본 시행규칙은 즐거움과 이익을 제공하는 장소에서 게임을 통해 당첨된 개인의 과세 소득 결정, 세금 등록, 세금 공제, 세금 신고, 세금 납부 및 세금 정산에 관한 사항을 지시한다. 당첨금 소득은 받은 금액과 지출한 금액의 차이를 기준으로 결정되며, 10%의 세율이 적용된다.
Scope of application
즐거움과 이익을 제공하는 장소에서 게임을 통해 당첨된 개인; 즐거움과 이익을 제공하는 장소에서 사업을 운영할 수 있는 사업체.
Key points
- 당첨된 개인 → 당첨금 소득은 받은 금액과 지출한 금액의 차이를 기준으로 결정되며, 10%의 세율이 적용된다.
- 과세 소득 = 받은 현금 금액 - 지출한 현금 금액 (외화 제외)
- 지급 단위 → 당첨금을 지급하기 전에 세금을 공제해야 한다.
- 지급 단위 → 통합문서 84/2008/TT-BTC에 따라 세금 신고, 납부 및 정산을 해야 한다.
- 당첨된 개인 → 세금 등록이 필요하지 않다.
🌐 Social impact of this document
- 긍정적인 영향: 시민과 기업의 행정 절차 부담을 줄인다.
- 부정적인 영향: 사업체의 재무 관리 비용이 증가할 수 있다.
❓ Frequently asked questions
당첨금 소득은 어떻게 계산되는가?
당첨금 소득 = 받은 현금 금액 - 지출한 현금 금액 (외화 제외).
당첨금 소득에 적용되는 세율은 얼마인가?
즐거움과 이익을 제공하는 장소에서 게임을 통해 당첨된 개인의 개인 소득세 세율은 10%이다.
당첨된 개인은 세금 등록을 해야 하는가?
아니요, 당첨된 개인은 통합문서에 따라 세금 등록을 하지 않아도 된다.
지급 단위는 어떤 책임을 가지는가?
지급 단위는 당첨금을 지급하기 전에 세금을 공제하고, 통합문서 84/2008/TT-BTC에 따라 세금 신고, 납부 및 정산을 해야 한다.
플레이어는 칩 또는 코인을 보유할 수 있는가?
아니요, 플레이어는 즐거움과 이익을 제공하는 장소를 떠나기 전에 남아있는 모든 칩 또는 코인을 현금으로 교환하여 개인 소득세 과세 소득을 확인해야 한다.
Full text
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재무부 ---------- 번호: 164/2009/TT-BTC |
사회주의 공화국 베트남 독립 - 자유 - 행복 ------------------------------------ 하노이, 2009년 8월 13일 |
시행규칙
레저 및 카지노 시설 내 게임에서 당첨자에 대한 개인 소득세에 관한 지침
장 4 절에 따른 레저 및 카지노 시설 내 게임에 대한
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개인소득세법(2007년 제12차 국회 법률 제04호, 2007년 11월 21일)과 정부가 2008년 9월 8일 제정한 개인소득세법 일부 조항에 대한 세부 규정을 명시한 시행령 제100/2008/NĐ-CP 호를 근거로 함.
정부가 2008년 11월 27일 제정한 「재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」(제118/2008/NĐ-CP 호)에 근거함
정부 총리가 2003년 2월 27일 제정한 외국인을 위한 보상 게임 운영 규칙을 명시한 지시 제32/2003/QĐ-TTg 호를 근거로 함.
재무부가 2005년 12월 8일 제정한 보상 게임 운영에 대한 재정 관리 규칙을 명시한 결정 제91/2005/QĐ-BTC 호와 재무부가 2007년 10월 17일 제정한 보상 게임 운영에 대한 재정 관리 규칙을 수정 보완한 결정 제84/2007/QĐ-BTC 호를 근거로 함.
재무부는 레저 및 카지노 시설 내 게임에서 당첨자에 대한 개인소득세에 관한 지침을 다음과 같이 제시함.
조 1. 적용범위
본 통지에서는 레저 및 카지노 시설 내 게임에서 당첨 수입에 대한 과세 대상 확인, 세금 등록, 세금 공제, 세금 신고, 세금 납부, 세금 정산에 관한 사항을 명시하며, 이는 개인과 게임기 사이의 게임, 개인 간의 게임, 자동 게임기와의 게임, 보상 풀(Jackpot) 당첨, 고객 행운 상품, 기타 레저 및 카지노 시설 내 게임에 적용됨.
