게 업무 책임 보험을 구매하는 비용을 반영한다. 회계 기간 내에 지출되어야 하는 비용이며, 재무 제도에 따라 처리된다. 이 계좌는 재무 제도가 펀드 관리 회사가 업무 책임 보험을 구매할 수 있도록 허용하는 경우에만 사용된다.

- 6378 계좌 - 기타 현금 비용: 기간 동안 업무 활동과 직접 관련된 기타 현금 비용을 반영한다.

2. 주요 경제 거래의 회계 처리 방법

- 기간 동안 지급해야 하는 직원 직접 비용:

급여, 수당, 급여와 연관된 기타 지급 항목(책임 수당, 직업 수당, 급여 내 보너스 등)을 기록한다.

637 계좌 - 일반 경비 직접 비용 (6371) 채무 측

334 계좌 - 근로자 지급 대기 (3341, 3342) 채권 측

현재 규정에 따른 건강보험, 의료보험, 공제, 실업 보험 등을 기록한다.

334 계좌 - 근로자 지급 대기 (3341, 3342) (급여에서 차감 부분) 채무 측

637 계좌 - 일반 경비 직접 비용 (6371) (비용으로 처리 부분) 채무 측

338 계좌 - 기타 지급 및 납부 대기 (3382, 3383, 3384, 3389) 채권 측

기간 동안 직접 펀드 관리, 증권 회사, 증권 포트폴리오 관리를 위한 사무실 재료 비용을 기록한다.

637 계좌 - 일반 경비 직접 비용 (6372) 채무 측

차변: TK 133 - 공제 가능한 부가가치세 (있을 경우)

111 계좌, 112 계좌, 152 계좌, 331 계좌 채권 측

기간 동안 직접 펀드 관리, 증권 회사, 증권 포트폴리오 관리를 위한 공구 및 소모품 비용을 기록한다.

637 계좌 - 일반 경비 직접 비용 (6372) 채무 측

차변: TK 133 - 공제 가능한 부가가치세 (있을 경우)

111 계좌, 112 계좌, 153 계좌, 331 계좌 채권 측

기간 동안 직접 펀드 관리, 증권 회사, 증권 포트폴리오 관리를 위한 고정자산 감가상각비 및 금융 임대 자산 감가상각비를 기록한다.

637 계좌 - 일반 경비 직접 비용 (6373) 채무 측

214 계좌 - 고정자산 감가상각 (2141, 2142, 2143) 채권 측

기간 동안 직접 펀드 관리, 증권 회사, 증권 포트폴리오 관리를 위한 외부 서비스 비용을 기록한다.

637 계좌 - 일반 경비 직접 비용 (6378) 채무 측

차변: TK 133 - 공제 가능한 부가가치세 (있을 경우)

111, 112, 331 계좌의 대변

기간 동안 직접 펀드 관리, 증권 회사, 증권 포트폴리오 관리를 위한 기타 현금 지출을 기록한다.

637 계좌 - 일반 경비 직접 비용 (6378) 채무 측

차변: TK 133 - 공제 가능한 부가가치세 (있을 경우)

대 111, 112 계좌

재무 제도에 따라 매년 업무 책임 보험 비용을 지불할 때, 다음과 같이 기록한다.

637 계좌 - 일반 경비 직접 비용 (6374) 채무 측

차변: TK 133 - 공제 가능한 부가가치세 (있을 경우)

대 111, 112 계좌

회계 기말에 일반 경비 직접 비용을 631 계좌 - 업무 활동 비용 채무 측으로 이전한다.

631 계좌 - 업무 활동 비용 채무 측

637 계좌 - 일반 경비 직접 비용 채권 측

조 9. 대차대조표 외 계좌 회계

1. 012 계좌 - 펀드 관리 회사의 신용증권 보충

이 계좌는 펀드 관리 회사가 신용증권 중앙등록기관에서 등록한 신용증권의 수량과 표면가치를 반영하기 위해 사용된다. 거래 가능한 신용증권, 일시 거래 중단된 신용증권, 담보 신용증권, 일시 보유 신용증권, 결제 대기 신용증권, 해지 대기 신용증권, 거래 대기 신용증권, 대출 보증 신용증권, 거래 오류 수정 신용증권 등을 포함한다.

