시정령 제13호 2009년 제13/2009/NĐ-CP 호는 정부가 2007년 6월 7일에 공포한 시행령 제98/2007/NĐ-CP 호를 수정하고 보완하며, 세법 위반 처리와 세무 행정 처분 집행에 관한 규정을 개정한다.

처분령

2007년 6월 7일에 제정된 정부령 제98/2007/NĐ-CP에 대한 위반 법률에 관한 처리와 세무 행정결정 집행 강제에 관한 몇 가지 조항을 수정하고 보충한다.

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정부

||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거

세무관리 법률(2006년 11월 29일 제정);

2002년 7월 2일 제정된 「행정위반 처리 법령」과 2008년 4월 2일 제정된 「행정위반 처리 법령 일부 개정 및 보충 법령」에 의거함

재무부 장관의 건의를 검토함

명 정

조 1. 2007년 6월 7일에 제정된 정부령 제98/2007/NĐ-CP에 대한 위반 법률에 관한 처리와 세무 행정결정 집행 강제에 관한 몇 가지 조항을 다음과 같이 수정하고 보충한다.

1. 제1항 제2호 점을 다음과 같이 개정한다.

"b) 과태료: 각각의 세무 법률 위반 행위에 대해 구체적으로 과태료를 부과하는 형식은 다음과 같다:

- 세무 절차 위반 행위에 대한 최고 과태료는 1억 동을 넘지 않음. 과태료를 부과할 때, 특정 위반 행위에 대한 구체적인 과태료 금액은 해당 위반 행위에 대한 과태료 범위의 중간 금액으로 함; 경감 사유가 있는 경우 과태료 금액이 줄어들 수 있으나, 최저 금액보다 낮아질 수 없으며, 증가 사유가 있는 경우 과태료 금액이 늘어날 수 있으나, 최고 금액을 초과하지 않음;

- 지연 납세금에 대한 지연 과태료는 지연 날짜별로 납세금의 0.05%를 부과함;

- 잘못 신고로 인해 납부해야 할 세금이 부족하거나 세금 환급액이 증가한 경우, 납부해야 할 세금의 10%를 과태료로 부과함;

- 국가 예산 계좌에 예치되지 않은 금액에 상응하는 과태료를 부과함. 이는 법률 제114조 제1항 제b호에서 규정한 위반 행위에 적용됨;

- 탈세 또는 세금 사기 행위에 대해서는 탈루 세금의 1부터 3배까지의 과태료를 부과함."

위반 세금 납부자가 경감 사유와 증가 사유 모두를 가지고 있을 경우, 경감 사유를 증가 사유에 대응하여 감경함. 원칙적으로 하나의 경감 사유가 하나의 증가 사유를 감경함. 원칙적 감경 후에도 증가 사유 또는 경감 사유가 남아 있다면, 위반 행위의 성질과 정도 및 후과 복구 태도에 따라, 증가 사유가 있는 경우 또는 증가 사유와 경감 사유가 없는 경우에 대한 과태료를 적용함. 세무 절차 위반 행위의 경우, 각각의 증가 사유 또는 경감 사유는 평균 과태료 범위의 20%를 증가 또는 감소시킴.

2. 제9조 제5항을 다음과 같이 수정하고 보충한다.

"5. 다음 행위에 대해 50만 동에서 5천만 동 사이의 과태료를 부과함:

a) 규정된 기한을 초과하여 40일 이상 90일 미만으로 세금 신고서를 제출함;

b) 규정된 기한을 초과하여 90일 이상으로 세금 신고서를 제출하되, 그로 인해 발생한 세금이 없음."

3. 제14조 제1항에 다음과 같이 새로운 제o호를 추가한다.

"o) 사업자등록을 한 개인사업자가 영업중단 신청 중이지만 실제로는 계속 영업함."

4. 제18조를 다음과 같이 개정한다:

조 18. 세무 법률 위반 처리 권한

1. 세무 직원은 공무 수행 중 다음과 같은 권한을 가짐:

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

b) 이 정부령에서 규정된 세무 절차 위반 행위에 대해 20만 동 이하의 과태료를 부과할 수 있음.

2. 세무대장은 그 직무 범위 내에서 다음 권한을 가집니다:

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

b) 이 정부령에서 규정된 세무 절차 위반 행위에 대해 5천만 동 이하의 과태료를 부과할 수 있음.

3. 세무국장은 관할 지역 내에서 다음과 같은 권한을 가짐:

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

b) 이 정부령 제7조, 제8조, 제9조, 제10조 및 제11조에서 규정된 위반 행위에 대해 2천만 동 이하의 과태료를 부과할 수 있음;

c) 이 정부령 제12조, 제13조, 제14조, 제16조 및 제17조에서 규정된 위반 행위에 대해 과태료를 부과할 수 있음;

d) 위반 세무 법률을 실행하기 위해 사용된 물품이나 수단을 압수할 수 있음;

đ) 이 정부령 제6조 제3항에서 규정된 후과 복구 조치를 적용할 수 있음.

4. 세무국장은 관할 지역 내에서 다음과 같은 권한을 가짐:

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

b) 이 정부령 제7조, 제8조, 제9조, 제10조 및 제11조에서 규정된 세무 절차 위반 행위에 대해 1억 동 이하의 과태료를 부과할 수 있음;

c) 이 정부령 제12조, 제13조, 제14조, 제16조 및 제17조에서 규정된 위반 행위에 대해 과태료를 부과할 수 있음;

d) 위반 세무 법률을 실행하기 위해 사용된 물품이나 수단을 압수할 수 있음;

đ) 이 정부령 제6조 제3항에서 규정된 후과 복구 조치를 적용할 수 있음".

5. 제22조를 다음과 같이 수정한다.

조 22. 세무 법률 위반 기록 작성 세무 법률 위반 기록 작성은 다음과 같이 규정됨:

1. 공무 수행 중인 자격 있는 자는 세무 법률 위반을 발견하면 법령에서 정한 모양대로 기록을 작성하고 즉시 처벌 권한을 가진 자에게 전달해야 함. 기록에는 행정 위반 처리 법령에서 정한 바에 따라 모든 서명이 있어야 하며, 위반자가 기록에 서명하지 않을 경우 기록 작성자는 기록에 이유를 기재하고 법령에 따른 책임을 지게 됨.

2. 기록 작성 없이 처벌 결정을 발행하는 경우:

a) 세무 당국이 검사 또는 감사를 통해 세무 법률 위반 행위를 발견하고 이를 검사 기록 또는 감사 결론에 기록함;

b) 세무 당국이 통보한 납부 기한을 초과하여 세금을 지불하지 않은 세무 당국의 통지에 기록됨."

6. 제39조 제1항을 다음과 같이 수정하고 보충한다.

"1. 세무 행정결정 집행 강제 결정은 발행일로부터 1년 동안 효력을 가짐. 다만, 세무 행정결정 집행 강제 결정을 강제수단으로 사용하여 강제대상자의 계좌에서 돈을 추심하는 경우, 발행일로부터 30일 동안 효력이 있음."

조 2. 시행 조항

1. 본 정부령은 2009년 4월 1일부터 효력을 가짐.

2. 재무부는 본 명령의 시행을 지도한다.

3. 각 장관, 정부 직속 기관의 장, 중앙정부 소속 기관의 장, 각 지방자치단체의 주석 및 관련 조직, 개인은 본 정부령을 시행함에 있어 책임을 지게 됨./.