시행규칙 제 157/2014/TT-BTC 검토 서비스 품질 관리에 관한 규정

시행규칙

감사 서비스 품질 관리에 관한 규정

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독립 감사 법률 제67/2011/QH12호 2011년 3월 29일;

증권 법률 제70/2006/QH11호 2006년 6월 29일 및 증권 법률 개정 법률 제62/2010/QH12호 2010년 11월 24일;

정부가 제정한 제215/2013/NĐ-CP 2013년 12월 23일에 따른 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정을 근거로 함

독립 감사 법률 일부 조항의 구체적이고 시행 지침을 제공하는 정부 결정 제17/2012/NĐ-CP 호 2012년 3월 13일에 근거한다.

은행 관리국 요청에 따라 회계감사제도과 국장

재무부 장관은 감사 서비스 품질 관리에 관한 고시를 발령한다.

장 1

총칙

조 1. 적용범위

본 고시는 한국 기업회계감사법인 및 외국 기업회계감사법인 베트남 지점의 감사 서비스 품질 관리를 조직하고 실행하는 것에 관한 사항을 규정한다. 이는 독립 감사 법률 제40조 제1항에서 정의된 감사 서비스를 포함하며, 이를 한국 기업회계감사법인 및 외국 기업회계감사법인 베트남 지점이 제공하는 감사 서비스, 재무제표 검토 서비스, 재무정보 및 기타 보증 서비스를 의미한다.

조 2. 적용대상

1. 베트남에서 운영 중인 기업회계감사법인 및 베트남 내 외국 기업회계감사법인 지점(이하 "기업회계감사법인"이라 한다).

2. 기업회계감사 실무자.

3. 기업회계감사 관련 단체.

4. 기업회계감사 서비스 품질 관리를 수행하는 단체 또는 개인.

5. 관련된 다른 기관, 단체 및 개인.

조 3. 용어 해석

본 통지에서 사용되는 용어는 다음과 같이 해석됨.

1. 법률 및 규정은 법적 규범 문서로서 관련 권한을 가진 기관이 발령한 것; 기업회계감사 관련 단체, 기업 및 다른 단체가 발령한 것이 법률에 위반되지 않는 한 기업회계감사 서비스 품질 관리를 받는 대상이 준수해야 하는 문서를 포함한다.

2. 업무 표준은 감사 표준, 검토 서비스 표준, 기타 보증 서비스 표준, 관련 직업 윤리 표준 및 규정을 포함한다.

3. 기업회계감사 서비스 품질 관리는 기업회계감사법인 및 기업회계감사 실무자가 활동 과정에서 관련 표준, 법률 및 규정을 준수하도록 보장하기 위해 관련 권한 기관이 작성하고 발령한 규정 및 절차를 기초로 기업회계감사법인 및 기업회계감사 실무자의 기업회계감사 서비스 품질을 검사하고 감사 활동을 감독하는 것이다.

4. 기업회계감사 서비스 품질 검사는 기업회계감사법인의 기업회계감사 서비스 품질 관리 시스템을 평가하고 기업회계감사법인 및 기업회계감사 실무자가 완료한 기업회계감사 서비스 계약의 품질을 평가하기 위한 절차를 수행하는 것을 의미한다.

5. 감사 활동 감독은 기업회계감사법인 및 기업회계감사 실무자가 관련 표준, 법률 및 규정을 준수하는 것을 정기적으로 관리, 검토 및 평가하는 프로세스를 의미한다.

장 II

구체적인 규정

파견, 조정, 임기 연장, 철수 절차

기업회계감사 서비스 품질 관리

조 4. 기업회계감사 서비스 품질 관리의 목적

1. 기업회계감사법인의 내부 품질 관리 정책 및 절차의 작성, 공표 및 실행 상황을 평가한다.

2. 기업회계감사법인 및 기업회계감사 실무자가 제공하는 기업회계감사 서비스와 관련하여 표준, 법률 및 관련 규정을 준수하는 상황을 평가한다.

3. 기업회계감사 서비스 품질 관리 작업을 통해 발견된 위반 사항을 신속하게 발견, 교정 및 처리한다.

4. 독립 기업회계감사 법률 체계의 개선 및 보완에 기여하고 기업회계감사 서비스 품질을 향상시킨다.

조 5. 감리 서비스 감사의 품질 검사 내용

1. 감사 기업이 내부 품질 관리 정책과 절차를 작성, 공표하고 이를 실행하는 것을 검사한다.

2. 감사 기업과 실무 감사인이 완료한 감사 서비스 계약을 검사한다.

3. 독립 감사에 관한 법률 및 관련 법률의 다른 규정 준수 상황을 검사하며, 다음 사항을 포함한다.

가) 감사 기업의 감사 서비스 사업 조건 등록 및 유지 상황

나) 실무 감사인의 감사 실무 조건 등록 및 유지 상황

다) 공익 단체에 대한 독립 감사 수행 상황

라) 감사 기업, 실무 감사인의 의무 이행 상황 및 기타 관련 사항

4. 제3항에서 규정된 독립 감사에 관한 법률 및 관련 법률의 규정 이행 상황을 감독한다.

