시행규칙 제 128/1998/TT-BTC는 1996년 8월 1일 재정부 통보 제 45-TC/TCT를 수정하고 보완하며, 1996년 4월 17일 정부 명령 제 22/CP에 따른 세무 행정 위반 처리에 대한 지침을 제공한다.

재무부 ********	사회주의 공화국 베트남 독립 - 자유 - 행복 ********
번호: 128/1998/TT-BTC	하노이, 1998년 9월 22일

 

시행규칙

재무부 통칙 제128/1998/TT-BTC 1998년 9월 22일 제정, 1996년 8월 1일 제정된 통칙 제45 TC/TCT를 수정 보완함. 정부령 제22/CP 1996년 4월 17일 제정된 "세무 분야 행정처벌에 관한 규정"의 시행을 위한 지침

정부령 제22/CP 1996년 4월 17일 제정된 "세무 분야 행정처벌에 관한 규정"을 시행하기 위해 재무부는 다음과 같이 구체적으로 지시한다.

I. 일반적인 규정

1. 세무 분야 행정처벌 위반행위는 법률, 법령, 거래 증빙 서류 작성, 회계 장부 개설 및 기재, 수수료 및 부과금, 기타 국가 예산 수입 관련 현행 규정을 위반한 행위로서 형사 처벌 대상이 아닌 행위로 한다.

2. 세무 분야 행정처벌 대상:

2.1) 국내 모든 조직 및 개인이 세무 분야 행정처벌 위반행위를 한 경우.

2.2) 외국의 조직 및 개인이 세무 분야 행정처벌 위반행위를 한 경우. 국제 조약에서 다른 규정이 있는 경우에는 해당 조약을 따름.

3. 세무 수입기관은 정부령 제22/CP 1996년 4월 17일 제정된 규정에 따라 세무기관과 관세청(수출세, 수입세, 특별소비세 및 수입단계의 부가가치세 포함)으로 구성된다.

4. 세무 분야 행정처벌의 징벌 형태 원칙:

4.1) 세무 분야 행정처벌의 징벌 형태는 1995년 7월 6일 제정된 "행정처벌 처리법" 제3조에 따른다.

4.2) 주요 징벌 형태:

- 경고.

- 과태료.

여러 위반행위를 한 조직 및 개인에 대해 과태료를 부과할 때는 각각의 위반행위에 대해 징벌하고, 그 후 금액을 합산한다.

주요 징벌 형태 중 하나를 적용하는 것 외에도, 위반의 성질과 정도에 따라 징벌 보충 형태로서 위반 행위에 사용된 물품 또는 수단을 몰수할 수 있다.

5. 세무 분야 행정처벌 시 감경 사유:

위반행위를 저지른 조직 및 개인이 위반의 해악을 줄이거나 자발적으로 손해를 배상하거나 복구한 경우.

6. 세무 분야 행정처벌 시 가중 사유:

6.1) 재범 또는 반복 위반.

6.2) 직위나 권한을 이용하거나 천재지변, 전염병, 적의 공격 등 상황을 악용하여 위반한 경우.

6.3) 징벌 집행 중 위반행위를 한 경우. 6.4) 위반 후 도피하거나 위반을 은폐하려는 행위를 한 경우.

7. 세무 분야 행정처벌 대상에서 제외되는 경우:

7.1) 징벌 기간 만료:

- 세무 분야 행정처벌 위반행위가 발견된 날로부터 2년 이내에 처벌하지 않은 경우(특정 세금 탈루나 탈세는 세법 및 세율 규정에 따름). 형사 절차에서 기소, 기소 철회, 또는 판결을 받은 후 3개월 이내에 처벌하지 않은 경우.

- 형사 절차에서 기소, 기소 철회, 또는 판결을 받은 후 3개월 이내에 처벌하지 않은 경우.

징벌 기간 내에 새로운 위반행위가 발생하거나 징벌을 회피하거나 방해하는 경우, 위와 같은 기간은 적용되지 않고 모든 발견된 위반행위에 대한 징벌이 이루어진다.

7.2) 행정처벌 위반행위가 범죄 혐의가 있어 세무 당국이 관련 기관에 사건을 이관한 경우.

7.3) 미성년자가 세무 분야 행정처벌 위반행위를 한 경우, 1995년 7월 6일 제정된 "행정처벌 처리법" 제6조에 따라 적용한다.

7.4) 정신 질환 또는 다른 질환으로 인해 인식 능력이나 행동 조절 능력을 잃은 상태에서 세무 분야 행정처벌 위반행위를 한 경우.

II. 위반행위 및 처벌 수준:

정부령 제22/CP 1996년 4월 17일 제정된 제1장 제1조, 제2조, 제3조, 제4조, 제5조에 근거하여, 세무 분야 행정처벌 위반행위와 그 징벌 형태 및 수준은 다음과 같다.

1. 사업 등록, 세금 납부 등록, 세금 신고, 회계 장부 작성 및 세금 관련 증빙 서류 보관에 대한 위반행위.

