시행규칙 제 15/2000/TT-BTC 은 재무부 통지 제 39 TC/TCT 1997년 6월 26일에 대한 재무부 통지가 지시하는 내용을 보완하고 수정하며, 정부가 1995년 11월 20일에 제정된 대통령령 제 05/CP 및 1997년 4월 5일에 제정된 대통령령 제 30/CP에 따라 고액 수입자에 대한 소득세 세부 규정을 시행하기 위한 통지를 보완하고 수정한다.

시행규칙

법률 시행규칙 제 39 호 TC/TCT가 1997년 6월 26일에 금융부에서 발표한 고액소득자에 대한 소득세 세부 시행규정을 보완하고 수정하기 위한 지침. 이는 정부가 1995년 1월 20일과 1997년 4월 5일에 각각 발표한 고액소득자에 대한 소득세 세부 시행규정(시행령 제 5 호 CP 및 제 30 호 CP)을 구체적으로 시행하기 위함이다.

법령 제정에 관한 근거로서, 고액소득자에 대한 소득세 법령 일부 조항 개정 법령이 통합문서1999년 6월 30일 국회의 상임위원회에서 승인됨;

정부가 1999년 12월 6일에 제정한 시행령 제 170 호 1999/NĐ-CP를 근거로, 정부가 1995년 1월 20일에 제정한 고액소득자에 대한 소득세 세부 시행규정(시행령 제 5 호 CP)의 일부 조항을 수정하기 위함이다.

금융부는 고액소득자에 대한 소득세 세부 시행규정을 보완하고 수정하기 위한 지침을 발행한다. 법률 시행규칙 제 39 호 TC/TCT가 1997년 6월 26일에 금융부에서 발표한 고액소득자에 대한 소득세 세부 시행규정을 보완하고 수정하기 위한 지침은 다음과 같다.

1.목 I 점 2는 다음과 같이 추가된다:

계약에서 개인이 무세금 수입(Net Income)을 받는 경우, 무세금 수입은 세금이 부과되는 수입으로 환산하여 과세 대상 수입을 산출한다. 만약 개인이 무세금 수입을 받고 그 중 임금 수입이 70% 이상을 차지하는 경우에는 임금 수입을 기준으로 세금이 부과되는 수입을 환산한 후 나머지 수입을 더하여 과세 대상 수입을 산출한다.

2.목 I 점 4.1은 다음과 같이 수정된다:

"사회보장기금에서 지급되는 퇴직금"은 "노동법에 따라 지급되는 퇴직금 및 실업수당"으로 변경된다.

3.목 I 점 4.2는 다음과 같이 수정된다:

"개인사업자의 수입 중 기업소득세 대상이 되는 부분(그들의 비용으로 인정되지 않는 부분)".

4.목 II 점 1.2는 다음과 같이 수정된다:

정기적인 수입에 대한 세율은 1997년 2월 6일 국회의 상임위원회에서 승인된 고액소득자에 대한 소득세 법령 일부 조항 개정 법령 제 1 조 제 3 항과 1999년 6월 30일 국회의 상임위원회에서 승인된 고액소득자에 대한 소득세 법령 일부 조항 개정 법령 제 1 조 제 2 항에 따른다.

정기적인 수입에 대한 세금은 단계별 누진세율 방식으로 계산되며, 이 방식은 다음 예시와 같이 구체화된다: 평균 월 소득이 4,500,000원인 베트남 국민의 경우, 납부해야 할 세금이 450,000원인 경우, 세금은 다음과 같이 계산된다:

단계 1: 2,000,000원 이하의 소득은 세금 없음

단계 2: 2,000,000원 초과 ~ 3,000,000원까지의 소득에 대해 10% 세율 적용

납부해야 할 세금은: (3,000,000원 - 2,000,000원) x 10% = 100,000원

단계 3: 3,000,000원 초과 ~ 4,000,000원까지의 소득에 대해 20% 세율 적용

납부해야 할 세금은: (4,000,000원 - 3,000,000원) x 20% = 200,000원

단계 4: 4,000,000원 초과의 소득에 대해 30% 세율 적용

납부해야 할 세금은: (4,500,000원 - 4,000,000원) x 30% = 150,000원

총 납부해야 할 세금은 450,000원 = (100,000원 + 200,000원 + 150,000원)