조 6. 감리 서비스 감사의 품질 검사 방식

1. 감사 서비스 품질 감리와 독립 감사에 관한 법률 준수 상황 감리

가) 감사 기업이 재무부, 증권감독위원회에 제출한 연간 자체 품질 검사 결과 보고서 평가

나) 재무부, 증권감독위원회 및 관련 기관에 제출된 필수 감사 대상의 재무제표를 통해 감사 기업의 감사 보고서 품질 평가

다) 실무 감사인의 감사 실무 조건 등록 및 유지 상황과 감사 기업의 감사 서비스 사업 조건 등록 및 유지 상황 준수 상황 평가

라) 재무부, 증권감독위원회에 연간 제출되는 감사 기업의 보고서를 통한 감리 및 관리 과정에서 수집된 기타 정보를 통한 감리

2. 직접 감리 서비스 감사 품질 검사

가) 재무부, 증권감독위원회는 정기 또는 비정기적으로 감사 기업에 감사팀을 파견한다.

나) 감사 기업과 실무 감사인의 감사 서비스 품질 위반 징후 검사

다) 독립 감사 활동과 관련된 신고, 고발, 진정 확인을 위한 검사

조 7. 감리 서비스 감사 품질 검사 대상

감리 서비스 감사 품질 검사 대상은 다음과 같다.

1. 감사 기업

2. 기업회계감사 실무자.

조 8. 감리 서비스 감사 품질 검사 분담 및 협력

1. 감사 기업과 실무 감사인은 자신들이 제공하는 감사 서비스 품질을 자율적으로 감리할 책임이 있다.

2. 재무부는 감리 서비스 감사 품질 검사를 관리하고 실행하는 책임이 있다.

3. 증권감독위원회는 증권 분야 공익 단체를 대상으로 한 감사 기업과 실무 감사인의 감사 서비스 품질 검사를 감독할 책임이 있다.

4. 감사 직업 단체는 재무부와 증권감독위원회와 협력하여 감리 서비스 감사 품질 검사를 실행하는 책임이 있다.

조항 9. 검토 서비스 품질 관리에 대한 각 단위의 책임

1. 회계 감사 기업의 책임

가) 직업 기준, 법률 및 관련 규정을 준수하여 회계 감사 서비스 계약이 적절하게 수행되도록 하는 품질 관리 정책과 절차를 수립하고 실행함;

나) 회계 감사 기업은 이 시행규칙 제19조에서 정한 직접 품질 검사 절차, 직업 기준, 법률 및 관련 규정을 근거로 매년 회계 감사 서비스 품질 자체 검사를 조직하고, 검사 결과를 통해 발견된 문제와 오류에 대한 수정 및 보완 계획과 방법을 마련하며, 자체 검사가 종료되면 이 시행규칙 부록 2에 따라 회계 감사 서비스 품질 자체 검사 결과 보고서를 작성함;

다) 매년 5월 31일까지 회계 감사 기업은 재무부에 회계 감사 서비스 품질 자체 검사 결과 보고서를 제출해야 함. 증권 분야 공익 관련 기관에 대한 감사 승인을 받은 회계 감사 기업은 해당 보고서를 동시에 증권위원회에도 제출해야 함;

라) 위의 자체 검사 결과 보고서 제출 외에 회계 감사 기업은 재무부 또는 증권위원회(이하 "감독 기관"이라 함)의 요청 시 독립 감사 활동에 대해 보고할 책임이 있음;

2. 재무부의 책임

가) 회계 감사 서비스 품질 자체 검사 결과 보고서를 검토하고 평가하여 회계 감사 기업 및 실무 감사인의 직업 기준, 법률 및 관련 규정 준수 여부를 모니터링함;

나) 매년 직접 품질 검사를 받는 회계 감사 기업 목록을 증권위원회와 감사 관련 직업 단체에 통보함;

다) 재무부가 검사 대상으로 하는 회계 감사 기업에서 검사단을 구성하기 위해 실무 감사인 및 관련 전문가를 모집하고, 검사단을 구성함;

라) 재무부가 검사 대상으로 하는 회계 감사 기업에서 품질 검사에 사용되는 지침을 작성하고 배포하며, 이를 업데이트하고, 재무부가 모집한 검사단원에게 검사 업무 교육을 실시함;

마) 재무부가 검사 대상으로 하는 회계 감사 기업에 대한 직접 검사 결정을 내리고 이를 실행함. 증권위원회가 직접 검사한 회계 감사 기업은 제외됨;

나) 재무부가 검사 대상으로 하는 회계 감사 기업에 대한 정기적인 직접 검사 결과를 종합하여 보고서를 작성하고, 검사 중 발견된 모든 위반 사항을 종합하여 보고서를 작성함;

바) 품질 검사 중 발견된 위반 사항을 법에 따른 권한으로 처리하거나 관련 기관에 넘겨 처리하도록 함;

사) 재무부가 검사 대상으로 하는 회계 감사 기업 및 실무 감사인의 검사 후 제안사항 이행 상황을 모니터링하고 검사함;

아) 재무부가 품질 관리를 위한 검사 대상으로 하는 회계 감사 기업 및 실무 감사인에게 검사 경험을 공유하고 교훈을 전파하는 연례 교육을 조직함;

