시설 16-BTC/NN 농업세 계산 방법 해석에 관한 통지 1962년

 시행규칙
농업세 부과방법에 대한 해설 (1962년)

재무부 장관

敬启者: 자치구, 성 및 도시 행정위원회

정부회의는 1962년 5월 26일 제63-CP 호를 통해 농업세 부과, 징수, 감면 방법 중 일부를 수정한 시행령을 발표하였습니다. 이 시행령 제5조에 근거하여 재무부는 다음과 같이 구체적으로 해설합니다:

과거 협동화 운동을 지원하고 농업 생산을 촉진하기 위해 총리령 제375-TTg 호 (1959년 10월 15일)를 통해 일시적인 세 부과, 징수, 면제 방법을 제정하였습니다. 이 방법은 각 농가 회원의 논밭 생산량과 농업 인구를 기준으로 연간 세금을 계산하며, 협동조합 전체 세금은 각 농가 회원 세금의 합계입니다. 고급 협동조합의 경우, 조합은 전체 세금을 납부하고 회원은 개인 소유 논밭에 대한 세금만 납부합니다. 저급 협동조합의 경우, 회원은 개인 소유 논밭에 대한 세금과 조합에 기여한 논밭의 40%에서 50%에 해당하는 세금을 납부하며, 나머지 세금은 조합이 납부합니다. 이러한 세 부과 방법은 협동조합 가입을 장려하고 초기 협동화 운동에서 공정하고 합리적인 기여를 보장하였습니다.

현재 북부 지역의 농업 협동화 운동은 기본적으로 완료되었으며, 약 90%의 농민들이 협동조합에 참여하였고 그 중 약 30%는 고급 협동조합에 참여하였습니다. 새로운 생산 관계를 바탕으로 논밭은 협동조합이 계획에 따라 사용하며, 수확물은 협동조합이 노동에 따라 분배합니다.

많은 곳에서는 논밭 사용 방식이 과거와 완전히 달라졌습니다. 예를 들어, 과거에는 벼를 심던 논밭이 이제는 씨앗을 심는 논밭이 되었거나, 전용 씨앗 논밭이 이제는 다른 작물을 심는 논밭이 되었습니다. 또는 일부 지역에서는 옛 경계를 없애고 협동조합 회원이 자신의 논밭 위치를 알 수 없게 되었습니다. 생산 편의를 위해 협동조합 간에 논밭을 교환하는 경우도 있습니다.

따라서 농업세 부과에 있어서, 현재의 방법을 계속 유지하면 즉, 여전히 농가 회원을 세 부과 대상으로 삼는다면, 매년 각 농가 회원의 논밭 생산량과 농업 인구를 기준으로 세금을 계산해야 합니다. 이것은 실제로 매우 어려운 작업이며 복잡하게 만들 수 있습니다.

이러한 실정을 고려하여 정부는 앞으로 협동조합을 세 부과, 징수, 면제 단위로 취급하기로 결정하였습니다. 이렇게 하면 새로운 농촌 상황에 적합한 세 부과 방법을 도입할 수 있으며, 이는 농업세 정책의 효과를 더욱 발휘하고 협동조합을 강화하고 발전시키는데 기여합니다.

한편, 농업 생산이 계속 증가하고 현재 논밭 생산량이 1958년의 안정된 생산량보다 많이 증가하였으므로 세 부과 기준 생산량을 조정해야 하지만, 1962년에는 정부는 1958년의 안정된 생산량을 유지하기로 결정하였습니다. 이 생산량은 실제 생산량의 약 60%에 불과합니다.

농업세 징수를 단순화하기 위해, 기존 세 부과 기준 생산량을 유지하면서 각 협동조합에 대해 정부는 1961년의 동원 수준을 유지하기로 결정하였습니다. 즉, 1962년 협동조합의 세금은 1961년 평균 세율을 적용하여 계산됩니다 (개별 농가도 마찬가지입니다).

1961년의 동원 수준을 유지함으로써 당과 정부가 국민 생활을 고려한다는 의지를 명확히 표명하였으며, 동시에 국가가 농민의 일부 수입을 합리적으로 동원하여 사회주의 산업화 요구를 충족시키는 것을 보장하였습니다. 이는 제63-CP 호의 중요한 내용으로, 공무원과 국민 모두에게 명확히 이해되어야 합니다.

일부 사람들은 새로운 세 부과 방법이 농업 인구 증감 요소를 고려하지 않아 농민과 협동조합에 불리하다고 생각할 수 있습니다. 그러나 실제로 1958년 정부는 3년 동안 생산량을 안정화하겠다고 선언하였으며, 1961년에는 생산량을 더 높은 수준으로 재정의해야 했지만, 정부는 여전히 1958년부터 안정된 생산량을 기준으로 농업세를 징수하였으며, 1961년의 동원 수준을 유지하는 것이 합리적이라고 판단하였습니다.

