시행규칙 제 128-1998/TT-BTC는 1996년 8월 1일에 발행된 통상부 재정세제총국 통지 제 45-TC/TCT를 수정하고 보완하며, 1996년 4월 17일 정부가 발행한 처벌 행정위반 세무 분야에 관한 정부명령 제 22/CP를 이행하기 위한 지침을 제공한다.

시행규칙

시정령 제22/CP 1996년 4월 17일 정부의 처분에 대한 시행 지침
세무 분야에서 행정처벌을 받는 위반 사항에 관한 규정

 

정부가 1996년 4월 17일에 발표한 시정령 제22/CP에 따른 세무 분야 행정처벌에 대한 구체적인 지침은 다음과 같습니다:

 

I. 일반 규정

1. 세무 분야에서 행정처벌을 받는 위반행위는 법률, 법령, 거래 증빙 서류 작성, 회계 장부 개설 및 기록, 수수료 및 부과금 등 국가 예산 수입 관련 현행 규정을 위반하는 행위로, 형사 처벌 대상이 아닌 경우를 말합니다.

2. 세무 분야 행정처벌 대상:

2.1) 국내 모든 조직 및 개인이 세무 분야에서 행정처벌 대상이 될 수 있습니다.

2.2) 외국의 조직 및 개인도 세무 분야에서 행정처벌 대상이 될 수 있으며, 국제 조약에 다른 규정이 있는 경우에는 해당 조약을 따릅니다.

3 ||| 시정령 제22/CP 1996년 4월 17일에 따라 세무 수입기관은 세무 당국과 관세청(수출세, 수입세, 특별소비세 및 수입 단계의 부가가치세에 대해)으로 구성됩니다.

4 ||| 세무 분야 행정처벌의 형식 원칙:

4.1) 세무 분야 행정처벌의 형식은 1995년 7월 6일에 발효된 행정처벌 처리법 제3조에 따라 적용됩니다.

4.2) 주요 처벌 형식:

경고.

과태료.

여러 위반행위를 한 조직 또는 개인에게 과태료를 부과할 때는 각각의 위반행위에 대해 처벌하고, 그 후 금전적 처벌을 합산합니다.

주요 처벌 형식 중 하나를 적용함과 동시에, 위반의 성격과 정도에 따라 조직 또는 개인에게 징벌적 처분을 추가로 부과할 수 있습니다. 이는 위반 행위에 사용된 물품이나 수단을 몰수하는 것을 포함합니다.

5 ||| 세무 분야 행정처벌에서 감경 사유:

위반자가 위반의 피해를 줄이거나 스스로 수정하거나 손해를 배상하려고 노력한 경우.

6 ||| 세무 분야 행정처벌에서 가중 사유:

6.1) 재범 또는 반복 위반.

6.2) 직위나 권한을 이용하거나 천재지변, 질병, 적의 공격을 악용하여 위반.

6.3) 처벌 결정을 집행하는 동안 위반.

6.4) 위반 후 도피하거나 위반을 은폐하려는 행위를 한 경우.

7 ||| 세무 분야 행정처벌에서 면제 사유:

7.1) 처벌 기간이 만료됨:

세무 분야에서 행정처벌을 받은 위반이 발견된 날로부터 2년 이상 지난 경우(세금 미신고, 세금 탈루 등은 세법 및 세율법에 따라 적용). 또한, 행정처벌을 받은 개인이 형사 처벌을 받았으나 3개월 이내에 사건이 중단되었거나 기소된 경우에도 적용됩니다.

처벌 기간 내에 새로운 위반 행위가 발생하거나 처벌을 회피하려는 행위가 있으면 위반 행위는 모두 처벌 대상이 됩니다.

7.2) 행정처벌을 받은 세무 위반 행위가 범죄로 간주되며 세무 당국이 관련 기관에 사건을 이관한 경우.

7.3) 미성년자가 세무 위반 행위를 한 경우, 1995년 7월 6일 행정처벌 처리법 제6조에 따라 처리됩니다.

7.4) 정신질환 또는 판단력이나 행동을 통제할 수 없는 상태에서 세무 위반 행위를 한 경우.

 

II ||| 위반 행위와 처벌 수준:

정부가 1996년 4월 17일에 발표한 시정령 제22/CP의 제1장 제1조, 제2조, 제3조, 제4조, 제5조에 근거하여 세무 분야 행정처벌의 위반 행위와 처벌 수준은 다음과 같습니다:

1 ||| 사업 등록, 세금 납부 등록, 세금 신고 및 회계 장부 작성 및 세금 관련 증빙 서류 보관과 관련된 절차 위반 행위.

