시행규칙 제 157/1998/TT-BTC은 은행 금융 서비스에 대한 부가가치세(GTGT)의 적용에 관한 지침을 제공하며, 과세 대상, 세금 계산 방법, 세금 신고 납부 절차 및 영수증 증빙 관련 규정을 포함한다.
Scope of application
금융기관, 금융회사, 투자펀드 등 금융 서비스와 은행업무를 수행하는 조직들.
Key points
- 부가가치세(GTGT) 과세 대상은 금융서비스, 보증, 결제, 위탁, 중개 등 은행업무 서비스를 포함한다.
- 대부분의 은행 업무에는 세액공제 방식이 적용되며(외환 거래, 금은보석 거래 제외).
- 납부해야 하는 부가가치세(GTGT) = 부가가치세(GTGT) 매출세액 - 공제된 부가가치세(GTGT) 매입세액.
- 부가가치세(GTGT) 비과세 대상은 대출, 금융렌탈, 자본양도 등 법률에 따른 활동이다.
- 금융기관은 매월 본사 소재지 세무당국에 부가가치세(GTGT)를 신고 납부해야 한다.
🌐 Social impact of this document
- 은행과 금융기관에게 세금 부담을 증가시킨다.
- 정확한 회계 처리가 필요하여 재무 관리 개선이 요구된다.
- 은행과 다른 기업 간의 부가가치세(GTGT) 적용 공정성을 확보할 수 있다.
❓ Frequently asked questions
부가가치세(GTGT) 과세 대상은 무엇인가?
부가가치세(GTGT) 과세 대상은 은행의 금융서비스, 보증, 결제, 위탁, 중개 등의 업무(외환 거래, 금은보석 거래 제외)를 포함한다.
부가가치세(GTGT)는 어떻게 계산되는가?
대부분의 은행 업무에는 세액공제 방식이 적용되며(외환 거래, 금은보석 거래 제외). 납부해야 하는 부가가치세(GTGT) = 부가가치세(GTGT) 매출세액 - 공제된 부가가치세(GTGT) 매입세액.
금융기관은 어떤 활동에 대해 부가가치세(GTGT)를 면제받는가?
금융기관은 대출, 금융렌탈, 자본양도 등 법률에 따른 활동에 대해 부가가치세(GTGT)를 면제받는다.
금융기관은 부가가치세(GTGT)를 어떻게 신고 납부하는가?
금융기관은 매월 본사 소재지 세무당국에 부가가치세(GTGT)를 신고 납부해야 하며, 지점과 종속기관은 매출세액, 매입세액을 기록한 명세표를 지점에 제출해야 한다.
금융기관은 부가가치세(GTGT) 영수증을 어떻게 발행하는가?
서비스 수수료를 받을 때, 단위는 부가가치세(GTGT) 영수증을 발행해야 한다. 현행 결제 증빙서류를 사용하더라도 세금번호, 수수료 금액, 부가가치세(GTGT), 총 결제 금액을 추가하면 영수증으로 인정된다.