1.1. 012 계좌 - 펀드 관리 회사의 신용증권의 구조 및 반영 내용

채무측:

펀드 관리 회사가 신용증권 중앙등록기관에서 등록한 신용증권의 수량과 표면가치를 증가시키는 것을 기록한다.

권리측:

펀드 관리 회사가 신용증권 중앙등록기관에서 등록한 신용증권의 수량과 표면가치를 감소시키는 것을 기록한다.

채무측 잔액:

펀드 관리 회사가 신용증권 중앙등록기관에서 등록 중인 신용증권의 수량과 표면가치.

012 계좌 - 펀드 관리 회사의 신용증권은 9개의 2차 계좌로 구성된다:

- 0121 계좌 - 거래 가능한 신용증권: 이 계좌는 시장에서 거래 가능한 신용증권의 수량을 표면가치로 반영한다.

­- 0122 계좌 - 일시 거래 중단된 신용증권: 이 계좌는 일시적으로 거래가 중단된 신용증권의 수량을 표면가치로 반영한다.

_­- 0123 계좌 - 담보 신용증권: 이 계좌는 다른 활동을 위해 사용되는 담보 신용증권의 수량을 표면가치로 반영한다.

- 0124 계좌 - 일시 보유 신용증권: 이 계좌는 민사 또는 결제 위반으로 인해 일시적으로 보유 중인 신용증권의 수량을 표면가치로 반영한다.

­- 0125 계좌 - 결제 대기 신용증권: 이 계좌는 거래가 청산된 신용증권의 수량을 표면가치로 반영한다.

- 0126 계좌 - 해지 대기 신용증권: 이 계좌는 해지 대기 중인 신용증권의 수량을 표면가치로 반영한다.

- 0127 계좌 - 거래 대기 신용증권: 본 항목은 거래 절차가 완료되어 증권시장에서 거래될 증권의 수량을 표면가액으로 반영합니다.

- 항목 0128 : 담보대출 보증 증권 본 항목은 펀드 관리 회사가 담보로 제공 중인 대출 보증 증권의 수량을 표면가액으로 반영합니다.

- 항목 0129 : 거래 오류 수정 증권 본 항목은 거래 후 수정 중인 증권(계좌 오류, 증권 오류, 잘못된 매수 주문 등)의 수량을 표면가액으로 반영합니다.

1.2. 경제 주요 업무의 회계 처리 방법

1.2.1 증권 신용등록 회계 처리는 다음과 같은 내용을 포함합니다:

a. 시장 원천 활동 후 증권 신용등록

증권 신용등록 센터로부터 증권 거래 결과와 관련된 신용등록 증권의 결과를 받았을 때, 펀드 관리 회사의 신용등록 증권 세부 내역을 회계 처리하기 위해 다음과 같이 기록합니다:

차변 계정 121, 228

111 계정, 112 계정을 대변으로 기록한다.

동시에 총자산표 외에 단독으로 기록합니다:

차변 계정 012 - 펀드 관리 회사의 신용등록 증권

b. 시장 이차 활동 후 증권 신용등록

증권 신용등록 센터로부터 펀드 관리 회사의 증권 매매 결과를 받았을 때, 다음과 같이 회계 처리합니다:

- 증권을 구매할 때, 기록합니다:

차변 계정 121, 228

대변: 계좌 111, 112 등을 대변

동시에 총자산표 외에 단독으로 기록합니다:

차변 계정 012 - 펀드 관리 회사의 신용등록 증권 (0121).

- 증권을 판매할 때:

차변 계정 111,112 (판매 가격)

차변 계정 635 - 재무 비용 (손실 금액)

대변 계정 121, 228 (원가)

대변 계정 515 - 재무 활동 수익 (이익 금액).

동시에 총자산표 외에 단독으로 기록합니다:

대변 계정 012 - 펀드 관리 회사의 신용등록 증권 (0121).

1.2.2 거래 중지, 담보, 임시 보관, 결제 대기, 동결 대기 증권의 회계 처리:

- 증권 신용등록 센터의 거래 중지, 담보, 임시 보관 통보를 근거로, 기록합니다:

차변 계정 0122, 0123, 0124

동시에 단독으로 기록합니다:

대변 계정 0121 - 거래 증권.

- 증권 신용등록 센터의 거래 중지 해제, 담보 해제, 임시 보관 해제 통보를 근거로, 기록합니다:

차변 계정 0121 - 거래 증권.

