시정령 제 14/2019/ND-CP는 정부가 2015년 10월 28일에 제정한 시정령 제 108/2015/ND-CP를 수정하고 보완하며, 특별소비세 법률 및 특별소비세 법률 일부 조항을 수정 보완하는 법률의 세부사항과 이행 지침을 규정함.

처분령

일부 조항을 개정·보완함으로써 정부령 제108/2015/NĐ-CP
2015년 10월 28일에 대한 세특법 및 세특법 일부 조항을 개정·보완한 법률 시행세칙
및 지침을 규정하고 설명함
및 세특법 일부 조항을 개정·보완한 법률

          정부조직법 2015년 6월 19일;

          특별소비세법 2008년 11월 14일; 세특법 일부 조항을 개정·보완한 법률 2014년 11월 26일;

          세무관리법 2006년 11월 29일 및 세무관리법 일부 조항을 개정·보완한 법률 2012년 11월 20일;

          가치증가세법, 세특법 및 세무관리법 일부 조항을 개정·보완한 법률 2016년 4월 6일;

          재무부 장관의 건의에 따라;

          정부는 정부령 제108/2015/NĐ-CP 2015년 10월 28일에 대한 세특법 및 세특법 일부 조항을 개정·보완한 법률 시행세칙 및 지침을 규정하고 설명하는 정부령 제108/2015/NĐ-CP 2015년 10월 28일을 개정·보완하기 위해 이 정부령을 발간한다.

          조 1. 정부령 제108/2015/NĐ-CP 2015년 10월 28일에 대한 일부 조항을 개정·보완함:

          1. 조 3항은 다음과 같이 개정·보완된다:

          "3. 상업적 화물 운송, 승객 운송, 관광 사업용 비행기와 유람선; 살충제 분사, 소방, 영화 촬영, 사진 촬영, 지도 측량, 안보, 국방 목적으로 사용되는 비행기.

          상업적 화물 운송, 승객 운송, 관광 사업용이 아닌 유람선과 비행기; 살충제 분사, 소방, 영화 촬영, 사진 촬영, 지도 측량, 안보, 국방 목적이 아닌 비행기는 특별소비세법 및 재무부 지침에 따라 특별소비세를 부담해야 한다."

          2. 조 6항은 다음과 같이 개정·보완된다: .

          "3. 환급 절차, 서류, 절차 및 권한:

          a) 조 1항에서 규정된 일시 수입 후 재수출 제품에 대한 환급 절차, 서류, 절차 및 권한은 정부령 제134/2016/NĐ-CP 2016년 9월 1일에 대한 수출세, 수입세 법률 세부 규정 및 시행 방안에 따른 수입세 환급 규정과 동일하게 적용된다.

          b) 조 2항에서 규정된 수출용 제품 생산 및 가공을 위한 수입 원자재에 대한 환급 절차, 서류, 절차 및 권한은 정부령 제134/2016/NĐ-CP 2016년 9월 1일에 대한 수출세, 수입세 법률 세부 규정 및 시행 방안에 따른 수입세 환급 규정과 동일하게 적용된다.

          수입신고서에 수입세와 특별소비세 환급을 요청한 경우 수입세 환급 서류는 동시에 특별소비세 환급 서류로 간주된다."
          3. 조항 7이 다음과 같이 개정 및 보충됨.
          조 7. 부가세 공제

          1. 부가세 납부자가 특별소비세 대상 제품을 생산하고 해당 제품의 원재료로 특별소비세 대상 원재료를 사용하는 경우, 그 원재료에 대한 수입 시 납부한 특별소비세(관세청의 결정 부과 세액 포함, 관세청의 탈세 처벌 제외) 또는 국내 생산 기업으로부터 직접 구매한 원재료에 대한 지급액을 기준으로 특별소비세를 공제할 수 있다. 공제되는 특별소비세는 해당 원재료를 사용하여 생산된 특별소비세 대상 제품 판매 시 발생한 특별소비세와 일치해야 한다.

          특히 생물연료의 경우: 세금 신고 기간 동안 공제 가능한 특별소비세는 직전 연료 원유를 사용하여 생산한 생물연료에 대한 특별소비세 신고 기간의 단위 원재료 가격에 따른 특별소비세를 기준으로 산출된다.

