시행령 제 155/2011/TT - BTC는 베트남-러시아 연합 "베트소프페트로"가 협약 2010-155/2011/TT에 따라 라오 09-1에서 석유자원 탐사, 개발 및 채굴 활동에 대한 세금 지침을 제공한다.

시행규칙

석유가스 탐사 및 개발, 채굴에 대한 세금 지침 그리고

러시아-베트남 합작기업 "비엣소프페트로"의 09-1 블록에 대한

2010년 협정에 따른

베트남 사회주의 공화국 정부와 러시아 연방 정부 사이에 2010년 12월 27일 체결된 베트남 사회주의 공화국 대륙붕에서 러시아-베트남 합작기업 "비엣소프페트로"의 틀 내에서 지질조사 및 석유가스 채굴을 위한 협력 지속에 관한 협정(이하 "2010년 협정"이라 함)에 근거함;

1993년 석유법(1993년 7월 6일 국회의 통과), 2000년 석유법 일부 조항 개정 및 보완 법률(2000년 6월 9일 국회의 통과), 2008년 석유법 일부 조항 개정 법률 제10/2008/QH12호(2008년 6월 3일) 및 관련 시행규칙에 근거함;

베트남 사회주의 공화국 국회가 2005년 6월 14일 통과한 국제조약 체결, 가입 및 이행에 관한 법률 제41/2005/QH11호 및 관련 시행규칙에 근거함;

세법, 비용 및 수수료 법령 및 관련 시행규칙에 근거함;

2006년 관세 관리법 제78/2006/QH11호(2006년 11월 29일) 및 관련 시행규칙에 근거함;

정부가 2008년 11월 27일 제정한 「재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」(제118/2008/NĐ-CP 호)에 근거함

재무부는 2010년 협정에 따라 러시아-베트남 합작기업 "비엣소프페트로"의 09-1 블록에서의 탐사, 광구 개발 및 석유가스 채굴 활동에 대한 세금 및 국가예산 납부금(이하 "세금"이라 함) 지침을 다음과 같이 발표함;

장 1
총칙

조 1. 적용범위

본 고시는 2010년 협정에 따라 러시아-베트남 합작기업 "비엣소프페트로"의 09-1 블록에서의 탐사, 광구 개발 및 석유가스 채굴 활동에 적용되는 세금 종류를 다음과 같이 지침함:

- 资源税；

- 수출세;

- 특별세;

- 부가가치세;

- 원유 가격 변동 증가분에 따른 추가 부과금;

- 기업소득세;

- 기타 세금, 비용 및 수수료.

조 2. 적용대상

본 고시는 러시아-베트남 합작기업 "비엣소프페트로"가 09-1 블록에서 채굴하고 보유한 원유 제품 중 판매된 것(교환 포함)에 적용되며, 상품이 아닌 제품과 생산공정 손실은 제외됨.

2010년 협정에 따른 "상품이 아닌 제품"은 원유 채굴을 보장하기 위해 필요한 원유를 의미함.

2010년 협정에 따른 "생산공정 손실"은 원유 채굴, 처리, 보관 및 출하까지의 과정에서 발생하는 원유 손실을 의미함.

본 고시는 러시아-베트남 합작기업 "비엣소프페트로"의 탐사, 광구 개발 및 석유가스 채굴 활동 외 다른 생산 및 경영 활동 제품에 적용되지 않음. 이 경우, 러시아-베트남 합작기업 "비엣소프페트로"는 현행 세법 규정에 따라 세금 의무를 이행함.

조 3. 세금 납부 주체

1. 세금 납부자는 러시아-베트남 합작기업 "비엣소프페트로"(이하 "비엣소프페트로"라 함)입니다.

2. "비엣소프페트로"가 법령에 따라 베트남 기관에 세금 납부를 위임할 경우, 위임받은 베트남 기관은 세금 대리 납부자로 간주됩니다.

조 4. 세금 납부 화폐

1. "비엣소프페트로"는 세금 납부 금액을 결정하고 결산할 때 달러를 사용합니다.

2. 본 고시에서 지시하는 세금 납부 화폐는 달러입니다.

"비엣소프페트로"가 정부 규정에 따라 베트남 동으로 세금을 납부하는 경우, 세금 납부 시점의 베트남 국립은행이 공표한 은행간 외환시장 평균 거래 환율을 적용하여 달러에서 베트남 동으로 환산합니다.