단계별 누진세율 방식으로 계산되는 세금을 간단하게 계산하기 위해 다음 표를 참조한다:

a. 베트남 국민과 베트남에 거주하는 외국인 개인에 대한 정기적인 수입에 대한 세금 계산

                                                                                                단위: 원       

그 중에는:         TNCT: 과세소득

                                    (x): 곱하기

                                    (-): 뺄셈

베트남 내 거주하는 베트남 국민과 베트남에 거주하는 외국인 개인은 이 세율표에 따라 납부한 세금 후 월 소득이 8,000,000원을 초과하면 8,000,000원 초과분에 대해 30%의 추가 세금을 납부해야 한다.

예: 개인 A의 월 평균 소득이 20,000,000원이라면 세금은 다음과 같이 계산된다:

표에 따른 세금 납부액 = 20,000,000원 x 60% - 3,300,000원 = 8,700,000원.

표에 따른 세금 납부 후 남은 월 소득: 11,300,000원 = (20,000,000원 - 8,700,000원)

추가 세금: 990,000원 = 11,300,000원 x 30%

총 월 세금 납부액: 9,690,000원 = 8,700,000원 + 990,000원

b. 베트남에 거주하는 외국인과 베트남 국민이 해외에서 일하는 경우의 정기적인 수입에 대한 세금 계산

                                                                                                단위: 원       

그 중에는:         TNCT: 과세소득

                        (x): 곱하기

                        (-): 뺄셈

예시: 해외에서 일하는 외국인이 월 평균 소득이 7천만원인 경우, 세금은 다음과 같이 계산된다:

월 평균 소득 7천만원은 단계 4에 해당하며, 납부해야 할 세금은:

                        (7천만원 x 30%) - 7,800,000원 = 13,200,000원

5.목 III 점 3.1은 다음과 같이 추가된다:

임금이나 수당 외의 정기적인 수입, 예를 들어 기업소득세 대상이 아닌 서비스 수익(장기 계약의 컨설팅, 교육, 직업 훈련, 시험 준비, 문화 예술 공연 등)은 월간 균등 분배가 불규칙한 특성을 가진다. 이를 보완하기 위해, 수입을 지급하는 기관은 각각의 수입 지급 시 수입 총액의 10%를 세금으로 공제한다. 세무 당국은 수입 지급 기관에게 수입 지급 증명서를 발급하여 각 개인에게 세금 증명서를 발급하도록 한다. 연말에는 개인들이 세무 당국에 수입 총액을 신고하고 누진세율 표에 따라 세금을 정산해야 한다.

비정기적인 수입: 수입을 지급하는 모든 기관은 지급 전에 세금을 공제해야 한다.

6.목 VI 점 1은 다음과 같이 수정된다:

법령 수입세에 관한 고액 소득자에 대한 위반은 정부가 1996년 4월 17일에 제정한 제22호 정부령인 「세무 행정 위반에 대한 처벌에 관한 규정」과 재무부가 1998년 9월 22일에 제정한 제128호 1998년 재무부 시행규칙에 따라 구체적으로 처리된다.

7.실행기관:

본 통고는 1999년 7월 1일부터 효력을 발생한다.

1997년 6월 26일 재무税务总局第39号通令中的“第十条第二款税收法令”一词，应替换为“经国会常委会于1999年6月30日通过的关于修改某些条款的高收入者个人所得税法令的第一条第二款”。

本通令未作指导的其他规定仍按财政部1997年6月26日发布的第39号通令执行。

执行过程中如遇困难，请各组织和个人向财政部反映，以便研究、审议和解决。/