시행규칙 제 160/2009/TT-BTC는 2009년 소득세 비과세에 관한 국회의 결의 제 32/2009/QH12(2009년 6월 19일)를 따라 2009년 개인소득세 비과세를 지시한다.

시행규칙

2009년 국회의원 회기 제12차 회의 제32호 결의에 따른 개인소득세 면제 지침

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개인소득세법 제04/2007/QH12호 2007년 11월 21일 법률을 근거로 함;

국회의원 회기 제12차 회의 제32호 결의 2009년 6월 19일 제4조는 총괄 목표, 일부 경제 지표, 국가 예산, 2009년 추가 발행 정부 채권 및 2009년 개인소득세 면제를 조정함;

총리의 지시에 따라 2009년 7월 27일 정부총리실 제5048/VPCP-KTTH 호 공문에 따른 국회의원 회기 제12차 회의 제32호 결의 2009년 6월 19일 개인소득세 지침을 이행하기 위한 지침;

재무부는 국회의원 회기 제12차 회의 제32호 결의 2009년 6월 19일에 따른 개인소득세 면제 및 감면 지침을 다음과 같이 시행함:

조 1. 개인소득세 면제 대상 및 면제 기간:

1. 2009년 1월 1일부터 2009년 12월 31일까지 개인소득세 면제 대상은 국내 거주자와 비거주자 중 자본 투자 수익, 자본 양도 수익(증권 양도 포함), 저작권 수익, 브랜드 사용료 수익을 얻는 개인을 포함함.

2010년 1월 1일부터 국내 거주자와 비거주자 중 자본 투자 수익, 자본 양도 수익(증권 양도 포함), 저작권 수익, 브랜드 사용료 수익을 얻는 개인은 개인소득세를 납부함.

2. 2009년 1월 1일부터 2009년 6월 30일까지 개인소득세 면제 대상은 국내 거주자 중 사업 수익, 급여 수익, 상속 수익, 선물 수익을 얻는 개인을 포함함.

2009년 7월 1일부터 국내 거주자 중 사업 수익, 급여 수익, 상속 수익, 선물 수익을 얻는 개인은 개인소득세를 납부함.

조 2. 개인소득세 면제를 위한 소득 기준:

본 통지 조 1에 따른 면제 대상에게 적용되는 개인소득세 면제를 위한 소득 기준은 2009년 상반기 6개월 동안 부과된 개인소득세가 연기된 소득과 면제 기간 동안 발생한 소득으로, 각각의 소득 유형별로 구체적으로 다음과 같음:

1. 사업 수익에 대한 경우:

1.1. 사업을 운영하며 세금 신고를 통해 매출과 비용을 기록하고 세금을 납부하는 개인 사업자의 경우, 면제를 위한 소득 기준은 2009년 상반기 6개월 동안 발생한 매출과 비용에 해당하는 소득임.

개인 사업자가 2009년 상반기 6개월 동안 발생한 소득을 정확히 파악할 수 없는 경우, 면제를 위한 소득 기준은 다음과 같이 결정됨:

- 2009년 한 해 동안 모두 사업을 운영한 개인 사업자의 경우: 2009년 한 해 동안 부과된 개인소득세의 50%임.

- 2009년 한 해 동안 모두 사업을 운영하지 않은 개인 사업자의 경우:

1.2. 매출만 기록하고 비용을 기록하지 않으며 세금 신고를 통해 세금을 납부하는 개인 사업자의 경우, 면제를 위한 소득 기준은 2009년 상반기 6개월 동안 발생한 매출을 기준으로 2009년 개인소득세 부과율을 적용하여 산정된 소득임.

1.3. 고정 과세 방식을 통해 세금을 납부하는 개인 사업자의 경우, 면제를 위한 세금은 2009년 상반기 6개월 동안 통보된 고정 과세 세액임.

본 조 1.1, 1.2 항에 명시된 개인 사업자의 매출과 비용은 2009년 상반기 6개월 동안 실제로 발생한 매출과 비용임. 매출과 비용의 산정 방법은 재무부 2008년 9월 30일 제84/2008/TT-BTC 호 통지를 참조함.

2. 급여 수익에 대한 경우:

면제를 위한 급여 수익 기준은 2009년 상반기 6개월 동안 사용자 기관이 개인에게 지급해야 할 급여 수익이며, 지급 시점과 관계없이 다음과 같이 적용됨:

2.1. 사용자 기관이 2009년 상반기 6개월 동안 (2009년 1월부터 6월까지) 근로자에게 지급한 급여 수익(계약 또는 급여 결정에 따른)이 면제 기간 내에 지급되었다면, 면제를 위한 소득 기준은 실제로 지급된 급여 수익임.

