시행령 제 139/2009/TT-BTC 채무상환적립금 회계 지침에 관한 안내

통지

누적상환기금에 적용되는 회계 지침에 대한 안내

_____________________

2003년 6월 17일 회계법을 근거로 함;
정부가 2008년 11월 27일 제정한 「재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」(제118/2008/NĐ-CP 호)에 근거함
정부가 2005년 11월 1일자 제134/2005/NĐ-CP 호에 의거하여 외국채무 관리 및 상환 규정을 발포함에 따라
정부가 2004년 5월 31일 제정한 128/2004/NĐ-CP에 따른 회계법 일부 조항의 구체적이고 실행을 위한 세부사항을 규정하는 2004년 5월 31일 정부결정을 근거로 함;
총리가 2007년 11월 26일자 제181/2007/QĐ-TTg 호에 의거하여 정부로부터 외국원조를 재융자하는 규정을 발포함에 따라
재무부장관이 2006년 3월 30일자 제19/2006/QĐ-BTC 호에 의거하여 행정사기관 회계 제도를 발포함에 따라
재무부장관이 2009년 3월 18일자 제54/2009/TT-BTC 호에 의거하여 누적상환기금의 설립, 사용 및 관리 지침을 안내함에 따라

재무부는 누적상환기금에 적용되는 회계 지침을 다음과 같이 안내합니다.

본 기술 규범은 담배 제조, 판매, 수입에 대한 기술 요구사항, 시험 방법, 샘플링 방법, 관리 요구사항 및 담배 제조, 판매, 수입 주체의 책임을 규정한다.

1. 누적상환기금 회계의 임무

누적상환기금 회계는 정부로부터 외국원조를 재융자한 국내 차입금 상환과 정부 보증으로 인한 외국차입금에 대한 상환을 보장하기 위해 정부 보증을 받은 기업 및 금융기관의 외국차입금 상환 리스크를 처리하기 위한 자금을 마련하고, 이를 관리하며, 관련 정보를 수집, 검토, 감독하고 분석해야 합니다.

2. 누적상환기금 회계 방법

누적상환기금 회계는 복식부기 원칙을 따르며, 회계법, 정부가 2004년 5월 31일자 제128/2004/NĐ-CP 호에 의거하여 발포한 회계법 시행세칙 및 국가회계 영역에서의 회계법 시행 지침, 그리고 재무부장관이 2006년 3월 30일자 제19/2006/QĐ-BTC 호에 의거하여 발포한 행정사기관 회계 제도를 준수해야 합니다.

3. 누적상환기금 회계에서 사용되는 단위

a) 통화 단위는 베트남동(VND)이며, 국제 기호는 "VND"입니다. 외화 거래가 발생할 경우 원화로 표기하고, 이는 본 통지 부록 2 "회계 계좌 시스템"에 명시된 환율을 적용하여 베트남동으로 표기해야 합니다.

b) 종합 재무제표와 종합 경영보고서 작성 시, 9자리 이상의 숫자가 있을 경우 천 베트남동 단위를 사용하며, 12자리 이상의 숫자가 있을 경우 백만 베트남동 단위를 사용하고, 15자리 이상의 숫자가 있을 경우 억 베트남동 단위를 사용할 수 있습니다. 단위를 축소하여 사용할 때, 소수점 아래 첫 번째 숫자가 5 이상일 경우 1을 더하고, 5 미만일 경우 그대로 유지합니다.

4. 누적상환기금 회계 기간

회계 기간은 연간 회계 기간과 분기 회계 기간으로 구성되며 다음과 같이 규정된다.

a) 연간 회계 기간은 1월 1일부터 12월 31일까지 12개월입니다.

b) 분기 회계 기간은 각 분기의 첫날부터 마지막 날까지 3개월입니다.

5. 회계 검사 및 자체 재무검사

누적상환기금은 매년 재무 및 회계 자체 검사를 수행해야 하며, 이는 재무부장관이 2004년 8월 13일자 제67/2004/QĐ-BTC 호에 의거하여 발포한 "국가 예산을 사용하는 기관 및 단체의 재무 및 회계 자체 검사 규정"에 따라 이루어져야 합니다.

