시행규칙 제 128/2021/TT-BTC는 정부가 2021년 3월 31일에 제정한 46/2021/NĐ-CP號政府議定關於對越南開發銀行財務管理制度和運營效果評估制度的若干條款的指導

시행규칙

시정부가 발행한 2021년 3월 31일자 제46/2021/NĐ-CP 호에 따른 베트남 개발은행의 재무 관리 제도와 활동 효율성 평가에 관한 지침 중 일부를 안내함

근거 국가예산법 2015년 6월 25일;

근거 공공투자법 2019년 9월 13일;

직원에 관한 87/2017/NĐ-CP 2017년 7월 26일 정부가 발부한 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정;

직원에 관한 46/2021/NĐ-CP 2021년 3월 31일 정부가 발행한 제46/2021/NĐ-CP 호에 따른 베트남 개발은행의 재무 관리 제도와 활동 효율성 평가에 관한 것;

금융기관 재무과과장의 제안에 따라

재무 장관은 제46/2021/NĐ-CP 호에 따른 베트남 개발은행의 재무 관리 제도와 활동 효율성 평가에 관한 지침 중 일부를 안내하기 위해 통지합니다. 46/2021/NĐ-CP 이 통지는 2021년 3월 31일 정부가 발행한 제46/2021/NĐ-CP 호에 따른 베트남 개발은행의 재무 관리 제도와 활동 효율성 평가에 관한 것을 안내합니다.

조 1. 적용범위

본 통지는 제46/2021/NĐ-CP 호에 규정된 베트남 개발은행(이하 "개발은행"이라 함)의 재무 관리 제도, 활동 효율성 평가 및 개발은행 경영자의 등급 평가에 관한 내용을 안내하며, 이는 2021년 3월 31일 정부가 발행한 제46/2021/NĐ-CP 호(이하 "제46/2021/NĐ-CP 호")에 규정되어 있습니다.

조 2. 적용대상

1. 개발은행.

2. 개발은행의 국가 자본 소유 대표 기관.

3. 관련 조직 및 개인.

조 3. 개발은행의 자금 조달 및 자기 자본

1. 개발은행은 제46/2021/NĐ-CP 호 제6조 제2항에서 규정된 자금 조달 방식을 따르고 다음의 원칙을 준수해야 합니다:

가) 베트남 중앙은행이 지시한 안전 보장 지침에 따라 개발은행의 활동에 대한 한도 및 비율을 준수해야 합니다;

나) 개발은행이 정부 보증 채권을 발행하여 자금을 조달하는 경우, 정부가 결정한 개발은행의 채권 발행 보증 한도를 준수하고 발행 금리는 재무 장관이 규정한 금리 구간 내에서 이루어져야 합니다;

다) 개발은행이 국내 금융기관으로부터의 대출 또는 국내 다른 기관으로부터의 예치금 및 대출로 자금을 조달하는 경우, 법령에 따라 진행되며, 예치금 금리는 동 기간 또는 동 기간과 유사한 기간, 동 시점에 공식 웹사이트 또는 네 개 은행인 베트남 농업 및 농촌 개발 은행, 베트남 투자 및 개발 상업 은행, 베트남 외환 상업 은행, 베트남 공업 상업 은행이 발표한 예치금 금리 중 가장 높은 금리보다 높아서는 안 됩니다;

라) 개발은행이 베트남 중앙은행으로부터 차입하는 경우, 차입 금리는 베트남 중앙은행이 규정한 금리에 따라 이루어져야 합니다;

마) 기타 자금 조달은 법령에 따라 이루어지고 개발은행은 자신의 결정에 대해 책임을 집니다.

2. 개발은행의 자기 자본은 제46/2021/NĐ-CP 호 제7조 및 제40조 제1항에서 규정된 바에 따라 전분기의 개별 재무 보고서를 근거로 다음 분기의 신용 한도를 결정합니다.

조 4. 자금 및 재산 관리 원칙

1. 개발은행은 현재 보유하고 있는 모든 자금과 재산을 추적하고, 현행 회계 및 통계 제도에 따라 활동 과정에서 자금과 재산의 사용 및 변동 상황을 정확하게, 신속하게 반영해야 하며, 각 부서 및 개인의 책임을 명확히 규정하고, 재산 손상 및 손실에 대한 책임을 명확히 규정하며, 제46/2021/NĐ-CP 호에 따른 활동 자금 안전 보장 및 재산 관리 규정을 준수해야 합니다.