원유가 베트남 시장에서 판매되고 판매가가 달러 기준으로 결정되는 경우, 세금 납부 화폐는 베트남 동이며, 세금을 계산하고 납부하기 위해 판매 세금 영수증 발행 시점의 베트남 국립은행이 공표한 은행간 외환시장 평균 거래 환율을 적용하여 달러에서 베트남 동으로 환산합니다.

조 5. 세액 산출 가격 결정 원칙

1. 본 통고에서 규정하는 세액 산출 가격은 공정 거래 계약에 따른 원유 판매 가격을 의미한다.

"공정 거래 계약"이란 구매자와 판매자가 시장 관계에서 체결한 계약으로, 동일 회사 내부 거래, 연관 회사 간 거래, 정부 간 거래, 정부 소속 기관 간 거래 또는 비상업적 상거래 관계에 영향을 받는 모든 거래를 포함하지 않는다.

2. 공정 거래 계약에 따른 원유 판매가 이루어지지 않은 경우 세무 관리 기관(세무 당국 및 관세 당국)은 다음 원칙에 따라 세액 산출 가격을 결정한다.

세액 산출 가격은 국제 시장에서 동종 원유의 평균 판매 가격으로, 판매 주 전 주와 판매 주 다음 주까지 3주간의 가격을 합산하여 산출한다. 납세자는 원유 생산에 대한 성분과 품질 정보를 세무 당국에 제공해야 한다. 필요할 경우 세무 관리 기관은 미국 시장(WTI), 영국 시장(Brent), 싱가포르 시장(Platt’s)의 판매 가격을 참조하거나 정부 소속 기관의 의견을 청취하여 납세자의 원유 생산 가격을 결정할 수 있다.

장 II
||| 세금 규정의 시행 지침

절 1. 자원세

조 6. 자원세 과세 대상

1. 09-1 블록에서 채굴되고 보유된 모든 원유 생산량은 수집, 검사, 배포 및 제품 인도 지점에서 측정되며, 이는 자원세 과세 대상이다.

"수집, 검사, 배포 및 제품 인도 지점"은 협정 2010에 따르면 제품 보관을 위한 필요한 탱크, 기술 장비 및 파이프라인, 검사 및 측정 장치(검사 포인트)가 설치된 해상 또는 육상 위치를 의미하며, 여기서 제품은 판매를 위해 이동된다(이하 "인도 지점"이라 함).

2. 원유 채굴 과정에서 얻어진 부수 가스가 기술 용도로 사용되지 않고 정부에 무상으로 이전되는 경우, VIETSOVPETRO는 해당 부수 가스에 대해 자원세를 납부하지 않는다.

3. 원유 채굴 과정에서 다른 자원세 과세 대상 자원을 채굴할 수 있는 경우, 현행 자원세 법률에 따라 자원세를 납부해야 한다.

조 7. 자원세 과세 기간

자원세 과세 기간은 양력 연도로, 첫 번째 과세 기간은 첫 번째 원유 채굴 날짜부터 첫 번째 양력 연도 종료 날짜까지이며, 마지막 과세 기간은 마지막 양력 연도 시작 날짜부터 원유 채굴 종료 날짜까지이다.

조 8. 자원세 신고 및 납부

1. 자원세는 원유로 납부되거나 금전으로 납부되거나 또는 그 일부는 금전, 나머지는 원유로 납부될 수 있다.

원유로 자원세를 납부하는 경우, 세무 당국은 납세자에게 6개월 전에 서면으로 통보하고 원유로 자원세를 납부하는 방법에 대한 구체적인 지침을 제공한다.

2. 임시 자원세 신고 및 납부:

임시 자원세는 각 판매 때마다 신고 및 납부된다.

2.1. 임시 자원세 납부 금액 결정:

여기서:

- 원유 판매량은 각 판매 때마다 납부되는 자원세 과세 대상 원유 생산량이다.

- 임시 자원세 산출 가격은 각 판매 때마다 인도 지점에서 체결된 공정 거래 계약에 따른 원유 판매 가격으로, 부가가치세는 포함하지 않는다. 공정 거래 계약에 따른 판매가 이루어지지 않은 경우 임시 자원세 산출 가격은 본 통고 제5조 제1항에 따라 결정된다.