1.1. 처음 위반 시 경고 처분, 두 번째 위반 시 20,000원부터 200,000원까지의 과태료를 부과하며, 가중 사유가 있는 경우 최대 1,000,000원의 과태료를 부과합니다. 다음의 행위 중 하나를 위반한 경우:

a) 사업 등록, 세금 납부 등록, 세무 당국에 세금 신고를 하지 않은 경우, 세법, 세율법, 수수료 및 국가 예산 수입 관련 현행 규정에 따른 기한을 초과한 경우.

b) 세금 신고서나 세무 당국에 제공되는 회계 자료에 필요한 항목을 누락한 경우.

1.2. 처음 위반 시 40,000원부터 200,000원까지의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 600,000원부터 1,000,000원까지의 과태료를 부과합니다. 다음의 행위 중 하나를 위반한 경우:

국가가 정한 판매용 영수증 관리 및 사용 규정을 준수하지 않은 경우.

고객에게 상품을 판매하거나 서비스를 제공할 때 각 영수증 모델, 수표 및 세금 인쇄물에 필요한 요소를 충분히 기재하지 않은 경우.

1.3. 처음 위반 시 100,000원부터 1,000,000원까지의 과태료를 부과하며, 두 번째 위반 시 2,000,000원부터 4,000,000원까지의 과태료를 부과합니다. 가중 사유가 하나인 경우 최대 6,000,000원, 두 개 이상의 가중 사유가 있는 경우 최대 10,000,000원의 과태료를 부과합니다. 다음의 행위 중 하나를 위반한 경우:

a) 세무 당국의 요청에 따라 회계 장부, 증빙 서류, 관련 자료를 제출하지 않은 경우.

b) 세금 신고서 및 회계 보고서를 관세청에 현행 지침과 법률에서 정한 기간 내에 제출하지 아니하는 행위.

c) 회계 체제를 법률이 정한 바와 같이 충분히 시행하거나 시행하지 아니하는 행위.

d) 각 사업자의 대상에 따라 매입일지, 증빙서류 등 규정된 서류 없이 재화를 운송하는 행위. 1.4. 위반 횟수가 처음인 경우 벌금은 1,000,000원에서 10,000,000원 사이이며, 두 번째 위반인 경우에는 벌금은 13,000,000원까지 부과되며, 중대한 사정이 있는 경우에는 20,000,000원까지 부과될 수 있다. 다음 행위 중 하나에 해당하는 경우:

고의로 세금 신고서, 회계 보고서 및 기타 문서를 관세청에 제출하지 아니하는 행위.

고의적인 행위는 제출 기한이 만료된 후 관세청이 첫 번째 통지를 발송하여 관련 문서를 제출하도록 요구한 날로부터 10일 이내에 제출하지 않은 경우, 관세청은 두 번째 통지를 발송한다. 두 번째 통지 날로부터 10일 이내에 여전히 제출하지 않은 경우, 관세청은 본 점에서 정한 벌금을 부과할 수 있다.

국가가 정한 규정에 따라 고객에게 영수증을 작성하지 아니하고 판매하는 행위.

재산부가 발행하거나 사용을 허용하지 않은 영수증, 수표 등을 구매하거나 사용하는 개인 또는 단체.

자신의 영수증을 불법 거래나 탈세를 목적으로 다른 사람에게 이용되게 하거나 잃어버리는 행위.

1.5. 처음으로 위반한 경우 벌금은 2,000,000원에서 10,000,000원 사이이며, 두 번째 위반인 경우에는 벌금은 15,000,000원까지 부과되며, 중대한 사정이 있는 경우에는 20,000,000원까지 부과될 수 있다. 다음 행위 중 하나에 해당하는 경우:

세금 계산과 관련된 증빙서류, 장부, 회계 보고서를 보관해야 하는 기간이 끝나기 전에 파기하는 행위.

세금 계산과 관련된 증빙서류, 장부, 회계 보고서를 파손하여 복구가 불가능하게 만드는 행위(읽을 수 없거나 복사할 수 없음).

2. 탈세 행위:

현재의 세법과 자원세 법령(개정)에 따라 탈세 행위를 한 개인 또는 단체는 탈세로 인해 발생한 금액을 모두 납부해야 하며, 또한 각 세법, 개정된 자원세 법령에서 정한 바에 따라 벌금을 부과받는다.

현재의 세법과 개정된 자원세 법령 외의 다른 세금을 탈세한 개인 또는 단체는 탈세로 인해 발생한 세금을 모두 납부해야 하며, 각 세법, 개정된 자원세 법령에서 정한 바에 따라 탈세한 세금의 횟수에 따른 벌금을 부과받지만, 최고 벌금은 100,000,000원을 초과하지 않는다.

