시행규칙 제 136/1999/TT-BTC는 투자 자금 결산에 대한 지침을 안내함

시행규칙

투자자금 결산 지침

국가예산법(1996년 3월 20일 제정)에 의거함;

국가예산법 일부 개정 법률(1998년 5월 20일 제정)에 의거함;

정부가 1999년 7월 8일 제정한 제52/1999/NĐ-CP 호에 따른 투자 및 건설 관리 규정에 의거함;

||| 정부가 1999년 9월 20일 제145/1999/NĐ-CP 호에 의거하여 재정부 소속 투자개발총국 조직을 재구성한 규정;

재무부는 다음과 같이 투자자금 결산 지침을 제시함:

편 1
총칙

1. 모든 공공기관과 국유기업의 투자 프로젝트가 완료되고 사용에 투입된 후에는 반드시 투자자금을 결산해야 한다. 투자자가 투자자금 결산을 책임진다. 투자자금 결산은 본 통지에서 규정된 내용, 기간, 검토 및 승인 절차를 준수해야 한다.

2. 결산되는 투자자금은 투자 과정에서 프로젝트를 사용에 투입하기 위해 합법적으로 발생한 모든 비용을 포함한다. 합법적인 비용은 계약에 따라 이행된 비용과 승인된 예산 설계에 따른 비용으로, 규격, 단가, 재정 및 회계 제도, 그리고 관련 국가 규정을 준수해야 한다. 결산되는 투자자금은 승인된 총 투자 규모 또는 조정된 규모(있을 경우) 내에서 이루어져야 한다.

3. 다수의 자금원으로 투자를 수행하는 프로젝트는 결산 시 각각의 투자 자금원을 분석해야 한다.

4. 투자자금 결산 보고서는 연간 투자자금 실적을 명확하게 반영해야 하며, 프로젝트 투자 총 비용은 투자 준비 비용, 투자 이행 준비 비용, 투자 이행 비용, 생산 준비 비용, 투자 기간 중 투자자가 부담한 이자 비용, 보험 비용 및 기타 합법적인 비용을 포함해야 한다. 손실 가치는 프로젝트 가치에 포함되지 않으며, 사용에 투입된 자산 가치에도 포함되지 않는다. 다년간 투자를 수행하는 프로젝트는 결산 시 투자자금을 사용 당시의 물가 수준으로 환산하여 새로운 고정자산 가치 증가와 사용에 투입된 자산 가치를 결정해야 한다.

5. 투자자금 결산을 통해 투자 과정의 결과를 평가하고 경험이라는 교훈을 얻어 투자자금 관리를 강화해야 한다.

 CFS 발급을 요청하는 수출 상품 정보
구체적인 규정

I. 투자자금 결산 보고서 내용

투자자금 결산 보고서 내용은 프로젝트 유형에 따라 적합해야 한다: 완료된 투자 프로젝트, 완료된 계획 프로젝트, 완료된 투자 준비 프로젝트, 그룹 A 프로젝트(여러 부분 프로젝트 또는 소 프로젝트가 있는 경우), 외국 자금을 사용한 투자 프로젝트.

1. 완료된 투자 프로젝트에 대한:

1.1 프로젝트 연도별 투자자금 실적:

- 투자 준비부터 프로젝트 사용에 투입될 때까지의 전체 투자자금 실적.

- 프로젝트 투자 실적에 대한 각각의 투자 자금원을 명확히 파악해야 한다: 국가 예산 자금, 국가 투자 신용 자금, 국가 보증 신용 자금, 국유기업 투자 발전 자금 및 기타 자금원.

- 프로젝트 투자 자본 구조: 건설 자본, 장비 자본, 기타 비용.

1.2 프로젝트 가치에서 제외되는 손실 가치:

- 자연재해, 적의 행동 및 불가항력 요인으로 인한 손실(보험 대상이 아닌 경우).

- 투자 결정권한을 가진 기관의 결정에 따라 폐기된 작업량의 가치.