1.1. 처음 위반시 경고, 두 번째 위반시 2만 동부터 20만 동까지 과태료. 증가 사유가 있는 경우 1백만 동까지 과태료를 부과한다. 다음 중 하나의 위반행위를 한 경우:

a) 사업 등록, 세금 납부 등록, 세무 당국에 신고를 하는 데 필요한 기한을 초과한 경우.

b) 세금 신고서나 세무 당국에 제공되는 회계 문서에 필요한 항목을 누락한 경우.

1.2. 처음 위반시 4만 동부터 20만 동까지 과태료, 두 번째 위반시 60만 동부터 1백만 동까지 과태료를 부과한다. 다음 중 하나의 위반행위를 한 경우:

- 국가 규정에 따른 매출 증빙 서류 관리 및 사용을 충분히 하지 않은 경우.

- 고객에게 상품을 판매하거나 서비스를 제공할 때 매출 증빙 서류, 영수증, 세금 인쇄물에 필요한 요소를 충분히 기재하지 않은 경우.

1.3. 처음 위반시 10만 동부터 1백만 동까지 과태료, 두 번째 위반시 2백만 동부터 4백만 동까지 과태료를 부과한다. 증가 사유가 하나인 경우 최대 6백만 동, 두 개 이상의 증가 사유가 있는 경우 최대 1천만 동까지 과태료를 부과한다. 다음 중 하나의 위반행위를 한 경우:

a) 세무당국의 요청에 따라 회계부를 제출하지 않거나 관련 증빙자료 및 서류를 제출하지 아니함.

b) 세입기관이 정한 기간 내에 세금 신고서와 회계 보고서를 제출하지 아니함.

c) 회계제도를 규정된 법령에 따라 충분히 시행하거나 시행하지 아니함.

d) 각 사업자의 대상에 따른 규정에 따라 재화 운송 시 필요한 서류(구매일지, 증빙자료 등 기타 합법적인 문서)를 첨부하지 아니함. 1.4. 위반사항이 처음인 경우 1,000,000원에서 10,000,000원까지의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반인 경우에는 13,000,000원까지 과태료를 부과하고, 중대한 사유가 있는 경우 최대 20,000,000원까지 과태료를 부과함. 다음 행위 중 하나에 해당하는 경우:

- 법률에 따라 세금 신고서, 회계 보고서 및 기타 문서를 세입기관에 제출하지 아니함.

고의적인 행위는 제출해야 할 문서의 제출 기한이 지나면 세입기관은 첫 번째 통지를 발송하여 해당 문서를 제출하도록 요구함. 첫 번째 통지 날짜로부터 10일 후에도 제출하지 않는 경우 세입기관은 두 번째 통지를 발송함. 두 번째 통지 날짜로부터 10일 후에도 여전히 제출하지 않는 경우 세입기관은 이 점에서 정해진 과태료를 부과할 수 있음.

- 국가 규정에 따라 고객에게 영수증을 발행하지 아니하고 상품을 판매함.

- 재산부가 발행하거나 사용을 허용하지 않은 영수증이나 수표를 구매하거나 사용함.

- 자신의 영수증을 불법 거래 또는 탈세를 목적으로 다른 사람에게 이용되게 하거나 잃어버림.

1.5. 위반사항이 처음인 경우 2,000,000원에서 10,000,000원까지의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반인 경우에는 15,000,000원까지 과태료를 부과하고, 중대한 사유가 있는 경우 최대 20,000,000원까지 과태료를 부과함. 다음 행위 중 하나에 해당하는 경우:

+ 세금 계산 및 징수와 관련된 증빙자료, 회계부, 보고서를 보관기간이 만료되기 전에 파기함.

+ 세금 계산 및 징수와 관련된 증빙자료, 회계부, 보고서를 복구할 수 없을 정도로 손상시킴 (읽을 수 없거나 복사할 수 없음).

2. 탈세 행위:

조직 또는 개인이 현행 세법 및 개정된 자원세 법령에 규정된 탈세 행위를 한 경우, 탈세 금액을 모두 납부해야 하며, 각 세법 및 개정된 자원세 법령에서 정한 횟수에 따라 과태료를 부과받음.

조직 또는 개인이 현행 세법 및 개정된 자원세 법령에 규정되지 않은 타 세목에 대한 탈세 행위를 한 경우, 탈세 금액을 모두 납부해야 하며, 아래의 규정에 따라 각 세목별로 정한 횟수에 따라 과태료를 부과받으나, 최대 과태료는 100,000,000원을 초과하지 않음:

2.1. 탈세 금액에 해당하는 과태료를 부과하며, 중대한 사유가 있는 경우 (탈세 행위로 이미 처벌받았음에도 불구하고 다시 위반한 경우를 제외함) 다음 행위 중 하나에 해당하는 경우 2배의 탈세 금액에 해당하는 과태료를 부과함.

a) 각 세목에 따른 세금 계산 근거를 잘못 신고함.

b) 실제 발생한 내용과 다르게 회계부, 영수증, 증빙자료를 작성함.

c) 회계 데이터를 회계부에서 누락시키거나 규정된 계정에 적재하지 않아 세금 계산 근거가 실제와 일치하지 않도록 함.

d) 세금 감면 또는 면제를 받기 위해 사업 중단 신청을 했지만 실제로는 계속 사업을 수행함.