1962년에 농업 인구 증감 요소를 고려하지 않는 것은 세 부과 방법을 단순화하고 공무원과 국민이 세 부과에 시간을 낭비하지 않도록 하기 위함입니다. 또한 현재 협동조합은 다양한 산업과 직업을 운영하므로, 실제 상황에서는 어떤 사람이 농업 인구로 분류되는지 확인하는 것이 복잡하고 어렵습니다. 예를 들어, 과거에 논밭을 경작하던 사람이 지금은 협동조합에서 다른 직업을 맡았거나, 반대로 과거에 다른 직업을 맡았던 사람이 협동조합에 참여하여 매년 일정 수의 농업 작업을 수행하는 경우가 있습니다. 따라서 세 부과 시 농업 인구 증감 요소를 세밀하게 고려하는 것은 현실적이지 않습니다.

다음은 몇 가지 구체적인 사항에 대한 주의사항입니다:

1. 세 부과, 징수 및 면제 단위에 관한 사항.

국가가 협동조합을 농업세 부과, 징수 및 면제 단위로 취급하며, 과거처럼 농가 회원을 세 부과 대상으로 삼지 않습니다. 협동조합 관리위원회(저급 협동조합과 고급 협동조합 모두 포함)는 전체 협동조합의 면적과 생산량을 정확히 신고하여 농업세를 계산해야 합니다. 개인 소유 논밭 면적과 생산량에 대해서도 협동조합 관리위원회는 협동조합 면적과 함께 세금을 계산합니다. 따라서 협동조합의 기록된 세금과 납부해야 할 세금은 공유 논밭(추가 경작 논밭, 개간 논밭 등), 조합원이 기여한 논밭, 그리고 협동조합이 개인적으로 사용하는 논밭에 대한 세금을 포함합니다. 조합원은 협동조합에 개인 소유 논밭에 대한 세금을 청산합니다. 저급 협동조합의 경우, 협동조합은 직접 국가에 전체 세금을 납부하며, 과거처럼 세금을 분담하지 않습니다.

농지 수익을 분배할 때, 조합원은 조합이 해당 면적에 대한 세금을 국가에 납부한 것에 대해 조합에 상환해야 하며, 이는 개인적으로 사용하는 면적과 조합에 기여한 면적에 대한 세금을 포함한다.

납부 방법은 다음과 같다:

a) 1962년 개인적으로 사용하고 조합에 기여한 면적이 변동되지 않은 농가와 조합원의 경우, 조합원이 조합에 납부해야 하는 세금은 1961년 조합원이 납부한 세금과 동일하다.

예를 들어, 1961년 농가 B는 5명의 농업인구를 가지고 연간 생산량은 2000kg이며 세율은 16%로 연간 세금은 320kg이다. 여기서 B는 1석을 개인적으로 사용하며 세금으로 100kg을 계산하고 16%를 적용하여 16kg을 납부한다. 조합에 기여한 면적에 대한 세금은 304kg이며 B는 50%인 152kg을 납부한다. 따라서 1961년 B는 총 152kg+16kg = 168kg을 납부하였다.

1962년 B의 조합에 기여한 면적과 개인적으로 사용한 면적은 변동되지 않았으므로 1961년과 동일한 168kg의 세금을 부담하게 된다. 조합은 국가에 모든 세금을 납부하고 농지 수익을 분배할 때 B의 수익에서 이를 공제한다.

b) 개인적으로 사용하고 조합에 기여한 면적이 증감한 경우에는 조합원이 부담해야 할 세금을 조정해야 한다.

- 개인적으로 사용하는 농지는 1961년 세율을 각 농가의 실제 개인적으로 사용한 면적에 적용하여 세금을 계산한다.

- 조합에 기여한 면적은 1962년 조합에 기여한 면적 중 수익을 받는 면적을 기준으로 1961년 세율을 각 농가의 연간 생산량에 적용하여 세금을 계산하고, 1961년 조합과 조합원 사이에 정해진 세금 부담 비율을 참조하여 조합원이 1962년에 부담해야 할 세금을 계산한다.

예:

1961년 농가 A는 4명의 농업인구를 가지고 총 세금 계산 면적은 1모 2석이며 연간 생산량은 1200kg이고 세율은 13%로 연간 세금은 156kg이다. 여기서 A가 개인적으로 사용한 1석 5척에 대한 세금은 19kg500이며, 조합에 기여한 면적에 대한 세금은 136kg500이고 A는 50%인 68kg250을 부담한다.