2. 개발은행은 제46/2021/NĐ-CP 호 제8조 제1항에서 규정된 활동을 수행할 수 있으며, 특히 가치 증권의 매매 및 재매매, 재재매매 활동은 법률에 따라 정부 채권, 정부 보증 채권, 지방 정부 채권, 중앙은행 신용증서만 가능하다.

조 5. 위험예상충당금 설정

1. 개발은행은 신용위험예상충당금 및 기타 예상충당금을 제16조, 제17조, 제18조의 규정에 따라 시행령 제46/2021/NĐ-CP에서 정한 바와 같이 제2항의 규정에 따라 설정한다.

2. 위험예상충당금 설정의 원칙과 절차

가) 투자신용, 수출신용, 보증의무가 있는 차입금에 대한 위험예상충당금은 연간 개발은행이 해당 활동의 총 차입액의 0.75%를 설정하며, 개발은행의 수익과 지출의 차이가 마이너스라도 이를 적용한다.

나) 다른 차입금에 대한 신용위험예상충당금은 개발은행은 시행령 제46/2021/NĐ-CP 제16조 제2항의 규정에 따라 설정한다.

다) 연간 재무제표의 수익과 지출의 차이가 마이너스인 경우, 신용위험예상충당금을 설정한 후에도 수익과 지출의 차이가 양수일 때:

- 개발은행 이사회는 다음 연도에 부실채권 처리를 위해 사용될 예상충당금의 필요성을 기준으로 투자신용, 수출신용, 보증의무가 있는 차입금에 대한 추가 예상충당금 설정 금액을 결정한다.

- 투자신용, 수출신용, 보증의무가 있는 차입금에 대한 예상충당금 설정 금액이 시행령 제46/2021/NĐ-CP 제15조 제2항의 규정에 따른 필수 설정 금액을 충족하고 누적 손실이 없을 때 개발은행은 시행령 제46/2021/NĐ-CP 제18조의 규정에 따라 기타 예상충당금을 설정한다.

3. 다른 차입금에 대한 신용위험예상충당금 설정을 위한 자금조달 비용은 시행령 제46/2021/NĐ-CP 제16조 제2항의 규정에 따라 다음과 같이 결정된다.

가) 개발은행이 특정 자금조달원을 통해 대출하는 경우, 자금조달 비용은 개발은행이 해당 자금조달에 대해 지불한 이자와 수수료로 결정된다.

나) 개발은행의 공동 자금조달원을 통해 대출된 잔액에 대한 자금조달 비용은 다음과 같이 결정된다.

여기서 평균 자금조달 이율은 본 통지 제6조 제2항의 규정에 따라 결정된다.

4. 개발은행은 시행령 제46/2021/NĐ-CP 제17조의 규정에 따라 투자신용, 수출신용, 보증의무가 있는 차입금 및 다른 차입금에 대한 위험예상충당금을 관리하고 추적한다.

5. 위험예상충당금 설정의 회계기록 시점

개발은행은 각 분기의 직전 분기에 설정한 임시 위험예상충당금을 회계기록하기 위해 분기의 첫 달 20일까지 시행령 제46/2021/NĐ-CP 제16조의 규정에 따라 회계기록을 한다.

그러나 회계연도의 마지막 분기에는 개발은행은 회계연도의 전체 위험예상충당금 설정 금액을 시행령 제46/2021/NĐ-CP 제16조의 규정에 따라 결정하고 연간 결산 시점에 회계기록을 한다.

조 6. 이자보전금액 결정

1. 이자보전금액 결정 공식

개발은행에게 지급되는 이자보전금액은 국가의 투자신용, 수출신용 대출업무 수행을 위한 이자차액 보전금액과 중소기업의 은행 대출 보증업무 수행을 위한 이자차액 보전금액, 그리고 시행령 제32/2017/NĐ-CP 2017년 3월 31일 효력 발생 전에 발생한 투자후 지원 계약에 대한 지원금액(이하 "투자후 지원 보전금액")의 합으로 결정되며, 구체적으로 다음과 같다.

