시행규칙 제 166/2013/TT-BTC 처벌 행정 위반에 관한 세무 세부 규정에 대한 규정

시행규칙

세부 처벌에 관한 규정, 행정처벌에 관한 조세 위반

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세무관리 법률(2006년 11월 29일 제정);

세무관리 법률 일부 개정 법률(2012년 11월 20일 제정);

2012년 6월 20일 행정처분법에 근거함;

세무 행정처분 위반과 세무 행정처분 강제 집행에 관한 정부 명령 제129/2013/NĐ-CP호 2013년 10월 16일을 근거로 함

정부가 2013년 9월 24일에 제정한 109/2013/NĐ-CP 호 가격 관리 분야에서 행정 위반에 대한 처벌 규정(이하 "처벌 규정"이라 함)에 따라

정부령 제118/2008/NĐ-CP 2008년 11월 27일, 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정

세제총국장의 제안에 따라

재무부 장관은 행정처벌에 관한 조세 위반에 대한 세부 처벌을 규정하기 위한 시행규칙을 발부한다.

장 1

총칙

조 1. 행정처벌에 관한 조세 위반의 규제 범위 및 처벌 대상

1. 이 시행규칙은 법률 제정 관리에 관한 법률, 행정처벌에 관한 법률, 그리고 정부가 2013년 10월 16일에 발부한 제129/2013/NĐ-CP 호 정부결정에 따라 행정처벌에 관한 조세 위반과 조세 결정 강제 집행에 대한 세부 처벌을 규정한다.

2. 조세 행정처벌 위반 행위를 한 개인 또는 조직(이하 "위반자"라 함)은 고의적이든 무의식적이든 간에 법률 제정 관리에 관한 법률, 법률 제정 관리에 관한 법률 일부 개정 법률(이하 "법률 제정 관리에 관한 법률"이라 함), 정부가 2013년 10월 16일에 발부한 제129/2013/NĐ-CP 호 정부결정, 그리고 본 시행규칙에서 규정된 조세 행정처벌에 의해 처벌받는다. 조세 행정처벌의 대상은 다음과 같다:

가) 조세를 납부하는 자가 행정처벌에 관한 조세 위반 행위를 한 경우

나) 금융기관법에 따른 금융기관(이하 "금융기관"이라 함)이 행정처벌에 관한 조세 위반 행위를 한 경우

다) 관련 조직 및 개인.

3. 행정처벌에 관한 조세 위반 행위는 다음과 같이 구분된다:

가) 조세를 납부하는 자의 행정처벌에 관한 조세 위반 행위:

조세 절차 위반 행위: 조세 등록 신청서 제출 기한보다 늦게 제출하거나 등록 신청서 정보 변경 통보 기한보다 늦게 통보하는 행위; 조세 신고서 내용 미기재 행위; 조세 신고서 제출 기한보다 늦게 제출하는 행위; 조세 부과 관련 정보 제공 위반 행위; 조세 검사, 조세 감사, 조세 결정 강제 집행에 대한 준수 위반 행위.

조세 신고 오류로 인해 납부해야 할 조세 금액이 부족하거나 반환될 조세 금액이 증가하는 행위.

조세 탈루, 조세 사기 행위.

나) 금융기관 및 기타 관련 개인, 조직의 행정처벌에 관한 조세 위반 행위:

조세 탈루, 조세 사기를 돕거나 은폐하는 행위;

조세 결정 강제 집행에 대한 결정 집행을 하지 않는 행위;

조세 부과 관련 정보 제공을 하지 않거나 제공한 정보가 잘못된 행위; 조세를 체납한 조세 납부자의 금융기관, 국고 금고 내 계좌에 대한 법률 제정 관리에 관한 법률 규정에 따른 행위.

조 2. 행정처벌에 관한 조세 위반 처리 원칙

1. 모든 행정처벌에 관한 조세 위반 행위는 발견 즉시 중단되어야 하며 엄중하게 처리되어야 한다. 행정처벌에 관한 조세 위반으로 인한 모든 피해는 법령에 따라 반드시 복구되어야 한다.

2. 행정처벌에 관한 조세 위반 처리는 신속하고 적시적으로 이루어져야 하며 공개적이고 투명하며 객관적으로 진행되어야 하며 법령에 따른 권한을 행사하여 공정성을 보장해야 한다.

3. 행정처벌에 관한 조세 위반 처리는 위반의 성격, 정도, 결과, 위반 대상, 감경 사유, 가중 사유 등을 근거로 이루어져야 한다.

4. 개인 또는 조직은 법령에 규정된 행정처벌에 관한 조세 위반 행위를 한 경우에만 행정처벌에 관한 조세 위반으로 처벌받는다.

5. 행정처벌에 관한 조세 위반 행위는 한 번만 처벌되며 구체적으로는 다음과 같다:

가) 행정처벌에 관한 조세 위반 행위에 대해 권한 있는 당국이 이미 처벌 결정을 내렸거나 처벌을 위해 서면 기록을 작성했다면 그 행위에 대해 두 번째 처벌 결정을 내릴 수 없다. 만약, 위반 행위가 권한 있는 당국이 직무를 수행하면서 위반 행위를 종료하도록 명령했음에도 불구하고 계속되는 경우에는 본 시행규칙 제3조 제1항에 따른 가중 처벌 형식을 적용한다.

만약, 조세 납부자가 조세가 책정되었다면 본 시행규칙에 따른 위반의 성격, 정도에 따라 처벌을 받는다.

나) 행정처벌에 관한 조세 위반 행위가 범죄 징후가 있어 범죄 책임 추궁을 요청한 후, 형사 소송 기관이 사건을 기소한 경우, 기소 전에 처벌 결정을 내린 당국은 처벌 결정을 취소해야 한다. 만약, 처벌 결정을 내리지 않았다면 해당 행위에 대한 행정처벌에 관한 조세 위반 처벌을 하지 않는다.

다) 여러 사람이 같은 행정처벌에 관한 조세 위반 행위를 함께 실행하면 각각의 위반자는 그 행위에 대해 처벌을 받는다.

만약, 개인 또는 조직이 조세 신고, 조세 정산을 위한 조직에게 위임하였다면 위임 내용에 따라 위반 행위가 위임 받은 조직의 책임으로 간주되며, 위임 받은 조직의 위반 정도에 따라 본 시행규칙에 따라 처벌을 받는다.

라) 한 사람이 여러 행위의 행정처벌에 관한 조세 위반을 실행하거나 여러 차례 행정처벌에 관한 조세 위반을 실행하면 각각의 위반 행위에 대해 처벌을 받는다.

만약, 조세 납부자가 동시에 여러 종류의 조세에 대한 여러 조세 신고서 제출 기한을 지키지 못한 경우, 조세 납부자는 각각의 조세 종류에 대해 각각의 조세 신고서 제출 지연 행위에 대해 처벌을 받는다;

만약, 조세 납부자가 동시에 여러 기간의 조세 신고서를 제출하지 못한 경우, 동일한 조세 종류에 대해서는: 조세 절차 위반 행위는 여러 차례 위반을 가중 처벌하는 하나의 조세 절차 위반 행위로 처리되며, 90일 이상 지연된 조세 신고서 제출이 조세 탈루 행위로 처리되는 경우, 본 시행규칙 제13조에 따라 조세 탈루 행위에 대한 처벌을 받는다.

6. 행정처벌에 관한 조세 위반 처리 권한을 가진 당국은 개인 또는 조직의 행정처벌에 관한 조세 위반 행위를 입증할 책임이 있다. 처벌을 받는 개인 또는 조직은 자신이 행정처벌에 관한 조세 위반을 하지 않았음을 입증할 권리가 있으며, 필요하다면 합법적인 대표자를 통해 이를 수행할 수 있다.

7. 동일한 행정처벌에 관한 조세 위반 행위에 대해 조직에 대한 과태료는 개인에 대한 과태료의 두 배이며, 법률 제정 관리에 관한 법률 제107조에 규정된 조세 신고 오류로 인한 조세 부족 또는 반환 조세 증가와 관련된 과태료는 제외된다.

조 3. 감경사유 및 가중사유

감경 사유와 가중 사유는 행정처분 위반 처리법 조 9, 조 10에 따라 적용된다.

조 4. 과징금 시효, 세금 추징 기간 및 행정처분 미받음으로 간주되는 기간

1. 세금 행정처분 과징금 시효

a) 세무 절차 위반에 대한 경우, 과징금 시효는 위반행위가 발생한 날로부터 처분 결정일까지 2년이며, 세무 행정처분 위반행위의 발생일은 세무 절차를 수행해야 하는 기한이 종료된 다음 날로 규정된 세무 관리 법률에 따른다.

전자 세무 절차를 수행하는 경우, 세무 행정처분 위반행위의 발생일은 세무 절차를 수행해야 하는 기한이 종료된 다음 날로 규정된 권한 기관에 따른다.

b) 신고 오류로 인해 납부해야 할 세액이 부족하거나 환급될 세액, 면제 또는 감면된 세액을 증가시키는 행위, 범죄 처벌 수준에 미치지 않는 탈세 또는 세금 사기 행위에 대한 경우, 과징금 시효는 위반행위가 발생한 날로부터 처분 결정일까지 5년이며, 위반행위의 발생일은 해당 세액 신고 기한의 마지막 날 다음 날로 규정된다.

세무 기관이 환급, 면세 또는 감면 결정을 내려야 하는 경우, 신고 오류로 인해 납부해야 할 세액이 부족하거나 환급될 세액, 면제 또는 감면된 세액을 증가시키는 행위, 탈세 행위의 발생일은 해당 세무 기관이 환급, 면세 또는 감면 결정을 내린 날 다음 날로 규정된다.