1961년 A가 부담해야 할 총 세금은 68kg250 + 19kg500 = 87kg750이다.

1961년 A씨가 부담해야 하는 총 세액은 다음과 같습니다:

68kg250 + 19kg500 = 87kg750

1962년 A가 개인적으로 사용하는 면적은 1석이며 생산량은 100kg이고, 조합에 기여한 면적은 8석이며 연간 생산량은 800kg이다. 조합은 1962년 A가 부담해야 할 세금을 다음과 같이 계산한다:

- 개인적으로 사용하는 면적에 대한 세금:

- 조합에 기여한 면적에 대한 세금:

A가 부담해야 할 세금은:

13kg + 52kg = 65kg.

2. 세금 계산 방법.

세금 계산을 단순화하고 불필요한 번거로움을 줄이기 위해, 1962년에는 1961년 조합의 평균 세율을 기준으로 세금을 계산한다. 즉, 각 조합은 1961년 조합 전체의 평균 세율을 현재 조합의 총 생산량에 곱하여 1962년 세금을 계산한다.

농업세 담당 부서는 1961년 평균 세율을 계산하고 조합에게 세금 신고, 계산 및 1962년 세금 책 작성 방법을 직접 지도한다.

세금 계산 방법의 몇 가지 예시:

a) 농지 면적이 변동되지 않은 조합 예시(승리 조합).

- 1961년 세금 계산 면적은 52모이며 생산량은 60톤이고 세금은 9톤이다. 평균 세율은 15%이다.

- 1962년 승리 조합은 농지 면적이나 농가가 변동되지 않았으며 면적 검사에서도 추가 면적이 발견되지 않았다. 따라서 1962년 세금 계산 기준은 1961년과 동일하므로 1962년에 세금을 다시 계산할 필요가 없다. 승리 조합의 1962년 세금은 여전히 9톤이다.

b) 농지 면적이 변동된 조합 예시(홍기 조합).

- 1961년:

조합의 총 세금 계산 생산량(공유 면적, 조합원이 기여한 면적, 그리고 개인적으로 사용한 면적 포함)은 100톤이다.

총 세금은 14톤이다.

평균 세율은 14:100 = 14%이다.

- 1962년:

조합은 두 모의 무주 농지를 재배하였으며 최근 면적 검사에서 1961년에 누락되었던 3모를 추가로 발견하여 1962년의 총 세금 계산 생산량은 105톤이다.

1962년의 세금은:

c) 여러 작은 조합이 합쳐진 큰 조합의 경우, 1961년 각 조합의 총 세금을 각 조합의 총 세금 계산 생산량에 나누어 평균 세율을 찾는다.

예를 들어, 통일 전체 마을 조합은 1962년 동짓날부터 겨울 작물 시즌까지 세 개의 작은 조합이 합쳐진 것이다.

- 1961년:

세 개의 조합의 총 세금 계산 생산량(위의 모든 종류의 농지 포함)은 320톤이다(1번 조합은 70톤, 2번 조합은 130톤, 3번 조합은 120톤).

세 개의 조합의 총 세금은 42톤이다(1번 조합은 8T400, 2번 조합은 18T200, 3번 조합은 15T400).

1번 조합의 평균 세율은 12%, 2번 조합은 14%, 3번 조합은 12.8%이다.

통일 조합의 1961년 평균 세율은 42톤 : 320톤 = 13.1%이다.

- 1962년:

통일 조합의 총 세금 계산 생산량은 370톤으로 농지 면적을 확장하고 반란 대응 시 추가로 발견된 면적을 포함한다.

1962년 농업 협동조합의 부과 세액은 다음과 같습니다:

d) 1962년에 신설된 협동조합의 경우, 1961년 농가의 총 세액을 농가가 신고한 총 과세 생산량으로 나누어 1961년 평균 세율을 찾습니다. 그리고 이 평균 세율을 1962년 협동조합의 과세 생산량(회원이 기여한 면적, 추가 경작 면적, 공유 면적 및 회원의 개인 면적 포함)에 곱하여 1962년 협동조합의 세액을 산출합니다.

e) 1962년에 회원이 새로 가입하거나 탈퇴한 협동조합의 경우, 1961년 평균 세율을 계산할 때 새로 가입하거나 탈퇴한 농가의 세액과 과세 생산량을 더하거나 뺀 후 세율을 찾습니다.

산간지역에서 농업세 조례를 시행하는 경우에는 다음과 같이 세액을 산출합니다:

a) 1962년에 협동조합의 농지가 변동되지 않았다면, 1962년 협동조합의 부과 세액은 1961년의 부과 세액과 같습니다.

b) 농지 면적이 추가되거나 감소되었거나 여러 소규모 협동조합이 대규모 협동조합으로 합병되었거나 신설된 협동조합의 경우에도 1961년 평균 세율을 기준으로 1962년 세액을 산출합니다.