2. 이자차액 보전금액 결정 공식

여기서:

가) 보전받는 자금조달 비용의 총액

보전받는 자금조달 비용의 총액은 개발은행이 차입금을 조달하여 투자신용, 수출신용, 보증의무가 있는 차입금을 대출하거나 예치금을 보전하기 위해 지불한 이자와 발행비용(이자를 제외한 비용)의 총액이다. 보전받는 자금조달 비용의 총액은 다음과 같이 구체화된다.

여기서:

- 보전받는 자금은 개발은행이 투자신용, 수출신용, 보증의무가 있는 차입금을 대출하거나 예치금을 보전하기 위해 사용한 자금이다.

여기서:

+ 법령에 따라 투자신용, 수출신용, 보증의무가 있는 차입금을 대출한 평균 잔액(목적과 목적 외 대출을 제외한 것).

+ 보전받는 예치금은 개발은행의 현금, 중앙은행 예치금, 다른 금융기관 예치금의 평균 금액이며, 이는 실제 금액이지만 투자신용, 수출신용, 보증의무가 있는 차입금을 대출한 평균 잔액의 최대 5.3%를 초과하지 않아야 한다.

- 이자 없는 자금원은 개발은행의 자본금, 재평가 차익, 환차익, 자본금 보완기금, 개발기금, 이전 연도의 미분배 수익, 정부 예산 건설 자금, 개발은행 소유의 다른 자금이다. 이자 없는 자금원을 결정할 때 개발은행은 다음 방법을 사용하여 평균을 계산한다.

+ 고정자산의 잔존가치(고정자산 원가에서 누적 감가상각비를 뺀 값)와 미완성 건설 비용(실제 금액이지만 개발은행의 자본금과 자본금 보완기금의 최대 25%를 초과하지 않음).

+ 베트남 인프라 및 금융투자공사와 다른 조직(있을 경우)이 개발은행에 실제로 출자한 자본금(법령에 따라).

- 평균 자금조달 이율

여기서:

+ 보전받는 자금조달원을 통해 실제 지불한 총 자금조달 비용은 개발은행이 지불한 이자와 발행비용(이자를 제외한 비용)의 총액이며, 해외 금융기관, 해외 금융기관 차입금, 정부 차입금을 재차 대출한 금액을 제외한다.

+ 자금 조달원은 제46/2021/NĐ-CP 호 nghị định 제6조 제2항에 따라 정해진 것으로, 금융기관 및 외국의 신용기관으로부터 차입한 자금과 정부가 외국 차입금을 재차입하여 이자율 차액 보전이 없는 프로젝트 또는 사업에 대출한 자금은 포함되지 아니한다.

b) 자금 사용 수익 총액은 다음과 같이 구성된다:

- 대출 이자 수익은 보전된 프로젝트(연체 이자와 정상 이자를 포함)에서 실제로 받은 이자 총액으로 결정된다;

- 보전된 잔액 자금에서 받은 예치금 이자는 다음 방법으로 결정된다:

여기서:

3. 본 조 제2항에서 언급된 평균 수치를 결정하는 방법은 다음과 같다:

4. NHPT의 이자율 차액 보전 처리 시기

a) 각 분기의 다음 분기 첫 달 20일까지 최迟不得晚于下一季度第一个月的第二十日，开发银行应根据本条第1、2、3款的规定处理上一季度的暂定利率差额补偿；

b) 특히 회계 연도 마지막 분기의 경우, 개발 은행은 본 조 제1항, 제2항, 제3항에 따라 회계 연도의 이자율 차액 보전 금액을 결정하고, 연간 결산 시점에 회계 처리를 한다.

5. 투자 후 지원 금액 결정 공식:

투자 후 지원 금액은 각 기간별로 제32/2017/NĐ-CP 호 nghị định 제2017.3.31 호 정부 국유 투자 신용에 관한 규정이 시행되기 전에 발생한 투자 후 지원 계약에 대한 법률 규정에 따라 결정된다.