동시에 단독으로 기록합니다:

대변 계정 0122, 0123, 0124.

- 증권 신용등록 센터의 매도, 매수 청약 접수 후 결제 대기 증권 통보를 근거로, 기록합니다:

차변 계정 0125 - 결제 대기 증권

대변 계정 0121 - 거래 증권.

- 증권 신용등록 센터의 동결 대기 증권 통보를 근거로, 기록합니다:

차변 계정 0126 - 동결 대기 반환 증권

대변 계정 0121, 0122, 0123, 0124.

- 증권 신용등록 센터의 동결 해제 통보를 근거로, 기록합니다:

차변 계정 0121, 0122, 0123,...

대변 계정 0126 - 동결 대기 반환 증권.

2. 항목 015 - 신용등록되지 않은 펀드 관리 회사 증권 추가

본 항목은 펀드 관리 회사의 신용등록되지 않은 증권 종류 및 가치(표면가액)를 나타내기 위해 사용됩니다.

2.1. 항목 015 - 신용등록되지 않은 펀드 관리 회사 증권의 구조 및 반영 내용

채무측:

펀드 관리 회사가 시장에서 구입한 신용등록되지 않은 증권 종류 및 가치.

권리측:

펀드 관리 회사가 신용등록 센터에 신용등록한 증권 종류 및 가치.

채무측 잔액:

펀드 관리 회사가 보유하고 있는 신용등록되지 않은 증권 종류 및 가치.

2.2. 경제 주요 업무의 회계 처리 방법

- 펀드 관리 회사가 개별 증권, 펀드 증서를 구매할 때, 기록합니다:

차변 계정 121, 228

대변 계정 111 - 현금 (1111, 1112), 또는

112 계정 - 은행 예금.

동시에 펀드 관리 회사의 신용등록되지 않은 증권(총자산표 외)을 증가시키며,

차변 계정 015 - 펀드 관리 회사의 신용등록되지 않은 증권.

- 신용등록 증권, 펀드 증서를 신용등록 센터에 신용등록할 때,

펀드 관리 회사의 신용등록되지 않은 증권을 신용등록 센터에 신용등록하기 위해 출고할 때, 단독으로 기록합니다:

대변 계정 015 - 펀드 관리 회사의 신용등록되지 않은 증권.

신용등록 센터로부터 펀드 관리 회사의 신용등록 증권에 대한 통보를 받았을 때, 단독으로 차변 계정 012 - 펀드 관리 회사의 신용등록 증권 (0121)을 기록합니다.

3. 항목 021 - 위탁 투자자 예치금 추가

본 항목은 위탁 투자자와 펀드 관리 회사 간의 위탁 투자 계약에 따라 펀드 관리 회사가 위탁 투자를 수행하기 위해 위탁 투자자가 은행에서 예치한 금액과 그 변동 상황을 나타냅니다.

3.1. 항목 021 - 위탁 투자자 예치금의 구조 및 반영 내용

채무측:

- 위탁 투자자가 은행 예금 계좌에 예치한 금액

- 투자 수익금

권리측:

- 위탁 투자자의 예치금 감소는 다음과 같습니다:

+ 증권 구매를 위한 금액 이체;

+ 기타 금융 투자 자금 이체;

+ 위탁 투자자 대신 납부한 세금 (있을 경우).

- 위탁 투자자에게 지급한 이자.

채무측 잔액:

위탁 투자자의 예치금 잔액.

항목 021 - 위탁 투자자 예치금은 두 개의 2차 계정을 가지고 있습니다:

- 항목 0211 - 국내 위탁 투자자 예치금: 본 항목은 국내 위탁 투자자가 은행에서 예치한 금액과 그 변동 상황을 나타냅니다.

- 항목 0212 - 해외 위탁 투자자 예치금: 본 항목은 해외 위탁 투자자가 은행에서 예치한 금액과 그 변동 상황을 나타냅니다.

3.2. 주요 경제 거래의 회계 처리 방법

- 위탁 투자자가 위탁 투자 계약에 따른 은행 예금 계좌에 예치금을 이체했을 때, 은행의 입금 통보를 근거로, 펀드 관리 회사는 단독으로 차변 계정 021 - 위탁 투자자 예치금 (0211, 0212) (총자산표 외)를 기록합니다.