예를 들어, 17세대, 60명의 농업인구를 가진 반모 협동조합의 경우:

- 1961년:

- 연간 생산량은 24톤이며, 면제되는 6톤을 제외한 과세 생산량은 18톤입니다.

부과 세액은 2,200kg입니다.

(공유 농지와 회원이 기여한 면적의 세액 포함)

1961년 평균 세율은:

2,200kg ÷ 18,000kg = 12.2%

- 1962년:

복구된 5필지의 농지가 과세 대상이 되어 1962년 협동조합의 연간 생산량은 29톤이며, 면제되는 6톤을 제외한 과세 생산량은 23톤입니다.

1962년 협동조합의 부과 세액은:

산림이나 경작지에서 수확한 마지막 수확물에 대한 세액은 현재 정책과 동일하게 적용됩니다. 1961년 일부 농가나 협동조합이 경작지에서 수확한 일부를 면제받았다면, 1962년에는 1961년의 면제량을 유지하고 나머지는 1962년 세액으로 산출합니다.

따라서, 1962년에 언급된 이유로, 하류 지역과 산간 지역 모두 농업 인구 증감 요소를 고려하지 않습니다.

3. 협동조합 회원이 개인적으로 보유한 농지에 대한 세액은 수익 분배 시 회원에게 청산됩니다.

상하위 협동조합은 각 농가의 1961년 세율을 회원이 개인적으로 보유한 면적의 연간 생산량에 곱하여 회원이 부담해야 할 세액을 산출하며, 협동조합이 대신 납부합니다.

4. 농업세 면제 및 감면 방법.

자연재해나 작황 불량으로 인해 협동조합은 현행 조례에 따라 면제 또는 감면을 받을 수 있습니다. 매년 농업세 관리국은 협동조합의 과세 면적에서 실제 수확량을 비교하여, 과세 생산량보다 감소한 경우, 1959년 10월 15일 제375-TTg 호 정부 지시에 따른 규정 제6조에 따라 면제 또는 감면을 받을 수 있습니다.

실제 수확량을 계산하여 면제 또는 감면을 받기 위해서는 면세 면적의 수확량은 제외하고 과세 면적의 수확량만 계산해야 합니다. 따라서 면제 또는 감면을 받으려면 수확이 완료되어야 실제 수확량을 파악할 수 있으므로 농업세를 즉시 납부하기 어렵습니다.

그러므로, 수확 직전에 읍 행정위원회와 협동조합 관리위원회는 읍 내의 각 농지의 생산량을 추정하여 협동조합의 수확량을 계산하고, 실질적인 수확량을 계산하여 협동조합의 연간 실질적인 수확량을 산출할 수 있습니다.

만약 실제 수확량이 감소하여 감면 비율에 미치지 못하더라도, 자연재해로 인해 전량 손실된 농지에 대해서는 전량 손실된 농지에 대해 면세를 받을 수 있습니다. 면세 세액은 협동조합의 평균 세율을 전량 손실된 농지의 과세 생산량에 곱하여 산출합니다.

5. 개별 농가에 대한 세액 산출.

1962년 농지가 변경되지 않았다면, 1961년의 부과 세액을 유지합니다. 농지가 추가되거나 감소된 경우, 1961년 농가의 세율을 기준으로 협동조합의 세액 산출 방식과 동일하게 1962년 세액을 산출합니다.

정부가 농업세 산출, 징수 및 면제 방법을 단순화하여 농촌의 생산 관계와 조직에 적합하도록 수정한 이번 정부 지시는 사회주의 산업화를 위한 농업 협동조합과 농민의 일부 수입을 합리적으로 동원하는 것을 목표로 합니다. 이는 대중과 간부들에게 큰 영향을 미치며, 국민의 기여와 생산에 직접적인 영향을 미칩니다. 따라서 정책 내용과 구체적인 실행 방안을 설명하는 것이 매우 중요합니다.

각 지방 행정위원회와 광역시 행정위원회는 각 지방의 구체적인 상황과 이 지침의 정신을 바탕으로, 읍 행정위원회, 협동조합, 그리고 개별 농가까지 세액 산출 방안을 적절히 알려야 합니다. 이를 통해 간부와 협동조합 회원, 개별 농민들의 의견을 수렴하고, 농업세 작업을 잘 수행하고 생산을 더욱 활성화시키도록 노력해야 합니다.

산간지역에서 농업세 조례를 적용 중인 지역은 정부 지시의 시행 방안을 지역 실정에 맞게 연구해야 합니다. 시행 중 어려움이 발생하면, 부처와 협의하여 해결해야 합니다.