세액 신고 기한 내에서 위반행위가 발생한 경우, 세액 납부 기한 연장이 이루어진다면, 과징금 시효는 세액 신고 기한 연장이 종료된 다음 날부터 처분 결정일까지 적용된다.

c) 형사 소송 기관이 이 통지 제25조에 따라 세무 행정처분 위반행위를 처리하기 위해 세무 기관에 사건을 이관한 경우, 과징금 시효는 본 조 제1항 각 호 a, b에 따른 규정에 따라 적용되며, 형사 소송 기관이 사건을 접수하고 검토하는 시간은 과징금 시효에 포함된다.

d) 본 조 제1항 각 호 a, b, c에 따른 과징금 시효 내에서 세액 납부자가 처분을 회피하거나 방해한다면, 본 조 제1항 각 호 a, b, c에 따른 과징금 시효는 적용되지 않고, 새로운 위반행위가 발생한 날 또는 처분 회피 또는 방해가 종료된 날부터 다시 과징금 시효가 적용된다.

처분 회피 또는 방해가 종료된 날은 위반자가 자발적으로 처분 기관에 방문하여 처분 기관의 처분을 받고 이를 이행하는 날로 간주되며, 처분 기관은 이를 기록하고 위반 기록에 한 부를 보관하고 다른 한 부를 위반자에게 제공한다.

2. 세금 추징 기간

세금 행정처분 과징금 시효가 경과한 후에도 세액 납부자는 처분을 받지 않지만, 위반행위가 발견된 날로부터 10년 이내에 부족한 세액, 탈세 세액, 세금 사기 세액, 세액 지연납부금을 국가 예산에 납부해야 한다.

세액 납부자가 세액 신고를 하지 않은 경우, 위반행위가 발견된 날로부터 모든 기간 동안 부족한 세액, 탈세 세액, 세금 사기 세액, 세액 지연납부금을 국가 예산에 납부해야 한다. 세무 행정처분 위반행위의 발견일은 위반 행정처분 기록이 작성된 날이다.

3. 행정처분 미받음으로 간주되는 기간

세금 행정처분을 받은 개인 또는 단체가 경고 처분을 완료한 날로부터 6개월 또는 세금 행정처분 금고 처분을 완료한 날로부터 1년(처분 결정이 강제 집행된 날 또는 처분 결정의 효력기간이 만료된 날) 이후 재위반하지 않는다면, 그 행위에 대해 행정처분을 받지 않은 것으로 간주된다.

조 5. 세무 행정 위반에 대한 과징금을 부과하지 아니하는 경우

1. 제11조 행정 위반 처리 법률 규정에 따른 경우

2. 신고 오류로 인해 세금 신고 서류를 보완하고, 세무 당국이 세금 검사 결정 또는 세무 감사 결정을 발표하기 전에 또는 세무 당국이 사무실에서 세무 감사나 검사를 실시하지 않고 발견하기 전에 또는 다른 권한 있는 기관이 발견하기 전에 납세자가 부담해야 할 세금을 완납한 경우

조 6. 세무 행정 위반에 대한 과징금 형식

1. 경고

경고는 중대하지 않은 세무 절차 위반 행위에 적용되며, 경감 사유가 있고 경고 처벌 방식을 적용하도록 규정된 경우에 적용된다. 경고 처벌은 문서로 결정된다.

2. 과태료

가) 세무 절차 위반에 대한 경우: 조직이 세무 절차 위반 행위를 한 경우 최대 2억 원 이하의 절대 금액으로 과태료를 부과한다. 개인이 세무 절차 위반 행위를 한 경우 최대 1억 원 이하의 과태료를 부과한다. (행정 위반 처리 법률 규정 참조)

본 통지 제7조, 제8조, 제9조, 제10조 및 제11조에서 정한 과태료는 조직에 적용되는 것이다. 개인에 대한 과태료는 조직에 대한 과태료의 절반이다. 세금 납부자가 가정일 경우 개인에 대한 과태료를 적용한다.

과태료를 부과할 때, 특정 세무 절차 위반 행위에 대한 구체적인 과태료 금액은 해당 위반 행위에 대한 과태료 범위의 중간 금액이다. 중간 금액은 과태료 범위의 최소 금액과 최대 금액의 합을 두 배로 나눈 값으로 결정된다.

세금 납부자가 위반 행위를 한 경우 증가 요인이 있으면서 감경 요인이 있는 경우, 감경 요인을 증가 요인에 대응하여 감경한다. 위와 같은 원칙에 따라 감경 후에도 감경 요인이 남아 있다면 과태료 금액을 줄일 수 있으나, 과태료 범위의 최소 금액보다 더 줄일 수 없다. 증가 요인이 남아 있다면 과태료 금액을 늘릴 수 있으나, 과태료 범위의 최대 금액을 초과할 수 없다. 세무 절차 위반 행위의 경우, 각 증가 요인이나 감경 요인은 과태료 범위의 중간 금액의 20%를 증가하거나 감소한다.

나) 신고 오류로 인해 부족한 세금 또는 환급된 세금: 부족한 세금 또는 환급된 세금의 20%를 과태료로 부과한다. 본 통지 제10조 세금 관리 법률 규정에 따라 조직, 가정, 개인 모두에게 적용된다.

다) 탈세, 세금 사기: 탈세, 세금 사기 행위에 대해 탈루된 세금의 1부터 3배를 과태료로 부과한다. 본 통지 제13조에서 정한 과태료는 조직에 적용되며, 가정, 개인에 대한 과태료는 조직에 대한 과태료의 절반으로 적용된다.

라) 본 통지 제14조에서 정한 위반 행위에 대한 국고 계좌에 송금되지 않은 금액에 상응하는 과태료를 부과한다.

장 II

세무 행정 위반, 처벌 형태

처벌 및 후과 복구 조치

파견, 조정, 임기 연장, 철수 절차

세무 행정 위반 처벌

 세금 납부자 대상

조 7. 세무 등록 신청서 제출 또는 세무 등록 신청서 내 정보 변경 통보를 정해진 기간보다 늦게 한 행위에 대한 처벌

1. 세무 등록 신청서를 제출하거나 세무 등록 신청서 내 정보 변경을 통보하는 기관에 제출한 날로부터 1일부터 10일까지 정해진 기간보다 늦게 제출하였으나 감경 사유가 있는 경우 경고 처벌한다.

2. 세무 등록 신청서를 제출하거나 세무 등록 신청서 내 정보 변경을 통보하는 기관에 제출한 날로부터 1일부터 30일까지 정해진 기간보다 늦게 제출하였으나 감경 사유가 있는 경우에는 최소 벌금은 40만 원 이상이고 증경 사유가 있는 경우에는 최대 벌금은 100만 원 이하로 한다. 다만, 조 1의 규정은 제외한다.

3. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해 벌금 140만 원을 부과하며, 감경 사유가 있는 경우에는 최소 벌금은 80만 원 이상이고 증경 사유가 있는 경우에는 최대 벌금은 200만 원 이하로 한다.

가) 세무 등록 신청서를 제출하거나 세무 등록 신청서 내 정보 변경을 통보하는 기관에 제출한 날로부터 30일을 초과하여 제출하였다.

나) 세무 등록 신청서 내 정보 변경을 통보하지 않았다.

다) 세무 등록 신청서를 제출하지 않았으나 발생한 세액이 없다.

조 8. 세무 신고서 내 내용 미기재 행위에 대한 처벌

1. 세무 신고서 작성 시 세액 결정 근거 지표를 누락하거나 잘못 기재하여 세무 신고서 내 표와 관련된 세액 결정 근거 지표를 누락하거나 잘못 기재하였으나 감경 사유가 있는 경우에는 최소 벌금은 40만 원 이상이고 증경 사유가 있는 경우에는 최대 벌금은 100만 원 이하로 한다.

2. 세무 신고서 작성 시 세액 결정 근거 지표를 누락하거나 잘못 기재하여 세무 신고서 내 표 외의 다른 문서와 관련된 세액 결정 근거 지표를 누락하거나 잘못 기재하였으나 감경 사유가 있는 경우에는 최소 벌금은 60만 원 이상이고 증경 사유가 있는 경우에는 최대 벌금은 150만 원 이하로 한다.

3. 세무 신고서 작성 시 세액 결정 근거 지표를 누락하거나 잘못 기재하여 세무 신고서 및 세무 결산 신고서 내 표와 관련된 세액 결정 근거 지표를 누락하거나 잘못 기재하였으나 감경 사유가 있는 경우에는 최소 벌금은 80만 원 이상이고 증경 사유가 있는 경우에는 최대 벌금은 200만 원 이하로 한다.

4. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해 벌금 210만 원을 부과하며, 감경 사유가 있는 경우에는 최소 벌금은 120만 원 이상이고 증경 사유가 있는 경우에는 최대 벌금은 300만 원 이하로 한다.

가) 제12조 제4항, 제13조 제7항 통지의 규정을 위반한 행위.

나) 세무 신고서 작성 시 세액 결정 근거 지표를 누락하거나 잘못 기재하여 세무 신고서 내 표와 관련된 세액 결정 근거 지표를 누락하거나 잘못 기재하였으나 세무 결산 신고서 제출 기한이 도래하지 않은 상태에서 세액이 부족하게 되는 행위.

조 9. 세무 신고서 제출 기한보다 늦게 제출한 행위에 대한 처벌

1. 세무 신고서를 제출한 날로부터 1일부터 5일까지 정해진 기간보다 늦게 제출하였으나 감경 사유가 있는 경우 경고 처벌한다.