- 위탁 투자자의 투자 수익금을 받았을 때, 단독으로 차변 계정 021- 위탁 투자자 예치금을 기록합니다.

- 위탁 투자 증권 구매 시:

단일로 부채계 022 계정 - 위탁 투자자 투자 포트폴리오 (투자 실제 가치 기준으로 기록)

단일로 자산계 021 계정 - 위탁 투자자 예치금 (실제 지출 금액 기록)

- 위탁 투자 주식 매도 시

단일로 부채계 021 계정 - 위탁 투자자 예치금 (수령한 실제 금액 기록)

단일로 자산계 022 계정 - 위탁 투자자 투자 포트폴리오 (매도 실제 가치 기준으로 기록)

- 위탁 투자자 대신 세금 납부 또는 기타 의무금 납부 시, 단일로 자산계 021 계정 - 위탁 투자자 예치금 기록.

- 위탁 투자자에게 수익금 지급 또는 위탁 투자 종료 시 원래 투자금 반환 시, 단일로 자산계 021 계정 - 위탁 투자자 예치금 기록.

4. 022 계정 - 위탁 투자자 투자 포트폴리오 보충

이 계정은 위탁 투자 관리 서비스 계약에 따라 위탁 투자자로부터 위탁받아 운용하는 주식, 채권 등 투자 포트폴리오의 변동 상황을 반영하기 위해 사용된다.

4.1. 022 계정 - 위탁 투자자 투자 포트폴리오의 구조 및 내용

채무측:

위탁 투자 관리 계약에 따른 주식, 증권, 기타 투자 항목의 매입 수량 및 가치.

권리측:

위탁 투자 관리 계약에 따른 주식, 증권, 기타 투자 항목의 매각 수량 및 가치.

채무측 잔액:

기말에 위탁 투자자로부터 위탁받아 운용 중인 주식, 증권, 기타 투자 항목의 수량 및 가치.

022 계정 - 위탁 투자자 투자 포트폴리오에는 2개의 2차 계정이 있다.

- 0221 계정 - 국내 위탁 투자자: 이 계정은 국내 위탁 투자자의 투자 포트폴리오 현황과 변동 상황을 반영한다.

0221 계정 - 국내 위탁 투자자는 7개의 3차 계정을 포함한다.

+ 02211 계정 - 주식 포트폴리오;

+ 02212 계정 - 채권 포트폴리오;

+ 02213 계정 - 펀드 증권;

+ 02214 계정 - 예금증서;

+ 02215 계정 - 만기 예금;

+ 02216 계정 - 파생 증권 포트폴리오;

+ 02218 계정 - 지정된 기타 투자 항목 포트폴리오.

- 0222 계정 - 해외 위탁 투자자: 이 계정은 해외 위탁 투자자의 투자 포트폴리오 현황과 변동 상황을 반영한다.

0222 계정 - 해외 위탁 투자는 7개의 3차 계정을 포함한다.

+ 02221 계정 - 주식 포트폴리오;

+ 02222 계정 - 채권 포트폴리오;

+ 02223 계정 - 펀드 증권;

+ 02224 계정 - 예금증서;

+ 02225 계정 - 만기 예금;

+ 02226 계정 - 파생 증권 포트폴리오;

+ 02228 계정 - 지정된 기타 투자 항목 포트폴리오.

4.2. 주요 경제 거래의 회계 처리 방법

- 위탁 투자 관리 계약에 따라 위탁 투자자로부터 주식, 증권, 예금 등을 받거나 구매할 때, 단일로 부채계 022 계정 - "위탁 투자자 투자 포트폴리오"에 각 종류별 구매 금액을 기록한다.

- 위탁 투자자에게 주식, 증권 등을 판매하거나 반환할 때, 단일로 자산계 022 계정 - "위탁 투자자 투자 포트폴리오"에 기록한다.

5. 023 계정 - 위탁 투자자로부터 발생한 미수금 보충

이 계정은 위탁 투자 관리 계약에 따른 수익금 미수금, 기타 권리금 등 위탁 투자자로부터 발생한 미수금을 추적하기 위해 사용된다.

5.1. 023 계정 - 위탁 투자자로부터 발생한 미수금의 구조 및 내용

채무측:

위탁 투자자로부터 발생한 미수금의 가치.