조직 또는 개인이 본 조항 2.1에 규정된 위반행위를 한 경우, 위반자가 세금 결산 시점 또는 법령에 따른 세금 납부 시점 이전에 발견되는 경우 본 조항 2.1에 규정된 과태료를 적용하지 않고, 대신 1996년 4월 17일 제22/CP 호 정부결정 제2조 제2항에 규정된 과태료를 적용함.

2.2. 탈세 금액의 2배에 해당하는 과태료를 부과하며, 중대한 사유가 있는 경우 (탈세 행위로 이미 처벌받았음에도 불구하고 다시 위반한 경우를 제외함) 다음 행위에 해당하는 경우 3배의 탈세 금액에 해당하는 과태료를 부과함.

a) 재화 운송 시 세금 납부 증명서 또는 세무당국 관리 증명서를 제출하지 않음.

본 조항에서 규정된 위반행위는 세무당국이 검사를 실시하여 의심스러운 점이 발견되고, 위반행위자가 해당 재화의 세금 납부 증명서 (매매, 교환 재화에 대해) 또는 세무당국 관리 증명서 (동일 단위 내 재고 이동 재화에 대해)를 제출하도록 일정 기간을 주었음에도 불구하고, 위반행위자가 이를 제출하지 않은 경우에만 탈세 행위로 간주됨.

위반행위자가 세무당국이 정한 기간 내에 합법적인 증명서를 제출한 경우, 세무당국은 해당 위반행위자에 대해 과태료를 부과하기 위해 1996년 4월 17일 제22/CP 호 정부결정 제2조 제2항 제2호에 규정된 과태료를 적용할 수 있음.

재화 소유자가 세무당국의 처리 결정을 준수하지 않거나, 식품은 1일, 그 외 재화는 5일 이내에 세금 및 과태료를 납부하여 재화를 인도받지 않을 경우, 세무당국은 동급 재정기관 또는 군 단위 이상의 재정기관에 위임하여 강제 집행을 위한 경매를 실시하도록 함.

b) 세무당국에 사업 신고 및 등록을 하지 않음.

c) 영수증, 수금 증빙서류, 세금 수표, 화물 운송 추적서 등 세금 계산과 관련된 기타 증빙서류를 위조함.

2.3. 수출입 활동을 하는 조직 또는 개인이 본 통지 제II장 2.1, 2.2 항에 규정된 위반행위를 한 경우, 위반 사항에 따라 탈세 금액의 2배에서 5배까지의 과태료를 부과함.

2.4. 탈세 금액이 많거나 이미 행정처벌을 받았음에도 불구하고 다시 위반한 경우, 세무당국은 해당 사건을 같은 등급의 검찰청에 이첩하여 형사 처벌을 추궁하도록 함.

3. 세금 징수 및 납부 제도 위반 행위:

3.1. 위반사항이 처음인 경우 100,000원에서 500,000원까지의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반인 경우에는 500,000원에서 800,000원까지의 과태료를 부과하고, 중대한 사유가 있는 경우 최대 3,000,000원까지의 과태료를 부과하며, 두 가지 이상의 중대한 사유가 있는 경우 최대 5,000,000원까지의 과태료를 부과함. 다음 행위에 해당하는 경우:

- 통보된 세금 징수 통지, 세금 징수 명령, 행정 위반 처벌 결정을 수령하지 아니하는 경우로서 세무 당국이 직접 전달하는 경우를 제외한다.

세무 당국 직원이 세금 납부 통지, 세금 징수 명령 또는 세무 행정 위반 처벌 결정을 세금 납부 주체 또는 행위 위반자에게 직접 전달하였으나 수령하지 않은 경우, 세무 당국은 증인을 초빙하고 행정 위반 현황을 기록한 기록을 작성하며, 위반 사유를 상세히 기재하여 처벌 근거로 삼는다.

3.2. 처음 위반 시 200,000동에서 500,000동까지의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 500,000동에서 1,000,000동까지의 과태료를 부과하며, 중대한 위반 요소가 하나 있을 경우 최대 5,000,000동까지의 과태료를 부과하며, 두 개 이상의 중대한 위반 요소가 있을 경우 최대 10,000,000동까지의 과태료를 부과한다. 다음 행위에 해당한다:

- 세금 납부 통지 또는 세무 당국의 위반 처리 결정에 기재된 세금 또는 과태료를 지체 없이 납부하지 않는 행위.