3. 증권위원회의 책임

가) 증권 분야 공익 관련 기관에 대한 감사를 승인받은 회계 감사 기업 및 실무 감사인의 직업 기준, 법률 및 관련 규정 준수 여부를 모니터링하기 위해 회계 감사 서비스 품질 자체 검사 결과 보고서를 검토하고 평가함;

나) 증권 분야 공익 관련 기관에 대한 감사를 승인받은 회계 감사 기업 중 직접 품질 검사를 받을 기업 목록을 재무부에 제출하여 승인받도록 함;

다) 증권위원회가 검사 대상으로 하는 회계 감사 기업에서 검사단을 구성하기 위해 실무 감사인 및 관련 전문가를 모집하고, 검사단을 구성함;

라) 증권위원회가 검사 대상으로 하는 회계 감사 기업에서 품질 검사에 사용되는 지침을 작성하고 업데이트하며, 증권위원회가 모집한 검사단원에게 검사 업무 교육을 실시함;

마) 증권 분야 공익 관련 기관에 대한 감사를 승인받은 회계 감사 기업에 대한 직접 검사 결정을 내리고 이를 실행함. 재무부가 승인한 검사 기업 목록을 기반으로 함;

나) 증권위원회가 검사 대상으로 하는 회계 감사 기업에 대한 정기적인 직접 검사 결과를 종합하여 보고서를 작성하고, 검사 중 발견된 모든 위반 사항을 종합하여 보고서를 작성하며, 이러한 보고서를 검사가 종료된 날로부터 15일 이내에 재무부에 제출함;

바) 증권 및 증권시장 관련 법률에 따른 권한으로 검사 중 발견된 위반 사항을 처리함. 권한을 초과한 경우 재무부에 보고하여 처리하도록 함;

사) 증권위원회가 검사 대상으로 하는 회계 감사 기업의 검사 후 제안사항 이행 상황을 모니터링하고 검사함;

아) 증권위원회가 품질 관리를 위한 검사 대상으로 하는 회계 감사 기업 및 실무 감사인에게 검사 경험을 공유하고 교훈을 전파하는 연례 교육을 조직함;

4. 감사 관련 직업 단체의 책임

가) 재무부와 증권위원회의 요청 시 경험이 있고 적합한 전문가를 검사단에 파견함;

b) 검사 건설기관과 협력하여 직접 검토를 통한 감사 서비스 품질 검토 지침 자료를 업데이트한다.

c) 감사 교육훈련기관과 협력하여 감사 교육훈련을 실시하여 감사 검토단의 참가자들에게 업무 교육을 제공한다.

d) 감사 교육훈련기관과 협력하여 연간 감사 서비스 품질 검토를 통해 얻은 교훈을 공유하고 확산하며 감사원 및 감사법인에게 전달한다.

đ) 조직의 기능, 임무 및 권한에 따라 회원들의 감사 서비스 품질을 관리한다.

e) 감사 후 회원들로부터 제기된 건의사항의 이행 상황을 지도, 모니터링하며 점검한다.

조 10. 감사 서비스 품질 관리 비용

1. 감사 서비스 품질 관리 비용은 국가 예산으로 보장되며 규정된 제도에 따라 한다.

2. 감사 서비스 품질 관리를 위한 활동과 관련된 비용 항목은 다음과 같다.

a) 감사 검토단의 참가자로서 재무부 및 증권위원회 직원들의 업무비는 규정된 제도에 따라 처리한다.

감사 검토단의 참가자로서 감사 조직에서 파견받은 감사원, 감사법인에서 파견받은 감사원 및 기타 대상에 대한 비용은 재무부(또는 증권위원회)가 국가 공무원에 대한 제도와 동일하게 처리한다.

b) 감사 최고전문위원회의 참가자들에게 감사원장이 감사 보고서 및 감사 품질에 대한 건의사항 처리와 감사 서비스 품질 검토 결과에 대한 조치를 취할 때 자문을 받기 위한 비용.

c) 감사 서비스 품질 관리를 위한 활동과 관련된 실제 발생 비용은 관련 규정에 따라 승인된 권한을 가진 기관에 의해 처리된다.

3. 감사 서비스 품질 관리를 위한 활동 비용의 예산 편성, 집행 및 결산은 국가 예산법률과 그 시행규칙에 따른다.

절 2

직접 감사 서비스 품질 검토

조 11. 직접 검토 범위 및 요구사항

1. 정기적인 감사 서비스 품질 직접 검토 범위:

a) 감사 서비스 품질에 영향을 미치는 요소들과 감사 서비스 품질 관리 시스템 구성 요소들을 VSQC1 표준에 따라 포괄적으로 검토한다.

b) 감사법인이 제공하는 모든 감사 서비스를 포괄적으로 검토한다.

d) 검토 자료는 감사 서비스 품질 관리 정책 및 절차의 설립 및 실행과 관련된 문서, 감사 문서, 회계 문서, 인사 정책, 이사회 회의록, 감사법인 경영진 계획 등과 관련된 문서들로 구성된다.