제7조. 개발 은행의 재정 계획 내용

개발 은행의 연간 재정 계획은 제46/2021/NĐ-CP 호 nghị định 제29조에 따라 이루어지며, 다음 사항을 포함한다:

1. 자금 조달 및 사용 계획은 본 통지에 부속된 부록 I에 따른다;

2. 이자율 및 관리비 보전 계획은 본 통지에 부속된 부록 II에 따른다;

3. 수익, 비용 및 재정 결과 계획은 본 통지에 부속된 부록 III에 따른다;

4. 기초 설비 투자 건설, 구매, 업그레이드 및 현대화 계획은 본 통지에 부속된 부록 IV에 따른다;

5. 인력 및 임금 계획은 본 통지에 부속된 부록 V에 따른다;

6. 투자 후 지원 계획은 본 통지에 부속된 부록 VI에 따른다;

제8조. 개발 은행의 연간 활동 효과 지표 결정 방법

개발 은행의 연간 활동 효과 평가 지표는 제46/2021/NĐ-CP 호 nghị định 제32조 제1항에 따라 다음과 같이 결정된다:

1. 지표 1: 국가 투자 신용은 총리가 개발 은행에게 연간 할당하는 국가 투자 신용 계획 및 재무부가 개발 은행에게 연간 할당하는 원금 및 이자 회수 계획의 실적 데이터를 통해 결정된다.

2. 지표 2: 부실채권 비율은 개발 은행이 위험을 부담하는 채무의 부실채권 잔액과 총 부채 잔액 사이의 비율이다. 부실채권 잔액의 결정은 베트남 중앙은행의 개발 은행의 자산 분류 및 외부 보증 계약 규정에 따라 이루어진다.

3. 지표 3: 재정 결과는 평가 연도 내 발생한 수익과 비용 간의 차액으로, 개발 은행의 개별 재무 보고서에 기재된 검토된 데이터를 통해 결정된다.

4. 지표 4: 평가 연도 내 발생한 업무에 대한 국가 자금 투자, 관리 및 사용에 대한 법규 준수 상황. 행정처벌 금액은 재무평가 등급 분류를 위해 해당 재무년도에 발견된 위반에 대한 행정처벌 결정서에 기재된 처벌 금액을 기준으로 한다. 다만, 피해를 복구하기 위한 조치를 취하기 위해 납부해야 하는 금액은 포함하지 아니한다.

5. 지표 5: 제46/2021/NĐ-CP 호 nghị định 제31조에 따른 보고 제도 준수 상황.

조 9. 개발은행의 활동 효율성 평가 방법

1. 기준 1: 국가 투자 대출

a) 개발은행이 총리령에 따른 연간 국가 투자 대출 계획의 최소 90%와 재무부령에 따른 연간 원금 및 이자 회수 계획을 달성하면 A등급으로 분류한다.

b) 개발은행이 총리령에 따른 연간 국가 투자 대출 계획의 80% 이상 90% 미만과 재무부령에 따른 연간 원금 및 이자 회수 계획을 달성하면 B등급으로 분류한다.

c) 개발은행이 총리령에 따른 연간 국가 투자 대출 계획의 80% 미만과 재무부령에 따른 연간 원금 및 이자 회수 계획을 달성하면 C등급으로 분류한다.

2. 기준 2: 부실채권 비율

a) 개발은행이 부실채권 비율이 계획보다 같거나 낮으면 A등급으로 분류한다.

b) 개발은행이 부실채권 비율이 계획보다 높지만 최대 계획의 110% 이내이면 B등급으로 분류한다.

c) 개발은행이 부실채권 비율이 계획의 110%를 초과하면 C등급으로 분류한다.

3. 기준 3: 재무 성과

a) 개발은행이 계획보다 같거나 높게 달성하면 A등급으로 분류한다.

b) 개발은행이 계획보다 낮지만 최소 계획의 90% 이상을 달성하면 B등급으로 분류한다.

c) 개발은행이 계획의 90% 미만을 달성하면 C등급으로 분류한다.

