시행규칙 제 16/1999/TT-BTC는 외국 해운사가 베트남에서 해상 화물 운송 사업을 운영하는 데 대한 배임세 실시에 관한 지침을 안내한다.

시행규칙

해양운송 사업에 대한 요금세 징수에 관한 지침

외국 해운사가 베트남 항만을 이용하여 해상으로 화물을 운송하는 사업에 대한

베트남에서 해상 운송 개발 및 운영에 대한

 

||| 조세 소득법인 국호 제IX회 통과일인 1997년 5월 10일 법률에 의거함

||| 1998년 5월 13일 제30/1998/NĐ-CP 호에 의한 세부 시행규정에 의거한 조세 소득법인 법률의 시행에 관한 1998년 5월 13일 제30/1998/NĐ-CP 호에 의거함

||| 1998년 12월 31일 제1554/CP-KTTH 호에 의한 총리의 결정에 따라 외국 선박에 대한 요금세 징수에 관한

||| 재무부는 외국 해운사가 베트남 항만을 이용하여 해상으로 화물을 운송하는 사업에 대한 요금세 징수에 관한 지침을 다음과 같이 발표합니다:

I. 요 금 세 납 부 대 상

1- 본 통지에 따른 요금세 납부 대상은 베트남 항만에서 해외로 또는 베트남 내 항만 간에 해상으로 화물을 운송하는 외국 기관 및 개인으로, 다음을 포함합니다:

외국 기관 및 개인이 자신의 선박을 소유하거나 선박을 임차하여 화물 운송 서비스를 제공하는 경우

외국 기관 및 개인이 베트남 내 중개자와 협력하여 해상으로 화물을 운송하는 경우, 이 경우 외국 기관 및 개인은 화물 소유자의 법적 책임을 부담하며, 중개자는 베트남 기관 및 개인입니다.

2- 본 통지는 베트남 법률에 따라 설립되고 운영되는 해상 운송 기업에는 적용되지 않습니다. 예를 들어, 베트남 해상운송회사 또는 베트남 외국인 투자법에 따라 설립되고 운영되는 베트남 외국인 투자 회사 등입니다.

II. 요 금 세 산 정 근 거

1. 요 금 세 납부 금 액 산 정:

요 금 세 산 정을 위한 운송 요 금은 베트남 출하 항만에서 최종 하역 항만까지의 화물 운송 요 금 전액(중간 항만을 경유하는 화물 요 금 포함) 및/또는 베트남 내 항만 간 화물 운송 요 금을 의미합니다.

요 금 세 산 정을 위한 운송 요 금은 베트남 항만에서 외국 선박에 대한 요 금 세가 이미 부과된 요 금 및 베트남 해상운송기업이 베트남 항만에서 중간 항만까지 화물을 운송한 요 금을 제외합니다.

요 금 세 세 류는 3%로 규정됩니다.

예를 들어, 베트남 화국 기업은 외국 해운사 Z의 중개인으로서 활동합니다. 중개 계약에 따르면, 화국 기업은 Z 해운사를 대신하여 화물을 해외로 운송하고 운송 영수증을 발행하며 운송 요 금을 받습니다.

베트남 기업 A는 베트남에서 미국으로 화물을 운송하기 위해 해운사 Z(화국 기업을 통해)를 고용합니다. 운송 요 금은 100,000 달러입니다.

화국 기업은 베트남 기업이나 외국 기업의 선박을 임차하여 베트남에서 싱가포르로 화물을 운송하는데 20,000 달러의 운송 요 금을 지불하고, 싱가포르에서 화물은 미국으로 계속 운송됩니다.

화국 기업은 외국 해운사 Z에게 국가 예산에 납부할 요 금 세를 공제해야 합니다. 공제 요 금 세는 (100,000 - 20,000) x 3%입니다.

만약 외국 선박이 베트남에서 싱가포르로 화물을 운송한다면, 선박 중개 기관은 외국 선박에 대해 20,000 x 3%의 요 금 세를 징수해야 합니다.

2. 요 금 세 납부 통화는 외환으로 변환된 통화입니다.

III. 요 금 세 면 제 및 감 축

1- 베트남 원유 수출을 위해 외국 기관 및 개인이 운송하는 경우, 규정된 세율의 60%를 감축받을 수 있습니다.