- 자원세율은 협정 2010에 따라 18%로 규정된다.

예제 1: 임시 자원세 납부 금액 결정:

예를 들어, VIETSOVPETRO가 500,000 배럴의 원유를 판매하고 판매 가격이 75 달러/배럴이라고 가정하자.

2.2. 임시 자원세 신고 및 납부:

a) 임시 자원세 신고 서류는 본 통고에 첨부된 모델 01/TAIN-VSP 원유 임시 자원세 신고서다.

b) 임시 자원세 신고 서류 제출 기한:

판매일로부터 최대 35일 이내. 원유 판매일은 인도 지점에서 원유 판매가 완료된 날(국내 시장에서 판매되는 원유의 경우) 또는 수출되는 원유의 경우 관세법에 따른 관세 절차가 완료된 날이다. 만약 제35일이 토요일, 일요일, 공휴일, 설날 중 하나라면, 임시 자원세 신고 서류 제출 기한은 해당 공휴일 다음 날로 연장된다.

c) 임시 자원세 납부 기한: 신고 서류 제출 기한의 마지막 날까지.

조 9. 자원세 정산

1. 과세기간 동안 납부해야 하는 자원세 산출:

1.1. 원유로 지급해야 하는 자원세 산출:

여기서:

- 과세기간 동안 원유 자원세 대상 원유 생산량은 과세기간 동안 원유 자원세를 부과받고 판매한 전체 원유 생산량을 의미한다.

- 자원세율은 협정 2010에 따라 18%로 규정된다.

1.2. 납부해야 하는 자원세 금액 산출:

여기서:

- 과세기간 동안 원유로 지급해야 하는 자원세는 본 조 제1항 제1호에서 지시된 방법으로 결정된다.

- 과세기간 동안 원유에 대한 자원세 평가 가격: 과세기간 동안 원유 자원세 대상 원유 생산량을 판매한 평균 가중 평가 가격으로, 부가가치세를 포함하지 않음. 원유가 공정거래 계약 없이 판매되는 경우, 평가 가격은 본 통지서 제I장 제5조에서 지시된 방법으로 결정된다.

예제 2: 과세기간 동안 자원세 평가 가격 산출.

과세기간 동안 판매된 원유 생산량은 1,400,000 배럴로, 3개 라우트로 판매되었다: 라우트 1은 500,000 배럴, 판매 가격은 65 달러/배럴; 라우트 2는 600,000 배럴, 판매 가격은 68 달러/배럴; 라우트 3은 300,000 배럴, 판매 가격은 70 달러/배럴.

2. 자원세 신고 및 납부는 자원세 정산 신고서를 통해 이루어진다:

2.1. 자원세 정산 신고서는 다음과 같이 구성된다:

- 본 통지서에 첨부된 모델 번호 02/TAIN-VSP에 따른 원유 자원세 정산 신고서.

- 본 통지서에 첨부된 모델 번호 02-1/TAIN-VSP에 따른 원유 생산량 및 매출 판매량 목록.

2.2. 자원세 정산 신고서 제출 기한:

- 양력 연도 종료일로부터 90일 이내.

- 협정 2010 종료일로부터 45일 이내 (협정 종료일이 양력 연도 종료일과 다른 경우).

제출 기한이 90일 또는 45일 중 하나가 공휴일인 경우, 자원세 정산 신고서 제출 기한은 해당 공휴일 다음의 근무일로 연장된다.

2.3. 자원세 정산 신고서를 통해 납부해야 하는 자원세 납부 기한: 신고서 제출 기한의 마지막 날까지.

절 2. 수출세

조 10. 수출세 대상

VIETSOVPETRO의 모든 원유 생산량, 참여 측의 이익 원유를 포함하여, 자원세를 납부한 원유 생산량을 제외한 수출 원유는 수출세 대상이다.

조 11. 납부해야 하는 수출세 산출

수출세 산출:

여기서:

- 수출 원유 생산량은 각각의 수출 판매량에 따른 실제 수출 원유 생산량이다.

- 수출세 평가 가격은 각각의 수출 판매량에 따른 공정거래 계약(FOB 가격)에 따른 판매 가격이다. 공정거래 계약 없이 원유가 판매되는 경우, 수출세 평가 가격은 본 통지서 제I장 제5조에서 지시된 방법으로 결정된다.