2.1. 탈세 금액만큼 벌금을 부과하며, 중대한 사정이 있는 경우에는(탈세 행위로 이미 처벌을 받았음에도 불구하고 다시 위반한 경우를 제외하고) 다음 행위 중 하나에 해당하는 경우 2배의 탈세 금액을 벌금으로 부과한다.

각 세금 종류별로 세금 계산 근거를 잘못 신고하는 행위.

실제 발생한 내용과 다르게 회계 장부, 영수증, 증빙서류를 작성하는 행위.

회계 장부의 데이터를 누락시키거나 규정된 계정에 맞지 않게 처리하여 세금 계산 근거를 실제와 다르게 만드는 행위.

사업 중단 신청을 통해 세금 감면이나 면제를 받았으나 실제로는 계속 사업을 진행하는 행위.

본 조항 2.1에 규정된 행위를 한 개인 또는 단체가 세금 결산 시점 또는 세금 납부 시점 이전에 발견되면, 본 조항 2.1에 규정된 벌금이 아닌, 1996년 4월 17일 제22/CP 호 정부 명령 제2조 2항에 규정된 벌금이 적용된다.

탈세 금액의 2배 벌금을 부과하며, 중대한 사정이 있는 경우에는(탈세 행위로 이미 처벌을 받았음에도 불구하고 다시 위반한 경우를 제외하고) 다음 행위 중 하나에 해당하는 경우 3배의 탈세 금액을 벌금으로 부과한다.

각 사업자의 대상에 따라 세금을 납부하였거나 세관의 관리 아래에 있다는 것을 증명하는 서류가 없는 재화를 운송하는 행위.

본 조항에서 규정된 위반 행위는 세관이 검사를 실시하여 의심스러운 점을 발견하고, 위반 행위자가 일정 기간 동안 적법한 서류를 제출하도록 허용하더라도, 그 기간 내에 적법한 서류를 제출하지 않는 경우에만 탈세 행위로 간주된다.

위반 행위자가 세관이 허용한 기간 내에 적법한 서류를 제출한 경우, 세관은 벌금을 부과하기 위해 1996년 4월 17일 제22/CP 호 정부 명령 제2조 2항 b호에 규정된 벌금만 부과할 수 있다.

세관의 결정을 따르지 않거나, 식품은 1일, 다른 재화는 5일 이내에 세금과 벌금을 납부하여 재화를 반환받지 않는 경우, 세관은 같은 급의 재정 기관 또는 군 단위 이상의 기관에 재화를 경매하여 강제 집행하도록 요청한다.

세관에 신고하지 않고 사업을 운영하는 행위.

영수증, 수금 증빙서류, 세금 수표, 화물 운송 추적서 등 세금 계산과 관련된 서류를 위조하는 행위.

제II목 2.1, 2.2 조항에서 규정된 행위를 위반한 생산 및 수출입 활동을 하는 개인 또는 단체는 위반 상황에 따라 법률에 따라 탈세 금액의 2배에서 5배까지 벌금을 부과받는다.

탈세 금액이 많거나 이미 행정처벌을 받았음에도 불구하고 다시 위반한 경우, 세관은 해당 사건을 같은급 검찰청에 송치하여 형사 처벌을 요청한다.

3. 세금 징수 및 납부 제도 위반 행위:

3.1. 처음으로 위반한 경우 벌금은 100,000원에서 500,000원 사이이며, 두 번째 위반인 경우에는 벌금은 500,000원에서 800,000원 사이이며, 중대한 사정이 있는 경우에는 3,000,000원까지 부과될 수 있으며, 2개 이상의 중대한 사정이 있는 경우에는 5,000,000원까지 부과될 수 있다. 다음 행위에 해당하는 경우:

통보된 세금 징수 통지, 징수 명령, 행정 위반 처벌 결정을 세무 기관 직원이 직접 전달하였음에도 불구하고 수령하지 않는 경우.

세무 직원이 납세자 또는 세금 위반 개인이나 단체에게 세금 납부 통지, 징수 명령, 또는 세금 관련 처벌 결정을 직접 전달하려고 하였으나 수령자가 수령하지 않으면, 세무 기관은 증인을 초빙하고 행정 위반 기록을 작성하여 그 이유를 상세히 기재하여 처벌 근거로 삼아야 한다.

3.2. 처음 위반 시 200,000동에서 500,000동까지의 과태료가 부과되며, 두 번째 위반 시 500,000동에서 1,000,000동까지의 과태료가 부과되며, 중한 양형 사유가 하나 있을 경우 최대 5,000,000동까지 과태료가 부과될 수 있으며, 두 개 이상의 중한 양형 사유가 있을 경우 최대 10,000,000동까지 과태료가 부과될 수 있는 다음 행위에 대해:

세금 납부 통지 또는 세무 기관의 위반 처리 결정에 기재된 세금 또는 과태료를 지체하여 납부하는 행위.