4. 기준 4: 평가 년도 내 발생한 업무에 대한 국가 투자, 자금 관리 및 사용에 관한 법률 준수 상황

a) 개발은행이 평가 년도 내 행정처분을 받지 않거나 행정처분을 받더라도 다음 사항을 준수해야 한다.

a1) 금융 및 은행업 분야에서의 위반 행위:

- 정부가 규정한 금융 및 은행업 분야 행정처분에 따라 사기, 부정, 위조; 익명, 위조; 파괴, 파괴; 불법 영업; 불실 정보 제공; 정보 도용; 데이터 도용 등 행위에 대해 행정처분을 받지 않음;

- 금융 및 은행업 분야 외의 다른 위반 행위는 행정처분을 받더라도 각 위반 행위별로 부과되는 처벌 금액이 범위의 중간 수준 이하일 것;

a2) 세금 및 세금계산서 분야에서의 위반 행위: 정부가 규정한 세금 및 세금계산서 분야 행정처분에 따라 탈세 행위에 대해 행정처분을 받지 않음;

a3) 다른 위반 행위: 행정처분을 받더라도 각 위반 행위별로 부과되는 처벌 금액이 범위의 중간 수준 이하일 것;

a4) 행정처분을 받은 지점(본점 포함)의 수가 개발은행 전체 지점 수의 10%를 초과하지 않음.

b) 개발은행이 다음 사항 중 하나라도 위반하면 C등급으로 분류된다.

b1) 평가 년도 내 정부기관에 의해 금융 및 은행업 분야의 사기, 부정, 위조; 익명, 위조; 파괴, 파괴; 불법 영업; 불실 정보 제공; 정보 도용; 데이터 도용 등 행위에 대한 행정처분을 받거나, 세금 및 세금계산서 분야의 탈세 행위에 대한 행정처분을 받거나, 다른 위반 행위에 대한 행정처분을 받고, 각 위반 행위별로 부과되는 처벌 금액이 범위의 최고 수준일 경우;

- 금융 및 은행업 분야의 사기, 부정, 위조; 익명, 위조; 파괴, 파괴; 불법 영업; 불실 정보 제공; 정보 도용; 데이터 도용 등 행위에 대한 정부가 규정한 금융 및 은행업 분야 행정처분;

- 세금 및 세금계산서 분야의 탈세 행위에 대한 행정처분;

- 다른 위반 행위에 대한 행정처분을 받고, 각 위반 행위별로 부과되는 처벌 금액이 범위의 최고 수준일 경우;

- 행정처분 결정을 강제 집행받는 경우;

b2) 행정처분을 받은 지점(본점 포함)의 수가 개발은행 전체 지점 수의 20%를 초과하는 경우;

b3) 개발은행 관리자가 평가 년도 내에 행정처분을 받거나 형사 처벌을 받는 경우;

c) 개발은행이 A등급 또는 C등급이 아닌 경우 B등급으로 분류한다.

5. 기준 5: 2021년 3월 31일 제정된 46/2021/NĐ-CP 호에 따른 보고 체계 준수 상황

a) 개발은행이 2021년 3월 31일 제정된 46/2021/NĐ-CP 호에 따른 보고 체계를 준수하지 않아 행정기관으로부터 서면 경고를 받지 않거나, 연간 평가 기간 동안 서면 경고를 두 번(02) 이하 받은 경우 A등급으로 분류한다.

b) 개발은행이 보고서를 제출하지 않거나, 2021년 3월 31일 제정된 46/2021/NĐ-CP 호에 따른 보고 체계를 준수하지 않아 행정기관으로부터 서면 경고를 세 번(03) 이상 받은 경우 C등급으로 분류한다.

c) 개발은행이 A등급 또는 C등급이 아닌 경우 B등급으로 분류한다.

6. 효율성 평가 기준을 계산할 때, 46/2021/NĐ-CP 호 제32조 제3항에 따른 요인의 영향으로 인해 효율성 평가 결과가 변경될 경우 개발은행은 이를 계산하고 조정한다.

조 10. 개발은행의 등급 종합

1. 개발은행이 등급 C 기준을 충족하지 않으며, 제9조 이 통지에 따라 기준 1, 기준 2가 등급 A로 분류되는 경우, 개발은행은 등급 A를 받는다.

2. 개발은행이 기준 1, 기준 2가 등급 C 또는 기준 1, 기준 2가 등급 B이고 나머지 기준이 등급 C로 분류되는 경우, 제9조 이 통지에 따라 개발은행은 등급 C를 받는다.

3. 그 외의 경우에는 개발은행은 등급 B를 받는다.