đ) 검토 범위는 감사 서비스 품질과 독립 감사 및 증권 법률 준수와 관련되지 않은 문제들을 포함하지 않는다.

2. 직접 감사 서비스 품질 검토 과정의 요구사항:

a) 독립 감사 법률 및 증권 법률을 준수한다.

b) 감사 검토단의 참가자들과 단장 사이의 독립성을 보장한다.

c) 검토 업무 수행부터 검토 결과에 대한 결론 도출까지 객관성을 유지한다.

d) 법령, 표준 및 관련 윤리 규정에 따른 보안 요구사항을 준수하여 진행한다.

đ) 각각의 감사법인에서 이루어진 직접 검토 후, 감사 검토단은 검토 결과 보고서를 작성해야 한다. 검토 결과에 대한 평가 및 결론은 참가자들의 전문적 판단을 바탕으로 명확히 보고서에 기재되어야 하며, 검토 대상의 한계나 오류에 대한 결론은 적절한 증거를 바탕으로 해야 한다.

조 12. 직접 검사 대상의 권리와 의무

1. 직접 검사 대상의 권리

가) 검사 기관 및 검사단장에게 서면으로 통보할 수 있는 권리를 가지며, 검사단장 또는 검사단 구성원이 독립성을 침해하였다고 판단되는 경우에 이를 통보한다.

나) 검사단의 검사결과에 대해 의견이 다른 내용에 대해 검사 기관에 설명하고 제안할 수 있다.

2. 직접 검사 대상의 의무

가) 검사단이 수행하는 검사 업무를 협력하고 편리하게 조성해야 한다.

나) 검사 내용과 관련된 필요한 자료 및 정보를 충분히, 적시에, 정확하고 진실하게 제공해야 한다. 이는 본 통지의 제11조 제1항 제다호에서 규정된 바에 따른다.

다) 검사단과 작업을 수행할 공인회계사 및 관련 책임자들을 배치해야 한다.

라) 검사단과 기업 상황에 대해 교류하고 검사단이 요구한 사항에 대해 설명하고 정보를 제공해야 한다.

마) 검사가 종료되면 즉시 검사 결과 보고서에 서명해야 한다.

나아) 검사단의 결론을 준수하고 검사 과정에서 발견된 오류나 문제를 바로잡기 위한 조치를 취해야 한다.

조 13. 직접 검사 기간

1. 정기 점검:

가) 증권 분야의 공익 관련 단체를 위해 검토를 승인받은 회계사 기업에 대해서는 최소 3년마다 한 번씩 검사를 실시한다.

나) 증권 분야의 공익 관련 단체를 제외한 다른 공익 관련 단체를 위해 검토를 승인받은 회계사 기업에 대해서는 최소 4년마다 한 번씩 검사를 실시한다.

다) 제가호 및 제나호에서 규정된 대상 외의 회계사 기업에 대해서는 최소 5년마다 한 번씩 검사를 실시한다.

라) 정기적인 서비스 검사의 직접 검사 결과가 서비스 검사의 질이 요구사항을 충족하지 못한 등급 3 "서비스 검사의 질이 요구사항을 충족하지 못함" 또는 등급 4 "서비스 검사의 질이 매우 약하며 심각한 오류가 있음"으로 평가된 경우 해당 회계사 기업은 그 다음 1년부터 2년 사이에 재검사를 받게 된다.

2. 임시 점검:

회계사 기업은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 즉시 검사를 받을 수 있다.

가) 검사 서비스 결과에 대한 부정확한 정보 또는 업무 수행 과정에서 엄격한 전문 기준, 법률 및 관련 규정을 위반한 징후가 있는 경우

나) 다른 회계사 기업이 제공한 검사 서비스 계약을 대체하여 같은 고객에게 검사 서비스 계약을 제공하면서 합리적인 이유 없이 큰 검사 리스크를 초래할 수 있는 경우

다) 기업의 주식 소유자들 간에 큰 분쟁이 발생하거나 기업의 공인회계사가 크게 변동되어 회계사 기업의 검사 서비스 질에 중요한 영향을 미칠 가능성이 있는 경우

라) 경쟁을 통해 고객을 유치하거나 다른 회계사 기업의 이익을 해치는 행위에 대한 정보가 제기된 경우

3. 즉시 검사를 받은 회계사 기업은 같은 연도에 계속 정기적인 검사를 받지 않을 수도 있으며, 정기적인 검사는 즉시 검사를 포함하여 이 조 제2항에서 언급된 문제를 확인하기 위해 이루어질 수 있다.

조항 14. 직접 검사 시간

1. 회계감사 서비스 품질 정기 검사를 수행하는 기간은 매년 3분기 또는 4분기에 이루어진다. 이 기간을 변경할 경우, 재무부는 구체적인 공지를 한다.

2. 회계감사 서비스 품질 직접 검사의 최대 기간은 7일이다. 복잡한 문제로 인해 검사 기간을 연장해야 하는 경우, 검사팀장은 검사 결정기관에 보고하여 검토 및 결정을 받는다.

조항 15. 검사팀 조직

1. 검사기관은 해당 기관이 감사품질을 관리하는 회계감사업체에 대한 각각의 직접 검사에 검사팀을 구성해야 한다.