책임감 부족으로 인해 세무 공무원, 위임받은 단체 또는 개인, 은행 공무원, 기타 금융 기관의 공무원이 국고에 세금을 지체하여 납부하면 이 조항에 따라 지체 과태료가 부과된다.

기업들이 은행이나 기타 금융 기관을 통해 세금을 송금하며, 해당 기업의 계좌 잔액이 세금 납부에 충분함에도 불구하고 은행이나 기타 금융 기관이 기업의 계좌에서 국고 계좌로 세금을 송금하는 것을 지체하면, 해당 은행이나 금융 기관은 이 조항에 따라 지체 과태료가 부과된다.

지체 납부:

통보된 납부 기한을 초과하여 30일 이상 세금 또는 과태료를 지체하는 경우를 지체 납부로 간주한다.

3.3. 제2장 통지 제3.2항에서 규정된 위반 사항을 위반한 단체나 개인은 제2장 통지 제3.2항에서 규정된 처벌 외에도 지체 금액의 0.1%를 일일 과태료로 부과받는다.

4. 검사 제도 및 포장 제도 위반 행위: 4.1. 처음 위반 시 100,000동에서 400,000동까지의 과태료가 부과되며, 두 번째 위반 시 500,000동에서 1,000,000동까지의 과태료가 부과되며, 중한 양형 사유가 하나 있을 경우 최대 3,000,000동까지의 과태료가 부과될 수 있는 다음 행위에 대해:

세무 기관이 운송 중인 재화, 생산 경영 장소의 창고 재화, 원료를 검사하도록 허용하지 않는 행위.

4.2. 처음 위반 시 200,000동에서 500,000동까지의 과태료가 부과되며, 두 번째 위반 시 600,000동에서 1,200,000동까지의 과태료가 부과되며, 중한 양형 사유가 하나 이상 있을 경우 최대 10,000,000동까지의 과태료가 부과될 수 있는 다음 행위에 대해:

포장 기간 동안 세무 기관의 포장 창고, 원료 창고, 기계, 공장 등을 무단으로 해제하는 행위.

III. 권한 - 행정 위반 처벌 절차
세무 분야

1. 세무 분야 행정 위반 처벌 권한:

1.1) 공무 수행 중인 세무 공무원은 자기 관할 지역 내에서 세무 분야 행정 위반 행위에 대해 경고와 함께 100,000동 이하의 과태료를 부과할 수 있는 권한이 있다.

세무 포의 세무 포장장, 세무 대대장은 자기 관할 지역 내에서 세무 분야 행정 위반 행위에 대해 경고와 함께 200,000동 이하의 과태료를 부과할 수 있는 권한이 있다.

1.2) 세무국장은 다음과 같은 권한이 있다:

정부령 제22/CP호 1996년 4월 17일에 따른 세무 분야 행정 위반 행위(법률 제2조, 제4조, 제5조에 규정된 행위)에 대해 경고와 함께 2,000,000동 이하의 과태료를 부과할 수 있는 권한이 있다.

거짓 신고, 탈세 행위에 대해 탈세 금액만큼의 과태료를 부과할 수 있는 권한이 있다.

세무 분야 행정 위반 행위에 사용된 물품, 수단을 압수할 수 있는 권한이 있으며, 압수할 수 있는 물품, 수단의 가치는 10,000,000동 이하이다.

1.3) 세무청장은 다음과 같은 권한이 있다:

정부령 제22/CP호 1996년 4월 17일에 따른 세무 분야 행정 위반 행위(법률 제2조, 제4조, 제5조에 규정된 행위)에 대해 경고와 함께 20,000,000동 이하의 과태료를 부과할 수 있는 권한이 있다.

각각의 세법, 세령에 따라 탈세 금액의 5배까지의 과태료를 부과할 수 있는 권한이 있다.

세무 분야 행정 위반 행위에 사용된 물품, 수단을 압수할 수 있는 권한이 있다.

각급 세무 기관은 자기 권한 범위 내에서 모든 세무 분야 행정 위반 행위에 대해 처벌할 수 있는 기관이다. 만약 사건이 자기 권한을 초과한다면, 사건을 상위 기관에 이관해야 한다. 만약 사건이 세무 기관의 권한 범위를 벗어난다면, 세무 기관의 수장은 사건을 관련 기관에 이관해야 하며, 이때 처벌 형태와 수준을 명시한 서면 의견을 제출해야 한다.

시, 면 세무 대대장(연합 시, 연합 면 세무 대대)은 재무부 통지 제64 TC/TCCB호 1992년 10월 29일에 따른 세무 포장장과 같이 세무 분야 행정 위반 행위에 대한 처벌 권한이 있다.