2.2. 2009년 상반기 6개월 동안의 급여 수익(계약에 따른)이 사용자 기관에서 기록되었으나 면제 기간 내에 지급되지 않았다면, 여전히 면제를 위한 소득으로 인정되며, 2009년 상반기 급여 수익의 지급 기한은 2009년 12월 31일까지로 함.

2.3. 2009년 한 해 동안의 보너스 수익(연말 보너스, 13번째 월급 등)의 경우, 면제를 위한 소득 기준은 해당 보너스의 50%임. 2009년 한 해 동안의 보너스 수익의 지급 기한은 2010년 3월 31일까지로 함.

예를 들어, 2009년에 A씨가 연말 보너스 10백만 원을 받았다면, A씨는 5백만 원(연간 보너스의 50%)에 해당하는 부분에 대해 개인소득세 면제를 받을 수 있음.

2.4. 분기별 보너스의 경우, 면제를 위한 소득은 2009년 1분기와 2분기 보너스로, 사용자 기관의 책임자의 결정에 따름. 2009년 1분기와 2분기 보너스의 지급 기한은 2009년 12월 31일까지로 함.

예를 들어, 2009년 8월, B씨가 단위에서 지급된 2009년 2분기 성과에 대한 포상금을 받으면, B씨는 해당 분기의 포상금에 따른 귀속소득에 대한 모든 소득세 면제를 받게 됩니다.

2.5. 다른 수입(공휴일 급여, 휴가 급여, 복장비 및 기타 이익 등)의 경우, 면세 수입은 면세 기간 동안 실제 지급된 수입액으로, 통지 제1조 제2항의 지침에 따라 적용됩니다.

2.6. 2008년 급여 또는 용역비가 통지 제1조 제2항의 지침에 따라 면세 기간 동안 지급되는 경우, 해당 급여 또는 용역비는 면세 대상이 됩니다.

3. 자본 투자로부터 발생한 수입에 대해서는:

2009년 자본 투자 활동으로부터 얻은 수입은 면세 소득세를 결정하는 기준이 됩니다. 구체적으로 다음과 같습니다:

- 주식 투자로 인한 배당금 수입: 2009년 법령에 따라 지급된 배당금 또는 이익금입니다.

- 차입금 이자 수입: 2009년 차입금 계약에 따른 실제 이자 수입입니다.

만약 개인이 여러 년도의 수입을 미리 받는 경우, 2009년의 해당 수입 부분은 소득세 면제 대상이 됩니다.

- 기업 해산, 사업 모델 변경, 합병, 통합 또는 자본 회수 시 자본 증가분을 받는 수입: 원래 자본 대비 증가된 자본 가치입니다. 면세 기간에 따라 조직이 지급하거나 개인이 법적 절차를 완료하여 증가된 자본 가치를 확인한 시점이 면세 수입의 시기로 결정됩니다.

4. 자본 양도 수입(증권 양도 포함): 면세 소득세를 결정하는 기준은 통지 제84/2008/TT-BTC호 2008년 9월 30일 재무부 발행 통지 제II장 제B부 제2항의 지침에 따라 완료된 자본 양도 거래에서 얻은 금액이며, 면세 기간에 따라 통지 제1조 제1항의 지침에 따라 적용됩니다.

5. 저작권 또는 라이선스 수입: 면세 소득세를 결정하는 기준은 통지 제1조 제1항의 지침에 따라 적용되는 계약에 따른 실제 지급 금액입니다.

만약 개인이 여러 년도의 수입을 미리 받는 경우, 2009년의 해당 수입 부분만이 소득세 면제 대상이 됩니다.

6. 상속 또는 선물 수입: 면세 소득세의 시기는 통지 제1조 제2항의 지침에 따라 상속 또는 선물을 받은 개인이 정부 관리 기관에 적격 서류를 제출한 시점으로 결정됩니다.

7. 통지 제1조 제1항의 지침에 따라 면세 대상인 수입이 2009년 이후 지급되는 경우, 해당 수입 지급 기한은 최대 2010년 6월 30일까지로 제한되며, 그 이후에 지급되는 경우 소득세 면제 대상에서 제외됩니다.

조 3. 2009년 귀속 개인소득세 신고 및 정산:

1. 소득을 지급하는 단위에 대하여:

1.1. 월별 신고: 이 시행령 제1조 제2항에서 정한 면제 대상 소득을 지급하는 경우 2009년 7월 1일 이후 지급된 소득은 신고하지 않아도 됩니다. 신고서에는 면제되지 않는 소득과 그에 대한 세액 공제만 기재합니다.