- 수출세 비율은 다음과 같이 결정된다:

여기서:

- 자원세율은 협정 2010에 따라 18%로 규정된다.

협정 2010에 따라 원유 수출세 세율은 10%이다.

예제 3: 원유에 대한 수출세 비율 산출:

조 12. 수출세 신고 및 납부

원유 수출에 대한 수출세 신고 및 납부 절차는 수출세, 수입세 법률과 세금 관리 법률에서 정한 바에 따름.

다만, 원유 수출에 대한 수출세 납부 기한은 관세법에서 정한 관세 절차를 완료한 날로부터 35일 이내로 함. 35일째 날이 공휴일인 경우에는 그 다음 근무일이 수출세 납부 기한이 됨.

절 3. 특별세

조 13. 특별세 과세 대상

VIETSOVPETRO의 전체 원유 생산량(참여 측의 이익 원유를 포함하여 원자원세 납부 원유를 제외한 나머지)은 국내 시장에서 소비될 때 특별세 과세 대상이 됨.

조 14. 특별세 납부 금액 결정

특별세 납부 금액 결정:

여기서:

- 국내 시장에서 소비된 원유 생산량은 각각의 판매 거래에서 실제 판매된 원유 생산량임.

- 특별세 과세 가격은 각각의 판매 거래에서 판매된 원유의 인수 지점 가격으로, 부가가치세를 제외한 공정 거래 계약 가격임. 공정 거래 계약 없이 판매된 경우, 특별세 과세 가격은 본 통지의 제1장 제5조에서 지시하는 바에 따라 결정됨.

- 특별세 세율은 다음과 같이 결정됨:

여기서:

- 자원세율은 협정 2010에 따라 18%로 규정된다.

- 2010년 협정에 따른 특별세 세율은 10%임.

예제 4: 원유에 대한 특별세 세율 결정

조 15. 특별세 신고 및 납부

특별세는 각각의 판매 거래별로 신고 및 납부됨.

1. 특별세 신고 서류는 본 통지에 첨부된 모델 번호 01/ĐB-VSP의 특별세 신고서임.

2. 특별세 신고 서류 제출 기한은 원유 인수 지점에서 원유 출하를 완료한 날로부터 35일 이내로 함. 35일째 날이 공휴일인 경우에는 그 다음 근무일이 특별세 신고 서류 제출 기한이 됨.

3. 특별세 납부 기한은 특별세 신고 서류 제출 기한의 마지막 날임.

절 4

부가가치세법

조 16. 국내 시장에서 소비된 원유에 대한 부가가치세

VIETSOVPETRO는 국내 시장에서 소비된 원유에 대해 부가가치세 신고 및 납부 의무가 없음.

절 5

 원유 가격 변동 증가 시 부과되는 추가 세금

조 17. 추가 세금 과세 대상

원유 판매 가격이 기준 원유 가격(75달러/배럴)보다 20% 이상 상승하면, VIETSOVPETRO의 모든 이익 원유는 본 통지에서 지시하는 바에 따라 추가 세금 과세 대상이 됨.

조 18. 판매별 이익 원유에 대한 임시 추가 세금 신고 및 납부

판매별 이익 원유에 대한 임시 추가 세금은 원유 판매 가격이 기준 원유 가격(75달러/배럴)보다 20% 이상 상승한 경우 각각의 판매 거래별로 신고 및 납부됨.

1. 임시 추가 세금 납부 금액 결정:

- 실제 판매 가격이 기준 가격보다 20% 초과 50% 미만 상승한 경우:

- 실제 판매 가격이 기준 가격보다 50% 이상 상승한 경우, 임시 추가 세금은 (i) + (ii)로 결정되며, 구체적으로 다음과 같음:

그리고

여기서:

- 각각의 판매 거래별로 판매된 원유 가격은 인수 지점에서 판매된 원유 가격으로, 부가가치세를 제외한 공정 거래 계약 가격임. 공정 거래 계약 없이 판매된 경우, 각각의 판매 거래별로 판매된 원유 가격은 본 통지의 제1장 제5조에서 지시하는 바에 따라 결정됨.

- 기준 원유 가격은 2010년 협정에 따라 75달러/배럴임.

- 각각의 판매 거래별로 임시 이익 원유 생산량은 원자원세 납부 원유와 연료용 원유(09-1 블록에서 연간 협의회 승인을 받은 계획에 따라 연료용 원유는 35%를 초과하지 않음)를 제외한 나머지 원유임.