2. 세무 신고서를 제출한 날로부터 1일부터 10일까지 정해진 기간보다 늦게 제출하였으나 감경 사유가 있는 경우에는 최소 벌금은 40만 원 이상이고 증경 사유가 있는 경우에는 최대 벌금은 100만 원 이하로 한다. 다만, 조 1의 규정은 제외한다.

3. 세무 신고서를 제출한 날로부터 10일을 초과하여 20일 이내로 정해진 기간보다 늦게 제출하였으나 감경 사유가 있는 경우에는 최소 벌금은 80만 원 이상이고 증경 사유가 있는 경우에는 최대 벌금은 200만 원 이하로 한다.

4. 세무 신고서를 제출한 날로부터 20일을 초과하여 30일 이내로 정해진 기간보다 늦게 제출하였으나 감경 사유가 있는 경우에는 최소 벌금은 120만 원 이상이고 증경 사유가 있는 경우에는 최대 벌금은 300만 원 이하로 한다.

5. 세무 신고서를 제출한 날로부터 30일을 초과하여 40일 이내로 정해진 기간보다 늦게 제출하였으나 감경 사유가 있는 경우에는 최소 벌금은 160만 원 이상이고 증경 사유가 있는 경우에는 최대 벌금은 400만 원 이하로 한다.

6. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해 벌금 350만 원을 부과하며, 감경 사유가 있는 경우에는 최소 벌금은 200만 원 이상이고 증경 사유가 있는 경우에는 최대 벌금은 500만 원 이하로 한다.

가) 세무 신고서를 제출한 날로부터 40일을 초과하여 90일 이내로 정해진 기간보다 늦게 제출하였다.

나) 세무 신고서를 제출한 날로부터 90일을 초과하여 정해진 기간보다 늦게 제출하였으나 발생한 세액이 없거나 제13조 제9항 통지의 규정이 적용되는 경우.

다) 세무 신고서를 제출하지 않았으나 발생한 세액이 없으며 법령에 세무 신고서 제출 의무가 없는 경우를 제외한다.

라) 분기 세무 신고서를 제출한 날로부터 90일을 초과하여 정해진 기간보다 늦게 제출하였으나 세무 결산 신고서 제출 기한이 도래하지 않은 상태이다.

7. 본 조에서 정한 제출 기한에는 세무 신고서 제출 기한 연장 결정에 따른 기간도 포함된다.

8. 세무 신고서 제출 기한 연장 기간 중인 납세자가 본 조에서 정한 처벌 금액을 적용받지 않는다.

9. 본 조 제1항, 제2항, 제3항, 제4항, 제5항, 제6항에서 정한 바에 따라 세무 신고서 제출 기한을 지키지 않은 납세자가 세액 지급 기한을 지키지 않아 발생한 세액 지급 지연에 대해서는 세액 지연 지급에 관한 법률 제106조 및 그 시행령에 따른 세액 지연 지급을 해야 한다.

납세자가 과세 기간의 세금 신고서 제출 기한을 초과하여 신고서를 제출하였고 세무 당국이 세액 결정 명령을 내린 경우로서, 그 후 세금 신고서 제출 기한 만료일로부터 90일 이내에 납세자가 적법한 신고서를 제출하고 해당 과세 기간의 세액을 정확히 산출하였다면 세무 당국은 본 조 제1항부터 제5항까지 및 제6항에 따라 신고서 제출 지연 행위에 대한 행정 처분을 하고, 지연된 세액에 대한 지연손익금을 부과한다. 또한 세무 당국은 세액 결정 명령을 철회해야 한다.

제10조(정보 제공 위반에 대한 과태료 - 세액 산정 관련 정보 제공 위반)

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 때에는 70만 원의 과태료를 부과하되, 경감 사유가 있는 경우에는 최소 과태료는 40만 원 이상이고, 증가 사유가 있는 경우에는 최대 과태료는 100만 원 이하로 한다.

가. 세무 당국의 통보에 따라 등록세 관련 정보, 자료, 법률 문서 등을 등록세 등록 기한보다 5일 이상 늦게 제공한 경우

나. 세무 당국의 통보에 따라 세액 산정 관련 정보, 자료, 회계 장부 등을 등록세 등록 기한보다 5일 이상 늦게 제공한 경우

다. 세무 당국의 통보 기한 이후 세액 산정 관련 정보, 자료, 회계 장부 등을 오류 있게 제공한 경우

2. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 때에는 140만 원의 과태료를 부과하되, 경감 사유가 있는 경우에는 최소 과태료는 80만 원 이상이고, 증가 사유가 있는 경우에는 최대 과태료는 200만 원 이하로 한다.

가. 세무 당국의 통보 기한 내에 세액 산정 관련 정보, 자료, 증빙서류, 영수증, 회계 장부 등을 제공하지 않거나 정확하게 제공하지 않은 경우

나. 세무 당국의 등록 규정에 따라 등록해야 하는 세액 관련 지표, 수치를 제공하지 않거나 정확하게 제공하지 않아 발견되었으나 국가 예산에 대한 세액 의무를 감소시키지 않은 경우

다. 세무 당국의 요구를 받은 날로부터 3일 이내에 금융기관, 국고금 보관소, 제3자 채무와 관련된 계좌 정보, 자료를 제공하지 않거나 제공하지 않거나 정확하게 제공하지 않은 경우

제11조(세무 점검, 감사, 강제 집행 위반에 대한 과태료)

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 때에는 140만 원의 과태료를 부과하되, 경감 사유가 있는 경우에는 최소 과태료는 80만 원 이상이고, 증가 사유가 있는 경우에는 최대 과태료는 200만 원 이하로 한다.

가. 세무 당국의 점검, 감사, 강제 집행 결정을 거부한 경우

나. 세무 당국의 점검, 감사 결정을 3일 이내에 이행하지 않은 경우

다. 세무 당국의 요구를 받은 날로부터 6시간 이내에 세액 관련 정보, 자료, 영수증, 증빙서류, 회계 장부를 제공하지 않거나 제공하지 않거나 제공을 거부하거나 지연하거나 회피한 경우

라. 세무 당국의 요구에 따라 세액 산정 관련 정보, 자료, 회계 장부를 정확하게 제공하지 않은 경우

2. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위를 한 때에는 350만 원의 과태료를 부과하되, 경감 사유가 있는 경우에는 최소 과태료는 200만 원 이상이고, 증가 사유가 있는 경우에는 최대 과태료는 500만 원 이하로 한다.

가. 세무 당국의 요구에 따라 세액 산정 관련 정보, 자료, 회계 장부를 제공하지 않은 경우

나. 세무 당국의 결정에 따라 폐쇄된 서류, 재고, 물품, 원자재, 기계, 설비, 공장 등의 폐쇄를 이행하지 않았거나 잘못 이행한 경우

다. 세무 당국이 합법적으로 설정한 폐쇄 표시를 임의로 제거하거나 변경한 경우

라. 세무 당국의 점검, 감사 결과를 확인하는 기록에 대해 5일 이내에 서명하지 않은 경우

마. 세무 당국의 점검, 감사 결과 또는 강제 집행 결정을 이행하지 않은 경우

조 12. 허위신고로 인한 부과세액 미납 또는 환급세액 증가에 대한 처벌

1. 허위신고로 인한 부과세액 미납 또는 환급세액 증가 사항은 다음 각 호와 같습니다:

가) 허위신고로 인한 부과세액 미납 또는 환급세액 증가, 세액 감면 증가를 발견하고 신고인이 경제업무를 회계장부, 세금계산서, 증빙서류 등에 적기에 충분히 기재하여 재무제표 작성 시 반영한 경우

나) 허위신고로 인한 납부세액 감소 또는 환급세액 증가, 세액 감면 증가를 신고인이 조정하거나 회계장부, 세금계산서, 증빙서류 등에 충분히 기재하지 않았으나, 관할기관이 이를 발견하였을 때 신고인이 징수기한 이전에 부과세액 미신고액을 국가예산에 납부한 경우

다) 허위신고로 인한 납부세액 감소 또는 환급세액 증가, 세액 감면 증가를 관할기관이 세무조사 기록 및 세무감사 결과 허위신고, 탈세 행위로 확인하였으나, 신고인이 처음으로 위반하였으며, 경감사유가 있고 징수기한 이전에 부과세액 미신고액을 국가예산에 납부하였다면 세무당국은 이를 기록하여 허위신고로 인한 부과세액 미납 또는 환급세액 증가, 세액 감면 증가에 대한 과태료를 부과합니다.

불법 증빙서류를 사용하여 구입물품 및 서비스의 가치를 회계처리하여 납부세액을 줄이거나 환급세액, 세액 감면 증가를 유도하였으나, 세무당국이 이를 발견하였을 때 구매자가 판매자에게 귀책사유가 있음을 증명하는 서류, 증거, 증빙서류, 세금계산서를 제출하였으며, 구매자는 관련 회계처리를 규정대로 완료한 경우

2. 본 조 제1항의 위반행위에 대한 과태료는 법에서 정한 세액 미신고액 또는 환급세액, 세액 감면 증가액의 20% 이상을 부과합니다.

본 조 제1항의 위반행위는 본 조 제2항의 처벌 규정뿐만 아니라 부과세액 미납, 세액 미납, 지연이자 납부를 포함한 후속조치를 적용받습니다.

세무당국은 부과세액 미납액, 지연일수, 지연이자, 과태료를 산정하고 납세자에 대한 처벌결정을 내립니다.