1.3 프로젝트 가치에서 사용에 투입된 자산 가치:

- 프로젝트 투자 실적 연도별 총액에서 프로젝트 가치에 포함되지 않는 비용을 제외한 실제 가치와 사용에 투입된 시점의 물가 수준에 맞춘 환산 가치를 반영한 새로운 고정자산 가치와 사용에 투입된 자산 가치.

사용에 투입된 시점의 물가 수준에 맞춘 환산 방법은 건설부의 지침에 따라 수행되며, 재무부와 계획투자부와 협의 후 진행된다.

투자자금 결산 보고서 작성 시 환산 방법 지침이 없는 경우, 투자자는 건설부에 환산 방법 지침을 요청하여 결산 보고서 작성 근거로 삼아야 한다.

- 새로운 고정자산 가치는 직접 관련 비용을 해당 고정자산에 적용하고, 여러 고정자산에 관련된 공동 비용은 각 고정자산의 직접 비용 비율에 따라 분배하는 원칙에 따라 분류하고 가치를 결정한다.

- 여러 사용 단위에 투입된 자산의 경우, 각 단위에 투입된 프로젝트 고정자산 및 유동자산 목록과 가치를 명확히 파악해야 한다.

2. 완료된 계획 프로젝트에 대한 경우, 투자자는 계획자금 결산 보고서를 작성해야 한다. 계획자금 결산 보고서는 승인된 예산에 따라 받은 자금과 사용된 자금, 프로젝트 실적 설명을 반영한다.

3. 완료된 투자 준비 프로젝트에 대한 경우, 투자자는 계획자금 결산 보고서를 작성해야 한다.

4. 그룹 A 프로젝트(여러 부분 프로젝트 또는 소 프로젝트가 있는 경우)의 경우, 부분 프로젝트 또는 소 프로젝트가 완료되면 투자자는 그룹 A 프로젝트와 동일하게 투자자금 결산 보고서를 작성해야 한다.

5. 외국 자금을 사용한 투자 프로젝트가 완료된 경우, 투자자는 본 통지에서 규정된 내용에 따라 결산 보고서를 작성하고 검토하며 승인받은 후, 국제 기구가 요구하는 별도의 투자자금 결산 보고서를 작성해야 한다(협정에 명시된 경우).

II. 투자자금 결산 보고서 서류

1. 서류 완료된 프로젝트의 투자자금 결산 보고서는 다음과 같은 항목을 포함해야 한다:

- 법적 문서(양식 01/QTĐT): 프로젝트 투자의 법적 근거를 반영한다.

- 투자자금 결산 종합 보고서(양식 02/QTĐT): 프로젝트 투자 상황 및 결과, 투자자의 해결해야 할 문제와 제안을 일반적으로 반영한다.

- 연도별 투자 이행 상황 보고서(양식 03/QTĐT): 투자 준비부터 사용에 투입될 때까지의 투자 자금 사용 상황을 반영한다.

- 완료된 공사별 투자 이행 보고서(양식 04/QTĐT): 프로젝트가 2개 이상의 공사를 포함하는 경우 각 공사별 투자 이행 상황을 반영한다.

- 재고 증가 신규 고정자산 수량 및 가치 보고서(양식 05/QTĐT): 각 사용 대상별로 신규 증가한 고정자산의 수량과 가치를 규변가격으로 반영한다.

- 이전 재고 증가 자산 수량 및 가치 보고서(양식 06/QTĐT): 각 종류의 원자재, 물자, 연료, 부품, 작업 도구 등 고정자산 기준 미만의 이전 재고 증가 자산과 기타 비용의 규변가격을 각 사용 단위에 이전하는 자산의 수량과 가치를 반영한다.

- 채무 상황 보고서(양식 07/QTĐT): 자금 결산 시점까지 해결되지 않은 채무(수취 예정 금액, 지급 예정 금액)와 이를 처리하기 위한 조치 방법을 제안한다.

- 정부 국고국 및 차입 기관의 투자 자금 지급 내역 확인서(양식 08/QTĐT): 정부 국고국 여러 기관이 투자 자금을 지급한 경우 각 기관의 확인서가 있어야 한다.