예제 5: 각각의 판매 거래별로 원유 가격 변동 증가에 따른 임시 추가 세금 결정

2011년 1월 1일 첫 번째 판매에서 VIETSOVPETRO의 원유 판매량은 400,000 배럴이고, 판매 가격은 115달러/배럴이며, 원자원세 비율은 18%, 연료용 원유 비율은 연간 협의회 승인을 받은 34%임.

- 판매 가격 115달러/배럴은 기준 가격 75달러/배럴보다 153%임.

- 임시 추가 세금은 다음과 같이 결정됨:

그리고

2011년 1월 1일 첫 번째 판매에서 납부해야 하는 임시 추가 세금 총액 = (i)+(ii) = 2,448,000 달러.

2. 임시 추가 세금 신고 및 납부:

2.1. 임시 추가 세금 신고 서류는 본 통지에 첨부된 모델 번호 01/PTHU-VSP의 판매별 이익 원유에 대한 임시 추가 세금 신고서임.

2.2. 임시 추가 세금 신고 서류 제출 기한:

원유 판매일로부터 35일 이내로 함. 원유 판매일은 국내 시장에서 판매된 경우 인수 지점에서 원유 출하를 완료한 날이고, 수출된 경우 관세법에서 정한 관세 절차를 완료한 날임. 35일째 날이 공휴일인 경우에는 그 다음 근무일이 임시 추가 세금 신고 서류 제출 기한이 됨.

2.3. 임시 추가 세금 납부 기한: 임시 추가 세금 신고 서류 제출 기한의 마지막 날임.

조 19. 이자율 차익에 대한 잔여 원유 비용 부과 및 납부

잔여 원유 비용 이자율 차익은 원유 가격 차이 이자율 차익과 사용 미달 비용 이자율 차익을 포함한다.

1. 원유 가격 차이 이자율 차익에 대한 임시 부과액 산출

1.1. 원유 가격 차이 이자율 차익 생산량 산출

각 분기 원유 가격 차이 이자율 차익 생산량은 다음과 같이 산출된다.

여기서:

- 해당 분기 원유 가격 차이 금액은 실제 판매 가격과 계획 판매 가격 간의 차이 금액으로, VIETSOVPETRO가 사용하기 위해 남겨진 원유 양에 대해 계약 2010 조 9에 따라 결정된 금액이며, 이는 본 통지서 제24조 제1항 제1호와 제3호에서 지시된 방법으로 산출된다.

- 해당 분기 평균 가중 평가 가격은 해당 분기 원유 판매 수익을 해당 분기 원유 판매량으로 나눈 값이다.

1.2. 원유 가격 차이 이자율 차익에 대한 임시 부과액 산출

a) VIETSOVPETRO는 각 분기 원유 가격 차이 이자율 차익 생산량과 해당 분기 평균 가중 평가 가격을 기반으로, 본 통지서 제18조 제1항에서 지시된 원칙에 따라 각 분기 원유 가격 차이 이자율 차익에 대한 임시 부과액을 산출한다.

b) 각 분기 원유 가격 차이 이자율 차익에 대한 임시 부과액은 a) 항에서 산출된 각 분기 원유 가격 차이 이자율 차익에 대한 임시 부과액을 80%로 곱한 값이다.

예제 6: 2011년 1분기에 VIETSOVPETRO가 원유 가격 차이 금액을 50,000,000 달러로 산출하고, 1분기 평균 가중 평가 가격을 100 달러/배럴로 산출했다고 가정하자.

본 통지서 제18조 제1항에서 지시된 원칙에 따르면:

2. 사용 미달 비용 이자율 차익에 대한 임시 부과액 산출

2.1. 사용 미달 비용 이자율 차익 생산량 산출

여기서:

- 사용 미달 비용 금액은 계약 2010 조 9에 따라 VIETSOVPETRO가 사용하기 위해 남겨진 원유 양에 대한 계획 판매 가격(계획 비용)과 비용 결산 기간 동안 발생한 실제 비용(연도별 감사 보고서에 따른 연도별 사용 미달 비용 포함) 사이의 차이 금액이다.

- 비용 결산 기간 동안 평균 가중 평가 가격은 비용 결산 기간 동안의 원유 판매 수익을 비용 결산 기간 동안의 원유 판매량으로 나눈 값이다.