관리 시장, 경찰, 국경 경비대, 숲 경비대, 국가 전문 감사 기관 등은 자기 직무 수행 중 세무 분야 행정 위반 행위를 발견하면 동급 세무 기관에 이관하여 처리해야 한다.

2. 세무 분야 행정 위반 처벌 절차:

2.1) 경고는 제2장 통지 제1.1항에서 규정된 첫 위반에 적용된다.

경고 처벌 결정은 문서로 이루어져야 하며, 필요하다고 판단되면 처벌 권한 기관은 처벌 결정을 수령자의 거주지 지방 정부 또는 수령자를 관리하는 기관에 보내야 한다.

경고 처벌 결정은 문서로 이루어져야 하며, 필요하다고 판단되면 처벌 권한 기관은 처벌 결정을 수령자의 거주지 지방 정부 또는 수령자를 관리하는 기관에 보내야 한다.

2.2) 과태료:

20,000동 이하의 과태료를 부과할 때는 처벌 권한자는 현장에서 처벌 결정을 내리고 과태료 수납 영수증을 발행해야 한다. 과태료 처벌 결정에는 위반자의 성명, 주소, 과태료 금액, 납부처, 그리고 처벌 결정을 내린 사람의 성명이 명확하게 기재되어야 하며, 과태료 수납 영수증은 위반자에게 직접 전달되어야 한다.

만약 과태료가 20,000동을 초과하는 경우, 과태료를 부과할 권한이 있는 기관(인물)(권한이 있는 기관 또는 인물)은 위반 행정행위에 대한 기록을 작성해야 하며, 기록 작성일로부터 15일 이내에 과태료 부과 결정을 내려야 한다(부록된 양식에 따라).

과태료 부과 결정이 2,000,000동 이상인 경우에는 같은 등급의 검찰청에 해당 결정을 1부 보내야 한다.

2.3) 세무 분야에서의 위반 행정행위에 대한 과태료 부과 결정 집행 강제는 1996년 4월 17일 제22/CP 호에 따른 시행령 제11조에 따라 이루어진다. 이제 다음과 같이 추가 지침을 제공한다.

과태료 부과 결정은 결정 날짜로부터 3일 이내에 위반 행위자에게 송부되어야 한다. 세무 분야에서의 위반 행위자는 과태료 부과 결정을 받은 날로부터 5일 이내에 이를 이행해야 한다.

과태료 부과 결정을 받은 날로부터 5일 후에도 위반 행위자가 자발적으로 이행하지 않는다면, 과태료 부과 결정을 내린 세무 기관의 책임자는 다음과 같은 권리를 행사할 수 있다.

은행, 국가금고 또는 다른 금융기관에 요청하여 위반 행위자의 계좌에서 세금 및 과태료를 징수하도록 할 수 있다.

세무 기관은 은행이나 국가금고, 또는 다른 금융기관에 과태료 부과 결정을 첨부한 공문을 보내어 위반 행위자의 계좌에서 세금 및 과태료를 징수하도록 요구한다. 이러한 금융기관들은 우선적으로 세금 및 과태료를 징수하는 제도를 준수해야 한다.

재화나 증거물을 임시로 압류하여 세금 및 과태료를 징수할 수 있다. 이 조치는 재화나 증거물을 압류하지 않으면 세금 및 과태료를 징수할 수 없는 경우에만 적용된다.

모든 재화나 증거물의 임시 압류는 시·군 단위 이상의 세무 기관의 책임자의 서면 결정에 따라 이루어져야 한다. 재화나 증거물을 임시 압류할 때는 임시 압류 확인서(CTT30)를 작성해야 한다. 필요하다면, 재화나 증거물을 압류하기 전에 재화 소유자 또는 사업장 대표 앞에서 봉인해야 한다. 재화나 증거물의 임시 압류는 세무 관리자와 보관자 사이에서 절차를 진행하며, 보관자는 재화나 증거물의 변조, 손실, 파손에 대해 책임을 진다.

재산을 압류하여 경매로 처분한다.

재산 압류 처분이 필요한 경우, 세무 기관은 해당 결정을 내리기 전에 같은 등급의 인민위원회와 상위 세무 기관의 동의를 받아야 한다. 인민위원회의 승인을 받은 후, 세무 기관은 경찰력과 인민검찰청과 협력하여 경매로 처분할 재산을 결정하고, 법에 따라 경매를 진행한다. 위반 행정행위로 인한 재화나 증거물의 경매 수익은 주인이 없거나 소유자가 불명확한 경우, 우선적으로 수사, 확인, 운송, 포장, 판매 등의 비용을 지불한 다음, 남은 금액은 국고에 전액 납부한다.