2. 검사팀은 검사팀장과 참가자들로 구성되며, 참가자의 수는 검사 규모에 따라 다르다. 검사팀 참가는 재무부, 증권위원회, 회계감사 관련 직업단체, 그리고 회계감사업체에서 이루어진다.

3. 검사팀 참가자와 검사팀장은 이 통지의 조항 16에서 규정된 자격 요건을 충족해야 한다.

4. 검사팀 참가자와 검사팀장은 다음 사항 중 하나라도 해당되는 경우, 해당 회계감사업체에 대한 직접 검사를 참여할 수 없다.

가) 검사 대상 회계감사업체의 설립 멤버 또는 출자자임

나) 검사 대상 회계감사업체의 경영진 멤버임

다) 검사 대상과 직접적 또는 간접적으로 중요한 이해관계를 가지고 있음

라) 자신의 부모, 배우자, 자녀, 형제자매 또는 배우자의 부모, 배우자가 검사 대상과 직접적 또는 간접적으로 중요한 이해관계를 가지고 있거나, 검사 대상 회계감사업체의 경영진 멤버임

마) 검사 대상 회계감사업체에서 근무한 적이 있으며, 그 직무를 그만둔 후 검사팀 구성 결정 날짜까지 24개월이 되지 않은 경우

조항 16. 검사팀 참가자와 검사팀장의 자격 기준

1. 재무부와 증권위원회 직원을 제외한 검사팀 참가자는 다음과 같은 기준을 충족해야 한다.

가) 회계사 자격증을 소유하고, 실무 경험이 최소 36개월 이상이거나, 회계사 자격증 취득 이후 3년 이상 검사 팀에 참여한 경험이 있어야 하며, 회계사로서 검사 팀에 참여하는 경우, 최근 검사에서 회계감사 서비스 품질 검사 요구사항을 충족해야 함

공익 관련 단체를 위한 감사 승인을 받은 회사에 대한 검사의 경우, 검사 팀 참가자는 해당 회사의 전체 계약 서비스를 책임지는 경영진 멤버 또는 동등한 자격을 갖추어야 하며, 공익 관련 단체를 위한 감사 실무 경험이 최소 24개월 이상이어야 함

나) 검사하는 계약 서비스와 관련된 업종, 산업 분야에 대한 전문 지식과 법규를 이해하고 있어야 하며, 실제 경험을 가져야 함

다) 직업 윤리, 독립성, 정직, 객관성, 책임감을 가져야 함

라) 검사 절차, 업무에 대한 교육 과정을 완료해야 하며, 처음 검사 팀에 참여하는 참가자는 16시간 이상, 경험이 있는 참가자는 8시간 이상의 필수 교육을 받아야 하며, 교육 시간은 연간 회계사 업무 지식 업데이트 필수 시간에 포함됨

마) 최근 3년 이내에 회계, 독립 감사, 증권 또는 회계 관련 직업 단체의 징계를 받은 적이 없어야 함

2. 검사기관은 각 검사에 적합한 검사팀장을 배치한다.

조항 17. 검사단 구성원의 권리와 의무

1. 검사단 구성원의 권리:

가) 검사 대상에게 검사 범위 내에서 분담된 업무에 대한 자료, 정보를 충분히, 적시에 제공하고 검사 시간을 배정하며 검사 관련 사항에 대해 설명할 것을 요구함

나) 검사장이 지시한 범위 내에서 검사 중 기업 검사 대상 내외에서 관련 정보를 확인하고 검증함

다) 검사 범위 내에서 결론과 제안을 제출함

라) 검사 결과가 보고서에 포함된 결론과 제안과 다른 경우 자신의 의견을 보존함

마) 행정처벌법에 따라 행정처벌 위반 기록을 작성함

2. 검사단 구성원의 의무:

가) 검사 대상과 독립성과 정보 비밀 유지에 관한 서면 약정을 체결하고 이를 준수함 (본 통지부록 3 참조)

나) 독립성이 보장되지 않거나 전문성이 부족하거나 규정(제16조 항 1)에 따른 기준을 충족하지 못하는 경우 검사를 거부함

다) 검사장이 지시한 범위 내에서 정직하게, 객관적으로, 진실하게, 공정하게 업무를 수행하고 직업적 주의를 유지함

라) 검사장이 지시한 업무 범위 내에서 검사 내용에 대한 충분한 증거를 수집하여 결론을 형성하는 근거로 삼음. 검사 중 발견한 문제점과 오류를 검사장에게 즉시 보고함

마) 검사장의 동의 없이는 업무를 다른 사람에게 위임하지 않음

바) 검사 범위 내에서 검사 대상과 관련된 문제에 대한 회의에 참석함

가) 검사장이 지시한 범위 내에서 검사 결과 보고서 및 수행한 업무와 관련된 기타 문서에 서명함

나) 법률에 규정된 경우를 제외하고는 검사 관련 서류와 자료에 대한 정보를 공개하지 않음

다) 본 통지에서 정한 감사 서비스 품질 관리 규정을 준수함

조항 18. 검사단장의 권리와 의무

1. 검사단장의 권리:

제17조 항 1에서 규정된 검사단 구성원의 권리 외에 검사단장은 다음과 같은 권리를 가짐

가) 검사 계획에 따라 검사단 구성원에게 업무를 분담하고 조정함

나) 검사 계획에 따라 검사 대상에게 협력 인력을 배치하도록 요청함

다) 검사 중 발견된 모든 위반 사항에 대한 처리를 검사 기관에 건의함

2. 검사단장의 의무:

제17조 항 2에서 규정된 검사단 구성원의 의무 외에 검사단장은 다음과 같은 의무를 가짐

가) 검사 대상에 맞게 검사를 조직함

나) 모든 관련 문서의 수집, 검사, 검토 및 처리를 지시하고 적절한 증거를 충분히 수집하고 보관하여 검사 결론을 도출하는 근거로 삼음

다) 검사단 구성원이 수행한 업무를 감독하고 검사 과정에서 발견된 문제를 검사 대상과 교환하는 중재자 역할을 함

라) 검사 중 검사단장 또는 검사단 구성원이 독립성을 위반하거나 검사 중 검사단 구성원과 검사 대상 사이에 불일치가 발생한 경우 검사 대상 기업이 통보한 때나 검사 기관의 요청에 따라 즉시 검사 기관에 보고함

마) 검사 결과 보고서를 작성하고 서명하며 검사 결과의 객관성과 진실성을 총체적으로 책임짐

조항 19. 감사 서비스 품질 직접 검사 절차

1. 정기적인 감사 서비스 품질 직접 검사 절차는 4단계로 구성된다:

가) 준비 단계;

나) 수행 단계;

다) 종료 단계;

라) 종료 후 단계.

정기적인 감사 서비스 품질 직접 검사 절차는 본 통지에 첨부된 부록 01에 구체적으로 규정되어 있다.

2. 제13조 제2항에 따른 감사 기관에서 운영하는 감사 서비스 품질 갑작스러운 검사에 대해서는 본 통지에 첨부된 부록 01에 규정된 감사 서비스 품질 검사 절차를 해당 검사 목적과 요구사항에 맞게 적용한다.

조항 20. 직접 검사 지침 자료

1. 검사 기관은 직접 검사를 위한 검사 지침 자료를 작성하고 발행하며 업데이트하여 해당 기관이 검사 대상으로 하는 감사 기관의 감사 서비스 품질 직접 검사를 지원한다.

2. 감사 관련 직업 단체는 검사 기관과 협력하여 감사 서비스 품질 직접 검사 지침 자료를 작성하고 발행하며 업데이트한다.

조항 21. 지점 선택 및 검사용 서비스 계약 선정

1. 지점을 선택하여 검사

감사 서비스 품질 직접 검사는 일반적으로 감사 기관의 본사에서 이루어진다. 그러나 여러 지점을 운영하는 감사 기관의 경우, 검사팀은 특정 지점을 선택하여 검사할 수 있다.

지점을 선택하는 것은 검사팀이 감사 기관이 전 기관 범위 내에서 일관되게 정책과 절차를 시행하였는지 판단할 충분한 근거를 제공해야 한다는 목표를 달성해야 한다.

지점을 선택하여 검사하는 방법은 검사 기관이 발행한 감사 서비스 품질 직접 검사 지침 자료에 구체적으로 규정되어 있다.

2. 검사용 서비스 계약 문서 선택

가) 검사용 서비스 계약 문서를 선택하는 것은 검사팀이 감사 기관이 제공한 감사 서비스의 품질을 판단할 충분한 근거를 제공해야 한다는 목표를 달성해야 한다.

나) 검사용 서비스 계약 문서는 감사 기관이 제공한 감사 서비스, 재검토 서비스, 기타 보증 서비스를 포함해야 하며, 특히 위험 요소가 높은 계약에 중점을 두어야 한다. 계약의 위험 요소 평가는 계약 규모, 분야, 산업; 서비스의 보증 수준(감사, 재검토 재무제표, 재무 정보 및 기타 보증 서비스); 수행 그룹; 분쟁, 소송; 같은 기간에 여러 유형의 서비스를 받는 고객; 서비스 비용이 큰 고객; 비용이 너무 높거나 낮거나 규모에 비해 적절하지 않은 고객; 고객과 특별 고객과 관련된 위험; 이전 검사 결과와 첫 해 계약; 회계 연도보다 빠르거나 늦게 감사 보고서를 제출한 계약 등에 대한 요인을 고려해야 한다.

다) 검사 대상 감사 기관은 각 유형의 감사 계약, 재검토 재무제표 계약, 재무 정보 계약, 기타 보증 서비스 계약에 따른 고객 목록을 제공해야 한다. 검사용 서비스 계약 문서는 세부적으로 다음과 같이 구성되어야 한다:

다1) 고객의 활동 영역(예: 제조, 상업, 은행, 보험);

다2) 고객의 기업 형태, 조직 및 규모(주식회사; 주식 회사, 파트너십 회사, 개인 사업체, 협동조합, 행정 사무실, 사회 단체, 국제 프로젝트 및 기타 조직);

다3) 고객의 자본 소유 형태(외국인 투자 기업, 국가 기업 및 기타 기업, 조직);

다4) 공공 이익 단체와 기타 기업, 조직의 고객;

다5) 감사 보고서, 재검토 보고서 또는 기타 보증 서비스 보고서에 서명한 감사인은 해당 책임을 진다.