세무 공무원, 위임받아 세금 징수를 수행하는 조직 또는 개인, 은행 공무원 또는 다른 금융 기관의 공무원이 책임감 부족으로 인해 국고에 세금을 지체 없이 납부하지 않으면 이 조항에 따라 지체 납부 과태료를 부과한다.

기업들이 은행이나 다른 금융 기관을 통해 세금을 송금하여 기업의 계좌에 충분한 잔액이 있음에도 불구하고 은행이나 다른 금융 기관이 기업의 계좌에서 국고 계좌로 세금을 송금하지 않아 지연되는 경우, 해당 은행이나 금융 기관은 이 조항에 따라 지체 납부 과태료를 부과한다.

- 지체 납부 세금 및 과태료:

통보된 납부 기한을 초과하여 30일 이상 지체하여 세금 또는 과태료를 납부하는 경우를 지체 납부 세금 및 과태료로 간주한다.

3.3. 본 통지 제II목 3.2조에서 정한 규정을 위반한 조직 또는 개인은 이 조항에서 정한 처벌 외에도 지체 납부 금액의 0.1%를 일일 과태료로 부과한다.

4. 재화 검사 제도와 재화 밀봉 제도 위반 행위:

4.1. 처음 위반 시 100,000동에서 400,000동까지의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 500,000동에서 1,000,000동까지의 과태료를 부과하며, 중대한 위반 요소가 하나 있을 경우 최대 3,000,000동까지의 과태료를 부과한다. 다음 행위에 해당한다:

세무 당국이 운송 중인 재화를 검사하거나 생산 및 영업 장소의 재화 창고, 원자재 창고를 검사하도록 허용하지 않는 행위.

4.2. 처음 위반 시 200,000동에서 500,000동까지의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 600,000동에서 1,200,000동까지의 과태료를 부과하며, 중대한 위반 요소가 하나 이상 있을 경우 최대 10,000,000동까지의 과태료를 부과한다. 다음 행위에 해당한다:

세무 당국의 밀봉 기간 동안 재화 창고, 원자재 창고, 기계, 공장 건물의 밀봉을 무단으로 해제하는 행위.

III. 처벌 권한 - 세무 행정 위반 처벌 절차

1. 세무 행정 위반 처벌 권한:

1.1) 공무 중인 세무 공무원은 자신의 관할 구역 내에서 발생한 세무 행정 위반 행위에 대해 경고 또는 100,000동 이하의 과태료를 부과할 수 있는 권한을 가진다.

세무 포스트장, 세무 대대장은 자신의 관할 구역 내에서 발생한 세무 행정 위반 행위에 대해 경고 또는 200,000동 이하의 과태료를 부과할 수 있는 권한을 가진다.

1.2) 세무 지청장은 다음과 같은 권한을 가진다:

- 정부령 제22/CP호 1996년 4월 17일에 따른 세무 행정 위반 처벌에 관한 정부령 제2, 4, 5조에서 정한 세무 행정 위반 행위에 대해 경고 또는 2,000,000동 이하의 과태료를 부과할 수 있는 권한을 가진다.

- 세금 탈루 행위에 대해 탈루 세금 금액만큼의 과태료를 부과할 수 있는 권한을 가진다.

- 세무 행정 위반 행위에 사용된 물품, 수단을 압류할 수 있으며, 그 가치가 10,000,000동 이하인 경우에 한한다.

1.3) 세무 청장은 다음과 같은 권한을 가진다:

- 정부령 제22/CP호 1996년 4월 17일에 따른 세무 행정 위반 처벌에 관한 정부령 제2, 4, 5조에서 정한 세무 행정 위반 행위에 대해 경고 또는 20,000,000동 이하의 과태료를 부과할 수 있는 권한을 가진다.

- 세금 탈루 행위에 대해 탈루 세금 금액의 5배까지의 과태료를 부과할 수 있는 권한을 가진다. 각 세법, 세령에 따라 정확하게 적용된다.

- 세무 행정 위반 행위에 사용된 물품, 수단을 압류할 수 있다.

세무 당국의 모든 단위는 자신들의 권한 범위 내에서 세무 행정 위반 행위에 대한 모든 처벌을 할 수 있는 권한을 가진다. 만약 사건이 자신의 권한을 초과하면 상급 기관에 이관해야 하며, 만약 사건이 세무 당국의 권한 범위를 벗어난다면 세무 당국의 책임자는 사건을 관련 기관에 이관하며, 이 경우 처벌 형태와 수준을 명시한 서면 의견을 함께 제출해야 한다.

세무 당국이 통지 제64 TC/TCCB호 1992년 10월 29일에 따른 세무 행정 위반 처벌에 관한 통지에 따라 설립된 각 마을, 읍의 세무 대대장은 정부령 제22/CP호 1996년 4월 17일에 따른 세무 행정 위반 처벌에 관한 정부령 제7조 제1항에 따라 세무 포스트장과 동일한 권한을 가진다.