모든 과태료 부과 위반 행위에 대해 과태료를 징수할 때, 과태료 징수 기관은 재무부가 발행한 과태료 징수 영수증을 사용해야 한다. 징수된 과태료는 국가예산에 정해진 장, 종류, 항목, 세부항목에 따라 납부해야 한다. 과태료 징수 영수증 관리 제도와 실질 징수 과태료에 대한 보상 제도는 현재 국가가 발행한 문서에 따라 이루어진다.

위반 행위에 대한 증거물 및 수단 처리는 행정위반행위처분법 제52조에 따라 이루어진다.

가치가 5,000,000동 이상인 증거물 및 수단 압류 결정은 즉시 같은 등급의 인민검찰청에 1부 보내야 한다.

3. 항고 및 고소 및 그 처리:

세무 분야에서의 위반 행위에 대한 과태료 부과 결정에 대한 항고 절차와 처리 절차, 그리고 세무 기관이나 위반 행위에 대한 과태료 부과 권한이 있는 인물의 권한 남용 또는 법 위반 행위에 대한 고소 처리 절차는 1996년 4월 17일 제22/CP 호에 따른 시행령 제13조에 따라 이루어진다.

 

IV. 계좌 개설 및 과태료 징수

세무 기관 각급, 즉 국세청, 세무국, 세무서는 같은 등급의 국가금고에서 임시 계좌를 개설하여 직접 검사 및 발견한 탈세금액과 과태료, 그리고 관리시장, 경찰, 국경방어, 산림감시, 국가전문감사기관으로부터 이첩받은 과태료 징수를 위해 사용한다.

중앙 직속 성·시 해관국은 같은 등급의 국가금고에서 자체 임시 계좌를 개설하여 직접 검사 및 발견한 탈세금액과 과태료를 위해 사용한다.

a) 압수된 재화 및 증거물에 대해:

압수된 재화 및 증거물을 판매할 때는 재무부가 발행한 영수증(CTT11)을 사용해야 한다. 판매 수익은 모두 국가금고의 임시 계좌에 입금해야 한다.

압수된 재화 및 증거물의 서류에는 재화 보관 확인서, 권한 있는 기관의 처리 결정, 영수증(CTT11), 압수된 재화 및 증거물 출하증, 국고 납부서, 경매 기록, 기금 추징 결정, 기타 비용 증빙서류(조사비, 포장비, 운송비, 보관비, 검사비, 감정비, 경매 조직비 등)가 포함되어야 한다.

b) 탈세금액과 과태료(과태료 납부 지연에 따른 과태료 제외)에 대해:

과태료에 대해서는 과태료 부과 결정을 근거로, 과태료 징수 영수증(CTT11)을 발행하여 과태료 징수 대상에게 송부하고, 이를 국가금고의 임시 계좌에 입금해야 한다.

탈세금액에 대해서는 검사 기록을 근거로, 권한 있는 기관은 탈세금액 추징 결정을 내려 과태료 징수 대상에게 송부하여 즉시 국가금고의 임시 계좌에 탈세금액을 납부하도록 요구해야 한다.

추징된 탈세 금액은 납세 신고서에 기재되지 않은 추가로 발견된 세금이며, 기업의 분기 및 연간 경영 결과 보고서 외에도 세무 당국의 월별 장부에 기재되지 않은 금액을 포함한다. 그러나 유통 단계에서 발생한 중개 거래 수익에 대한 세금은 해당 중개 거래자가 운송 전에 사업 수익세와 이익세를 납부하지 않았다면 탈세 수입과 이익세를 함께 추징하는 경우를 제외하고는 포함되지 않는다.

탈세 금액과 과태료는 해당 지역의 임시 보관 계좌에 입금되며, 지역 간 이동은 엄격히 금지된다.

 

V. 포상 - 위반 처리

처분 결정 또는 불복 결정이 효력이 발생한 후 추징된 탈세 금액에서 포상금을 지급할 수 있다.

포상금 비율은 다음과 같이 적용된다:

국유 경제 구역에서 탈세를 발견한 경우 2%(이백분의 이)이다.

국유 경제 구역 외, 외국인 투자, 기타 경제 조직에서 탈세를 발견한 경우 5%(이백분의 오)이다.

행정 위반 과태료의 30%(삼십분의 삼)이다.

국가 재정에 계좌를 개설하여 탈세 행위를 방지하기 위한 보상금을 관리하는 기관은 시장 관리, 경찰, 관세, 세무, 국경 경비대, 산림 검사, 전문 국가 감사 등이다.

보상금을 추징할 수 있는 기관은 정부 기관의 권한으로 처리 결정이 있을 때만 추징금을 설정할 수 있으며, 법정 기간 내에 불복이 없어야 한다. 불복이 있는 경우에는 불복이 해결된 후에만 추징금을 설정할 수 있다.

포상금은 다음과 같이 배분된다:

30%는 단위의 포상금으로 설정한다.