- 투자 자금 결산 보고서 설명서(양식 09/QTĐT): 프로젝트의 주요 변경 사항, 프로젝트 수행 중 발생한 어려움과 유리한 점, 그리고 이를 해결하기 위한 조치를 제안한다.

- 프로젝트 완료 검수 이전 보고서 또는 발주자와 시공자 간 프로젝트 완료 검수 이전 보고서 사본.

- 발주자와 다른 사용 단위 간 자산 이전 보고서(있을 경우).

투자 자금 결산 검토 과정에서 추가 자료 제공이 필요하다면 검토 기관은 발주자에게 관련 자료를 요구할 수 있다.

2. 계획 프로젝트와 투자 준비 프로젝트의 결산 보고서는 다음과 같이 구성된다:

- 법적 문서 - 양식 01/QTĐT

- 투자 자금 결산 완료 보고서 종합(양식 02/QTĐT)

- 연도별 투자 실적 보고서(양식 03/QTĐT)

- 채무 상황 보고서(양식 07/QTĐT)

- 정부 국고국 또는 차입 기관의 투자 자금 지급 내역 확인서(양식 08/QTĐT)

3. 투자 보고서만 작성하는 프로젝트의 경우, 완료 후 발주자는 투자 자금 결산 완료 보고서(양식 10/QTĐT)와 발주자와 시공자 간 프로젝트 완료 검수 이전 보고서 사본을 작성해야 한다.

4. 투자 자금 결산 보고서의 요구 사항.

투자 자금 결산 보고서는 각 프로젝트 유형에 맞는 보고서 양식에 따라 완전하고 정확하게 작성되어야 한다. 보고서 양식의 데이터는 명확해야 하며, 제안 사항은 구체적이고 간결하며 이해하기 쉬워야 한다.

투자 자금 결산 보고서는 회계 책임자의 서명, 프로젝트 관리 위원회 책임자의 서명(프로젝트 관리 위원회가 설립된 경우), 프로젝트 책임 경영자의 서명(프로젝트 책임 경영 방식을 사용하는 경우) 및 발주자의 서명이 모두 포함되어야 한다.

III. 투자 자금 결산 검토

1. 투자 자금 결산 검토 내용.

1.1 프로젝트 건설 투자의 합법성 검토:

- 프로젝트 문서의 법적 문서 목록과 내용을 검토하여 현재 국가 규정과 일치하는지 확인한다.

- 발주자가 각 시공자(자문, 건설, 물자 공급, 설비)와 체결한 경제 계약의 합법성을 검토한다.

1.2 연간 투자 자금 검토:

- 프로젝트 연간 투자 참여 자금 소스를 결정된 투자 결정과 연간 투자 계획에 따른 자금 구조와 비교한다.

- 실제 투자 자금 구조(건설, 설비, 기타 비용)를 투자 결정과 승인된 총 예산과 비교 분석한다.

1.3 완료된 건설 작업량 가치 검토:

- 결산 요청 건설 작업량 가치를 승인된 예산 가치와 비교하고 증가 또는 감소 원인을 파악한다.

- 각 기간별 국가 정부의 정률 및 단가 적용 여부를 검토한다.

- 검수 보고서를 참조하여 결산 요청 건설 작업량 비용을 확인한다.

1.4 완료된 설비 작업량 가치 검토:

- 설비 목록, 종류, 수량, 기술 표준, 가격이 투자 결정과 경제 계약과 일치하는지 검토한다.

- 설비 구매, 가공, 제작 가격을 검토한다.

- 설비 관련 비용(운송, 보관 비용)을 검토한다.

1.5 기타 비용 검토:

- 결산 요청 비용과 승인된 예산 및 기타 비용 관리 규정을 비교하여 검토한다.

- 자연재해, 적의 행동 등 보험 범위를 벗어난 원인으로 인한 손실 가치.

- 투자 결정 기관의 결정에 따라 폐기된 작업량 가치.

1.7 사용 단위에 이전되는 자산 가치 검토:

연간 실제 투자 가치와 이전 시점의 규변가격을 검토하며, 신규 증가 고정자산과 이전 재고 증가 자산을 포함한다.