Full text
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재무부 |
사회주의 공화국 베트남 |
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번호: 157/1998/TT-BTC |
하노이, 1998년 12월 12일 |
시행규칙
||| 1998년 12월 12일 통일부 재정부 제157/1998/TT-BTC 호 지시에 의한 금융활동 및 은행업에 대한 부가가치세(부가가치세)의 적용에 관한 지침
||| 부가가치세 법률 제02/1997/QH9 호 1997년 5월 10일
||| 정부의 부가가치세 법률 시행 세부 규정에 관한 제28/1998/NĐ-CP 호 1998년 5월 11일 명령
||| 통일부 재정부는 제89/1998/TT-BTC 호 1998년 6월 27일 지침을 발행하여 정부의 제28/1998/NĐ-CP 호 1998년 5월 11일 명령에 따른 부가가치세 법률 시행 세부 규정을 이행하도록 함
||| 금융기관의 특수 경영 상황을 고려하여 통일부 재정부는 다음과 같이 금융기관의 활동에 대한 부가가치세를 이행하는 것을 지시함
||| I- 부가가치세 과세 대상, 부가가치세 비과세 대상, 부가가치세 납세 대상
||| 1) 부가가치세 과세 대상은 다음과 같은 경영 활동임
||| - 금융 및 은행 서비스와 금고 서비스는 다음과 같음
||| + 계좌 개설
||| + 상표 티켓 및 기타 가치 증명서의 할인 서비스(재할인, 상표 티켓 및 기타 가치 증명서의 담보 포함)
||| + 수수료를 받는 보증 서비스(자금 대출 보증, 결제 보증, 계약 이행 보증, 입찰 보증 및 기타 보증 형태 포함)
||| + 결제 서비스는 다음과 같음
||| *) 결제 수단 공급
||| *) 고객에게 제공되는 결제 서비스 수행
||| *) 국제 결제 서비스 수행
||| *) 수취 및 지급 대리, 송금, 해외 송금 서비스 수행
||| *) 기타 결제 서비스 수행
||| + 위탁 및 중개 서비스는 다음과 같음: 위탁, 중개를 받아 은행 관련 영역에서 수행하는 것(자산 관리, 기관 및 개인의 투자 자본 관리 포함)으로 계약에 따라 수행됨
||| + 은행 관련 서비스는 귀중품 보관, 가치 증명서 보관, 금고 임대, 담보 포함
||| + 기타 서비스 활동
||| - 외화 매매
||| - 금은보석 매매
||| 2) 부가가치세 비과세 대상은 금융기관, 은행, 신용기관, 금융회사, 투자펀드의 자금 대출 및 금융 임대 활동과 법에 따른 자금 양도 활동임
||| 3) 부가가치세 납세 대상은 통일부 금융기관 법률 규정에 따라 신용 및 은행 활동을 수행할 수 있는 기관 및 개인이며, 여기에는 금융기관 외에도 유사한 활동을 수행하는 기관이 포함됨
||| II- 부가가치세 산정 방법:
||| 1. 세액 공제 방법: 세액 공제 방법은 은행 서비스 활동(외화 매매, 금은보석 매매 등 제외)에 적용됨
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부가가치세 |
= |
부가가치세 출금액 |
- |
||| (1) 부가가치세 출발세액은 가격에 부가가치세율 10%를 곱한 금액으로 결정되며, 부가가치세 가격은 부가가치세 청구서에 기록된 가격에 부가가치세가 포함되지 않은 가격임 |
여기서:
||| (2) 부가가치세 입국세액은 해당 기간 동안 부가가치세가 부과된 재화 및 서비스를 구입하여 경영 활동에 사용한 경우에만 공제 가능하며, 해당 기간 동안 발생한 부가가치세 입국세액은 그 기간 동안 공제 가능함
||| 금융기관은 서비스를 제공할 때 부가가치세 청구서를 발행해야 하며, 청구서에는 세금이 포함되지 않은 서비스 가격, 부가가치세, 구매자가 지불해야 하는 총 금액이 명시되어야 함. 한 달 동안 동일한 고객에게 여러 차례 서비스를 제공하는 경우에는 월말에 한 장의 부가가치세 청구서를 발행하기 위해 서비스 내역을 추적하는 표를 작성해야 함