라) 검사팀은 검사 대상 감사 기관이 우수하다고 평가한 계약 중 일부를 선택할 수 있다. 검사 요구사항에 따라 선택된 계약 문서 외에도 검사팀은 의심되는 문제를 확인하기 위해 일부 계약 문서를 추가로 선택할 수 있다.

마) 정기적인 검사에서는 최소한 3개의 계약 문서가 선택되어야 한다. 각 선택된 계약 문서에 대해, 검사 대상 감사 기관은 재무제표 감사 보고서, 감사 보고서, 서비스 계약 등 관련 문서를 제공해야 한다.

바) 검사용 계약 문서는 검사 시작 시 검사 대상 감사 기관에게 통보되지만, 검사 기간 동안 검사팀은 미리 통보 없이 검사용 계약 문서를 선택할 수 있는 권한이 있다. 선택된 계약 문서는 검사 범위 내에 있어야 한다.

조 22. 검사 결과 결론

1. 각각의 계약 서비스 감사 및 기업 전체 감사 관련 문서에 나타난 직업 윤리 준수 수준, 법률 및 관련 규정 준수 수준을 검사 시스템 검사, 기술 검사 및 전문 평가 결과를 참조하여 검사단은 다음과 같은 결론을 내려야 합니다.

a) 시스템 검사 결과는 다음 4가지 의견 중 하나로 평가되어야 합니다.

a1) 종류 1: 감사 서비스 품질 관리 시스템이 우수합니다.

a2) 종류 2: 감사 서비스 품질 관리 시스템이 요구 사항을 충족합니다.

a3) 종류 3: 감사 서비스 품질 관리 시스템이 요구 사항을 충족하지 못합니다.

a4) 종류 4: 감사 서비스 품질 관리 시스템이 열악하고 심각한 오류가 있습니다.

b) 기술 검사 결과는 다음 4가지 의견 중 하나로 평가되어야 합니다.

b1) 종류 1: 감사 문서 품질이 우수합니다.

b2) 종류 2: 감사 문서 품질이 요구 사항을 충족합니다.

b3) 종류 3: 감사 문서 품질이 요구 사항을 충족하지 못합니다.

b4) 종류 4: 감사 문서 품질이 열악하고 심각한 오류가 있습니다.

c) 기업 감사 서비스 품질 검사 결과는 다음 4가지 의견 중 하나로 평가되어야 합니다.

c1) 종류 1: 감사 서비스 품질이 우수합니다.

c2) 종류 2: 감사 서비스 품질이 요구 사항을 충족합니다.

c3) 종류 3: 감사 서비스 품질이 요구 사항을 충족하지 못합니다.

c4) 종류 4: 감사 서비스 품질이 열악하고 심각한 오류가 있습니다.

2. 기업 감사가 검사단의 요청에 따라 필요한 모든 문서와 자료를 제공하지 않을 경우, 기업 감사의 감사 서비스 품질 검사 결과는 이 조 제1항 점 c의 규정에 따라 종류 3 또는 종류 4로만 평가됩니다.

3. 검사 결과에 대한 감사 서비스 품질 검사 결론은 기업 감사의 품질 관리 시스템과 검사된 각각의 계약 서비스 품질에 대한 어떠한 보증도 제공하지 않습니다.

4. 검사 기관은 해당 기관의 검사 대상 기업 감사에 적용되는 품질 검사 평가 기준 및 등급 부여 기준을 작성하고 업데이트해야 합니다.

조 23. 검사 결과에 대한 의견 차이 처리

1. 검사 결과에 대한 의견 차이가 있을 경우, 필요하다면 검사 기관은 전문가의 의견을 청취하거나 전문 회의를 구성하여 검사 결과를 재검토할 수 있습니다.

2. 전문 회의는 재무부 또는 정부 증권 위원회 대표, 감사 조직 단체 대표 및 기업 감사에서 선발된 감사원으로 구성되며, 전문 회의 의장은 재무부 부국장 또는 정부 증권 위원회 부위원장이어야 합니다. 기업 감사에서 선발된 감사원은 기업 감사 계약 전체를 책임지는 임원과 동등한 경험이 있어야 하며, 전문 회의 회원은 검사 대상, 검사단장 및 관련 검사단 회원과 독립성을 유지해야 합니다.

3. 검사 대상 기업 감사는 문제 해결을 위한 설명과 필요한 정보 제공 권리를 가지고 있으며, 이를 바탕으로 전문 회의는 검사 결과에 대한 공식 결론을 내릴 수 있습니다.

4. 검사단과 검사 대상 기업 감사가 제공한 자료를 바탕으로 전문 회의 회원들은 각각의 의견 차이가 있는 문제에 대해 검토, 논의하고 평가하여 결론을 내립니다.