1.8 채무, 재고 자산 검토:

- 수취 예정 금액, 지급 예정 금액.

- 재고 자산 가치.

- 프로젝트 관리 위원회의 자산 가치.

1.9 입찰 방식으로 수행된 프로젝트의 검토는 다음 사항을 집중적으로 검토한다:

- 프로젝트 투자, 입찰 조직, 입찰 결과 및 승인 결과와 관련된 법적 문서 검토.

- 결산 요청 가치와 입찰 낙찰가를 비교 검토한다.

- 입찰 패키지 외 발생한 작업량과 가치를 검토하고 증가 또는 감소 원인을 파악한다.

투자 자금 결산 보고서 검토 후 검토 기관은 승인 기관에 서면 보고서를 제출해야 한다.

2. 투자 자금 결산 검토 기관:

프로젝트 완료 후 투자 자금 결산 승인 전에 다음 단계로 검토를 진행한다:

- 그룹 A 프로젝트: 재무부 주도로 검토를 조직한다.

- 나머지 프로젝트:

+ 중앙 관리 프로젝트는 관련 기능을 가진 기관이 부총리(부처급 기관, 정부 소속 기관, 중앙 단체 기관, 중앙 재무관리 위원회, 국가총공사 회장 등)를 주재로 심사하도록 조직한다.

+ 지방 관리 프로젝트는 재정물가국이 주재하여 심사를 조직한다.

필요하다고 판단할 경우 재무부와 예산 승인 권한을 가진 기관은 예산 결산 승인 전에 조언단을 구성하여 사전 심사를 돕도록 한다:

- 조언단은 그룹 A 프로젝트의 예산 결산 심사를 위해 재무부 장관이 결정하여 구성되며, 계획투자부, 건설부, 산업 관리부, 관련 부처, 해당 지방자치단체(지방 관리 프로젝트에 한함)의 대표가 포함된다.

- 그 외 프로젝트의 조언단 구성은 예산 결산 승인 권한을 가진 기관이 결정한다.

3. 예산 결산 심사 보고서의 형태:

예산 승인 권한을 가진 자(본 통지 제IV목 제1호 참조)가 예산 결산 심사 방식을 결정한다. 예산 승인 권한을 가진 기관은 예산 결산 심사를 담당하는 기관에게 심사 업무를 위임하는 서면 결정을 내려야 한다.

- 예산 승인 권한을 가진 기관이 독립 감사 기관을 고용하여 예산 결산 보고서를 감사하도록 결정한 경우, 프로젝트 주체는 베트남에서 합법적으로 운영되는 독립 감사 기관과 감사 계약을 체결하며, 감사 내용과 비용은 예산 승인 권한을 가진 기관이 허용한 범위 내에서 이루어진다. 감사 기관은 법적 책임을 지게 된다.

예산 승인 권한을 가진 기관 소속 기관(또는 직속 기관)은 감사 결과를 재검토하며, 검토 내용은 다음과 같다:

- 감사 결과가 감사 계약과 본 통지에서 규정된 예산 결산 심사 내용과 일치하는지 확인한다.

- 감사 기관이 사용한 투자 및 건설 관리 관련 법적 근거(투자 관리 기관이 발행한 규범, 기준, 설계 절차, 공사 품질 관리 규정, 단가 정액 시스템, 투자 자금 관리 및 지급 메커니즘 등)를 확인한다.

- 프로젝트 주체가 작성한 예산 결산 보고서와 독립 감사 기관이 작성한 감사 보고서의 차이점을 확인한다.

- 프로젝트 주체와 독립 감사 기관의 제안사항을 확인한다.

프로젝트가 감사되었으며, 예산 승인 권한을 가진 기관 또는 법 집행 기관이 그룹 A 프로젝트의 1.5%, 그룹 B 프로젝트의 2%, 그룹 C 프로젝트의 3% 이상의 투자 금액 결산 요청 오류를 발견한 경우, 감사 기관은 잘못된 감사 결과로 인한 손해에 대해 물질적 책임을 지며, 심각한 경우에는 현행 법률에 따라 처벌받는다.