||| (2) 공제 가능한 부가가치세 입국세액은 해당 기간 동안 부가가치세가 부과된 재화 및 서비스를 구입하여 경영 활동에 사용한 경우에만 공제 가능하며, 해당 기간 동안 발생한 부가가치세 입국세액은 그 기간 동안 공제 가능함
||| 재화 및 서비스의 부가가치세가 부과되는 수익(은행 서비스 수익)과 부가가치세가 부과되지 않는 수익(대출 이자 수익)을 모두 얻는 기관은 재화 및 서비스의 부가가치세 입국세액을 별도로 기록하여 공제 가능한 부가가치세 입국세액을 확인해야 함. 별도 기록이 불가능한 경우, 총 수익에 대한 비율을 적용하여 부가가치세 입국세액을 분배해야 함. 총 수익은 은행 서비스 수익, 대출 이자 수익, 예치금 수익 및 외화 매매, 금은보석 매매의 차익을 포함함
||| 예제 1: 은행 A의 세금 기간 동안 다음 데이터가 있음
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||| - 대출 이자 수익, 예치금 수익(부가가치세가 부과되지 않는 수익) |
||| 17,000억 동 |
|
||| - 외화 매매 차익, 금은보석 매매 차익(이 수익은 세액 공제 방법에 따라 부가가치세가 부과되지 않음) |
||| 1,000억 동 |
|
||| - 은행 서비스 수익(부가가치세가 부과되는 수익) |
||| 2,000억 동 |
|
||| - 은행 서비스에 대한 부가가치세 출발세액(10%) |
||| 200억 동 |
|
||| - 부가가치세가 부과되는 활동과 부가가치세가 부과되지 않는 활동을 위한 부가가치세 입국세액: |
||| 1,800억 동 |
||| 은행이 부가가치세 입국세액을 별도로 기록할 수 없다고 가정하면, 다음과 같이 계산됨
||| 부가가치세 입국세액이 공제되는 부가가치세가 부과되는 활동은 다음과 같이 계산됨
||| +) 부가가치세가 부과되는 서비스 수익 비율을 총 수익 비율로 나눔
||| 2,000억 동
||| (17,000억 동 + 1,000억 동 + 2,000억 동)
||| +) 공제 가능한 부가가치세 입국세액:
||| 1,800억 동 x 10% = 180억 동
||| +) 은행 서비스에 대한 부가가치세 납부액은:
||| 200억 동 - 180억 동 = 20억 동
||| 재화 및 서비스, 고정 자산을 구입하여 기록할 수 없는 경우, 일부는 부가가치세가 부과되는 서비스에 사용되고 일부는 부가가치세가 부과되지 않는 서비스에 사용되며, 나머지는 두 서비스에 공용으로 사용되는 경우, 부가가치세가 부과되는 서비스에 대한 부가가치세 입국세액은 직접적으로 부가가치세가 부과되는 서비스에 사용되는 재화 및 서비스의 부가가치세 입국세액과 공용으로 사용되는 부가가치세 입국세액을 위와 같이 분배하여 계산됨
||| 예제 2: 예제 1을 계속하여, 부가가치세 입국세액의 총액이 1,800억 동이라고 가정하고 은행은 다음과 같이 기록함
||| - 부가가치세가 부과되는 서비스에 사용된 금액: 20억 동
||| - 부가가치세가 부과되지 않는 서비스에 사용된 금액: 100억 동
||| - 두 서비스에 공용으로 사용된 금액: 1,680억 동
||| 위 규정에 따라 부가가치세 입국세액이 공제되고 은행 서비스에 대한 부가가치세 납부액은 다음과 같이 계산됨
||| +) 부가가치세가 부과되는 서비스에 대한 별도 기록 금액: 20억 동
||| +) 공용으로 사용된 부가가치세 입국세액을 부가가치세가 부과되는 서비스에 분배한 금액:
||| 1,680억 동 x 10% = 168억 동
+) 부가가치세 입력세액 공제 대상 금융서비스에 대한 세액:
168억원 + 20억원 = 188억원
+) 부가가치세 납부 대상 금융서비스에 대한 세액:
200억원 - 188억원 = 12억원
2- 직접 부가가치세 과세방법: 이 방법은 외화 거래; 금, 은, 보석, 외환 및 기타 상품과 서비스 거래에 적용됩니다.