세무당국은 납세자의 국가예산 납부내역이 기재된 납부증서 또는 금융기관의 확인이 있는 송금증서를 근거로 납세자가 국가예산에 세금을 납부하였는지 여부와 지연일수를 확인하여 지연이자를 산정합니다.

4. 본 조 제1항의 허위신고 행위가 부과세액 미납 또는 환급세액 미지급, 세액 감면 미지급을 초래하지 않은 경우에는 본 조의 처벌 규정 대신 본 통지 제8조 제4항의 규정에 따라 처벌됩니다.

조 제13항. 세금 탈루 및 부정행위에 대한 처벌

법률이 정하는 바에 따라 세금을 탈루하거나 부정행위를 한 납세자는 다음 각 호와 같이 탈루한 세금액 또는 부정행위로 인한 세금액에 따른 횟수에 따라 과징금을 부과한다.

1. 납세자가 처음으로 위반행위를 한 경우(제12조 제1항에서 정한 잘못된 신고로 인한 세금 미납 행위는 제외하며, 두 번째 위반행위 중 감경 사유가 두 가지 이상 있는 경우를 포함함) 또는 두 번째 위반행위 중 감경 사유가 두 가지 이상 있는 경우에는 다음 각 호의 위반행위에 대해 탈루한 세금액 또는 부정행위로 인한 세금액의 1배를 과징금한다.

가) 세금 등록 신청서를 제출하지 않거나, 세금 신고서를 제출하지 않거나, 세금 신고서를 제출 기간(세관 관리 법률 제32조 제1항, 제2항, 제3항 및 제5항에 따른 제출 기간 또는 세관 관리 법률 제33조에 따른 연기된 제출 기간)이 지나 90일 후에 제출한 경우(본 통지 제9조 제6항 및 본 조 제9항에 따른 예외 사항은 제외함).

나) 불법적인 세금 증빙서류를 사용하거나, 불법적으로 세금 증빙서류를 사용하거나, 세금 신고를 위해 사용할 수 없는 세금 증빙서류를 사용하여 실제 납부해야 할 세금을 줄이거나 세금 환급액, 세금 면제 또는 감면액을 늘린 경우.

다) 물품, 상품의 폐기 절차 또는 물품, 상품의 수량 또는 가치를 실제보다 줄여 실제 납부해야 할 세금을 줄이거나 세금 환급액, 세금 면제 또는 감면액을 늘린 경우.

라) 판매한 상품 또는 서비스의 수량 또는 가치를 잘못 기재하여 실제보다 낮은 세금 신고를 한 경우.

마) 세금 결정을 위한 관련 수입을 회계 장부에 기록하지 않거나, 잘못 기록하거나, 사실에 부합하지 않게 기록하여 실제 납부해야 할 세금을 줄이거나 세금 환급액, 세금 면제 또는 감면액을 늘린 경우.

바) 상품 또는 서비스를 판매할 때 세금 증빙서류를 발행하지 않거나, 실제 결제 금액보다 낮은 금액을 세금 증빙서류에 기재하고, 세금 신고 기간이 지나 발견된 경우.

사) 면세 또는 면세 대상(세금 부과 대상 제외 포함) 상품을 정해진 목적 외에 사용하면서 이를 세무 당국에 신고하지 않은 경우.

아) 회계 증빙서류, 회계 장부를 수정하거나 삭제하여 실제 납부해야 할 세금을 줄이거나 세금 환급액, 세금 면제 또는 감면액을 늘린 경우.

자) 회계 증빙서류, 회계 장부를 삭제하여 실제 납부해야 할 세금을 줄이거나 세금 환급액, 세금 면제 또는 감면액을 늘린 경우.

차) 다른 경우에도 불구하고 불법적인 세금 증빙서류, 재료를 사용하여 세금 결정을 잘못하거나 세금 계산 근거를 잘못 신고하여 세금 탈루, 부정행위를 발생시킨 경우.

카) 사업 중단 신청 기간 중에도 실제로 사업을 운영하는 납세자.

타) 운송 중인 상품에 대한 세금 증빙서류가 없거나 불법적인 증빙서류가 있는 경우.

2. 납세자가 제1항에서 정한 세금 탈루 또는 부정행위 중 하나를 처음으로 위반하거나 중한 양형 사유가 있는 경우 또는 두 번째 위반 중 감경 사유가 하나 있는 경우, 탈루한 세금액의 1.5배를 과징금한다.

3. 납세자가 제1항에서 정한 세금 탈루 또는 부정행위 중 하나를 두 번째 위반 중 감경 사유가 없는 경우 또는 세 번째 위반 중 감경 사유가 하나 있는 경우, 탈루한 세금액의 2배를 과징금한다.

4. 납세자가 제1항에서 정한 세금 탈루 또는 부정행위 중 하나를 두 번째 위반 중 중한 양형 사유가 하나 있는 경우 또는 세 번째 위반 중 감경 사유가 없는 경우, 탈루한 세금액의 2.5배를 과징금한다.

5. 납세자가 제1항에서 정한 세금 탈루 또는 부정행위 중 하나를 두 번째 위반 중 중한 양형 사유가 두 개 이상 있는 경우 또는 세 번째 위반 중 중한 양형 사유가 하나 있는 경우 또는 네 번째 위반 이후부터, 탈루한 세금액의 3배를 과징금한다.

6. 제1항, 제2항, 제3항, 제4항, 제5항에서 정한 세금 탈루 또는 부정행위는 탈루한 세금액 또는 부정행위로 인한 세금액을 국가 예산에 납부하도록 강제 처분을 받는다.

본 조에서 정한 탈루한 세금액 또는 부정행위로 인한 세금액은 법령에 따라 국가 예산에 납부해야 하는 세금액으로, 납세자가 세무 당국의 검사 또는 감사 결과에서 확인된 금액이다.

7. 제1항 각 호에서 정한 위반행위 중 나, 다, 라, 마, 바, 사, 아, 자, 차를 위반하였으며, 세금 신고 기간 내에 발견되거나 세금 신고 기간이 지나 발견되었지만 실제 납부해야 할 세금을 줄이지 않았거나 아직 환급되지 않았거나 세금 면제 또는 감면액을 늘리지 않았으며, 세금 탈루 행위로 처벌받지 않는 경우, 제8조 제4항에서 정한 세금 절차 위반 행위로 처벌받거나, 회계 분야 행정 위반 행위로 처벌받는다.

8. 법령에 따라 세금 면제 또는 환급을 받을 수 있는 납세자가 세금 면제 또는 환급을 받기 위한 근거를 잘못 신고하였으나 국가 예산에 손해를 끼치지 않은 경우, 세금 탈루 행위로 처벌받지 않고, 본 통지 제8조에서 정한 세금 절차 위반 행위로 최고 수준의 과징금을 부과받는다.

9. 납세자가 세금 신고 기간이 지나 90일 후에 세금 신고서를 제출하였으나 세무 당국이 위반 행위에 대한 과징금 처분을 내리기 전에 국가 예산에 실제 납부해야 할 세금을 모두 납부한 경우, 본 통지 제9조 제6항에서 정한 세금 신고 지연 행위로 처벌받는다. 만약, 납세자가 세금 신고서를 제출하였으나 잘못 신고하거나 세금을 부정하게 처리하여 세금 미납, 세금 탈루를 초래한 경우, 세금 절차 위반 행위뿐만 아니라 본 통지 제12조, 제13조에서 정한 세금 미신고 또는 세금 탈루 행위로도 처벌받는다.

10. 납세자가 수익공제 방법으로 납부하는 세금을 납부 중인 기간에 법인소득세 면제 혜택을 받고 있는 경우, 허위로 비용을 증가시키거나 감소시키는 등의 행위를 통해 손실을 증가시키거나 이익을 감소시키거나 법인소득세 면제 혜택을 받기 위한 조건을 정확하게 확인하지 못한 것이 발견되는 경우:

a) 면제 혜택을 받는 동안 즉시 발견된 위반사항은 탈세 행위에 대한 처벌이 아니라 세금 절차 위반 또는 회계 분야 행정처벌을 실시한다.

b) 면제 혜택을 받는 동안 발견되지 않은 위반사항으로 인해 개인이나 단체가 다음 연도의 법인소득세를 줄이는 조치를 취하지 않으면 탈세 행위에 대한 처벌을 받는다.

절 2

세무 행정처벌에 관한 단체

 신용기관 및 기타 관련 개인과 단체

조 14. 신용기관에 대한 세무 행정처벌

1. 신용기관이 납세자의 계좌에서 세금, 지연납부세금, 과태료, 지연납부 과태료를 납부해야 하는 금액을 국고 계좌로 이체하지 않는 경우, 해당 납세자의 계좌에 결정된 강제징수 명령에 따라 납부해야 할 금액이 남아있는 시점에서 행정처벌을 받는다.

신용기관이 납세자의 계좌에서 돈을 인출할 수 있는 기간이 만료된 날로부터 10일 이내에 세무당국은 신용기관에 대해 세무 행정처벌을 부과하기 위해 행정처벌 기록을 작성하고 처벌 결정을 내린다. 처벌 금액은 강제징수 명령에 따른 국고 계좌로 이체되지 않은 금액에 상응한다. 이 경우, 세무당국은 여전히 납세자가 체납한 세금, 지연납부세금, 과태료, 지연납부 과태료를 징수하기 위한 조치를 취해야 한다.