6. 계좌 거래 및 누적상환기금 활동 관리 책임

누적상환기금은 베트남의 신뢰할 수 있는 은행에서 외화 및 베트남동 계좌를 개설할 수 있으며, 이 계좌는 재무부장관이 채권관리 및 외교재정국 국장에게 위임하여 관리되며, 현행 법률에 따라 운영됩니다.

7. 재무 및 회계 정보 및 문서 관리, 사용 책임

a) 누적상환기금은 회계 정보 및 문서 관리, 사용, 보관 규정을 제정해야 하며, 각 부서 및 개인 회계 담당자의 책임과 권한을 명확히 규정해야 합니다. 또한 회계 정보 및 문서 관리를 위한 물리적 시설 및 장비를 확보해야 합니다.

b) 누적상환기금은 법령에 따라 정부 기관에 회계 정보 및 문서를 제공해야 하며, 이러한 정보 및 문서를 받은 정부 기관은 사용 중인 문서를 보관하고, 사용 후에는 완전히 반환해야 합니다.

c) 정보 및 문서 제공 대상은 채권관리국장이 법령에 따라 결정합니다. 회계 정보 및 문서의 활용은 채권관리국장 또는 위임받은 사람의 서면 승인을 받아야 합니다.

8. 회계 조직 구조

누적상환기금은 회계 단위로서, 정부가 2004년 5월 31일자 제128/2004/NĐ-CP 호에 의거하여 발포한 국가회계 영역에서의 회계법 시행세칙 및 지침에 따라 회계 조직 구조를 구성해야 합니다.

누적상환기금은 은행 및 국가국고와 거래를 수행하기 위해 회계책임자(또는 회계담당자, 아직 회계책임자 자격을 갖추지 못한 경우)를 배치해야 합니다. 이는 재무부와 내무부가 2005년 6월 15일자 제50/2005/TTLT-BTC-BNV 호에 의거하여 발포한 국가회계 영역에서의 회계책임자 및 회계담당자 선임, 해임, 교체 및 급여 지급 지침에 따른 것입니다.

제2장 구체적인 규정

1. 회계 증빙서류 시스템

1.1. 회계 증빙서류 작성

- 누적상환기금의 모든 경제 및 재무 거래는 회계 증빙서류를 작성해야 합니다. 한 거래에 대해 증빙서류는 한 번만 작성됩니다.

- 증빙서류 내용은 실제 경제 및 재무 거래 내용과 일치해야 합니다.

- 증빙서류에 적힌 글씨는 분명하고 수정되지 않아야 하며, 약어를 사용해서는 안 됩니다.

- 숫자로 적힌 금액은 글자로 적힌 금액과 일치해야 합니다.

- 회계 증빙서류는 규정된 각 연을 모두 작성해야 하며, 여러 연을 작성해야 하는 증빙서류는 컴퓨터, 타자기 또는 연필로 한 번에 모든 연을 동일한 내용으로 작성해야 한다. 특별한 경우 여러 연을 작성해야 하나 한 번에 모든 연을 작성할 수 없는 경우에는 두 번 작성할 수 있으나 모든 연의 내용은 동일해야 한다.

컴퓨터를 사용하여 작성된 회계 증빙서류는 증빙서류의 내용과 법적 효력을 보장해야 하며, 직접적으로 장부에 기록되는 증빙서류는 회계 계수를 포함해야 한다.

1.2. 증빙서류 서명

모든 회계 증빙서류는 해당 직위에 따른 서명이 완료되어야 법적인 효력을 가진다. 특히 전자 증빙서류는 법률에 따라 전자 서명이 필요하다. 모든 회계 증빙서류의 서명은 볼펜이나 잉크로 이루어져야 하며 빨간 잉크, 연필, 미리 새겨진 서명, 또는 돈 지급용 증빙서류의 각 연에는 개별적으로 서명해야 한다. 한 사람의 증빙서류 서명은 일관적이어야 하며 등록된 서명과 일치해야 하며, 등록되지 않은 서명인 경우에는 이전의 서명과 일치해야 한다.

국장(또는 위임받은 사람), 회계장(또는 위임받은 사람) 및 증빙서류에 찍힌 도장은 은행 또는 정부 금고에서 등록된 유효한 도장과 서명 모델과 일치해야 한다. 회계원의 증빙서류 서명은 등록된 서명 모델과 일치해야 한다. 국장(또는 위임받은 사람)은 국장의 위임을 대신하여 서명할 수 없다. 위임받은 사람은 다른 사람에게 다시 위임할 수 없다.