1.2. 정산 신고:

소득을 지급하는 단위는 이 시행령 제1조에서 정한 면제 대상 소득과 그에 대한 면제 세액에 대해서는 정산 신고를 하지 않습니다. 구체적으로 다음과 같습니다:

- 자본 투자 수익, 자본 양도 수익, 저작권 수익, 상표 양도 수익 등 소득을 지급하는 경우, 정산 신고를 하지 않습니다.

- 임금 및 급여 수입을 지급하는 경우, 2009년 상반기 면제된 소득에 대해서는 정산 신고를 하지 않고, 2009년 7월 1일부터 12월 31일까지 발생한 소득과 그에 대한 세액 공제만 신고합니다.

예를 들어, 회사 X가 2009년 한 해 동안 직원들에게 지급한 임금 총액이 1억 원이고 그 중 4천만 원은 면제 대상 소득이라면, 회사는 2009년에 면세되지 않은 6천만 원에 대한 소득세 신고만 하면 됩니다.

정산 신고서에 기재되는 합계 수치는 2009년 면세되지 않은 소득에 대한 합계 수치만 기재됩니다.

2. 임금 및 급여, 사업 수입을 얻는 거주 개인에 대하여:

2.1. 임금 및 급여, 사업 수입을 얻는 거주 개인은 다음의 경우에 세금 정산을 해야 합니다:

- 2009년 하반기에 납부해야 할 세액이 2009년 상반기에 공제된 세액보다 많을 때,

- 세금 환급이나 과세기간 다음에 세액을 보전받으려고 할 때.

2.2. 세금 정산 시 감액 항목은 다음과 같이 계산됩니다:

- 사회보장보험, 의료보험, 의무 책임 보험 등에 대한 감액: 연간 일시 납부한 보험료는 납부액의 50%를 감액 항목으로 인정하며, 월별로 납부한 보험료는 2009년 하반기 실 납부액을 감액 항목으로 인정합니다.

- 가족 감액: 2009년 하반기 실제 가족 감액을 기준으로 다음과 같이 계산됩니다:

+ 본인에 대한 감액: 24백만 원 (6개월 * 4백만 원/월).

+ 종속 가족에 대한 감액: 종속 가족의 수와 감액 가능한 월 수, 그리고 한 사람당 한 달에 감액 가능한 금액 (1.6백만 원/인/월)에 따라 계산합니다.

- 자선, 인도주의, 교육 지원 등에 대한 기부금 감액: 2009년 하반기 실제 기부금을 기준으로 계산합니다.

2.3. 세금 정산을 하는 개인은 재무부가 2008년 9월 30일에 발표한 제84/2008/TT-BTC 호 통지에 첨부된 신고서 양식을 사용합니다.

세금 신고 및 정산을 할 때 다음의 항목들이 반영됩니다:

- 과세 기간: 2009년 7월 1일부터 12월 31일까지로 명시합니다.

- 수입, 소득, 감액 항목 등을 확인하기 위한 항목들은 2009년 7월 1일부터 12월 31일까지의 과세 기간에 해당하는 합계 수치를 반영합니다.

조 4. 조직 실행:

1/ 이 통지는 발효일로부터 45일 후에 효력을 발생합니다. 이 통지를 발효하기 전에 소득을 지급하는 단위나 세금을 납부하는 개인이 이 통지의 지침과 다르게 처리하였다면, 다음과 같이 조정할 수 있습니다:

- 소득을 지급하는 단체가 면제 대상 소득에 대해 세액을 공제하였다면, 이미 공제된 세액을 소득을 받은 개인에게 돌려줘야 합니다.

- 면제된 세액을 세금으로 납부한 개인은 환급되거나 다음 세금 납부 기간에 보전될 수 있습니다.

2. 소득을 지급하는 단위는 2009년 6월 30일 이후 (2009년 상반기 면제 대상 소득) 또는 2009년 12월 31일 이후 (2009년 전체 면제 대상 소득)에 면제 대상 소득을 지급하는 경우, 정확하게 면제 대상 소득을 확인하고, 이를 증명할 수 있는 자료를 보관하고 요구 시 세무 당국에 제출해야 합니다.

잘못 확인하거나 잘못 신고하면 세금 부정 행위로 처벌될 수 있습니다. 세금 관리 법률에 따른 것입니다.

3. 면제 대상이 아닌 개인소득세 과세 대상 소득을 얻는 거주 개인과 비거주 개인은 개인소득세 법률에 따라 개인소득세를 납부해야 합니다.

4. 이 시행 과정에서 발생하는 문제점은 재무부에 의견을 제출하여 적시에 해결해 달라고 요청해야 합니다.