60%는 단위의 탈세 방지를 위한 운영 비용으로 설정한다. 여러 기관이 공동으로 검사를 수행하는 경우 주도 기관이 이를 설정한다.

10%는 상위 기관의 탈세 방지를 위한 보상금으로 설정한다. 상위 기관이 없는 경우 단위가 이를 설정하여 운영 비용을 보충한다.

재정부의 임시 보관 계좌에 입금된 금액을 기준으로 세무 당국, 관세청은 임시 보관 계좌에서 지출 항목(있을 경우)을 처리하고, 규정된 비율에 따라 단위에 보상금을 지급하도록 결정한다. 각 사건에 대한 보상금 추징은 이미 처리된 사건에 대해 이루어진다.

임시 보관 계좌에서 추징된 금액을 단위 검사 기관의 보상금 계좌로 이체하기 위해 증빙서류를 재정부에 제출하고, 잔여 금액은 지출 항목(있을 경우)을 처리한 후 보상금을 목록 051(행정 위반 과태료 항목), 052(몰수 항목)에 따라 국가 예산 목록의 소목, 종류, 항에 맞게 납부한다.

검사 대상자가 지연 납부 세금, 탈세 금액, 과태료 모두를 동시에 납부해야 하는 경우, 검사 기관은 각각의 납부 항목을 검사 보고서와 처리 결정서에 명확하게 기재하여 보상금 추징 시 혼란을 피해야 한다.

검사 기관이 보상금을 받기 위해 의도적으로 제도를 위반한다면, 그들은 이미 지급된 보상금을 반환해야 하며, 징계, 행정 처벌 또는 형사 책임을 물어받을 수 있다.

여러 기관이 공동으로 한 사건을 검사하는 경우, 주도 검사 기관은 검사 비용을 지불하고, 공정하고 합리적인 방식으로 참여한 단위에게 보상금을 지급해야 한다.

보상금 사용: 보상금을 설정할 수 있는 기관의 책임자는 직접 또는 간접적으로 탈세 행위를 방지한 개인에게 보상금을 지급해야 한다. 개인에게 지급되는 최고 보상금은 한 사건당 300,000원, 한 달당 900,000원이며, 특별한 경우 단위 책임자는 이보다 높은 금액을 지급할 수 있지만, 이에 대한 책임을 부담해야 한다.

단위의 보상금이 적어 개인에게 지급되는 보상금이 너무 작다면, 단위 책임자는 "탈세 방지를 위한 단위의 운영 비용 보충금"에서 보상금을 지급하여 탈세 방지를 위해 노력한 사람들을 포상할 수 있다.

한 사건이 여러 달 동안 진행되는 경우, 보상금 추징 기간은 검사 보고서에 기재된 검사 기간으로 계산된다. 큰 사건을 작은 사건들로 나누어 보상금을 받으려는 것은 엄격히 금지된다. 보상금은 각 사건별로 완료되어야 한다.

다른 부서의 직원들이 직접 검사를 수행하여 탈세 행위를 방지하면 같은 부서 직원들과 동일한 보상금을 받는다.

간접적으로 참여한 직원(지도, 통합, 지원 업무를 수행하는 직원)은 각 단위가 보상금 지급을 요청할 경우 한 사건당 150,000원, 한 달당 500,000원을 받을 수 있으며, 특별한 경우 단위 책임자는 이보다 높은 금액을 지급할 수 있다.

포상금 제도의 긍정적 효과를 극대화하기 위해, 단위 책임자는 보상금 지급을 결정할 수 있다. 이 결정은 정확성을 고려하고 책임을 부담해야 한다.

보상금 지급 후 남은 금액은 다음 해의 검사 업무를 수행한 직원들에게 보상금을 지급하기 위해 보존된다.

탈세 방지를 위한 단위의 운영 비용 보충금은 다음과 같은 목적에 사용된다:

작업 도구 구매 비용 보충

경쟁 평가 비용

홍보 활동 비용 보충

탈세 방지를 위해 협력한 단위와 간접적으로 참여한 직원에게 보상금 지급

포상금이 적은 경우, 이 자금에서 보충 비용을 지급할 수 있다.

경비 부족 지역에 보충하여 탈세 방지를 강화한다.

부서 보상금은 다음과 같은 목적에 사용된다:

홍보 활동 비용 보충

보완 업무용 수단 구매

보완 동기부여 시상, 업무 종료 평가 시상 및 협력하여 탈세 방지를 위한 시상

세무 기관 각급 책임자는 탈세 행위를 방지하기 위해 직접 또는 간접적으로 참여한 개인에게 상금을 지급하기 위해 포상금을 설정하고 관리할 책임이 있다.