채권 축척 재원 펀드는 수금책임자, 회계원, 회계장(또는 위임받은 사람), 국장(또는 위임받은 사람)의 서명 모델을 등록하는 장부를 열어야 한다. 서명 모델 등록 장부는 페이지 번호가 매겨지고 국장(또는 위임받은 사람)이 관리하며 필요한 경우 검토하기 쉽게 스탬프를 찍어야 한다. 각 사람은 등록 장부에 세 번 서명해야 한다.

증빙서류에 서명하기 전에는 반드시 증빙서류의 내용을 기록하거나 기록해야 할 내용을 모두 기록해야 한다. 증빙서류에 대한 서명 권한은 단위의 책임자가 법률, 관리 요구사항, 엄격한 감독 및 재산 안전을 보장하도록 설정해야 한다.

1.3. 증빙서류의 순환 절차 및 검사

펀드가 작성하거나 외부에서 전달된 모든 회계 증빙서류는 펀드의 회계 부서로 집중되어야 한다. 회계 부서는 모든 증빙서류를 검사하고 법적 효력이 확인된 후에만 증빙서류를 장부에 기록해야 한다. 증빙서류의 순환 절차는 다음과 같은 단계를 포함한다:

- 회계 증빙 작성, 수령, 처리;

- 회계사, 회계 책임자가 회계 증빙을 검토하고 서명하거나, 채권 관리국 국장이 해당 증빙 모델에 따라 서명 승인을 요청하는 경우(있을 경우);

- 회계 증빙 분류, 정렬, 계정 설정 및 회계 장부 기록;

- 증빙 서류 보관 및 관리.

증빙서류 검사 절차:

- 증빙 상의 지표 및 기록 요소의 명확성, 진실성, 완전성을 검토;

- 증빙 상의 경제, 재정 거래의 합법성을 검토; 증빙을 관련 문서와 대조;

- 증빙 서류에 기록된 데이터 및 정보의 정확성 검사.

증빙서류를 검사 중에 정책, 제도, 국가 경제 및 재정 관리 규정을 위반하는 행위를 발견하면 즉시 거부하고(출금, 결제 등) 국장에게 서면으로 보고하여 현행 법률에 따라 적시에 처리해야 한다.

절차, 내용이 잘못된 증빙서류 또는 숫자가 명확하지 않은 증빙서류는 검사 또는 기록 책임자가 반환하고 추가 절차를 수행하고 수정한 후에야 기록의 근거가 될 수 있다.

1.4. 채권 축척 재원 펀드를 위한 적용 가능한 증빙서류 목록

본 고시에 첨부된 부록 1에 따라 특수 증빙서류의 모양과 설명.

2. 회계 계좌 시스템

2.1. 계좌와 회계 계좌 시스템

회계 계좌는 경제 및 재정 활동 발생 내역을 내용과 시간 순서에 따라 분류하고 체계화하는 회계 방법이다. 회계 계좌는 채권 축척 재원 펀드의 수입과 지출 상황을 지속적으로, 체계적으로 반영한다.

각각의 독특한 경제 내용을 가지는 회계 주체에 대해 회계 계좌가 개설된다. 채권 축척 재원 펀드 회계에서 사용되는 모든 회계 계좌는 회계 계좌 시스템을 형성한다. 채권 축척 재원 펀드를 위한 회계 계좌 시스템은 재무부가 통일적으로 계좌 종류, 계좌 수, 코드, 이름 및 각 계좌의 기록 내용을 규정한다.

채권 축척 재원 펀드의 회계 계좌 시스템은 채권 축척 재원 펀드의 본질과 활동 내용에 기초하여 국가 회계 영역의 단위를 위한 계좌 시스템의 분류 및 코드화 원칙을 적용하여 다음과 같은 목적으로 구성된다.

- 기금의 모든 수입과 지출 활동을 충분히 반영하며, 조직 모델과 활동 특성을 고려한다.

- 정보 처리 요구사항을 충족시키고 기금과 관리 기관의 모든 활동 요구사항을 충족시킨다.