관리 시장, 경찰, 국경 경비대, 숲 경비대, 국가 전문 감사 기관 등 다른 기관들은 자신의 직무 수행 중 세무 행정 위반 행위를 발견하면 동등한 세무 당국에 이관하여 처리한다.

2. 세무 행정 위반 처벌 절차:

2.1) 경고는 본 통지 제II목 1.1조에서 정한 처음 위반에 적용된다.

경고 처벌 결정은 문서로 이루어지며, 필요하다고 판단될 경우 처벌 권한 기관은 경고 처벌 결정을 위반자의 거주지 지방 정부 또는 위반자를 관리하는 기관에 보내야 한다.

경고 처벌 결정은 문서로 이루어지며, 필요하다고 판단될 경우 처벌 권한 기관은 경고 처벌 결정을 위반자의 거주지 지방 정부 또는 위반자를 관리하는 기관에 보내야 한다.

2.2) 과태료:

- 20,000동 이하의 과태료를 부과할 경우, 처벌 권한자가 현장에서 처벌 결정을 내리고 과태료 수납 영수증을 발행해야 한다. 과태료 처벌 결정에는 위반자의 성명, 주소, 위반 행위, 과태료 금액, 납부처, 처벌 결정을 내린 사람의 성명이 명시되어야 하며, 과태료 수납 영수증은 위반자에게 즉시 제공되어야 한다.

- 금액이 20,000동을 초과하는 과태료를 부과할 경우, 과태료 부과 권한을 가진 기관(인원)은 위반 행위에 대한 행정 위반사항 접수표를 작성해야 한다(부록 참조). 접수표 작성일로부터 15일 이내에 과태료 부과 권한을 가진 기관은 과태료 부과 결정을 내려야 한다(부록 참조).

- 과태료가 2,000,000동 이상인 경우에는 그 결정을 같은 등급의 검찰청에 1부 보내야 한다.

2.3) 세무 분야에서 행정 위반행위에 대한 과태료 부과 결정 집행 강제는 1996년 4월 17일 제22/CP 호에 의한 nghị định 제11조에 따라 이루어진다. 이제 다음과 같이 추가 지침을 제공한다.

- 과태료 부과 결정은 과태료 부과 결정 날짜로부터 최대 3일 이내에 위반자 또는 위반 조직에게 송부되어야 한다. 세무 분야에서 행정 위반행위에 대한 과태료 부과를 받은 조직 또는 개인은 과태료 부과 결정을 받은 날로부터 5일 이내에 이를 이행해야 한다.

- 과태료 부과 결정을 받은 날로부터 5일 후에도 위반자 또는 조직이 자발적으로 이행하지 않는다면, 과태료 부과 결정을 내린 세무 기관의 책임자는 다음과 같은 권리를 행사할 수 있다.

+ 은행, 국가금고 또는 다른 신용기관으로부터 위반자 또는 조직의 계좌에서 세금 및 과태료를 징수하도록 요구할 수 있다.

세무 기관은 은행 또는 국가금고, 또는 다른 신용기관을 위한 근거로 과태료 부과 결정과 함께 공문을 발송해야 한다. 이러한 신용기관들은 세금 및 과태료를 징수하기 위해 우선권을 가진 계좌에서 돈을 인출하는 제도를 준수해야 한다.

+ 재산을 압류하여 세금 및 과태료를 징수할 수 있다. 이 조치는 재산을 압류하지 않으면 세금 및 과태료를 징수할 수 없는 경우에만 적용된다.

모든 재산 압류는 세무 기관의 책임자가 발행한 서면 결정에 의해 이루어져야 하며, 해당 결정은 시·군 단위 세무 기관(또는 그에 상응하는 기관)의 책임자가 발행해야 한다. 재산 압류 결정을 시행할 때는 압류 물품 수령 확인서(CTT30 모델)를 작성해야 한다. 필요하다면, 압류 물품을 봉인하는 작업은 물품 소유자의 앞에서 또는 사업장 대표의 앞에서 즉시 이루어져야 한다. 압류된 물품은 세무 관리자와 보관자 사이에서 수령 절차를 거쳐야 하며, 보관자는 물품 교환, 손실, 파손에 대해 책임을 진다.

+ 재산을 압류하여 경매로 처분한다.

재산 압류 처분이 필요한 경우, 세무 기관은 해당 과태료 부과 결정을 상급 지방인민위원회와 상위 세무 기관에 보고하고 허가를 받아야 한다. 상급 지방인민위원회의 승인을 받은 후, 세무 기관은 경찰력, 지방인민검찰청과 협력하여 법에 따른 경매로 처분할 가치가 있는 재산을 압류한다. 경매로 얻은 수익은 먼저 조사, 확인, 운송, 포장, 판매 등의 비용(있을 경우)을 지불한 다음, 세금 탈루액의 일정 비율을 보상금으로 지급하며, 나머지는 국가예산에 전액 납부한다.