세무 분야에서 행정 위반 처리는 1995년 7월 6일 법령 제정된 행정 위반 처리법 제91조, 제92조와 1996년 4월 17일 제정된 22/CP 호에 따른다. 잘못된 처벌로 인해 징수된 금액은 국고 임시계좌에 예치되어 있는 경우, 처벌 결정을 내린 자는 잘못된 처벌 결정을 철회하고 동시에 잘못 징수된 금액을 국고에서 반환하도록 요구해야 한다.

 

VI. 시행

1. 이 통지의 지침에 따라 각 부 장관, 정부 직속 기관 및 지방자치단체의 주임은 1996년 4월 17일 제정된 22/CP 호의 시행을 조직하고 지도하며 감독하는 책임이 있다.

각급 지도자, 세무 관리자, 세금 징수자, 생산 및 판매 기관, 그리고 일반 대중에게 이들 법률과 통지의 기본 내용을 광범위하게 교육하고 홍보하여 1996년 4월 17일 제정된 22/CP 호와 이 통지의 엄격한 준수를 확산시키도록 한다.

2. 해관총국은 수출세, 수입세, 특별소비세 및 수입 단계의 부가가치세를 징수하는 책임이 있으며, 해관 기관은 수출세, 수입세, 특별소비세 및 수입 단계의 부가가치세에 대한 행정 위반에 대해 처벌 권한을 가진 기관이다.

3. 본 통지는 발효일로부터 15일 후 효력을 발생하며, 1996년 8월 1일 제정된 45 TC/TCT 호를 폐지한다.

 

 

 

회계 분야에서
세무 분야

세법, 조세령 등에 근거함

행정처분에 관한 법률(1995년 7월 6일)에 의거함

1996년 4월 17일 제정된 22/CP 호에 근거함, 이는 정부가 세무 분야에서 행정 위반 처리를 규정한 법률이다.

1990년 8월 25일 제정된 38 TC/TCT 호에 근거함, 이는 재무부가 국가 세무 시스템의 기능, 임무 및 조직 구조를 규정한 통지이다.

행정 위반 기록 번호 ... 일 ... 월 ... 년 199...

위반의 성질과 정도를 고려하여 ...

세무국장

세무지청장

세무소장; 세무팀장:

세무원:

결정

조 제1항:

세무 행정 위반에 대한 벌금을 부과함. ... 씨 - 영업 장소 ... 영업 분야 ...

위반 사항 ...

처벌 형태:

1. 정식 처벌 형태:

제 ... 항 제 ... 조 ...

제 ... 항 제 ... 조 ...

..........

2. 처벌 보완 조치:

총 금액: ... 원 (한글로 표기) ...

... 씨에게:

주소: …

제2조: ... 씨는 ... 씨가 명시된 조항 1의 벌금을 국가 예산에 납부해야 하며, 5일 이내에 받은 결정서 날짜부터 납부해야 한다. 만약 이를 자발적으로 이행하지 않을 경우, 세무 기관은 현행 법률에 따라 강제 조치를 취할 수 있다.

조항 3: 본 결정은 서명 날짜로부터 효력을 발생하며, 세무 기관 및 직접 처벌을 수행한 세무원은 본 결정을 이행해야 한다.

... 씨는 본 처벌 결정에 대해 불복신청을 할 수 있으며, 결정서를 받은 날로부터 10일 이내에 불복신청을 할 수 있다.

수신처:

제2항과 같음

보존:

결정자의 이름, 직위

(서명)

 

 

 

 

 

행정 위반 현황 기록

오늘, ...시 ...분 ...일 ...월 ...년 ...

...

저희는 다음과 같습니다:...

1. 직위:...

전화번호: ...; 팩스:...; 이메일:...

2..............

전화번호: ...; 팩스:...; 이메일:...

3.........

전화번호: ...; 팩스:...; 이메일:...

...년 ...월 ...일 발생한 행정 위반에 대한 기록을 작성합니다.

위반 장소:

... 씨(여성은 ...)의 증언이 있습니다.

地址:

주민등록증 번호 ... 날짜 ... 발급처

행정 위반자(또는 위반 조직 대표)의 이름:

주소: …

위반 내용:...

위반자의 진술:...

기록은 두 부로 작성되며, 당사자에게 한 부를 제공합니다.

검사 과정 중 검사팀은 기관의 재산을 손상하거나 잃어버리지 않았습니다.

국영

기록은 모든 사람에게 읽혀서 모두 동의하고 서명합니다.

 

행위자(또는 위반 조직 대표)

증인 (있을 경우)

기록 작성자(이름, 성명 기재)

 

 

 

 

 

임시 계좌 수입 및 지출 보고서

재무부 - 세무총국

단위: 백만 원

 

 

 

단위 책임자./.

단위 책임자./.