2. 해당 시점에서 납세자의 예금 계좌에 잔액이 없거나 모든 잔액이 국고 계좌로 이체되었지만 여전히 납부해야 할 세금, 지연납부세금, 과태료, 지연납부 과태료가 부족한 경우에는 신용기관은 처벌받지 않는다.

신용기관은 세무당국의 강제징수 결정을 받은 후 3일 이내에 강제징수 대상자의 예금 계좌 잔액 또는 잔액이 없는 것을 확인하는 문서를 작성하여 세무당국에 통보해야 한다.

조 15. 기타 관련 개인과 단체에 대한 세무 행정처벌

1. 관련 개인과 단체가 납세자를 탈세, 세금 사기를 방조하거나 세무 행정결정 강제집행 결정을 이행하지 않는 행위(조 14에 규정된 납세자의 계좌에서 돈을 이체하지 않는 행위 제외)를 한 경우, 위반의 성질과 정도에 따라 벌금을 부과하며, 구체적으로 다음과 같다:

a) 개인에게는 벌금 3,750,000원을 부과하되, 경감 사유가 있으면 최소 벌금은 2,500,000원 이상이고, 증가 사유가 있으면 최대 벌금은 5,000,000원을 초과하지 않음;

b) 단체에는 벌금 7,500,000원을 부과하되, 경감 사유가 있으면 최소 벌금은 5,000,000원 이상이고, 증가 사유가 있으면 최대 벌금은 10,000,000원을 초과하지 않음.

2. 개인과 단체가 납세자의 세무 의무와 관련된 정보를 제공하지 않거나 정확하게 제공하지 않는 경우, 또는 신용기관, 국가재정기관에서 납세자의 세금 체납 계좌에 대한 정보를 제공하지 않는 경우, 본 조항 제1항의 규정에 따라 행정처벌을 받는다.

3. 세금 납부 의무를 대신 이행하기로 약속한 보증인이 납세자가 국고 계좌로 세금, 지연납부세금, 과태료, 지연납부 과태료(있을 경우)를 납부하지 않을 때, 보증인은 납세자의 보증서 내용에 따라 납부해야 한다.

세무당국은 보증서를 바탕으로 세금, 지연납부세금, 과태료, 지연납부 과태료(있을 경우)의 금액, 세금 납부 기한, 과태료 납부 기한을 보증인에게 통보하여 국고 계좌로 납부하도록 한다.

세금, 지연납부세금, 과태료, 지연납부 과태료의 납부 기한이 도래하였으나 납세자가 국고 계좌로 세금, 지연납부세금, 과태료, 지연납부 과태료(있을 경우)를 납부하지 않고 보증인이 보증서에 약속한 대로 납부하지 않을 경우, 보증인은 지연 납부에 따른 지연이자(세금 지연 납부 금액에 대해 0.07%/일, 과태료 지연 납부 금액에 대해 0.05%/일)를 지급하고, 법령에 따라 세무 행정결정 강제집행을 받는다.

장 III

행정처벌 권한; 행정처벌 절차 및 행정처벌 결정 집행

파견, 조정, 임기 연장, 철수 절차

세무 행정처벌 권한

조항 16. 세무 행정 위반에 대한 처분 권한

1. 공무원이 직무를 수행 중인 경우 다음 권한을 가집니다:

a) 경고 처분을 할 수 있습니다.

b) 이 통지에서 규정된 세무 절차 위반 행위에 대해 1,000,000 동까지의 금전 처분을 할 수 있습니다.

2. 세무대장은 그 직무 범위 내에서 다음 권한을 가집니다:

a) 경고 처분을 할 수 있습니다.

b) 이 통지에서 규정된 세무 절차 위반 행위에 대해 5,000,000 동까지의 금전 처분을 할 수 있습니다.

3. 세무과 과장은 관리 지구 내에서 다음 권한을 가집니다:

a) 경고 처분을 할 수 있습니다.

b) 이 통지에서 규정된 조 7, 조 8, 조 9, 조 10, 조 11 및 조 15의 세무 절차 위반 행위에 대해 50,000,000 동까지의 금전 처분을 할 수 있습니다.

c) 이 통지에서 규정된 조 12, 조 13 및 조 14의 위반 행위에 대해 금전 처분을 할 수 있습니다.

d) 이 통지에서 규정된 조 12 제3항, 조 13 제6항의 후과 방지 조치를 적용할 수 있습니다.

4. 세무국 국장은 관리 지구 내에서 다음 권한을 가집니다:

a) 경고 처분을 할 수 있습니다.

b) 이 통지에서 규정된 조 7, 조 8, 조 9, 조 10, 조 11 및 조 15의 세무 절차 위반 행위에 대해 140,000,000 동까지의 금전 처분을 할 수 있습니다.

c) 이 통지에서 규정된 조 12, 조 13 및 조 14의 위반 행위에 대해 금전 처분을 할 수 있습니다.

d) 이 통지에서 규정된 조 12 제3항, 조 13 제6항의 후과 방지 조치를 적용할 수 있습니다.

5. 국세청장은 다음의 권한을 가진다.

a) 경고 처분을 할 수 있습니다.

b) 이 통지에서 규정된 조 7, 조 8, 조 9, 조 10, 조 11 및 조 15의 세무 절차 위반 행위에 대해 200,000,000 동까지의 금전 처분을 할 수 있습니다.

c) 이 통지에서 규정된 조 12, 조 13 및 조 14의 위반 행위에 대해 금전 처분을 할 수 있습니다.

d) 이 통지에서 규정된 조 12 제3항, 조 13 제6항의 후과 방지 조치를 적용할 수 있습니다.

본 조 제1항부터 제5항에서 규정된 세무 행정 위반에 대한 처분 권한은 조직의 한 위반 행위에 적용됩니다; 개인의 세무 절차 위반에 대한 금전 처분의 경우, 개인에 대한 처분 권한은 조직에 대한 처분 권한의 절반으로 적용됩니다. 신고 오류로 인한 납부해야 하는 세액 부족 또는 환급받을 세액 증가, 면제 또는 감면된 세액; 탈세, 세금 사기 행위는 본 조 제3항 제c호, 제4항 제c호, 제5항 제c호에서 규정된 개인과 조직의 위반 행위에 적용되며, 이는 세무 관리 법률 제109조 제2항에 따라 규정됩니다.

조항 17. 각급 인민위원회 주석의 세무 행정 위반에 대한 처분 권한

각급 인민위원회 주석의 세무 행정 위반에 대한 처분 권한은 행정 위반 처리에 관한 법률의 규정에 따라 시행됩니다.

조항 18. 세무 행정 위반에 대한 처분 권한 위임

1. 본 통지 조 16 제2항부터 제5항에서 규정된 세무 행정 위반에 대한 처분 권한을 가진 자는 부임자가 처분 권한을 행사하도록 위임할 수 있습니다.

2. 세무 행정 위반에 대한 처분 권한의 위임은 일상적으로 이루어질 수 있으며 사건별로 이루어질 수 있으며, 위임 범위, 내용, 기간 등을 명확히 하여 문서(결정)로 작성되어야 합니다.

위임 결정은 번호를 부여하고 날짜, 월, 연도를 기록하며 서명하고 도장을 찍어야 합니다; 세무대장이 부임자에게 세무 행정 위반에 대한 처분 권한을 위임하는 경우, 위임 결정은 위임 권한을 가진 자의 세무과에서 찍힌 도장이 붙습니다.

부임자가 위임된 처분 결정을 발행하기 위한 법적 근거는 위임 결정의 번호, 날짜, 월, 연도, 결정 요약을 명확히 해야 합니다.

3. 부임자가 위임된 처분 권한을 행사하여 세무 행정 위반에 대한 처분 결정을 내릴 때는 본인의 처분 결정에 대해 상급자와 법 앞에서 책임을 질 수 있어야 합니다. 위임 받은 자는 다른 누구에게 권한을 위임하거나 위임하지 않습니다.

절 2

세무 행정 위반에 대한 처분 절차

조 19. 세무 행정 위반행위 중단 강제

세무공무원이 공무를 수행 중 세무 행정 위반행위를 하는 개인 또는 단체를 발견한 경우 해당 개인 또는 단체에게 그 세무 행정 위반행위를 중단하도록 강제한다.

세무 행정 위반행위 중단 강제는 말로, 문서 또는 법률에서 정하는 다른 방법으로 이루어진다.

조 20. 처분기록 없이 세무 행정 위반행위에 대한 행정처벌

1. 처분기록 없이 세무 행정처벌은 경고 또는 개인에 대해 250,000동 이하, 단체에 대해 500,000동 이하의 과태료를 부과하는 경우에 적용되며, 행정처벌권한을 가진 자가 현장에서 처분결정을 내릴 수 있다.

2. 현장에서 내린 세무 행정처벌 결정은 날짜, 처분결정을 내린 사람의 성명 및 직위, 위반행위를 한 개인의 성명 및 주소 또는 위반행위를 한 단체의 이름 및 주소, 위반행위 내용, 위반행위 발생 장소, 처벌 관련 증거 및 상황, 적용된 법령 조항 등을 명확히 기재해야 한다. 과태료를 부과하는 경우에는 결정문에 과태료 금액을 명시해야 한다.

조 21. 처분기록 있는 세무 행정처벌

1. 처분기록 있는 세무 행정처벌은 본 통지의 조 20 제1항에 규정된 경우를 제외하고는 세무 행정 위반행위를 한 개인 또는 단체에 적용된다.

2. 세무 당국이 세무 검사나 감사를 통해 개인의 세무 행정 위반행위를 확인하고 이를 검사 또는 감사 보고서에 기록하였다면, 처분결정을 내리기 전에 별도의 위반행위 보고서를 작성할 필요가 없다. 행정처벌권한을 가진 자는 검사 또는 감사 보고서와 감사 결론을 근거로 처분결정을 내릴 수 있다.