채권 축척 재원 펀드의 회계 계좌 시스템은 쌍대표 계좌표에 있는 계좌와 쌍대표 계좌표에 없는 계좌로 구성된다.

쌍대표 계좌표에 있는 계좌는 채권 축척 재원 펀드의 경제 및 재정 활동 발생 내역을 모든 회계 주체, 재산, 재산 형성 원천 및 재산의 운동 과정을 포함하여 전체적으로 반영한다. 쌍대표 계좌표에 있는 계좌의 장부 기록 원칙은 "쌍대기록" 방식을 따르며, 즉 한 계좌의 채무 쪽에 기록될 때 동시에 다른 계좌 또는 여러 계좌의 자산 쪽에 기록되거나 그 반대가 되어야 한다.

쌍대표 계좌표에 없는 계좌는 쌍대표 계좌표에 있는 계좌에서 이미 반영된 경제 지표를 관리 요구사항을 충족시키기 위해 추적하기 위해 필요한 것들을 반영한다. 예를 들어, 다양한 원화. 쌍대표 계좌표에 없는 계좌의 장부 기록 원칙은 "단일기록" 방식을 따르며, 즉 한 계좌의 한쪽에 기록될 때 다른 계좌의 다른 쪽에 기록되지 않아야 한다.

2.2. 회계 계좌 시스템의 분류

채권 축척 재원 펀드를 위한 회계 계좌 시스템은 재무부가 규정한 것으로 쌍대표 계좌표에 있는 13개 계좌와 쌍대표 계좌표에 없는 1개 계좌로 구성된다.

- 1차 계좌는 3자리 숫자로 구성된다;

- 2차 계좌는 4자리 숫자로 구성되며(앞 세 자리 숫자는 1차 계좌를 나타내고, 네 번째 숫자는 2차 계좌를 나타낸다);

관리 요구에 따라 채권상환적립금 기금은 세부적인 세 번째 계정을 추가할 수 있다. 세 번째 계정은 5자리 숫자로 구성되며 (앞 세 자리는 첫 번째 계정을 나타내고, 네 번째 자리는 두 번째 계정을 나타내며, 다섯 번째 자리는 세 번째 계정을 나타낸다).

- 총자산표 외 계좌는 3자리 숫자로 구성되며, 첫 번째 숫자는 0이다.

2.3. 채권상환적립금 기금을 위한 회계계좌 시스템 목록

본 통지의 부록 2에 따른 회계계좌의 내용, 구조 및 기록 방법을 설명한다.

3. 회계 장부 시스템

3.1. 회계 장부

회계 장부는 채권상환적립금 기금의 수입과 지출 관련 모든 업무를 기록하고 체계화하며 보관하기 위해 사용된다. 회계 장부에는 종합 장부와 세부 장부가 포함된다.

회계 장부의 정보는 기금의 모든 수입과 지출 활동을 충분히, 신속하게, 정확하게, 공정하게, 연속적으로 그리고 체계적으로 반영해야 한다. 기금의 회계 부서는 회계 장부 외에 어떠한 수입이나 지출도 기록해서는 안 된다.

장부의 개설, 폐쇄, 수정은 회계법과 정부가 2004년 5월 31일에 제정한 회계법 시행령 제128/2004/NĐ-CP에 따른 회계 분야에서의 회계법 일부 조항의 세부 규정 및 지침에 따라 이루어져야 한다.

회계 장부는 철저히 관리되어 개인 책임자가 명확히 지정되어야 하며, 어떤 직원에게 장부를 맡기면 그 직원이 그 장부에 기록된 내용에 대해 그 기간 동안 책임을 져야 한다.

회계 담당 직원이 변경될 경우, 회계장 또는 회계 담당자는 기존 회계 직원과 새로운 회계 직원 사이에 장부 관리 및 기록 책임을 이양하도록 조직해야 한다. 기존 회계 직원은 그 기간 동안 장부에 기록된 모든 내용에 대해 책임을 져야 하며, 새로운 회계 직원은 이양 받은 날부터 책임을 져야 한다. 이양 확인서는 회계장 또는 회계 담당자의 서명으로 확인되어야 한다.