권리측:

이미 회수된 위탁 투자자로부터 발생한 미수금의 가치.

채무측 잔액:

기말에 아직 회수되지 않은 위탁 투자자로부터 발생한 미수금의 가치.

5.2. 주요 경제 거래의 회계 처리 방법

- 위탁 투자자의 투자 수익금 미수금이나 기타 미수금이 발생하면, 회사 관리자가 이를 추적하고 단일로 부채계 023 계정 - "위탁 투자자로부터 발생한 미수금"에 기록한다.

- 위탁 투자자의 수익금을 받았을 때, 단일로 자산계 023 계정 - "위탁 투자자로부터 발생한 미수금"에 기록한다.

동시에 단일로 부채계 021 계정 - "위탁 투자자 예치금"에 기록한다.

6. 024 계정 - 위탁 투자자로부터 발생한 미지급금 보충

이 계정은 위탁 투자자로부터 발생한 미지급금, 관리회사에 대한 수수료 등 기타 미지급금을 추적하기 위해 사용된다.

6.1. 024 계정 - 위탁 투자자로부터 발생한 미지급금의 구조 및 내용

채무측:

위탁 투자자로부터 발생한 미지급금의 가치.

권리측:

이미 지급된 위탁 투자자로부터 발생한 미지급금의 가치.

채무측 잔액:

기말에 아직 지급되지 않은 위탁 투자자로부터 발생한 미지급금의 가치.

6.2. 주요 경제 거래의 회계 처리 방법

- 위탁 투자자로부터 발생한 수수료, 기타 미지급금 등이 발생하면, 단일로 부채계 024 계정 - "위탁 투자자로부터 발생한 미지급금"에 기록한다.

- 위탁 투자자 예치금으로 위탁 투자자로부터 발생한 미지급금을 지급할 때, 단일로 자산계 024 계정 - "위탁 투자자로부터 발생한 미지급금"에 기록한다.

동시에 단일로 자산계 021 계정 - "위탁 투자자 예치금"에 기록한다.

조 10. 연간 재무보고 시스템 및 중간 기간 재무보고

1. 연간 재무제표

연간 재무보고 시스템은 펀드 관리 회사에 적용되며 다음 5개 보고서로 구성됩니다:

- 연간 재무상태표 양식 B 01 - CTQ

- 경영 활동 결과 보고서 양식 B 02 - CTQ

- 현금흐름표 양식 B 03 - CTQ

- 자본 변동 상황 보고서 양식 B 05 - CTQ

- 재무보고 설명서 양식 B 09 - CTQ

2. 중간 기간 재무제표

펀드 관리 회사는 다음 4개의 완전한 중간 기간 재무보고를 작성해야 합니다:

- 중간 기간 재무상태표 (완전형) 양식 B 01a - CTQ

- 중간 기간 경영 활동 결과 보고서 양식 B 02a - CTQ

(완전형)

- 중간 기간 현금흐름표 양식 B 03a - CTQ

(완전형)

- 중간 기간 재무보고 요약 설명서 양식 B 09a - CTQ

조 11. 펀드 관리 회사용 재무보고 양식

1. 연간 재무보고 양식 (부록 02)

2. 중간 기간 재무보고 양식 (완전형): 펀드 관리 회사용 중간 기간 재무보고 양식 (완전형)은 재무부가 2006년 3월 20일 제15/2006/QĐ-BTC 결정으로 발행된 중간 기간 재무보고 양식 (완전형)과 동일합니다. 각 중간 기간 재무보고 양식의 지표는 이 통지에서 발행된 연간 재무보고 양식의 지표와 같습니다.

조 12. 연간 재무보고의 내용과 작성 방법

1. 연간 재무상태표 (양식 B 01 - CTQ)

일부 지표의 내용과 작성 방법이 수정, 보완되었습니다. 이 통지에서 지시되지 않은 지표는 재무부가 2006년 3월 20일 제15/2006/QĐ-BTC 결정으로 발행된 기업 회계 제도와 그 수정 보완 지침을 따릅니다.

업무 수수료 미수금 (코드 134)

이 항목은 투자신탁 기금, 증권투자회사의 관리 수수료 미수금, 위탁 투자자의 증권 포트폴리오 관리 수수료 미수금, 업무 수수료 미수금, 컨설팅 수수료 미수금, 기타 업무 수수료 미수금을 반영합니다.