신용기관이 대출, 금융서비스와 함께 금, 은, 보석, 외환을 구매 판매하는 경우, 금, 은, 보석, 외환 거래에 대해 직접 부가가치세를 따로 계산해야 합니다.
금, 은, 보석, 외환 거래에 대한 부가가치세는 가격 차익에 세율을 곱한 값으로 결정됩니다.
여기서:
|
가격 차익 |
= |
금, 은, 보석, 외환 판매 수익 |
- |
금, 은, 보석, 외환 구매 비용 |
- 금, 은, 보석 거래에 대한 부가가치세 세율은 20%, 외환 거래에 대한 세율은 10%입니다.
a) 외환 거래: 외환 거래는 외화를 구매하고 판매하는 활동입니다. 이 활동은 직접 부가가치세를 따로 계산해야 하며, 가격 차익은 다음과 같이 계산됩니다: (A) - (B), 여기서:
(A): 외화 판매 수익은 외화 판매에서 얻은 원화 금액의 합계입니다.
(B) 구매 비용 = 판매 외화량 x 실제 평균 구매 환율 (1)
기간 초기 외화 구매량 + 기간 중 외화 구매량
기간 초기 외화 보유량 + 기간 중 외화 구매량
각 종류의 외화 매입 및 판매 실적을 월별로 세부적으로 기록해야 합니다. 외화를 판매하기 전에 구매한 경우, 해당 기간의 실제 평균 구매 환율을 기준으로 구매 비용을 계산하며, 해당 기간에 실제 평균 구매 환율이 없으면 직전 기간의 실제 평균 구매 환율을 사용합니다.
외화 판매 수익과 해당 기간의 외화 구매 비용 간 차이가 음수인 경우, 그 차이는 다음 달의 가격 차익에서 공제될 수 있습니다. 이 조정은 같은 연도 내에서만 적용됩니다 (양력 또는 허용된 회계연도 기준).
예: 한 은행에서 외화 거래를 하는 기간 동안 (활동을 별도로 기록할 수 있다고 가정)
- 기초 재고 100,000달러 (원화로 환산하면 130억원)
- 기간 중 구매 50,000달러 (원화로 지불, 70억원)
- 기간 중 판매 80,000달러 (원화로 수취, 115억원)
부가가치세 납부액을 다음과 같이 계산합니다:
+ 80,000달러 판매에 대한 외화 구매 비용은 기초 재고와 기간 중 구매량의 가중평균 가격을 기준으로 계산됩니다:
130억원 + 70억원
100,000달러 + 50,000달러
+ 부가가치세 납부액:
(115억원 - 106억원) x 10% = 0.9억원
b) 금, 은, 보석 거래:
금, 은, 보석 거래에 대한 직접 부가가치세 과세방법은 외화 거래와 유사하게 적용됩니다.
신용기관이 금, 은, 보석 제작 활동을 별도로 기록할 수 있는 경우, 제작 활동에 대해 공제 방법을 적용하고 세율은 10%이며, 별도로 기록할 수 없는 경우에는 20%의 세율로 전체 거래에 대해 직접 부가가치세를 적용합니다.
III - 부가가치세 신고 납부 등록:
법령에 따라 허가받은 금융기관 중 부가가치세 과세 대상 상품 및 서비스를 거래하는 경우, 다음과 같이 신고 납부해야 합니다:
1. 독립적으로 사업을 운영할 수 있는 금융기관은 본사 소재지(본 통지에서 말하는 지역은 성, 도를 의미함)에서 부가가치세를 신고 납부해야 합니다.
2. 위 금융기관이 성, 도에 지점을 설립하거나 하위 단위를 운영하는 경우, 해당 지점 및 하위 단위는 소재지의 세무서에서 부가가치세를 신고 납부해야 합니다. 지점 및 하위 단위는 하위 단위(거래소, 거래실 등)의 부가가치세를 포함하여 전체 부가가치세를 신고 납부해야 합니다.