회계 장부는 장부의 내용에 따라 즉시, 명확하게, 완전하게 기록되어야 한다. 장부에 기록되는 정보와 데이터는 회계 증빙서류와 일치해야 한다.

회계 장부의 기록은 경제, 재정 업무 발생 순서대로 이루어져야 한다. 다음 연도의 장부 정보는 바로 이전 연도의 정보를 연속적으로 이어받아야 한다. 장부는 개설부터 폐쇄까지 계속해서 기록되어야 한다.

3.2. 회계 형태

채권상환적립금 기금은 증빙서류 기록 장부 형태의 회계를 적용한다.

a) 증빙서류 기록형 회계의 기본 특징

증빙서류 기록 장부 형태의 기본 특징은 종합 장부의 기록이 "증빙서류 기록"에서 직접 근거를 얻는 것이다. 증빙서류 기록은 발생한 경제, 재정 업무의 내용을 분류하고 체계화하며, 채무와 부채의 내용을 결정한다. 증빙서류 기록을 기반으로 한 장부 기록은 두 개의 독립된 과정으로 나뉘어진다:

+ 경제, 재정 업무 발생 순서대로 증빙서류 등록 장부에 기록;

+ 경제 내용에 따라 발생한 경제, 재정 업무를 증빙서류 등록 장부에 기록;

b) 계정부 종류:

+ 증빙서류;

+ 증빙서류 등록 장부;

+ 총계 장부;

+ 세부 장부.

c) 증빙서류 기록 장부 형태의 회계 장부 기록 내용과 순서

채권상환적립금 기금에서 증빙서류 기록 장부 형태의 회계 장부 기록 내용과 순서는 재정 행정 제도에 따라 재무부 장관이 2006년 3월 30일에 제정한 제19/2006/QĐ-BTC 결정에 따른 제도 회계에 따르게 된다.

3.3. 채권상환적립금 기금을 위한 회계 장부 목록

회계 장부 모델, 내용 및 기록 방법은 본 통지의 부록 3에 따른 규정에 따라 수행된다.

4. 재무 보고 시스템

4.1. 채권상환적립금 기금의 재무 보고 작성 및 제출 책임

채권상환적립금 기금은 매 분기와 연도마다 재무 보고를 작성하여 재무부 장관에게 제출해야 한다.

매년 채권상환적립금 기금의 사용 상황에 대한 결산 보고를 작성하여 재무부 장관의 승인을 받아 재무부 내 관련 부서에 제출하여 협력 실시해야 한다.

4.2. 재무 보고 작성 및 제출 요구 사항

재무 보고는 공정하고 객관적이며 완전하고 신속하게 작성되어야 하며, 해당 단위의 재산, 수입 및 지출 상황을 정확하게 반영해야 한다.

재무 보고는 회계 장부 폐쇄 후의 데이터를 근거로 작성되어야 하며, 보고서는 각 보고 기간 동안 일관된 내용, 방법 및 형식으로 작성되어야 한다.

재무 보고는 작성자, 회계장 및 채무 관리국장이 서명하고 인장한 후 제출하거나 공개해야 한다.

4.3. 재무 보고 작성 기간

채권상환적립금 기금의 재무 보고는 회계 기간의 말에 작성된다.

4.4. 재무 보고 제출 기한

- 분기별 재무 보고는 다음 분기의 첫 달 10일 이내에 재무부 장관에게 제출해야 한다;

|- 연간 결산 보고서는 재무부 장관에게 제출하고 국가 금고, 국가 예산국 등 관련 기관에 송부하여야 하며, 회계연도 종료일로부터 최대 30일 이내에 제출해야 함.

4.5. 채무상환 예비금 재무제표 목록

또한 채무상환 예비금은 재무부 장관의 관리 요구에 따라 월별 빠른 보고서를 작성해야 함.

재무제표 양식과 재무제표 작성 방법 설명은 본 고시 부속서 04에 따른 규정을 따름.

III - 집행

1. 본 고시는 발효일로부터 45일 후 효력이 발생하며, 이전에 본 고시와 상충되는 모든 규정은 폐지됨.

2. 회계제도 및 감사과 과장, 채권관리 및 외화 재정국 국장 및 관련 기관 책임자들은 본 고시의 시행 지침을 이행하는 책임이 있음./.