IV. 예산 결산 승인:

1. 예산 결산 승인 권한:

- 그룹 A 프로젝트의 예산 결산 승인은 재무부 장관이 총리의 위임을 받아 승인한다.

- 그 외 프로젝트의 예산 결산 승인은 투자 결정 권한을 가진 자가 승인한다.

2. 예산 결산 승인을 받는 기관:

프로젝트가 완료되고 승인이 된 후, 예산 결산 승인 결정서 1부를 다음 기관에 제출해야 한다.

2.1 그룹 A 프로젝트에 대한:

- 财政部

- 프로젝트 주체의 상위 기관

- 산업 관리부

- 투자 자금 지급 및 대출 기관

2.2 그 외 프로젝트에 대한:

- 중앙 관리 프로젝트:

+ 투자 결정 기관

+ 재무부

+ 투자 자금 지급 및 대출 기관

- 지방 관리 프로젝트:

+ 투자 결정 기관

+ 투자 결정 기관과 동등한 수준의 재무 기관

+ 투자 자금 지급 및 대출 기관.

V. 예산 결산 보고서 작성, 심사, 승인 시간:

1. 그룹 A 프로젝트에 대한:

- 프로젝트가 완료되어 사용되기 시작한 후 6개월 이내에 예산 결산 보고서를 작성해야 한다.

- 예산 결산 심사는 모든 유효한 예산 결산 보고서를 제출받은 후 4개월 이내에 이루어져야 한다.

- 예산 결산 승인은 심사가 완료된 후 1개월 이내에 이루어져야 한다.

2. 그 외 프로젝트에 대한:

- 프로젝트가 완료되어 사용되기 시작한 후 3개월 이내에 예산 결산 보고서를 작성해야 한다.

- 그룹 B 프로젝트는 2개월 이내, 그룹 C 프로젝트는 1개월 이내에 예산 결산 심사가 이루어져야 한다.

- 예산 결산 승인은 15일 이내에 이루어져야 한다.

3. 특별한 경우: 예산 결산 보고서 작성, 심사, 승인 시간 연장은 예산 승인 권한을 가진 자가 결정한다.

VI. 예산 결산 심사 및 승인 비용:

1. 완료된 프로젝트의 예산 결산 심사 및 승인 비용은 프로젝트의 총 예산에 포함되며, 예산 결산 심사 주재 기관이 관리하고 사용한다.

2. 예산 결산 심사 및 승인 비용의 비율 및 금액:

2.1 프로젝트의 총 투자 규모와 특성에 따라 완료된 프로젝트의 예산 결산 심사 및 승인 비용은 프로젝트의 총 투자 규모의 백분율(%)으로 계산된다.

2.2 그룹 A 프로젝트의 여러 부분 프로젝트(또는 소 프로젝트)의 예산 결산 심사 및 승인 비용은 다음 공식에 따라 계산된다:

2.3 설비 자본구조가 투자총액의 51%에서 75%를 차지하는 프로젝트에 대해서는 검토 및 결산승인 비용은 이 통지 제VI목 제2호에서 정한 비용 또는 비율의 75%로 한다.

2.4 설비 자본구조가 투자총액의 75%를 초과하는 프로젝트에 대해서는 검토 및 결산승인 비용은 이 통지 제VI목 제2호에서 정한 비용 또는 비율의 50%로 한다.

2.5 제2.1호, 2.2호, 2.3호 및 2.4호에서 정한 프로젝트 완료 시 투자자금 검토 및 결산승인 비용은 검토 및 결산승인 비용과 감사 비용(있을 경우)을 포함한다.

검토 및 결산승인 비용은 다음의 업무에 분배된다.

- 결산승인 투자자금 비용에 최대 10%를 배분한다.

- 검토 결산승인 투자자금 비용에 최소 90%를 배분한다.

독립 감사기관을 고용하여 결산보고서를 감사할 경우 감사 비용은 최대 75%로 한다.

3. 검토 및 결산승인 비용의 관리와 사용.