- 모든 과태료 부과 위반행위에 대해 과태료를 징수할 때, 과태료 징수 기관은 재정부가 발행한 과태료 징수 영수증을 사용해야 한다. 징수된 과태료는 국가예산에 정해진 장, 종류, 항목, 세부항목에 따라 납부해야 한다. 과태료 징수 영수증 관리 제도와 실제 징수 과태료에 대한 보상금 제도는 현재 국가가 발행한 문서에 따라 이루어진다.

행정 위반행위에 대한 물품, 수단 처리는 행정 위반행위 처리법령 제52조에 따라 이루어진다.

가치가 5,000,000동 이상인 물품, 수단 압류 결정은 즉시 같은 등급의 지방인민검찰청에 1부 보내야 한다.

3. 항소 및 고발 및 항소 및 고발 처리:

세무 분야에서 행정 위반행위에 대한 과태료 부과 결정에 대한 항소 절차와 처리 절차, 그리고 세무 기관이나 행정 위반행위에 대한 과태료 부과 권한을 가진 인원의 권한 남용 또는 다른 불법 행위에 대한 고발 처리 절차는 1996년 4월 17일 제22/CP 호에 의한 nghị định 제13조에 따라 이루어진다.

IV. 계좌 개설 및 과태료 징수

세무 기관 각급은 국고금고에 임시 계좌를 개설하여 직접 검사 및 발견한 세금 탈루액과 과태료, 그리고 관세청, 경찰, 국경경비대, 산림감시청, 국가 전문 감사 기관 등에서 이관받은 과태료 징수 사안을 처리하기 위해 사용한다.

중앙 직속 성·시 해관청은 국고금고에 자체 임시 계좌를 개설하여 직접 검사 및 발견한 세금 탈루액과 과태료를 처리한다.

a) 압수된 물품 및 재화에 대해서는:

압수된 물품 및 재화를 판매할 때는 재정부가 발행한 영수증(CTT11)을 사용해야 한다. 얻어진 모든 수익은 국고금고에 개설된 임시 계좌에 입금해야 한다.

압수된 물품 및 재화의 문서에는 물품 수령 확인서, 관련 기관의 처리 결정, 영수증(CTT11), 압수된 물품 및 재화의 출하 증명서, 국고 납부 증명서, 경매 기록, 기금 추징 결정, 기타 비용 증빙서류(조사 비용, 포장 비용, 운송 비용, 보관 비용, 검사 비용, 감정 비용, 경매 조직 비용 등)가 포함되어야 한다.

b) 세금 탈루액과 과태료에 대해서는(세금 지연 과태료를 제외하고):

- 과태료에 대해서는, 과태료 부과 결정을 근거로 과태료 부과 대상에게 영수증(CTT11)을 발행하고, 해당 과태료를 국고금고에 개설된 임시 계좌에 납부해야 한다.

- 세금 탈루액에 대해서는, 세무 기관의 검사 기록을 근거로 세금 탈루액 추징 결정을 내리고, 이를 과태료 부과 대상에게 송부하여 즉시 국고금고에 개설된 임시 계좌에 세금 탈루액을 납부하도록 요구해야 한다.

추징된 탈세 금액은 납세 신고서나 세금 계산서에 기재되지 않은 추가로 발견된 세금 금액이며, 기업의 분기 및 연간 사업 결과 보고서 또는 세무 당국의 월별 장부에 기재된 세금 금액을 초과하는 금액을 의미한다. 단, 상품 유통 과정에서 발생한 중개 거래 수입에 대한 세금은 제외되며, 이는 중개 거래를 하는 업체가 상품 운송 전에 수익세와 이익세를 납부하지 않은 경우에만 탈세로 간주되어 함께 추징될 수 있다.

||| 탈세 금액과 벌금이 발생한 지역에서는 해당 지역의 임시 보관 계좌에 납부해야 하며, 다른 지역으로 이동할 수 없다.

V. 포상 및 위반 처리

처분 결정이나 불복 결정이 효력이 발생한 후 추징된 탈세 금액에서 포상금을 지급할 수 있다.

포상금 지급 비율은 다음과 같다:

- 국유 경제 부문에서 탈세를 발견한 경우 2%(이백분의 이)를 지급한다.

- 비국유 경제 부문, 외국인 투자, 기타 경제 조직에서 탈세를 발견한 경우 5%(이백분의 오)를 지급한다.

- 행정처벌 위반금의 30%(삼십분의 삼십)를 지급한다.

국가 재정국에 계좌를 개설하여 탈세 행위를 방지하기 위한 보상금을 관리하고 사용할 수 있는 기관은 시장관리국, 경찰, 관세청, 세무당국, 국경수비대, 검림국, 전문 국가 감사기관이다.

보상금을 추징할 수 있는 기관은 정부 기관의 권한 있는 결정이 있을 때까지 추징금을 설정할 수 없으며, 법적 규정 기간 내에 불복이 있을 경우 불복이 해결된 후에만 추징금을 설정할 수 있다.

포상금은 다음과 같이 배분된다:

- 30%(삼십분의 삼십)를 해당 단위의 보상금으로 설정한다.