비용 결산 기간은 VIETSOVPETRO가 사용 미달 비용을 보고하여 연합 회의에서 승인받는 기간이다.

2.2. 사용 미달 비용 이자율 차익에 대한 임시 부과액 산출

VIETSOVPETRO는 사용 미달 비용 이자율 차익 생산량과 비용 결산 기간 동안 평균 가중 평가 가격을 기반으로, 본 통지서 제18조 제1항에서 지시된 원칙에 따라 사용 미달 비용 이자율 차익에 대한 임시 부과액을 산출한다.

연도별 감사 보고서에 따라 사용 미달 비용이 발생하면, VIETSOVPETRO는 해당 연도의 비용 결산 기간 동안의 평균 가중 평가 가격을 기반으로, 본 통지서 제18조 제1항과 제19조 제2항 제2호에서 지시된 원칙에 따라 해당 사용 미달 비용에 대한 임시 부과액을 산출한다.

예제 7: 2011년 연합 회의에서 2011년 사용 미달 비용을 50,000,000 달러로 결정했다고 가정하자. 비용 결산 기간 동안 평균 가중 평가 가격은 100 달러/배럴이다.

본 통지서 제18조 제1항에서 지시된 원칙에 따르면:

3. 잔여 원유 비용 이자율 차익에 대한 임시 부과 및 납부

3.1. 임시 부과 신고 서류는 본 통지서에 첨부된 모델 01-1/PTHU-VSP 원유 가격 차이 이자율 차익 임시 부과 신고서와 모델 01-2/PTHU-VSP 사용 미달 비용 이자율 차익 임시 부과 신고서이다.

3.2. 임시 부과 신고 서류 제출 기한

- 원유 가격 차이 이자율 차익에 대한 세금 의무가 발생한 다음 분기의 30일 이내

- 연합 회의에서 사용 미달 비용을 결정한 날로부터 30일 이내

제30일이 공휴일인 경우, 임시 부과 신고 서류 제출 기한은 그 다음 근무일로 연장된다.

3.3. 임시 부과 납부 기한: 임시 부과 신고 서류 제출 기한의 마지막 날까지

조 20. 원유 가격 변동 증가 시 부과금 정산

1. 정산에 따른 부과금 수립

정산에 따른 납부해야 하는 부과금은 제18조 제1항 및 제19조 제1항, 제2항에서 지시된 방식으로 결정된 납부해야 하는 총 부과금 금액과 같습니다.

각 분기별 원유 판매 가격 차이에 대한 부과금은 제19조 제1항에서 지시된 방식으로 각 분기별로 납부해야 하는 총 부과금을 기준으로 결정됩니다.

2. 정산 신고서를 통한 부과금 신고 및 납부

2.1. 정산 신고서는 다음과 같이 구성됩니다:

- 본 통고와 함께 배부된 부과금 정산 신고서 양식 02/PTHU-VSP

- 본 통고와 함께 배부된 부과금 임시 계산 및 납부 내역 표 양식 02-1/PTHU-VSP

2.2. 정산 신고서 제출 기한

- 양력 연도 종료일로부터 90일 이내.

- 협정 2010 종료일로부터 45일 이내 (협정 종료일이 양력 연도 종료일과 다른 경우).

제90일 또는 제45일이 공휴일인 경우, 정산 신고서 제출 기한은 해당 공휴일 다음의 첫 근무일입니다.

2.3. 정산 신고서를 통한 부과금 납부 기한: 정산 신고서 제출 기한의 마지막 날까지입니다.

장 6

기업 소득세

조 21. 법인 소득세 과세 대상

1. VIETSOVPETRO 회사의 09-1 블록에서 석유 탐사, 개발 및 생산 활동으로 발생한 수익은 본 통고에서 지시된 방식으로 법인 소득세 과세 대상입니다.

2. VIETSOVPETRO 회사의 09-1 블록에서 석유 탐사, 개발 및 생산 활동 외의 사업 활동 및 기타 수익은 현행 법인 소득세 법률에 따라 법인 소득세 과세 대상입니다.

조 22. 법인 소득세 과세 기간

1. 법인 소득세 과세 기간은 연도력 기준이며, 처음으로 법인 소득세 과세 기간은 첫 번째 석유 탐사, 개발 및 생산 활동 시작일부터 첫 번째 연도력 연말까지입니다. 마지막으로 법인 소득세 과세 기간은 마지막 연도력 연도의 시작일부터 협정 2010 종료일까지입니다.