3. 처분기록 있는 세무 행정처벌은 행정처벌권한을 가진 자가 행정처벌 신청서를 작성하여 처리해야 하며, 신청서에는 위반행위 보고서, 처분결정, 관련 서류 및 증빙자료가 포함되어야 하며, 이들 문서는 일련번호를 부여받아야 한다.

조 22. 세무 행정 위반행위 보고서 작성

1. 공무를 수행 중 세무 행정 위반행위를 발견한 자는 본 통지의 조 20에 따라 처분기록 없이 행정처벌을 할 필요가 없는 경우를 제외하고는 법에서 정한 양식에 따라 위반행위 보고서를 작성하고 이를 행정처벌권한을 가진 자에게 즉시 전달해야 한다.

개인 또는 단체가 같은 사건에서 여러 세무 행정 위반행위를 하거나 반복적으로 위반행위를 하는 경우, 위반행위 보고서는 모든 위반행위 또는 위반 횟수를 모두 기록해야 한다.

2. 세무 행정 위반행위 보고서는 작성일자, 장소, 작성자의 성명 및 직위, 위반행위를 한 개인의 성명 및 주소 또는 위반행위를 한 단체의 이름 및 주소, 위반행위 발생 시간 및 장소, 세무 행정 위반행위 내용, 위반행위를 한 개인의 진술 또는 위반행위를 한 단체 대표자의 진술, 증인이나 피해자 또는 피해 단체 대표자의 성명 및 주소, 진술, 행정처벌에 대한 해명 권한 및 기간, 해명을 받는 기관 등을 명확히 기재해야 한다.

3. 위반행위 보고서는 작성자와 위반행위를 한 개인 또는 단체 대표자가 서명하거나 지문을 찍어야 하며, 증인이 있는 경우 증인도 함께 서명해야 한다. 보고서가 여러 장인 경우 작성자는 각 장마다 서명해야 한다. 위반행위를 한 개인 또는 단체 대표자가 위반 장소에 없거나 보고서에 서명하지 않거나 객관적인 이유로 서명하지 못한 경우, 보고서는 해당 위반 장소의 기초 정부 대표(읍면동 주민위원회 대표 또는 그 대행자) 또는 두 명의 증인의 서명이 있어야 한다. 위반행위를 한 개인 또는 단체 대표자, 증인이 보고서에 서명을 거부하면 작성자는 그 이유를 보고서에 기록해야 한다.

세무 행정 위반행위 보고서는 최소한 2부 작성되어야 하며, 1부는 위반행위를 한 개인 또는 단체에게, 1부는 처분결정을 내리는 데 사용된다. 위반행위가 작성자의 행정처벌 권한 범위를 초과하거나 작성자의 행정처벌 권한을 넘어서는 경우, 보고서는 즉시 행정처벌 권한을 가진 자에게 전달되어 처벌 절차가 진행되어야 한다.

조 23. 세무 행정 위반에 대한 설명

1. 세금을 납부해야 하는 금액을 부정확하게 신고하여 부족하거나 환급받아야 할 세금을 증가시키는 행위로 인해 처벌을 받는 경우, 제107조 세무 관리 법률에서 규정된 비율(%)에 따라 처벌을 받으며, 탈세 행위는 제108조 세무 관리 법률에서 규정된 세금 탈루 횟수에 따라 처벌을 받습니다. 또한 세무 당국이 요구하는 납세자의 계좌에서 돈을 이체하지 않은 행위는 제114조 세무 관리 법률에 따라 세무 행정 위반으로 적발될 때, 위반자는 처벌 행정 당국에게 직접 또는 서면으로 설명할 수 있는 권리를 가집니다.

2. 처벌 권한을 가진 자는 위반자로부터 제출된 의견을 검토하고 처벌 결정을 내리기 전에 위반자의 설명을 고려해야 하며, 제3항에서 정한 기간 내에 설명을 요청하지 않은 경우에는 예외입니다.

3. 세무 행정 위반에 대한 설명의 기간과 절차

a) 서면으로 설명하는 경우: 세무 행정 위반을 한 개인이나 조직은 위반 행정 처벌 권한을 가진 자에게 서면으로 설명을 제출해야 하며, 위반 행정 처벌 기록이 작성된 날로부터 5일 이내에 제출해야 합니다. 사건이 복잡한 경우, 처벌 권한을 가진 자는 위반자로부터 요청을 받으면 5일 이내로 연장을 할 수 있습니다. 처벌 권한을 가진 자가 설명을 연장하도록 동의하면 이를 문서로 명시해야 합니다.

세무 행정 위반을 한 개인이나 조직은 자신이 직접 또는 합법적인 대표자를 통해 서면으로 설명을 제출할 수 있습니다.

b) 직접 설명하는 경우: 세무 행정 위반을 한 개인이나 조직은 위반 행정 처벌 권한을 가진 자에게 직접 설명을 원한다는 서면 요청을 작성하여, 세무 행정 처벌 기록이 작성된 날로부터 2일 이내에 제출해야 합니다.

세무 행정 처벌 권한을 가진 자는 위반자에게 직접 설명을 위한 시간과 장소를 통보해야 하며, 요청을 받은 날로부터 5일 이내에 문서로 통보해야 합니다.

세무 행정 처벌 권한을 가진 자는 직접 설명을 조직하며, 법적 근거와 관련 증거, 위반 행위에 대한 처벌 형태 및 예상되는 후과 해소 방법을 명시해야 합니다. 세무 행정 위반을 한 개인이나 조직, 그들의 합법적인 대표자는 설명 회의에 참여하고 자신의 권익을 보호하기 위해 의견과 증거를 제시할 수 있는 권리를 가집니다.

직접 설명은 기록으로 작성되어 관련 당사자들의 서명이 필요하며, 여러 페이지로 구성된 기록은 각 페이지마다 서명해야 합니다. 이 기록은 세무 행정 처벌 기록에 보관되며, 위반자나 그들의 합법적인 대표자에게 1부를 제공해야 합니다.

조 24. 범죄 징후가 있는 세무 법률 위반 사건의 기록 전달

1. 세무 행정 위반 처벌 과정 중, 세무 법률 위반자가 범죄 징후가 있다고 판단되면, 처벌 권한을 가진 자는 즉시 형사 소송 기관에 사건 기록을 전달해야 합니다.

2. 처벌 권한을 가진 자가 이미 세무 행정 위반 처벌 결정을 내렸고, 그 결정이 집행 중인 경우, 범죄 징후가 발견되고 형사 책임 추궁 기간이 남아 있다면, 처벌 결정을 내린 자는 그 결정의 일시 중지를 결정하고, 중지 결정 날로부터 3일 이내에 형사 소송 기관에 사건 기록을 전달해야 합니다. 만약 결정이 이미 집행되었다면, 처벌 결정을 내린 자는 사건 기록을 형사 소송 기관에 전달해야 합니다.

전달되는 기록은 다음과 같이 구성됩니다: 형사 소송 기관에 사건을 처리하도록 전달한 결정; 세무 행정 위반 기록 또는 세무 검사, 감사 기록의 사본; 감정, 확인 결과의 사본(있을 경우); 관련 기록의 사본; 세무 행정 위반 처벌 결정의 사본(있을 경우); 아직 집행되지 않은 경우, 처벌 결정의 일시 중지 결정. 기록 전달은 기록으로 작성되어야 합니다.

3. 제62조 행정 위반 처리 법률에 따르면, 본 조 제1항, 제2항에서 정한 기간 내에 사건을 받은 형사 소송 기관은 법적 절차에 따라 사건을 검토하고 결론을 내리며, 처리 결과를 문서로 처벌 권한을 가진 자에게 통보해야 합니다. 만약 형사 사건을 제기하지 않는다면, 사건을 제기하지 않음 결정 날로부터 3일 이내에 사건 기록을 처벌 권한을 가진 자에게 반환해야 합니다.

형사 소송 기관이 사건을 제기하는 결정을 내릴 경우, 세무 행정 처벌 권한을 가진 자는 세무 행정 위반 처벌 결정을 철회하고, 처벌 결정 집행 관련 기록을 형사 소송 기관에 전달해야 합니다.

4. 행정처분 위반 사건을 형사책임 추궁을 위해 이관하는 경우, 이를 위반행위자에게 통보해야 한다.

5. 인권 처분 권한을 가진 자가 형사 소송 절차 기관에 사건을 이관하였으나, 기소 또는 비기소 결정의 만료일로부터 3일이 경과한 후에도 기소 또는 비기소 결정에 대한 형사 소송 기관의 통보를 받지 못한 경우, 세무 행정처분 권한을 가진 자는 해당 형사 소송 기관으로부터 사건을 접수한 사실을 확인하고, 사건을 반환하여 기소 전에 처분 결정을 내리거나 기소 전에 일시 중단된 처분 결정을 계속 집행하도록 요청할 수 있다.

제25조. 행정처분 위반 사건의 이관

1. 행정처분 위반에 관한 법률 제63조에 따라 형사 소송 기관이 처리하는 사건 중 기소 불기소 결정, 기소 결정 철회, 수사 중단 결정 또는 사건 종결 결정이 있는 경우, 만약 위반 행위가 세무 행정처분 위반 징후가 있는 경우에는 그 결정 날짜로부터 3일 이내에 형사 소송 기관은 위와 같은 결정서와 함께 사건 관련 증거물을 첨부하여 세무 행정처분 위반에 대한 행정처분 권한을 가진 자에게 이송하고 행정처분을 요구해야 한다.