          생물연료 생산 및 혼합을 허가받은 기업의 경우, 세금 신고 및 공제는 해당 기업 본사 소재지 세무 당국에서 이루어진다. 생물연료 생산 및 혼합을 위해 사용된 원유에 대한 미공제된 특별소비세(2016년 1월 이후 발생한 미공제된 세액 포함)는 다른 재화 및 서비스에 대한 해당 기간의 특별소비세와 상계될 수 있다. 상계 후에도 여전히 미공제된 원유에 대한 특별소비세가 남아 있는 경우 다음 기간에 공제하거나 환급 받을 수 있다.

           특별소비세 환급 절차 및 권한은 다음과 같다:

          - 생물연료 생산 및 혼합 기업은 국가 예산 회수 환급 신청서(본 조치령에 첨부된 모범 양식 0la/ĐNHT)를 작성한다.

          - 생물연료 생산 및 혼합 기업은 미공제된 특별소비세 환급을 신청하기 위해 본사 소재지 세무 당국에 신청서를 제출한다.

          - 세무 당국의 특별소비세 환급 처리 책임은 관세법 및 관세법 일부 개정 법률 등 관련 법령에 따라 수행된다.

          - 세무 당국의 환급 명령에 따라 국고는 중앙 정부 예산에서 특별소비세를 환급한다.

          2. 특수소비세 대상 제품을 수입하는 부가세 납부자는 수입 시 납부한 특별소비세(관세청의 결정 부과 세액 포함, 관세청의 탈세 처벌 제외)를 공제할 수 있다. 수입 시 납부한 특별소비세는 수입 제품을 국내에서 판매할 때 발생한 특별소비세와 일치해야 하며, 최대 공제 금액은 국내 판매 시 발생한 특별소비세와 일치해야 한다. 수입 시 납부한 특별소비세와 국내 판매 시 발생한 특별소비세 간 차액은 부가세 납부자가 기업 수익세 계산 시 비용으로 처리할 수 있다.

          3. 특별소비세 공제 조건은 다음과 같이 규정된다:

          a) 특별소비세 대상 원재료를 수입하여 특별소비세 대상 제품을 생산하거나 특별소비세 대상 제품을 수입하는 경우, 특별소비세 공제 근거 증빙 서류는 수입 시 납부한 특별소비세 증빙 서류이다.

          b) 국내 생산 기업으로부터 직접 원재료를 구매하는 경우:

          -  구매 계약서, 계약서에는 구매한 제품이 판매 기업이 직접 생산한 제품임을 나타내는 내용이 포함되어야 하며, 판매 기업의 사업자등록증 사본(판매 기업의 서명 및 인감 포함)도 제공해야 한다.

          - 은행 거래 증빙 서류.

          - 특별소비세 공제 근거 증빙 서류는 구매 시 발행된 부가가치세 영수증이며, 구매 기업이 원재료 구매 시 지불한 특별소비세는 다음과 같이 계산된다: 구매 가격(부가가치세 미포함) × 특별소비세율; 여기서:

          특별소비세 공제는 특별소비세 신고 시 이루어지고, 특별소비세 납부액은 다음의 공식에 따라 계산된다:

          정확한 원재료에 대한 특별소비세 납부액(또는 지급액)을 파악하지 못한 경우, 이전 기간의 데이터를 기반으로 특별소비세 공제액을 계산할 수 있으며, 분기말 또는 연말에 실제 데이터를 반영하여 조정한다. 모든 경우에 있어서, 특별소비세 공제액은 해당 제품 경제기술 기준 원재료에 대한 특별소비세를 초과하지 않아야 한다.

         4. 특별소비세 납세자는 본 조정에 따라 첨부된 이 시행령에 의거하여 특별소비세 신고서(양식 제01/TTĐB)와 공제 가능한 특별소비세를 결정하기 위한 표(양식 제01-1/TTĐB)(있을 경우)를 제출한다.

          조 제2条. 효력 및 책임 실행:

         1.  본 명령은 2019년 3월 20일부터 효력을 발생한다. 각 장관들,

        2. 정부 수준 기관의 기관장, 중앙정부에 직속하는 기관장, 시·도지사, 중앙정부에 직속하는 시장 및 관련 단체, 개인은 본 명령을 집행하는 데 책임을 진다./.