예: 금융기관 X가 도 Y에 지점 A, B, C를 운영하는 경우, 이 지점들은 도 Y의 세무서에서 부가가치세를 신고 납부해야 합니다. 만약 지점 A가 하위 단위 a, b, c를 추가로 운영한다면, a, b, c는 지점 A에게 세금 발생 내역을 보고하는 의무만 있으며, 지점 A는 전체 부가가치세를 신고 납부해야 합니다.
본 통지에서 명시된 부가가치세 신고 납부 대상은 부가가치세 과세 대상 상품 및 서비스에 대해 부가가치세를 신고 납부해야 하며, 이를 위해 부가가치세 신고서 모델 1/TD, 1a, 1b, 1c를 사용해야 합니다.
금융기관의 지점 및 하위 단위가 하위 단위를 운영하는 경우, 하위 단위는 모델 1a, 1b, 1c를 작성하여 1부는 단위 자체에 보관하고, 다른 1부는 지점 또는 상위 단위에 5일 이내에 제출해야 합니다.
모델 1/TD, 1a, 1b, 1c에 따른 신고서는 금융기관, 지점 및 하위 단위에서 매월 작성되어 다음 달 10일 이내에 세무당국에 제출해야 합니다. 지점 및 하위 단위가 하위 단위를 운영하는 경우, 지점은 모델 1a, 1b, 1c를 사용하여 지점의 상품 및 서비스에 대한 신고서를 작성하고, 하위 단위의 데이터를 집계하여 모델 1/TD를 사용하여 신고서를 작성해야 합니다.
IV- 영수증 및 증빙서류:
금, 은, 보석, 외환 거래에 대한 영수증 및 증빙서류는 통지 89/1998/TT-BTC 1998년 6월 27일 재무부 발행의 통지 IV에 따른 규정에 따라 이루어집니다.
1. 외화 판매 활동: 외화를 판매할 때, 단위는 판매 영수증을 발행해야 합니다. 외화를 송금으로 판매하는 경우, 단위는 외화 종류별 판매 실적을 세부적으로 기록한 표를 작성하고, 매월 외화 판매를 확인하기 위한 영수증을 발행해야 합니다.
2. 은행 서비스 사업에 있어서: 서비스 수수료를 징수할 때는 증가가치세 청구서를 발행해야 한다. 현행 결제 증빙서류를 사용하는 경우에도 부가세 번호, 서비스 수수료 금액, 증가가치세 금액 및 총 결제 금액을 추가로 기재하면 증가가치세 청구서로 간주된다.
3. 금, 은, 보석, 외화를 개인 사업자로부터 구매하는 사업자는 통합 세금계산서 제도에 따른 세금계산서가 없는 경우에는 재정부령 제89호 1998년 제89/1998/TT-BTC 호에 따라 부과되는 증가가치세 통합 세금계산서 모델 04/GTGT를 작성해야 한다. 이 경우 구매한 재화는 직접 방법으로 증가가치세와 증가가치세를 계산하기 위한 구매 매출액에 포함된다.
4. 국내에서 발생하는 외화 거래는 반드시 외화 판매 세금계산서를 작성해야 한다. 국외에서 발생하는 외화 구매는 은행은 외국과의 거래에 대한 원본 증빙서류를 별도로 기록하고 관리해야 한다. 이는 회계 통계 법령과 현재 적용 중인 회계 제도에 명시되어 있다.
V/ 조직 실행
1. 본 고시는 1999년 1월 1일부터 효력이 발생한다. 본 고시에서 지시하지 않은 사항은 재정부령 제89호 1998년 제89/1998/TT-BTC 호에 따라 정부령 제28호 1998년 제28/1998/NĐ-CP 호에 따른 증가가치세 법률 시행 세부 규정을 지시하는 고시에 따른다.
2. 은행 및 신용기관은 그 하위 조직이 세금 신고 및 증가가치세 납부를 이 고시의 지침에 따라 수행하도록 지시해야 한다.