감사원이나 검사 기관 등 기능에 따른 감사 과정에서 세무 행정처분 위반을 발견했으나 행정처분 권한이 없는 경우, 위반 행위에 대한 결론이 나온 날로부터 3일 이내에 위반 사건과 행정처분 요구를 행정처분 권한을 가진 자에게 이송해야 한다.

감사 기관이 기능에 따른 감사를 진행하면서 세무 행정처분 위반을 발견하고 행정처분 권한이 있는 경우, 행정처분 위반에 대한 행정처분 결정을 내려야 한다. 만약 하급 기관이 권한을 초과한 경우, 상급 관리 기관에 사건을 이첩하여 처리하도록 한다.

여러 사람에게 행정처분 권한이 있는 세무 행정처분 위반 사건은 처음 접수한 사람이 처리한다.

2. 세무 행정처분 위반에 대한 행정처분 권한을 가진 자는 위와 같이 이송된 사건에 근거하여 세무 행정처분 위반에 대한 행정처분 결정을 내린다. 필요하다면, 행정처분 권한을 가진 자는 추가로 확인하여 행정처분 결정의 근거를 마련할 수 있다.

3. 세무 행정처분 위반에 대한 행정처분 결정 기간은 30일이며, 위와 같이 이송된 결정서와 사건 관련 서류를 받은 날로부터 시작된다. 추가 확인이 필요한 경우, 최대 45일까지 결정 기간이 연장될 수 있으며, 위와 같은 결정서를 받은 날로부터 계산된다.

조 26. 처분하지 아니하고 행정처분을 취소하는 경우

1. 다음 각 호의 경우에는 과세 행정처분을 하지 아니한다.

가) 이 통지 제5조에서 정한 경우

나) 과세 행위를 한 주체를 확인할 수 없는 경우

다) 이 통지 제4조에서 정한 과세 행정처분의 시효가 만료되었거나, 이 통지 제27조에서 정한 처분 결정 기간이 만료된 경우

라) 과세 행정처분을 한 개인이 사망하거나 실종되었거나, 과세 행정처분을 한 조직이 해산 결정 또는 파산 선고를 받은 경우

마) 이 통지 제24조에서 정한 범죄 혐의가 있는 사건을 형사책임을 추궁하기 위해 송치한 경우

2. 제1항에서 정한 바에 따라 과세 행정처분을 하지 아니하는 경우에는 행정처분 권한을 가진 자는 행정처분을 하지 아니하되, 후과를 방지하기 위한 조치를 적용할 수 있다. 결정에는 행정처분을 하지 아니하는 이유, 적용되는 후과 방지 조치, 책임 및 수행 기한을 명시해야 한다.

3. 다음 각 호의 경우에는 행정처분 결정을 취소한다.

가) 행정처분 결정을 한 자가 정해진 권한을 가지고 있지 않은 경우

나) 제1항 제1호 가목, 나목, 다목, 라목에서 정한 경우

다) 형사 소송 기관이 제1항 제1호 마목에서 정한 사건에 대해 사건을 수사하기로 결정한 경우

조 27. 행정처분 결정 기간

1. 행정처분 권한을 가진 자는 과세 행정처분에 대한 결정을 과세 행정처분 위반 사실을 기록한 날로부터 7일 이내에 내려야 한다.

2. 복잡한 상황이 많은 사건이나 이 통지 제23조에서 정한 해명이 필요한 사건에 대해서는 과세 행정처분 위반 사실을 기록한 날로부터 최대 30일 이내에 결정을 내려야 한다.

3. 복잡한 상황이 많고 이 통지 제23조에서 정한 해명이 필요한 특별히 중대한 사건에 대해서는 행정처분 권한을 가진 자가 추가적인 시간이 필요하다고 판단되면 직접 상급자에게 서면으로 보고하여 연장 신청을 할 수 있다. 연장은 서면으로 이루어져야 하며, 연장 기간은 30일을 초과해서는 안 된다.

4. 형사 소송 기관이 송치한 사건에 대해서는 이 통지 제25조 제3항에서 정한 기간에 따라 행정처분 결정을 내린다.

5. 제1항, 제2항, 제3항, 제4항에서 정한 기간을 초과한 경우에는 행정처분 권한을 가진 자는 행정처분을 하지 아니하되, 이 통지 제26조 제2항에서 정한 후과 방지 조치를 결정한다.

행정처분 권한을 가진 자가 행정처분 결정 기간을 초과하여 행정처분을 하지 아니하였다면, 그 정도에 따라 징계를 받거나 형사책임을 물릴 수 있으며, 손해를 입힌 경우에는 법에 따라 배상해야 한다.

조 28. 과세 행정처분 결정

1. 과세 행정처분 결정은 문서 형태로 작성되어야 하며, 결정에 다음 사항을 명확히 기재해야 한다: 결정 날짜와 장소; 법적 근거; 행정처분 위반 진술서, 확인 결과, 위반자 개인 또는 조직의 해명 서류 또는 해명 회의록 및 기타 자료(있을 경우); 권한 위임 문서(있을 경우); 결정자의 성명과 직위; 위반자 개인의 성명, 주소 및 직업 또는 위반 조직의 이름과 주소; 과세 행정처분 위반 행위; 가중 및 감경 사유; 적용되는 법률 조항; 처벌 형식 및 후과 보상 조치(있을 경우); 행정처분 결정에 대한 항고 및 소송 권리; 결정 효력, 처분 집행 기간 및 장소, 벌금 납부 장소; 행정처분 결정 집행 책임 및 위반자가 자발적으로 준수하지 않을 경우 강제 집행 방법; 행정처분 결정자의 성명 및 서명.

2. 행정처분 결정의 집행 기간은 결정 수령일로부터 10일 이내이며, 결정에서 10일보다 긴 기간을 명시한 경우에는 그 기간에 따라 집행한다.

3. 한 사람에게 여러 과세 행정처분 위반 행위가 있는 경우, 권한 있는 당사자는 각각의 위반 행위에 대한 처벌 형식과 수준을 결정하는 하나의 행정처분 결정을 내리며, 처벌 형식이 벌금인 경우에는 이를 합산하여 총 벌금액을 산출한다.

조 29. 과세 행정처분 결정 인감 찍기

1. 행정처분 결정은 해당 위반 행위에 대한 권한 있는 당사자의 기관 인감으로 찍혀야 한다.

2. 제16조 통지의 3항, 4항, 5항에 따라 행정처분 결정을 사용하는 경우, 인감은 권한 있는 당사자의 서명 왼쪽 1/3 부분에 찍힌다.

3. 직접 인감을 찍을 권한이 없는 권한 있는 당사자의 경우, 행정처분 결정은 결정 상단 왼쪽 모서리에 위반 처리 기관의 이름과 행정처분 결정 번호를 기재한 부분에 찍힌다.

목 3

행정처분 결정 집행

 과세 행정처분 위반

조 30. 행정처분 위반 과세 결정 집행(위반 진술서 없음)

1. 위반 진술서 없이 행정처분 결정은 위반자 개인 또는 조직에게 1부를 제공해야 한다.

2. 위반자 개인 또는 조직은 현장에서 권한 있는 당사자에게 벌금을 납부하며, 벌금을 징수한 당사자는 납부자에게 징수 증빙서를 발급하고, 벌금은 국고 금고에 직접 납부하거나 국고 금고 계좌로 2일 이내에 입금해야 한다.

위반자 개인 또는 조직이 현장에서 벌금을 납부할 수 없는 경우, 행정처분 결정에 명시된 기간 내에 국고 금고 또는 국고 금고 계좌로 벌금을 납부해야 한다.

조 31. 처분결정을 발부하여 행정처분을 집행하기 위한 기록 작성

1. 처분결정을 발부한 날로부터 2일 이내에, 행정처분을 발부한 자는 해당 기록이 작성된 행정처분 결정에 따라 개인 또는 단체에게 행정처분을 받게 하기 위해, 벌금을 징수하는 기관과 관련 기관(있을 경우)에 발송해야 한다.

2. 행정처분 결정은 직접 전달하거나 보장된 방식으로 우편을 통해 전달되며, 이를 개인 또는 단체에게 알리도록 한다.

a) 직접 전달되는 경우, 결정을 전달하는 공무원은 결정 전달에 대한 기록을 작성해야 한다. 만약 개인 또는 단체가 고의적으로 결정을 수령하지 않으면, 결정을 전달한 자는 지방 정부의 확인을 받아 결정이 전달되었다고 간주하며, 이를 기록한다.

b) 우편을 통해 보장된 방식으로 전달되는 경우, 세 번째 우편 전달 후 10일 동안 개인 또는 단체가 고의적으로 결정을 수령하지 않아 반환되었거나, 결정이 개인의 거주지 또는 단체의 본사에 게시되었거나, 위반자가 결정을 수령하지 않으려고 피하는 것으로 판단되면, 결정이 전달되었다고 간주된다.

조 32. 세무 행정 위반 정보의 공표 및 공개

1. 세무 기관은 다음 사항에서 세무 행위 위반 정보를 공표하고 공개한다:

a) 탈세, 세금 부정, 탈세 행위를 도와주는 경우

b) 법령에 따라 세무 기관의 요구사항을 이행하지 않는 경우, 예를 들어 세무 기관에 정보 또는 문서를 제공하지 않거나, 세무 검사, 감사 및 세무 관리 기관의 다른 요구사항을 이행하지 않는 경우

2. 세무 행위 위반에 대한 행정처분 권한을 가진 기관은 제1항에서 규정된 경우에 세무 행위 위반 정보를 공표하고 공개할 책임이 있다.