3.1. 검토 및 결산승인 투자자금 예상 비용 승인 후, 사업주체는 검토 주관 기관에게 비용을 지급한다. 독립 감사기관을 고용하여 결산보고서를 감사할 경우 사업주체는 계약에 따라 감사기관에 비용을 지급하고, 나머지 비용은 검토 주관 기관에게 지급한다.

3.2 검토 주관 기관은 검토 및 결산승인 투자자금 예상 비용을 작성하여 결산승인 권한자에게 승인을 요청하여 사용 근거로 삼는다. 검토 주관 기관은 승인된 예산과 현재 재정 및 회계 규정에 따라 검토 및 결산승인 비용을 관리, 사용하고 결산한다.

3.3 프로젝트 완료 시 검토 및 결산승인 투자자금 비용은 다음과 같이 사용된다.

- 계약에 따른 독립 감사기관 비용 지급(있을 경우).

- 검토 및 결산승인 투자자금 자문팀 멤버의 수수료 지급.

- 검토 주관 기관의 요청에 따라 국내외 조직 및 개인에게 검토 및 결산승인 비용 지급(있을 경우).

- 검토 및 결산승인 업무를 위한 공작비, 사무용품, 번역, 인쇄, 회의, 세미나 등 기타 비용 지급.

VII. 사업주체와 관련 기관의 책임

1. 사업 주체:

- 수주업체와 협력하여 물자, 설비 수령 후 발생한 문제를 해결하고, 계약에 따른 대금 청산 및 기타 발생 문제를 처리한다.

- 수주업체의 완료 계약(공사, 물자 공급, 자문) 가격 검증 및 확인을 수행한다.

- 프로젝트 관리처의 잔여 재산 가치를 평가하여 생산 또는 사용 단위에 이전하거나 처분하여 자금을 회수한다.

- 회계 장부를 종결하고, 재무 문서를 정리하여 투자자금 결산 업무를 지원한다.

- 결산된 자금, 대금, 재산, 이전된 자산 등에 대한 관련 기관과 대조 및 확인을 수행한다.

- 이 통지에서 정한 기간 내에 프로젝트 완료 시 투자자금 결산 보고서를 작성하고, 보고서 내용의 정확성에 대해 책임을 진다.

- 검토 기관이 요구하는 투자자금 결산 관련 문서를 제공한다.

- 감사 기관과의 감사 계약을 정해진 절차에 따라 체결한다.

2. 수주업체(자문, 공사, 설비 공급):

사업주체와 협력하여 계약에 따른 미해결 문제를 처리하고, 사업주체의 투자자금 결산 보고서 작성에 필요한 모든 데이터와 문서를 제공하며 법적 책임을 진다.

3. 국가 금고, 투자자금 대출 기관, 신용 보증 기관:

프로젝트 완료 시 관리, 대금 청산, 대출, 보증 범위 내에서 투자자금 대출 및 보증에 대한 대조 및 확인을 수행한다.

4. 검토 및 결산승인 기관:

- 이 통지에서 정한 내용, 요구사항 및 기간에 따라 사업주체의 투자자금 결산 업무를 지도, 점검 및 촉진한다.

- 사업주체가 투자자금 결산 보고서 작성 과정에서 발생한 문제를 해결하도록 지도 및 지시한다.

- 이 통지에서 정한 내용, 요구사항 및 기간에 따라 결산 보고서 검토를 수행한다.

- 사업주체로부터 투자자금 결산 관련 문서를 요구할 수 있다.

- 검토 결과 또는 감사 결과 재검토 내용(독립 감사기관을 고용하여 감사를 받는 프로젝트에 한함)에 대한 책임을 진다.

- 자기 권한 내의 프로젝트 완료 시 투자자금 결산 승인을 한다.

 수출상의 약속
시행규정

이 통지는 발효일부터 효력을 가지며, 이전에 발행된 투자자금 결산 지침을 대체한다. 국가에서는 이 통지에 따라 투자자금 결산 보고서를 작성하도록 민간 기업과 비영리 경제 조직을 장려한다.

이 통지를 시행하는 동안 발생한 문제는 각 부처, 지방 정부가 즉시 재무부에 보고하여 보완 및 수정하도록 권장한다.