"업무 수수료 미수금" 항목에 기록되는 데이터는 세부 장부의 132 계정 "업무 수수료 미수금"의 채권 잔액입니다.

정부 채권 매매 거래 (코드 157)

이 항목은 매매 계약 기간이 종료되지 않은 정부 채권의 가치를 반영합니다.

"정부 채권 매매 거래" 항목에 기록되는 데이터는 171 계정 "정부 채권 매매 거래"의 채권 잔액입니다.

단기 차입금 (코드 311)

이 항목은 회사가 은행, 금융 회사, 기타 대상으로부터 단기 차입한 총 금액을 반영합니다. "단기 차입금" 항목에 기록되는 데이터는 311 계정 "단기 차입금"의 채무 잔액과 341 계정 "장기 차입금"의 채무 잔액(차후 회계 연도에 만기가 도래하는 부분)입니다.

미리 결제한 구매자 (코드 313)

이 항목은 구매자가 제품, 장비, 자산, 서비스를 구매하기 위해 미리 지불한 총 금액을 반영합니다. 이 항목은 미실현 매출(미리 받은 매출 포함)을 반영하지 않습니다. "미리 결제한 구매자" 항목에 기록되는 데이터는 고객별 세부 장부의 131 계정 "고객 미수금"의 채무 잔액입니다.

포상 및 복리후생 기금 (코드 323)

이 항목은 포상 및 복리후생 기금, 사용되지 않은 경영진 포상 기금을 반영합니다.

"포상 및 복리후생 기금" 항목에 기록되는 데이터는 353 계정 "포상 및 복리후생 기금"의 채무 잔액입니다.

정부 채권 매매 거래 (코드 327)

이 항목은 매매 계약 기간이 종료되지 않은 정부 채권의 가치를 반영합니다.

"정부 채권 매매 거래" 항목에 기록되는 데이터는 171 계정 "정부 채권 매매 거래"의 채무 잔액입니다.

단기 미실현 매출 (코드 328)

이 항목은 단기 미실현 매출을 반영합니다. "단기 미실현 매출" 항목에 기록되는 데이터는 3387 계정 "미실현 매출"의 채무 잔액입니다.

장기 차입금 및 장기 부채 (코드 334)

"장기 차입금 및 장기 부채" 항목에 기록되는 데이터는 341 계정 "장기 차입금", 342 계정 "장기 부채", 343 계정 "발행 채권"의 채무 잔액입니다.

장기 미실현 매출 (코드 338)

이 항목은 장기 미실현 매출을 반영합니다. "장기 미실현 매출" 항목에 기록되는 데이터는 3387 계정 "미실현 매출"의 채무 잔액입니다.

과학기술 발전 기금 (코드 339)

이 항목은 사용되지 않은 과학기술 발전 기금을 반영합니다.

"과학기술 발전 기금" 항목에 기록되는 데이터는 356 계정 "과학기술 발전 기금"의 채무 잔액입니다.

투자자 손해 보상 예비금 (코드 359)

이 항목은 사용되지 않은 투자자 손해 보상 예비금을 반영합니다.

"투자자 손해 보상 예비금" 항목에 기록되는 데이터는 359 계정 "투자자 손해 보상 예비금"의 채무 잔액입니다.

재무상태표 외의 항목의 내용과 작성 방법

재무상태표 외의 항목은 회사 소유권이 아닌 회사가 관리하거나 사용하는 자산을 반영하며, 재무상태표에 포함되지 않는 보충 항목을 포함합니다.

기금관리회사의 수탁 증권 (코드번호 006)

기금관리회사가 증권예탁원에 수탁된 각 종류의 증권(거래증권, 거래중지증권, 담보증권, 보관증권, 결제대기증권, 차입담보대기인출증권, 거래대기증권, 대출담보증권, 거래오류정정증권)의 총액(면가액 기준)을 반영한다. 이 항목에 기록되는 데이터는 세부 장부의 계정 012 "기금관리회사의 수탁 증권"의 부채 잔액에서 추출된다.

기금관리회사의 미수탁 증권 (코드번호 020)

기금관리회사가 아직 수탁하지 않은 증권(면가액 기준)의 총액을 반영한다. 이 항목에 기록되는 데이터는 일반 장부의 계정 015 "기금관리회사의 미수탁 증권"의 부채 잔액에서 추출된다.