- 60%(육십분의 육십)를 해당 단위의 탈세 방지를 위한 운영비로 설정한다. 여러 기관이 협력하여 조사를 수행하는 경우에는 주도 기관이 이를 보상금으로 설정할 수 있다.

- 10%(십분의 십)를 상위 기관에 납부하여 탈세 행위를 방지하기 위한 보상금으로 설정한다. 상위 기관이 없는 경우에는 해당 단위의 운영비로 설정할 수 있다.

재정국의 통지서와 관련 서류를 근거로 세무 당국, 관세청은 임시 보관 계좌에서 지출 항목(있을 경우)을 처리하고, 규정된 비율에 따라 보상금을 설정하는 결정을 내린다. 각 사건에 대한 보상금 설정은 이미 처리된 사건에 대해 이루어진다.

- 재정국의 임시 보관 계좌를 열어 임시 보관 계좌에서 추징된 금액을 보상금 계좌로 이체하는 증빙서류를 작성한다. 동시에, 비용 지출(있을 경우)과 보상금 지급 후 남은 금액을 국고 예산 목록의 051 항목(행정처벌 위반금), 052 항목(몰수금)에 기재한다.

조사 대상자가 지연납부 세금, 탈세 금액, 벌금을 동시에 납부해야 하는 경우, 조사 단위는 조사 기록과 처리 결정서에 각각의 납부 항목을 명확히 기재해야 한다.

조사 단위가 보상금을 받기 위해 제도를 위반하여 잘못 처리하면, 이미 지급된 보상금을 반환하고 징계, 행정처벌 또는 형사 책임을 물을 수 있다.

여러 기관이 공동으로 사건을 조사하는 경우, 주도 기관은 조사 비용을 처리하고, 공정하게, 민주적으로, 효과적으로 협력한 단위에게 보상금을 지급하도록 책임을 진다.

보상금 사용: 보상금을 설정한 기관의 책임자는 직접 또는 간접적으로 탈세 행위를 방지한 개인에게 보상금을 지급한다. 개인에게 지급되는 최고 보상금은 한 건당 300,000원, 한 달당 900,000원을 초과하지 않으며, 특별한 경우 단위 책임자는 이보다 높은 금액을 지급할 수 있으며, 이에 대한 책임을 진다.

단위 보상금이 적어 개인에게 지급되는 보상금이 너무 작다면, 단위 책임자는 "탈세 방지를 위한 단위 운영비 보충금"에서 성과를 인정받은 사람에게 보상금을 지급할 수 있다.

조사가 여러 달에 걸쳐 진행되는 경우, 보상금 지급 대상은 조사 기록에 기재된 조사 기간을 기준으로 한다. 보상금을 받기 위해 큰 사건을 작은 사건으로 나누는 것은 엄격히 금지된다. 보상금 지급은 각 사건별로 완료되어야 한다.

다른 부서의 직원이 직접 협력하여 조사를 수행한 경우, 해당 직원은 같은 부서 직원과 동일한 보상금을 받는다.

간접 참여 직원(지도, 종합, 지원 업무를 수행하는 직원)은 조사 단위의 요청에 따라 최대 한 건당 150,000원, 한 달당 500,000원을 지급받을 수 있으며, 특별한 경우 단위 책임자는 이보다 높은 금액을 지급할 수 있다.

보상금 제도의 긍정적인 효과를 극대화하기 위해, 단위 책임자는 보상금 지급을 결정할 수 있다. 보상금 지급 결정, 특히 더 높은 비율을 지급하는 경우, 책임자는 결정의 정확성과 책임을 고려해야 한다.

보상금 지급 후 남은 금액은 다음 해의 조사 업무를 수행한 직원에게 보상금을 지급하기 위해 보상금 계좌에 보관된다.

* 탈세 방지를 위한 단위 운영비 보충금은 다음과 같은 목적에 사용된다:

- 작업 도구 구매 비용 보충

- 경쟁 평가 비용

- 홍보 활동 비용 보충

- 협력 단위와 간접 참여 직원에게 보상금 지급

- 보상금이 적은 경우, 이 자금에서 보충 비용을 지급할 수 있다.

- 경비 부족 지역에 보충하여 탈세 방지를 강화한다.

* 부서별 보상금은 다음과 같은 목적에 사용된다:

- 공보 활동을 보충한다.

- 업무 수행을 위한 장비 구매를 보충한다.

- 동기 부여 및 경진 대회, 업무 종료 평가, 그리고 세금 탈루 방지를 위해 협력한 다른 부서에 대한 포상을 보충한다.

세무 기관의 책임자는 직간접적으로 세금 탈루 방지를 위해 참여한 개인에게 포상금을 지급하기 위해 포상금을 설정하고 관리할 수 있다.