2- 특별한 경우에 따라 국가가 특정 화물에 대한 요 금 세 감축을 규정할 수 있습니다. 면제 또는 감축 대상은 해당 면제 또는 감축을 증명하는 모든 문서를 각 항목별로 중개 기관에 제출해야 합니다. 중개 기관은 이러한 문서를 월별로 요 금 세 징수 신고표에 포함시킵니다.

3- 베트남과 이중 과세 방지를 위한 협정을 체결한 국가의 기관 및 개인은 해당 협정에 따라 요 금 세 면제 또는 감축 수준을 결정합니다. 이 경우, 협정에 따라 기업 소득세의 1%가 규정된 3% 요 금 세의 기준이 됩니다.

IV. 요 금 세 신 고 및 납부 및 요 금 세 징 수 검 사

1. 요 금 세 징 수 및 납부 위임:

재무부는 베트남 해상청으로부터 중개 기관 자격을 인정받은 단체들에게 외국 해운사의 중개를 수행하는 단체들에게 직접 요 금 세를 징수하고 국가 예산에 납부하도록 위임합니다.

외국 기관 및 개인의 해운사 중개 및 화물 운송 중개를 수행하는 단체들은 자신의 중개 활동 및 기타 사업 활동에 대한 세금 신고 및 납부 외에도, 베트남 지역 세무청에 본 통지에 따른 요 금 세 신고를 해야 합니다. 외국 해운사 중개를 수행하는 단체는 세무 당국에 중개 계약의 사본을 제출해야 합니다.

신고서는 세무 당국 검토 및 확인을 위해 2부 작성되며, 한 부는 중개 기관에 반환되고 다른 한 부는 세무 당국이 보관합니다. 중개 기관의 요 금 세 신고 내용 변경 또는 다른 해운사 중개 변경, 합병, 분할, 해산 시, 위임 받은 요 금 세 징 수 단체는 변경 5일 전까지 세무 당국에 신고하고 국가 예산에 남아 있는 요 금 세를 모두 납부해야 합니다.

세무 당국이 확인한 요 금 세 신고서는 해당 단체가 세무 당국으로부터 요 금 세 징 수 권한을 위임받았음을 법적으로 확인하는 근거가 됩니다.

2. 선 주 및 외국 해운사 중개 기관의 책임:

a) 선 주의 책임:

외국의 법인 또는 개인이 베트남의 항만에 들어와 수출용 화물을 운송하거나 베트남의 항만 간 화물을 운송할 때 선박 소유자는 정확한 운임 수입을 신고하고 운송 계약서, 운송 영수증 및 기타 관련 증빙 서류를 선박 에이전시 단위에 제공하여 운임 세금을 납부해야 합니다. 선박 에이전시 단위가 발행하는 운임 세금 수납 영수증에 기재된 세금을 납부하거나 납부를 승인해야 합니다.

b) 외국 선사 에이전시 및 선박 에이전시 단위의 책임:

외국 해상 선사가 베트남에서 해상 운송을 개발할 때 정확한 운임 수입을 신고하고 세관 당국이 요청할 경우 운송 계약서, 운송 영수증 및 기타 관련 증빙 서류를 제공해야 합니다.

운송 계약서 상의 선주와 화물 소유자 간의 화물 운송 계약서, 선주가 공표한 운임 가격이 계약 운송 시점의 세계 시장 운임 가격과 일치해야 합니다. 정확하게 납부해야 할 세금을 계산하고, 세금을 공제하거나 납부하거나 적시에 납부해야 합니다.

선주 또는 화물 소유자가 운임 세금 계산을 위한 기초 자료를 제공하지 않거나 부족하게 제공할 경우, 선박 에이전시 단위는 화물 목록 요약, 국제 운임 표 또는 다른 관련 증빙 서류를 기반으로 선주의 납부해야 할 운임 세금 금액을 결정할 수 있는 권리를 가지고 있습니다.

선주에게 납부해야 할 운임 세금을 통보하고, 세금 수납 영수증(본 통지 규칙의 부록 3에 따라 재무부가 발행한 영수증)을 선박이 항만을 떠나기 전에 작성합니다. 세금 수납 영수증은 다음 4부로 작성됩니다:

1부: 검사용

2부: 세금 납부자에게 제공

3부: 결제 용도

4부: 영수증 끝부분에 보관

매월 세금 수납 영수증을 기반으로 선박 에이전시 단위는 본 통지 규칙의 부록 2에 따른 "세금 수납 신고 목록"을 작성하여 매월 5일까지 세관에 제출합니다.