4. 매년, 이 통지에서 명시된 효율성 평가 기준과 재무부가 지정한 목표를 근거로 개발은행은 연간 활동 효율성 보고서와 등급을 작성하여 재무부에 제출한다. 재무제표 검토 결과를 받은 날로부터 60일 이내에 보고서를 제출해야 한다.

5. 재무부는 개발은행이 제출한 보고서를 받은 날로부터 30일 이내에 개발은행의 등급 결과에 대한 검토 의견을 제공한다.

조 11. 개발은행 관리자의 평가 및 등급 부여

개발은행의 관리자(이사장, 이사, 총경리, 부총경리 및 회계장, 감사위원회 위원)에 대한 연간 평가 및 등급 부여는 정부가 2020년 12월 31일에 제정한 제159/2020/NĐ-CP 호 정부 nghị định에 따른 규정에 따라 이루어진다.

조항 12. 보고 체제

1. 개발은행은 제46/2021/NĐ-CP 호 정부 nghị định 제31조에 따라 재무제표, 업무보고서, 운영 상황 보고서를 작성하고 제출할 책임이 있다.

2. 데이터 마감 기간:

a) 분기 보고서: 해당 분기의 첫날부터 마지막 날까지

b) 반기 보고서: 해당 연도의 1월 1일부터 6월 30일까지

c) 연간 보고서: 해당 연도의 1월 1일부터 12월 31일까지

3. 보고서 제출 기한:

a) 분기 보고서: 회계연도의 분기 종료일로부터 30일 이내

b) 반기 보고서: 회계연도의 반기 종료일로부터 60일 이내

c) 연간 보고서:

- 검토되지 않은 연간 재무제표 및 연간 업무보고서: 회계연도 종료일로부터 90일 이내

- 검토된 연간 재무제표: 재무제표 검토 결과를 받은 날로부터 30일 이내

- 연간 활동 효율성 및 개발은행 등급 보고서: 조 10 제4항 이 통지에 따른 기한에 따라 제출

d) 보고서 제출 기한의 마지막 날이 공휴일인 경우, 다음 영업일에 제출해야 한다.

4. 보고서 제출 방법:

개발은행은 이 조 제1항에 따른 보고서를 다음 중 하나의 방법으로 제출한다:

가) 직접 서면으로 제출;

나) 우편 서비스를 통해 서면으로 제출;

c) 전용 정보 보고 시스템을 통해 전자 문서 형태로 제출(있을 경우)

다) 법률이 정한 다른 방법

5. 보고서 양식:

a) 재무제표/결산 재무제표: 제46/2021/NĐ-CP 호 정부 nghị định 제31조 제2항에 따른 양식을 따름

b) 채권 분류 보고서: 이 통지 부록 VII에 따른 양식

c) 신용 위험 예상 손실 비축금 보고서: 이 통지 부록 VIII에 따른 양식

d) 반기/연간 운영 상황 보고서: 이 통지 부록 IX에 따른 양식

e) 연간 활동 효율성 및 개발은행 등급 보고서: 이 통지 부록 X에 따른 양식

6. 재무부는 각각 제46/2021/NĐ-CP 호 정부 nghị định 제31조 제5항 제c호, 제d호에 따른 반기 및 연간 재무제표와 운영 상황 보고서를 받은 날로부터 각각 30일, 40일 이내에 재무부는 기획재정부와 국영은행의 의견을 수렴한 후, 개발은행의 운영 상황에 대한 보고서를 총리에게 제출한다.

조항 13. 전환 조항

개발은행은 이 통지가 시행된 날부터 2021년도 임직원 해고 보상금 예비금 잔액을 기타 수익에서 환입한다.

조항 14. 조직 실행 및 효력 발생

1. 본 통지는 발효일로부터 효력을 갖는다.

2. 2007년 9월 12일 제111/2007/TT-BTC 고시, 2016년 4월 29일 제67/2016/TT-BTC 고시, 2020년 4월 14일 제26/2020/TT-BTC 고시는 본 고시가 효력 발생한 날부터 효력을 상실함.

3. 발전은행 이사회, 발전은행 총경리 및 관련 기관, 개인은 본 고시에서 규정된 사항을 집행하는 책임을 진다.

4. 집행 과정에서 어려움이나 문제점이 있는 경우 관련 기관, 단위는 재정부에 보고하여 연구하고 해결하도록 제안함.