이 고시를 집행하는 동안 발생하는 문제점은 해당 단체가 재정부에 보고하여 검토 및 결정을 요청해야 한다.
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Phạm Văn Trọng (인) |
사회주의 공화국 베트남
독립- 자유- 행복
모델 01/TD
증가가치세 신고서
월... 년...
코드번호: |
기관명:...
주소: …
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순번 |
지표 |
금액 |
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1 |
전기 증가가치세 이월 |
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+ 납부 미달 |
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+ 납부 초과 |
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2 |
이번 기간 증가가치세 발생 |
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- 합계 |
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여기서: |
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+ 금은보석 사업 |
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+ 외화 사업 |
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+ 은행 서비스 기타 |
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3 |
이번 달 증가가치세 납부 |
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4 |
이번 달 증가가치세 환급 |
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5 |
이번 달 증가가치세 납부해야 함 (5 = 2 + 1 + 4) |
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- 납부 금액(글로 표기): …
위 신고 내용이 사실임을 확인하며, 잘못된 경우 법에 따라 책임을 질 것을 약속합니다.
이 신고서와 함께 세부 신고서를 첨부하십시오:
신고서 제출 장소: …
세무 당국:…
주소: ...
(주요 기술 사양 및 기타 정보)
기관 대표
(서명 및 인감)
신고서 작성 지침:
모델 01/TD - 이 모델은 신용기관이 종합 상품 및 서비스를 판매하고, 세금을 차감 방법 또는 증가가치세 직접 계산 방법으로 부과받는 경우에 사용됩니다. 신용기관은 각 사업 활동별로 세금을 신고하고, 각 상품 및 서비스별로 부과되는 세금을 합산하여 항목 2에 기재해야 합니다. 세금 납부 주체가 하위 조직을 가지고 있는 경우, 하위 조직을 대신하여 전체적으로 신고해야 합니다. 모델 01/TD를 사용하여 세금 신고서를 작성하려면, 단위는 각 상품 및 서비스별로 세부 신고서 1a, 1b, 1c를 작성해야 합니다.
+ 모델 1a는 은행 업무 서비스 및 세금 차감 방법으로 세금을 부과받는 상품에 대한 증가가치세를 계산하는데 사용되며, 재정부령 제89호 1998년 제89/1998/TT-BTC 호에 따라 증가가치세 세금계산서 모델 01/GTGT를 작성하며, 세금이 부과되는 서비스 및 상품에 대한 항목만 기재해야 합니다 (항목 7, 8, 9는 기재하지 않음).
+ 모델 1b는 금은보석 사업에 대한 증가가치세를 계산하는데 사용된다.
+ 모델 1c는 외화 사업에 대한 증가가치세를 계산하는데 사용된다.
모델 1b, 1c는 재정부령 제89호 1998년 제89/1998/TT-BTC 호에 따라 증가가치세 세금계산서 모델 06/GTGT를 작성하며, 상품 및 외화에 대한 항목만 기재한다.
+ 매월 세금 신고서를 제출할 때, 사업자는 세금 계산을 위한 구매 증빙서류 및 상품 및 서비스 구매 내역 세부 신고서를 제출해야 한다. 은행 및 신용기관이 하위 조직을 가지고 있는 경우, 하위 조직이 제출한 세부 신고서를 근거로 한다. 예를 들어, 은행 A 지점을 두 개의 하위 거래소가 있을 경우, 각 하위 거래소의 증빙서류는 모델 03/GTGT (재정부령 제89호 1998년 제89/1998/TT-BTC 호에 따라 첨부된 모델)에 따라 한 줄로 합산하여 기재한다.
신용기관이 구매 및 판매 상품 및 서비스를 각각 별도로 추적하고, 세금 계산 방법이 다른 상품 및 서비스에 대해 별도로 세금 신고서를 작성해야 한다.
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