세관 예산에 운임 세금을 적시에 완납해야 합니다. 세관이 매월 통보하는 세금을 기준으로 합니다.

3. 운임 세금 수납 관리:

항만 사무소는 외국 선박이 항만을 떠나는 절차를 처리할 때 선주의 운임 세금 납부를 확인하는 의무가 있습니다. 확인은 세금 납부 영수증과 관련 문서를 대조하여 이루어집니다. 운송자가 아직 세금을 납부하지 않았거나 납부를 승인하지 않았다면 항만 사무소는 운송자가 선박이 항만을 떠나기 전에 세금을 납부하거나 납부를 승인하도록 요구해야 합니다. 특별한 경우 선박이 항만을 떠나야 한다면 항만 사무소는 선주와 함께 세금 미납 사실을 확인하는 기록을 작성합니다(본 통지 규칙의 부록 4에 따른 모델). 기록은 3부로 작성되며, 선주에게 1부를 제공하고, 지방 세관에 1부를 보내고, 항만 사무소에 1부를 보관합니다.

매월 항만 입출항 기록을 기반으로 항만 사무소는 항만 사무소 신고 목록(본 통지 규칙의 부록 5에 따른 모델)을 작성하여 지방 세관에 제출하여 운임 세금 납부 상황을 검토하는 기초 자료로 사용합니다. 매월 신고 목록은 다음 달 5일 이전에 제출해야 합니다.

4. 세관의 운임 세금 수납 및 납부 검토:

세관은 선박 에이전시 단위 및 외국 선사 에이전시의 운임 세금 수납 신고 목록을 검토하고, 세금 수납 영수증, 항만 사무소의 항만 입출항 신고 목록 및 기타 관련 증빙 서류와 대조하며, 재무부로부터 세금 수납 권한을 위임받은 에이전시 단위의 운임 세금 납부 및 수납 금액을 확인합니다.

에이전시 단위가 납부해야 할 세금을 결정하고, 매월 에이전시 단위에 납부 통지를 발송합니다.

현행 법률에 따라 운임 세금 수납 및 납부 위반에 대한 처벌을 처리하거나 법 집행 기관에 처벌을 건의합니다.

V. 위반 처리 및 불복 처리.

1/ 위반 처리:

외국 법인 또는 개인이 베트남에서 선박을 이용해 화물을 운송하고, 세금 수납 권한을 위임받은 단위는 현행 법률 및 본 통지 규칙에 명시된 세금 규정을 엄격히 준수해야 합니다.

외국 선주와/또는 재무부로부터 세금 수납 권한을 위임받은 단위가 운임 세금을 지연 납부하거나 세금 위반에 대한 과태료를 지불하지 않을 경우, 지연 납부 금액에 대해 매일 0.1%(1/1000)의 과태료가 부과됩니다. 지연 납부 금액을 포함한 모든 세금과 과태료를 지불해야 합니다.

재무부로부터 세금 수납 권한을 위임받은 단위가 세금 등록, 신고, 납부 규정을 준수하지 않을 경우 행정처벌 법령에 따라 처벌을 받습니다.

세금 수납 권한을 위임받은 단위가 본 통지 규칙에 따라 세금을 수납하지 않고, 원인이 단위의 책임으로 판명될 경우, 단위는 손실된 세금 수입 금액만큼의 과태료를 납부해야 합니다.

2/ 불복 처리:

세관이 직접 관리하는 단위에 대한 세금 불복은 해당 세관이 처리합니다. 불복자가 직접 관리 세관의 처리 결과에 만족하지 않을 경우, 국세청 및 재무부에 불복 신청을 제출할 수 있습니다. 재무부 장관의 결정은 최종 결정입니다. 불복 처리 결정을 기다리는 동안 불복자는 지방 세관의 결정을 엄격히 준수해야 합니다.

세관 관련 불복이 한 국가 정부와 다른 국가 정부 사이에 체결된 협정의 규정과 관련 있을 경우, 해당 협정에서 정한 불복 처리 절차와 분쟁 해결 절차에 따라 처리됩니다.

VI. 시행

1- 중앙 정부에 직속되는 각 성, 도시 세무국은 세금 수납 권한을 위임받은 단위, 해운 에이전시, 항만 사무소와 협력하여 본 통지 규칙에 따라 운임 세금을 수납하도록 조직합니다.