위탁 투자자의 예치금 (코드번호 030) 기금관리회사와 위탁 투자자 간에 체결된 투자 포트폴리오 관리 서비스 계약에 따라 투자자가 위탁한 금융기관에서 증권 구매를 위해 예치한 금액을 반영한다. 이 항목에 기록되는 데이터는 일반 장부의 계정 021 "위탁 투자자의 예치금"의 부채 잔액에서 추출된다.

위탁 투자자의 투자 포트폴리오 (코드번호 040)

기금관리회사가 위탁 투자자와 체결한 투자 포트폴리오 관리 서비스 계약에 따라 구매한 증권의 종류와 가치를 반영한다. 이 항목에 기록되는 데이터는 일반 장부의 계정 022 "위탁 투자자의 투자 포트폴리오"의 부채 잔액에서 추출된다.

위탁 투자자의 매출채권 (코드번호 050)

기말까지 위탁 투자자로부터 회수해야 할 금액을 반영한다. 이 항목에 기록되는 데이터는 일반 장부의 계정 023 "위탁 투자자의 매출채권"의 부채 잔액에서 추출된다.

위탁 투자자의 매입채무 (코드번호 051)

기말까지 위탁 투자자에게 지급해야 할 금액을 반영한다. 이 항목에 기록되는 데이터는 일반 장부의 계정 024 "위탁 투자자의 매입채무"의 부채 잔액에서 추출된다.

2. 기업 자본 변동 보고서 (형식 B05-CTQ)

이 보고서는 기금관리회사의 기업 자본 변동 상황을 반영하기 위한 것이다.

열 A "항목"은 기업 자본에 속하는 항목을 나타낸다.

열 1, 열 2 "기말 잔액"은 각 항목별로 기업 자본에 속하는 항목의 기말 잔액(전년도, 현재 연도)을 나타낸다.

전년도 열 1에 기록되는 각 항목별 데이터는 이 보고서의 전년도 열 7에 기록된 데이터를 근거로 한다.

현재 연도 열 2에 기록되는 각 항목별 데이터는 이 보고서의 전년도 열 8에 기록된 데이터 또는 현재 연도의 계정 411, 412, 413, 414, 415, 418, 419 및 421의 장부에 기록된 데이터를 근거로 한다.

열 3, 열 4, 열 5, 열 6 "증감"은 각 항목별로 기업 자본의 증감 상황을 나타낸다.

전년도 열 3 "증가", 열 4 "감소"에 기록되는 각 항목별 데이터는 이 보고서의 전년도 열 5 "증가"; 열 6 "감소"에 기록된 데이터를 근거로 한다.

현재 연도 열 5 "증가", 열 6 "감소"에 기록되는 각 항목별 데이터는 현재 연도의 계정 411, 412, 413, 414, 415, 418, 419 및 421의 장부에 기록된 데이터를 근거로 한다.

열 7, 열 8 "기말 잔액"은 각 항목별로 기업 자본의 기말 잔액(전년도, 현재 연도)을 나타낸다. 이 보고서의 현재 연도 열 7 (전년도 기말 잔액)에 기록되는 데이터는 이 보고서의 전년도 열 8 (현재 연도 기말 잔액)에 기록된 데이터를 근거로 한다.

이 보고서의 현재 연도 열 8 "현재 연도 기말 잔액"에 기록되는 데이터는 현재 연도의 계정 411, 412, 413, 414, 415, 418, 419 및 421의 기말 잔액을 근거로 한다.

이 시행규칙은 2012년 1월 1일부터 효력이 발생한다.

조 13. 효력 발생

이 시행규칙은 재무부 장관이 2005년 9월 14일에 발부한 제62/2005/QĐ-BTC 호 "기금관리회사의 회계제도"를 대체한다.

제14조.

1. 회계제도 및 감사과 과장, 주택증권위원회 위원장, 기금관리회사의 대표이사 및 관련 기관의 책임자는 이 시행규칙의 시행과 지도를 책임진다. 조직 실행 책임

2. 이 시행규칙을 시행하면서 어려움이나 문제점이 발생할 경우, 관련 기관은 재무부에 보고하여 연구하고 해결하도록 한다./.

- 총리, 부총리 (보고용);