조 24. 검사 후 처리

1. 검사 결과 보고서를 작성한 날로부터 30일 이내에 검사를 받은 감사 기관은 검사단의 지적사항에 대한 개선방안 보고서와 검사단의 건의사항을 수행한 내용을 검사기관에 제출해야 한다. 검사받은 감사 기관이 감사 관련 직업 단체 회원인 경우, 개선방안 보고서와 검사단의 건의사항을 수행한 내용은 동시에 해당 직업 단체에도 제출되어야 한다.

개선방안 보고서와 검사단의 건의사항을 수행한 내용은 다음 검사에서 감사 서비스 품질을 평가하는 참고 자료로 사용된다.

2. 검사기관은 직접 검사한 대상에 대한 감사 서비스 품질 정기 검사에서 발견된 문제점들을 포함한 검사 결과 종합보고서와 검사 결과 종합보고서를 작성할 책임이 있다.

검사 결과 종합보고서와 검사에서 발견된 문제점들을 포함한 종합보고서의 양식은 직접 감사 서비스 품질 검사에 대한 지침 문서에 구체적으로 규정되어 있다.

조 25. 검사 서류

1. 검사 서류는 다음과 같이 구성된다: 검사받는 감사 기관 명단; 검사단 구성원 명단; 검사 결정; 검사단이 제공한 모든 서류; 전문위원회 설립 결정; 검사 후 처리 결정 및 기타 관련 서류.

2. 검사단은 각각의 검사받는 감사 기관에 대한 검사 결론을 형성하기 위한 근거로 사용될 적절한 정보와 증거를 검사 서류에 완전히 기록해야 한다. 이는 검사 결과 보고서, 행정 위반 기록부(있을 경우), 감사 서비스 품질 관리 시스템 평가표, 선택된 검사 대상 계약서에 대한 개별 평가표, 검사단이 작성한 작업 문서, 검사 대상이 제공한 문서 및 기타 관련 문서를 포함한다.

검사단장은 각각의 검사받는 감사 기관에서 검사가 끝나면 즉시 검사 서류 전체를 검사기관에 인계해야 한다.

3. 검사 서류 보관

검사기관은 검사단장으로부터 인계받은 검사 서류를 보관하는 책임이 있다. 검사 서류의 보관 기간은 국가 기관의 문서 보관에 관한 법률 규정에 따라 이루어진다.

목 3

감사 서비스 품질 검사에 대한 위반 처리

1. 감사 기관에 대한 처리

독립 감사법 제27조 제1항 점 c에 따른 전문적인 중대한 위반 또는 직업 기준 위반으로 인해 감사 기관은 위반 처분 결정 효력 발생일로부터 3개월에서 6개월까지 감사 서비스 사업을 중지하게 된다. 다음의 어느 하나에 해당하는 경우이다:

가) 연속 두 번의 감사 서비스 품질 검사에서 "감사 서비스 품질 요구 사항 미달" 등급 3을 받음;

나) 감사 서비스 품질 검사에서 "감사 서비스 품질 부실, 중대한 오류" 등급 4를 받음.

2. 감사원 개인에 대한 처리

감사원 개인이 감사 서비스 품질 위반을 한 경우, 독립 감사에 대한 행정 위반 처리 법률 규정에 따라 처벌받는다.

조 27. 검사단 구성원의 위반 처리

1. 검사단장 및 검사단 구성원은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 위반행위가 발견된 경우 그 즉시 검사단에 참여할 수 없다.

a) 검사 과정에서 회계감사 기업에 대한 감사 과정에서 직업 윤리나 법률 규정을 위반한 요구를 하는 경우;

b) 이 시행규칙 제17조 제2항과 제18조 제2항에서 정한 검사단 구성원 및 검사단장의 의무를 준수하지 않은 경우;

2. 검사단장 및 검사단 구성원이 본 조 제1항을 위반한 경우, 위반 정도에 따라 관련 법률 규정에 따라 관리기관 또는 조직으로부터 처분을 받을 수 있다.

절 4

점검 결과 공개

정기적인 서비스 감사 품질 점검

조 28. 감사 서비스 품질 점검 결과 공개

감사 서비스 품질 점검 결과 보고서는 점검 대상 회계감사 기업 내에서 공개되며, 점검 결과 종합 보고서에 포함된다. 연간 점검 결과 종합 보고서는 재무부 전자 정보 웹사이트, 증권관리위원회 웹사이트 및 감사사관 협회 웹사이트에 게시된다.

장 III

조직 및 실행

조 29. 조직 실행

1. 이 고시는 발효일로부터 효력이 발생한다.

2. 회계감사 기업 내 감사 서비스 품질 관리와 관련된 내용은 재무부가 2007년 5월 15일에 발표한 제32/2007/QĐ-BTC 결정에 따른 회계 감사 서비스 품질 관리 규정에서 정한 바와 같이 본 시행규칙 효력 발생일로부터 효력을 상실한다.

3. 회계 및 감사 제도과 과장, 증권관리위원회 위원장, 부 장관 비서실장, 베트남 실무 감사사관 협회 회장, 회계감사 기업, 실무 감사사관 및 기타 관련 조직 및 개인은 본 시행규칙을 준수해야 한다.

4. 시행 중 문제점이 발생하면 재무부에 신고하여 연구하고 해결하도록 한다./.