본 공문은 보험, 우편, 로또, 화장품 및 의약품 등 개인 중개인에 대한 세금 징수 방법을 지시합니다. 사업등록이 된 개인은 법인세를 납부하고, 그렇지 않은 경우 누진세율표 또는 일시 10%를 공제하여 소득세를 납부해야 합니다(2005년 1월 1일부터).
Scope of application
중개인과 그들에게 수수료를 지급하는 기관
Key points
- 사업등록이 된 개인은 통고 제88/2004/TT-BTC에 따라 법인세를 납부합니다.
- 사업등록이 되지 않은 개인의 수수료 소득이 50만동을 초과하는 경우, 일시적으로 원천에서 10%를 공제합니다(공문 제3조).
- 여러 기관과 계약을 맺은 중개인이 한 번에 50만동 이상의 수수료를 받는 경우, 일시적으로 원천에서 10%를 공제해야 합니다.
- 수수료 지급기관은 통고 제81/2004/TT-BTC에 따라 개인 대신 세금을 공제하고 납부할 책임이 있습니다.
- 본 규정은 2005년 1월 1일부터 적용됩니다.
🌐 Social impact of this document
- 수입이 높은 중개인은 누진세율표에 따라 세금을 부담하며, 저소득자에게는 세부담을 줄여줍니다.
- 원천에서 일시적으로 공제하는 것은 국가 예산 보장과 세수 손실 방지를 위한 조치입니다.
- 사업등록이 되지 않은 개인 중개인은 수수료에서 일시적으로 10%를 공제받아 영향을 받습니다.
❓ Frequently asked questions
개인 중개인이 사업등록을 해야 할까요?
사업등록이 된 경우 법인세를 납부하고, 그렇지 않은 경우 수수료 소득이 50만동을 초과하는 경우 누진세율표 또는 일시적으로 원천에서 10%를 공제하여 세금을 부담해야 합니다.
수수료 지급기관의 책임은 무엇인가요?
수수료 지급기관은 통고 제81/2004/TT-BTC에 따라 개인 대신 원천에서 일시적으로 세금을 공제하고 납부할 책임이 있습니다.
일시적 공제율은 얼마인가요?
수수료가 50만동을 초과하는 경우, 한 번 받는 금액에 대해 일시적으로 원천에서 10%를 공제합니다.
본 규정은 언제부터 적용되나요?
2005년 1월 1일부터 적용됩니다.
연말 정산이 필요한가요?
연말에 개인과 수수료 지급기관은 통고 제81/2004/TT-BTC에 따라 세금을 정산해야 합니다.
Full text
공문
재무부 13692/TC-TCT 호 2004년 11월 23일
개인 대리인의 소득세에 관한 사항
귀하께 드림: 중앙 정부 산하 각 지방 세무국
재무부는 개인 대리인 활동과 관련된 소득세 징수 문제에 대한 건의를 받았습니다. 예를 들어 보험 대리인, 우편 대리인, 로또 대리인, 화장품 대리인, 약품 대리인 등입니다. 이와 관련하여 재무부는 다음과 같이 의견을 제시합니다.
기업소득세법(TNDN), 고액 소득자에 대한 소득세 법령 및 해당 법률과 법령의 시행규칙을 근거로, 재무부는 개인 대리인의 서비스 수수료에 대한 세금 징수 방법을 다음과 같이 안내합니다.
1. 등록 사업을 하는 대리인들은 통고 제88/2004/TT-BTC 호 2004년 12월 22일 재무부가 발행한 '기업소득세법 시행규칙' 개정 및 보완 규정에 따라 기업소득세를 납부합니다. 이는 통고 제128/2003/TT-BTC 호 2003년 12월 22일 재무부가 발행한 '기업소득세법 시행규칙'을 개정 및 보완하는 정부령 제164/2003/NĐ-CP 호 2003년 12월 22일에 따른 기업소득세법의 세부 규정을 시행하기 위한 것입니다. 등록 사업 절차와 관련된 내용은 정부령 제109/2004/NĐ-CP 호 2004년 4월 2일 발행한 '등록 사업에 관한 규정' (제5장 - 개인 사업자의 등록 사업)에 따라 이루어집니다.
2. 등록 사업을 하지 않는 대리인들은 고액 소득자에 대한 소득세 법령에 따라 개인소득세를 납부합니다. 이는 다음과 같이 구체적으로 규정되어 있습니다:
안정적인 기간 제한이 없는 대리 계약을 한 개인은 해당 기관으로부터 수수료를 받는 경우, 통고 제81/2004/TT-BTC 호 2004년 8월 13일 재무부가 발행한 '고액 소득자에 대한 소득세 법령 시행규칙'에서 정해진 단계별 누진 세율표를 적용합니다. 수수료 지급 기관은 해당 개인의 세금을 공제하고, 통고 제81/2004/TT-BTC 호에 따라 세무 당국에 신고 및 납부해야 합니다.
여러 기관과 대리 계약을 맺거나 한 곳에서 일하면서 추가로 대리를 하는 개인은 수수료 수입이 50만 동 이상인 경우, 통고 제81/2004/TT-BTC 호에 따라 일시적으로 10%를 공제합니다. 수수료 지급 기관은 각각의 지급 전 해당 대리인에게 세금을 공제하고 이를 국가 예산으로 납부해야 합니다. 연말에는 개인 대리인과 수입 지급 기관이 통고 제81/2004/TT-BTC 호에 따라 소득세를 정산해야 합니다.
본 규정은 2005년 1월 1일부터 적용되며, 이 날 전에 지급된 수수료는 2004년 12월 31일까지 기존의 원천징수 방식을 유지하고 5%에서 31% 사이의 세율로 개인소득세를 납부합니다.
각 지방 세무국은 대리 수수료 지급 기관과 긴밀히 협력하여 위 안내에 따라 개인소득세를 징수하도록 합니다. 시행 과정에서 어려움이나 문제점이 발생할 경우, 세무국 및 해당 수수료 지급 기관은 재무부에 즉시 보고하여 연구 및 해결을 요청해야 합니다.
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