2. 첫 번째 법인 소득세 과세 기간 또는 마지막 법인 소득세 과세 기간이 3개월 미만인 경우, 다음 과세 기간 또는 이전 과세 기간과 합쳐서 하나의 법인 소득세 과세 기간을 형성할 수 있습니다. 첫 번째 법인 소득세 과세 기간 또는 마지막 법인 소득세 과세 기간은 최대 15개월을 초과할 수 없습니다.

조 23. 매출별 법인 소득세 임시 납부 신고 및 납부

1. 매출별 법인 소득세 임시 납부 금액 결정

여기서:

(a) 매출별 임시 과세 수입은 다음과 같이 결정됩니다:

- 매출별 원유 판매 수입은 각각의 판매 거래에서 원유 판매량과 판매 가격을 곱한 값입니다. 거래가 공정 거래 조건이 아닌 경우, 원유 판매 가격은 본 통고 제1장 제5조에서 지시된 방식으로 결정됩니다.

- 공제 가능한 비용은 다음과 같습니다:

+ 자원세;

+ 수출세;

+ 특별세;

+ VIETSOVPETRO 회사가 연간 협의회에서 승인받은 비율(최대 35%)로 09-1 블록의 석유 활동을 위해 남겨진 원유 생산량의 가치는 실제 매출별 원유 판매 가격을 기준으로 합니다. (협정 2010 제9조 참조)

+ 원유 가격 변동 증가가 기준 원유 가격보다 20% 이상인 경우 추가 부과금.

위 비용들은 본 통고에서 지시된 방식으로 결정됩니다.

(b) 법인 소득세 세율은 협정 2010에 따라 50%입니다.

2. 매출별 법인 소득세 임시 납부 신고 및 납부

2.1. 매출별 법인 소득세 임시 납부 신고서는 본 통고와 함께 배부된 양식 01/TNDN-VSP을 사용합니다.

2.2. 매출별 법인 소득세 임시 납부 신고서 제출 기한

원유 판매일로부터 35일 이내입니다. 원유 판매일은 국내 시장에서 원유 판매가 완료된 날 또는 수출 원유의 관세 절차가 완료된 날입니다. 만약 제35일이 공휴일이라면, 법인 소득세 신고서 제출 기한은 해당 공휴일 다음의 첫 근무일입니다.

2.3. 매출별 법인 소득세 임시 납부 기한: 신고서 제출 기한의 마지막 날까지입니다.

조 24. 잔여 원유에 대한 비용 차이 수익에 대한 법인세 신고 및 납부

1. 잔여 원유에 대한 비용 차이 수익은 다음과 같습니다:

1.1. 원유 판매 가격 차이 수익은 실질 판매가와 계획 판매가 간 차이를 실제 판매량에 대해 계산한 총액으로, 이는 2010 협정 제9조에 따라 VIETSOVPETRO가 사용하는 원유 양에 대한 것입니다.

1.2. 미사용 비용 차이 수익은 2010 협정 제9조에 따라 VIETSOVPETRO가 사용하는 원유 양에 대한 계획 판매가 기준(계획 비용)과 실제 비용 간 차이로, 연간 결산기록에 따른 석유 광구 09-1 활동을 지원하는 비용이며, 이는 연간 회의록에 기재된 연도별 합작위원회 결정사항과 연간 감사보고서에 기재된 VIETSOVPETRO의 미사용 비용을 기준으로 합니다.

1.3. 해당 연도에 석유 광구 09-1 활동을 지원하는 실제 비용이 계획 비용보다 많다면, VIETSOVPETRO는 이전 분기의 원유 판매 가격 차이 수익에서 상계할 수 있으며, 이를 계속하여 상계할 수 있습니다.

2. 임시 법인세 산출:

2.1. 원유 판매 가격 차이에 대한 임시 법인세 산출:

a) 분기별 임시 법인세 산출:

여기서:

- 과세 소득은 분기별 원유 판매 가격 차이 수익 총액(제24조 제1항 제1.1호 및 제1.3호 참조)에서 원유 판매 가격 차이 수익에 대한 부가세를 제외한 금액입니다(제19조 제1항 제1.2a호 참조).