조 2. 적용 대상
본 고시는 다음 사항에 적용됨
- 레저 및 카지노 시설 내 게임에서 당첨된 개인은 법률에 따라 허가받은 사업자가 운영하는 게임에 참여하고 당첨된 개인으로 간주됨.
- 법률에 따라 허가받아 레저 및 카지노 시설 내 게임을 운영하는 사업자.
조 3. 통지에서 사용되는 용어
- "당첨자"는 게임의 당첨 조건에 따라 레저 및 카지노 시설 내 게임에 참여하고 당첨된 개인을 의미함.
- "보상 게임"은 재정 관리 규칙 제2조 1호에서 정의된 게임을 의미함. 이 규칙은 재무부 장관이 2005년 12월 8일 제정한 결정 제91/2005/QĐ-BTC 호에 부속되어 있음.
- "계약화폐"는 재정 관리 규칙 제2조 2호에서 정의된 칩, 중간 칩, 셉을 의미함. 이 규칙은 재무부 장관이 2005년 12월 8일 제정한 결정 제91/2005/QĐ-BTC 호에 부속되어 있음.
- "레저 및 카지노 시설"은 재정 관리 규칙 제2조 5호에서 정의된 장소를 의미함. 이 규칙은 재무부 장관이 2005년 12월 8일 제정한 결정 제91/2005/QĐ-BTC 호에 부속되어 있음.
- "한 게임"은 다음과 같이 정의됨:
+ 계약화폐를 이용한 게임의 경우, 게임은 참가자가 레저 및 카지노 시설에 입장할 때 시작되고, 그 참가자가 레저 및 카지노 시설을 떠날 때 종료됨.
+ 현금을 이용한 자동 게임기 게임의 경우, 게임은 참가자가 게임기에 돈을 넣을 때(키 인/캐시 인) 시작되고, 참가자가 게임기에서 돈을 빼낼 때(캐시 아웃) 종료됨.
+ 보상 풀(Jackpot) 당첨, 정기적으로 제공되는 행운 고객 상품, 유사한 다른 형태의 당첨은 각각 별도의 한 게임으로 간주됨.
- "지급 단위"는 법률에 따라 허가받아 레저 및 카지노 시설을 운영하는 사업자를 의미함.
조 4. 세액 산출 근거
세액 산출 근거는 과세 소득과 세율이다.
1. 과세 소득
가) 과세 소득은 경품을 받은 수입에서 1천만 원을 초과하는 부분이다.
나) 경품을 받은 수입은 참가자가 게임에 참여하여 얻은 현금 수익에서 참가자가 게임에 참여한 동안 지출한 현금을 뺀 금액이다.
경품 수입을 산출하는 공식은 다음과 같다:
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경품 수입 |
= |
참가자가 게임에 참여하여 얻은 현금 수익 |
- |
참가자가 게임에 참여한 동안 지출한 현금 |
다) 경품 수입이 외화인 경우에는 해당 시점의 국고 기준 환율로 원화로 환산해야 한다.
라) 참가자가 게임에 참여한 동안 얻은 현금 수익과 지출한 현금을 확인하는 방법은 다음과 같다:
- 통용되는 단위로 게임을 하는 경우:
+ 참가자가 게임에 참여한 동안 얻은 현금 수익은 참가자가 게임 도중 칩 또는 코인을 현금으로 교환한 총 가치이다.
+ 참가자가 게임에 참여한 동안 지출한 현금은 참가자가 게임 도중 현금을 칩 또는 코인으로 교환한 총 가치이다.
참가자가 게임에 참여한 동안 얻은 현금 수익과 지출한 현금은 세무 당국이 발행한 교환 영수증(03 모델, 재무부 장관 결정 제91/2005/QĐ-BTC 호 2005년 12월 8일) 및 관련 법령에 따른 세무 증빙 자료를 근거로 한다.
예제 1: A씨는 게임장에 들어와서 나갈 때까지 3번의 현금 교환을 했으며, 총 가치는 500달러였고, 2번의 칩 교환을 했으며, 총 가치는 700달러였다. 이러한 교환 내역을 근거로 A씨의 경품 수입과 과세 소득은 다음과 같이 산출된다:
. 경품 수입 = 700달러 - 500달러 = 200달러.