행정 위반 처리는 1995년 7월 6일 법령 제정된 '행정 위반 처리 법률' 제91조, 제92조와 1996년 4월 17일 정부가 제정한 '세무 행정 위반 처리에 관한 명령' 제14조에 따라 이루어진다. 잘못된 처벌로 인해 징수된 금액이 국고에 임시 보관되었다면, 처벌 결정을 내린 당사자는 잘못된 처벌 결정을 철회하는 결정을 내려야 하며, 동시에 국가 재정국에 잘못 징수된 금액을 반환하도록 요구해야 한다.

VI. 시행

1. 이 통지의 지침에 근거하여 각 부 장관, 정부 소속 기관의 책임자, 지방자치단체장은 1996년 4월 17일 정부가 제정한 '세무 행정 위반 처리에 관한 명령'의 시행을 조직하고 지도하며 점검할 책임이 있다.

이 지침의 주요 내용을 각급 지도부, 세무 관리자, 세금 납부자들에게 널리 전파하고, 생산 및 사업 부문과 일반 국민들에게 깊이 이해시키도록 노력하여 1996년 4월 17일 정부가 제정한 '세무 행정 위반 처리에 관한 명령'과 이 통지의 엄격한 준수를 확보해야 한다.

2. 해관총국은 수출세, 수입세, 특별소비세, 그리고 수입 단계의 부가가치세를 징수하는 책임이 있으며, 해관 기관은 수출세, 수입세, 특별소비세, 그리고 수입 단계의 부가가치세에 대한 행정 위반에 대해 처벌 권한을 가진다.

3. 이 통지는 발효일로부터 15일 후부터 효력을 발생하며, 1996년 8월 1일 통지 제45 TC/TCT는 폐지된다.

Phạm Văn Trọng (인)

 

세무국 세무국 세무서	사회주의 공화국 베트남 독립 - 자유 - 행복
. . . 월 . . . 일 . . . 년 . . .	... 일 ... 월 ... 년 ...

 

결정

세무 행정 위반 처리

- 세법, 세율 법령을 근거로 함

- 1995년 7월 6일 제정된 행정 위반 처리 법령을 근거로 함

- 1996년 4월 17일 정부가 제정한 '세무 행정 위반 처리에 관한 명령'을 근거로 함

- 1990년 8월 25일 재무부가 제정한 '국가 세무 시스템의 기능, 임무 및 조직에 관한 통지' 제38 TC/TCT를 근거로 함

- 행정 위반 증명서 번호 ... 일 ... 월 ... 년 ...

...의 행위 위반의 성질과 정도를 고려하여

세무국장

세무국 세무서장

세무소장 또는 세무대장

세무원

결정

조 1:

- 세무 행정 위반에 대한 벌금을 부과함. ...씨(여성은 ...) - 영업 장소: ..., 영업 분야: ... - 위반 사항: ...

처벌 형태:

1. 형식적인 벌금:

- ...조 ...항 ...조에 따른 벌금

- ...조 ...항 ...조에 따른 벌금

..........

2. 처벌 보완 조치:

총 금액: ...원 (한글로 표기) ...

...씨(여성은 ...)

주소: …

조항 2: ...씨(여성은 ...)은 위에서 명시된 금액을 국가 예산에 납부해야 하며, 이 결정을 받은 날로부터 5일 이내에 납부해야 한다. 만약 이를 자발적으로 이행하지 않을 경우, 세무 기관은 현행 법률에 따라 강제 조치를 취할 수 있다.

조항 3: 이 결정은 서명 날짜로부터 효력을 발생하며, 세무 기관과 직접 벌금을 부과한 세무원은 이 결정을 이행해야 한다.

...씨(여성은 ...)은 이 벌금 결정에 대해 불복신청을 할 수 있으며, 이 결정을 받은 날로부터 10일 이내에 불복신청을 해야 한다.

수신처:

- 제2조와 같이

- 보존:

결정을 내린 사람의 이름, 직위
(서명)

세무국 세무국 세무서	사회주의 공화국 베트남 독립 - 자유 - 행복
. . . 월 . . . 일 . . . 년 . . .	... 일 ... 월 ... 년 ...

행정 위반 현황 기록

오늘, ...시 ...분 ...일 ...월 ...년 ...

tại

저희는 다음과 같습니다:

1. 직위:

제

2.

제

3.

제

...일 ...월 ...년 ...일에 발생한 행정 위반에 대한 위반 증명서를 작성한다.

위반 장소:

...씨(여성은 ...)의 증언이 있었다.

地址:

신분증 번호 ...일 ...지역

행정 위반자 이름 (또는 위반 조직 대표자 이름):

地址:

위반 내용:

위반자의 진술:

위반 증명서는 두 개로 작성되며, 위반 당사자에게 한 개를 제공한다.

검사 과정에서 검사팀은 기관의 재산을 손상하거나 잃어버리지 않았다.

생산물품의 기관.

모든 참석자가 듣고 동의한 후 증명서를 서명한다.

행위 위반자 (또는 위반 조직 대표자)

증인 (있을 경우)

증명서 작성자 (이름, 성명 기재)