- 법인세 세율은 2010 협정에 따라 50%입니다.

b) 분기별 원유 판매 가격 차이에 대한 임시 법인세는 분기별 원유 판매 차익에 대한 임시 법인세를 80%로 계산합니다(제2.1.a항 참조).

위 분기별 원유 판매 가격 차이에 대한 임시 법인세는 아직 임시적으로 산출되었으므로, VIETSOVPETRO가 참여자에게 이익을 분배하는 근거가 될 수 없습니다.

2.2. 미사용 비용 차이에 대한 임시 법인세 산출:

여기서:

- 과세 소득은 연간 합작위원회 회의록에 기재된 미사용 비용 차이 수익(제24조 제1항 제1.2호 참조)에서 부가세를 제외한 금액입니다(제19조 제2항 참조).

- 법인세 세율은 2010 협정에 따라 50%입니다.

3. 잔여 원유에 대한 비용 차이 수익에 대한 임시 법인세 신고 및 납부:

3.1. 임시 법인세 신고 서류는 원유 판매 가격 차이 수익에 대한 임시 법인세 신고서(모델 번호 01-1/TNDN-VSP)와 미사용 비용 차이 수익에 대한 임시 법인세 신고서(모델 번호 01-2/TNDN-VSP)로, 본 통지규칙에 따라 부착됩니다.

3.2. 임시 법인세 신고 서류 제출 기한:

- 해당 분기의 원유 판매 가격 차이 수익에 대한 세금 의무 발생일로부터 다음 분기의 30일 이내입니다.

- 연합 회의에서 사용 미달 비용을 결정한 날로부터 30일 이내

만약 30일이 휴일이라면, 임시 법인세 신고 서류 제출 기한은 그 휴일 다음의 첫 근무일입니다.

3.3. 임시 법인세 납부 기한: 임시 법인세 신고 서류 제출 기한의 마지막 날까지입니다.

조 25. 법인 소득세 결산

1. 법인 소득세 납부 금액 결정:

법인 소득세 납부 금액은 이 통지 제23조 제1항 및 제24조 제2항에서 지시된 방법에 따라 결정된 법인 소득세 총액으로 합니다.

이 통지 제24조 제2항 제2.1호에서 지시된 분기 원유 판매 가격 차이에 대한 법인 소득세는 각 분기별로 납부해야 하는 법인 소득세 총액을 기준으로 결정됩니다.

2. 법인 소득세 결산 신고 서류는 이 통지와 함께 부록 02/TNDN-VSP로 된 법인 소득세 결산 신고서입니다.

3. 법인 소득세 결산 신고서 제출 기한:

- 그해 양력 연도 또는 회계연도 종료일로부터 90일 이내.

- 협정 2010 종료일로부터 45일 이내 (협정 종료일이 양력 연도 종료일과 다른 경우).

제출 기한이 90일 또는 45일 중 하나가 공휴일인 경우에는 법인 소득세 결산 신고서 제출 기한은 해당 공휴일 다음의 첫 근무일로 합니다.

4. 법인 소득세 납부 기한: 법인 소득세 결산 신고서 제출 기한의 마지막 날까지.

절 7

기타 세금, 수수료 및 부과금

조 26. 기타 세금, 수수료 및 부과금

운영 과정에서 탐사, 개발 및 생산 활동을 수행하면서 이 통지에서 구체적으로 지시되지 않은 기타 세금, 수수료 및 부과금은 현행 세금 관련 법률 규정에 따라 납부합니다.

장 III
시행규정

조 27. 효력 발생

본 통지는 2012년 1월 1일부터 효력을 발생합니다. 다만, 2011년 원유 가격 변동 증가에 따른 추가 부과금 및 09-1 블록에서의 탐사, 개발 및 생산 활동으로 인한 2011년 매출 원유에 대한 법인 소득세를 이미 다른 방법으로 신고하고 납부한 경우, 2011년 법인 소득세 결산 시 이 통지의 지침에 따라 조정 신고합니다. 이 통지에서 지시되지 않은 사항 및 이 통지의 지침에 위반하지 않는 사항은 현행 세법 및 세무 관리 규정에 따라 처리됩니다.

운영 과정에서 어려움이나 문제점이 발생하면 관련 기관은 즉시 재무부에 보고하여 해결하도록 합니다./.

- 국가검찰청; 대법원;