. 과세 소득 = 200달러 x 달러/원 환율 - 10만 원
- 현금을 사용하여 자동 게임기를 이용하는 경우:
+ 참가자가 게임에 참여한 동안 얻은 현금 수익은 게임 종료 시 자동 게임기에서 출금된 금액에서 누적 상금(있을 경우)을 뺀 금액이다.
+ 참가자가 게임에 참여한 동안 지출한 현금은 참가자가 게임 도중 자동 게임기에 넣은 현금의 총 가치이다.
특히 누적 상금(잭팟)이나 정기적으로 제공되는 행운 상금 등과 같은 형태의 경품 수입은 다른 비용을 제외한 전체 상금 가치이다.
예제 2: B씨는 현금을 사용하여 직접 자동 게임기를 이용하였다. 게임 도중 B씨는 2번의 현금 충전을 했으며, 총 가치는 300달러였다. 게임 종료 시 B씨는 자동 게임기에서 모든 잔여 금액을 출금하였으며, 총 출금 금액은 1,500달러였다. 게임 도중 B씨는 누적 상금(잭팟)으로 1,000달러를 얻었으며, 이 금액은 출금 금액에 포함되어 있다. 이러한 충전 내역과 출금 내역을 근거로 B씨의 경품 수입과 과세 소득은 다음과 같이 구성된다:
(1) B씨의 누적 상금(잭팟) 경품 수입은 전체 상금 가치이다:
- 경품 수입 = 1,000달러
- 과세 소득 = 1,000달러 x 달러/원 환율 - 10만 원.
(2) B씨의 자동 게임기 경품 수입은 다음과 같다:
- 경품 수입 = 1,500달러 - 1,000달러 - 300달러 = 200달러.
- 과세 소득 = 200달러 x 달러/원 환율 - 10만 원.
2. 세율
경품을 받은 수입에 대한 개인소득세 세율은 10%이다.
조 5. 세액 신고, 공제, 납부, 정산
1. 세무 등록
경품을 받은 사람들은 세무 등록을 하지 않는다.
2. 세금 공제
세무 당국은 경품 수령자에게 수입을 지급할 때 동시에 개인소득세를 공제한다. 공제 세액은 다음과 같이 산출된다:
공제 세액 = 과세 소득 x 세율.
납세자가 요구하면 세무 당국은 납세자에게 공제 증빙을 제공한다.
3. 세금 신고, 납부, 정산
세무 당국은 통합문서 제84/2008/TT-BTC 호 2008년 9월 30일 재무부가 발행한 개인소득세법 시행에 관한 지침 및 정부령 제100/2008/NĐ-CP 호 2008년 9월 8일에 명시된 개인소득세법 일부 조항에 대한 세부 규정 시행 지침에 따라 세금 신고, 납부, 정산을 실시한다.
제6조. 이 통지의 시행
1. 세무 당국은 경마장 운영업체가 통합문서의 내용을 준수하도록 보급하고 지도하며, 위반 사항을 검사하고 처리한다.
2. 경마장 운영업체는 정부총리 결정 제32/2003/QĐ-TTg 호 2003년 2월 27일에 명시된 규정에 따라 운영하는 경우 다음의 책임을 진다:
가) 재무부 결정 제91/2005/QĐ-BTC 호 2005년 12월 8일 및 재무부 결정 제84/2007/QĐ-BTC 호 2007년 10월 17일에 명시된 경품 게임 사업 재정 관리 규칙을 준수한다.
나) 세금 공제 규정을 공개 표시하고 참가자는 게임장을 떠나기 전에 남아 있는 모든 칩 또는 코인을 현금으로 교환하도록 하여 과세 소득을 확인하는 근거를 마련한다.
3. 통합문서가 효력 발생하기 전에 경품을 받은 사람들의 과세 소득을 산출하는 방법은 통합문서 제84/2008/TT-BTC 호 2008년 9월 30일 재무부가 발행한 지침에 명시된 내용에 따라 수행한다.
4. 본 통합문서는 발효일로부터 45일 후부터 효력이 발생한다. 통합문서 제84/2008/TT-BTC 호 2008년 9월 30일 재무부가 발행한 지침 제II장 B절 2항 6호 6.1호에 명시된 경품을 받은 사람들의 과세 소득 산출에 관한 지침 내용은 폐지된다.
진행 과정에서 발생한 문제에 대해 재정부의 의견을 구하여 적시에 해결되도록 함./.
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국장 서명 차관 (인) 도 황 안 훙 |
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