재무부는 베트남 해운청에 본 통지 규칙을 영어로 번역하고, 해운 에이전시 단위가 외국 선사가 베트남 항만에서 화물을 운송하기 위해 필요한 법적 통지를 제공하도록 하여 외국 선사가 규정에 따라 운임 세금을 납부하도록 하는 것을 위임합니다.

2- 각 세금 징수를 위임받은 단위는 실제로 징수된 통행세 금액의 1%를 수수료로 받는다. 이 수수료는 국가 예산 계좌에 납부하기 전에 실제로 징수된 통행세에서 공제되며, 세금 징수 및 납부와 관련된 비용을 충당하고 징수 및 납부에 참여한 개인에게 보상을 제공하는 데 사용된다.

3- 본 고시는 1999년 1월 1일부터 효력이 발생하며, 재무부가 이전에 발행한 통행세 징수에 관한 고시 및 지침, 규정을 대체한다.

시행 과정에서 문제가 발생하면 해당 단위는 재무부에 보고하여 검토 및 결정을 요청해야 한다./.

 부록번호 1 (1999년 2월 4일 재무부 고시 제16/1999/TT-BTC호와 함께 발부됨)

사회주의 공화국 베트남

독립 - 자유 - 행복

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통행세 징수 등록 신청서 해상운송

귀하:…(1)

1.         해상운송 중개 회사 명:…(2)

2.         대표자 성명:…(3)

3.         기업 설립 결정 번호…날짜…발급기관…

해양청이 발급한 허가증…날짜…월…년…

4.         중개 시작 일자…(4)

5.         중개 대상 회사:…(5)

6.         영업 장소:…(6)

7.         총 영업 자본 :…(동)

그 중 : 법정 자본…

                                     국가예산 자본…

                                     기타 자본…

8.         적용 회계 방식:…

9.         은행 계좌 번호 …은행…

국고 계좌 번호 …국고…

10.       통행세 납부 등록…(8)

위 신청서에 기재된 내용이 사실임을 확인하며 통행세 징수 권한을 부여해 주실 것을 요청합니다.

날짜…월...년…날짜…월 …년...

해상운송 중개회사 신청서 검토인

대표

( 서명 및 인감)

 

해상운송 중개회사…

통행세 징수 권한을 부여받음.

 

날짜…월…년

세무 기관 책임자 서명 및 인감

 

안내사항

통행세 등록 신청서 작성 안내

1.         사업장에서 직접 통행세 징수를 관리하는 세무 기관

2.         해상운송 중개 회사 명(설립 결정에 따른 명칭)

3.         해상운송 중개 회사 대표자 성명

4.         사업장 운영 시작 일자

5.         중개 대상 선사. 일반적으로 중개하는 외국 선사 명시

6.         영업 장소: 본사 사무실 및 지점 사무실(있을 경우) 중개 활동 수행 장소

7.         영업 자본: 등록 시점의 자본 소스(동)

8.         통행세 납부를 국고 또는 은행 어디에서 할 것인지 등록

 

 

부록번호 3

Appendix No 3

재무부 사회주의 공화국 베트남

세무총국 독립 - 자유 - 행복

- : -----------------------

Ministry of Finance Socialist Republic of Vietnam

General Department of Taxation Independence - Freedom - Happiness

-------------------------모형 CTT 28

 

통행세 징수 영수증

(부 1: 검사용)

통행세 징수 영수증

(No1 : 검사용)

선박 이름:국적

M.V Flag

도착 날짜:출발 날짜:

Arrival onSailed on

화물 부두:

Port ofloading

 

납부 통행세 금액(글자로 표기): 날짜 ... 월 ... 년 ...

(Total amount in words) Date

TUQ. 세무총국 - 재무부

on behalf of the general department of taxation

of the ministry of finance

통행세 징수 기관

revenue department

(서명 및 인감 - Signed and Stamped)

부록 5

사회주의 공화국 베트남

독립 - 자유 - 행복

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항만 신고표

1- 항만…

2- 주소…(본사)

3- 계좌 번호 …은행…

 

 

 

- 신고표는 2부로 작성

(세무 기관에 1부를 보내야 함)

- 통행세 납부 금액은 영수증에 기재

통행세는 선주 또는 선장이 납부함. 영수증이 없으면 (X)으로 표시

제출함. 만약 영수증이 없을 경우: X 표시