3. 공개는 세무 행위 위반이 발생한 부처 또는 지방 정부의 웹사이트 또는 신문을 통해 이루어진다.

세무 행정처분 권한을 가진 자가 세무총국장인 경우, 세무 행위 위반 정보는 재무부 웹사이트 또는 세무총국의 웹사이트 또는 잡지에서 공개되며, 세무 행정처분 권한을 가진 자가 세무국장, 세무국 국장, 세무대국장인 경우, 세무 행위 위반 정보는 세무국 웹사이트 또는 세무국 뉴스레터 또는 지방 정부의 웹사이트 또는 신문에서 공개된다.

4. 공개 내용은 개인의 이름, 직업 주소 또는 위반 단체의 이름, 주소, 주요 활동 영역, 위반 세무 행위 또는 공개 이유, 위반 결과 또는 위반 행위의 영향, 처벌 형태, 피해 복구 방법 및 수행 기간을 포함한다.

5. 신문 또는 웹사이트 책임자의 정보 게시 책임, 기관 또는 단체의 책임자에 대한 정보 공개 책임, 대중 매체를 통한 공개 절차 및 절차는 정부가 2013년 7월 19일에 제정한 81/2013/NĐ-CP 호치민 시정부의 행정처분 법률 시행에 관한 세부사항 및 조치에 대한 결정 제8조에 따른다.

조 33. 과징금 처분에 대한 집행

1. 과징금 처분을 받은 개인 또는 단체는 과징금 처분 결정을 받은 날로부터 10일 이내에 과징금 처분을 이행하여야 하며, 과징금 처분 결정에서 10일보다 긴 기간을 정한 경우에는 그 기간에 따라 이행한다. 과징금 처분을 받은 개인 또는 단체가 고의로 과징금 처분 결정을 수령하지 않는 경우, 과징금 처분은 과징금 처분 결정을 전달한 날로부터 10일 이내에 집행된다.

과징금 처분을 받은 개인 또는 단체가 과징금 처분 결정에 대해 불복 또는 소송을 제기하는 경우에도, 불복 또는 소송 처리 과정에서 과징금 처분의 집행이 불가피한 손해를 초래할 것으로 판단되는 경우를 제외하고는 과징금 처분을 이행해야 한다. 불복 또는 소송 처리자가 과징금 처분의 집행을 일시 중단하기로 결정하는 경우, 법령에 따른다.

2. 과징금 처분을 결정한 권한 있는 자는 과징금 처분을 받은 개인 또는 단체의 과징금 처분 이행 상황을 모니터링하고 검사해야 한다.

조 34. 과징금 처분에 대한 집행 기간

1. 과징금 처분의 집행 기간은 과징금 처분 결정 날짜로부터 1년이며, 이 기간을 초과하면 과징금 처분을 집행하지 않으나, 과징금 처분 결정에서 후과 회복 조치를 적용한 경우에는 그러하지 아니하다.

2. 과징금 처분을 받은 개인 또는 단체가 고의적으로 피신행하거나 지연하는 경우, 과징금 처분의 집행 기간은 피신행 또는 지연 행위가 종료된 날부터 계산된다.

조 35. 과징금 처분의 집행 - 과징금 처분을 받은 개인이 사망하거나 실종되었거나, 과징금 처분을 받은 단체가 해체되거나 파산한 경우

1. 과징금 처분의 집행 기간이 남아 있는 경우, 과징금 처분 결정에서 명시된 과징금은 집행하지 않으나, 후과 회복 조치는 계속 집행한다. 과징금 처분을 받은 개인이 사망하거나 실종되었거나, 과징금 처분을 받은 단체가 해체되거나 파산한 날로부터 60일 이내에 과징금 처분의 일부 집행 결정을 내려야 한다.

과징금 처분 결정에서 후과 회복 조치를 적용하지 않은 내용이 없는 경우, 과징금 처분을 결정한 권한 있는 자는 과징금 처분의 집행을 중지하기로 결정한다.

2. 사망, 실종, 해체, 파산을 확인하기 위한 근거:

a) 개인이 사망한 경우의 사망 증명서.

b) 개인이 실종된 경우의 실종 선고 결정.

c) 단체가 해체된 경우의 해체 결정.

d) 기업이나 협동조합이 파산된 경우의 파산 결정.

3. 과징금 처분의 일부 집행 결정에는 다음 내용이 포함된다: 과징금의 집행 중지를 통보하고 그 이유를 명시하며, 계속 집행해야 하는 과징금 처분 결정의 내용, 계속 집행 책임자인 조직 또는 개인의 이름, 집행 기간.

4. 사망, 실종, 해체, 파산한 개인 또는 단체의 후과 회복 조치 이행 의무의 승계.

a) 유산 상속인들은 사망자의 유산 범위 내에서 후과 회복 조치 이행의 나머지 부분을 이행해야 하며, 다른 합의가 없는 한 그러하다.

유산 분배가 이루어지지 않은 경우, 사망자의 유산에 대한 후과 회복 조치 이행의 나머지 부분은 유산 관리자가 상속인들의 합의에 따라 이행한다.

유산 분배가 이루어진 경우, 각 상속인은 자신이 받은 재산 범위 내에서 사망자의 유산에 대한 후과 회복 조치 이행의 나머지 부분을 이행하되, 다른 합의가 없는 한 그러하다.

국가 또는 유언에 따라 유산을 받는 기관 또는 단체는 개인 상속인처럼 사망자의 유산에 대한 후과 회복 조치 이행의 나머지 부분을 이행해야 한다.

유언상 또는 법률상 상속인이 없거나 상속을 거부하는 경우, 민사법령에 따른다.

b) 실종 선고를 받은 개인의 재산을 관리하도록 법원에 의해 지정된 자는 실종자의 재산 범위 내에서 후과 회복 조치 이행의 나머지 부분을 이행해야 한다.

c) 단체가 해체되거나 파산한 경우, 과징금 처분의 일부 집행 결정은 해체 또는 파산을 처리하는 기관, 단체 또는 개인에게, 그리고 해체 또는 파산한 단체의 대표자에게 전달되어 이행된다.

단체가 해체된 기업의 부속 단위인 경우, 해체된 단체는 과징금 처분 결정에서 명시된 과징금의 이행을 면제받지 못한다.

사망, 실종, 파산한 개인이 세금 및 과징금 면제 대상인 경우, 세금 미납액, 과징금, 세금 미납 과징금, 과징금 미납 과징금은 법령에 따라 면제된다.

d) 개인이 사망 또는 실종된 경우, 조직이 파산하여 세무 관리 법률에 따라 세금 및 과태료 면제 대상인 경우에는 해당 미납 세금, 과태료, 세금 지연 수수료, 과태료 지연 수수료는 법률 규정에 따라 면제된다.

조 36. 과태료 처분 집행 유예

1. 개인이 3,000,000동 이상의 과태료를 부과받고 특별한 경제적 어려움을 겪고 있으며, 자연재해, 재난, 화재, 전염병, 치명적인 질병, 사고 등으로 인한 경제적 어려움을 인정받은 경우, 해당 개인이 거주하는 읍면동 주민위원회 또는 그 개인이 학교나 직장에서 공부하거나 일하는 기관이나 단체로부터 확인을 받으면, 과태료 처분 집행 유예를 받을 수 있다. 치명적인 질병을 앓고 있는 개인의 경우에는 해당 질병에 대한 진단 결과만 있어도 충분하다.

2. 개인은 과태료 처분 집행 유예를 요청하기 위해 행정처벌 결정을 내린 사람에게 행정처벌 결정 집행 유예를 요청하는 신청서를 제출해야 한다. 이 신청서는 경제적 어려움으로 인해 과태료를 정해진 기간 내에 납부할 수 없다는 이유를 명확히 하며, 조 1항에서 언급된 기관이나 단체의 확인을 받아야 한다.

과태료 처분 집행 유예 신청서를 받은 날로부터 5일 이내에, 과태료 처분을 내린 사람은 과태료 처분 집행 유예 결정을 검토해야 한다. 과태료 처분 집행 유예 기간은 과태료 처분 집행 유예 결정 날짜부터 3개월을 초과하지 않아야 한다.

3. 과태료 처분 집행 유예 결정은 결정 날짜, 결정을 내린 사람의 성명 및 직위, 과태료 처분 집행 유예를 받는 사람의 성명 및 주소, 직업, 집행 유예 이유, 집행 유예 기간, 그리고 과태료 처분 집행 유예 결정을 내린 사람의 서명을 명확히 해야 한다.

조 37. 세무 행정처벌 과태료 면제 및 감경

1. 세무 행정처벌 과태료로 3,000,000동 이상을 부과받은 개인이 자연재해, 화재, 재난, 사고, 전염병, 치명적인 질병 등으로 인한 특별한 경제적 어려움을 겪고 있는 경우, 세무 행정처벌 과태료 면제 또는 감경을 요청할 수 있다.

2. 과태료 면제 또는 감경 금액은 과태료 처분 결정에서 남은 금액이며, 재산 손실 가치 또는 화재, 재난, 사고, 전염병, 치명적인 질병 치료 비용을 초과하지 않아야 한다.

3. 세무 행정처벌 과태료 면제 또는 감경을 요청하기 위한 서류는 다음과 같다:

a) 과태료 면제 또는 감경을 요청하는 신청서로서, 과태료 면제 또는 감경을 요청하는 이유, 개인 또는 가족의 소득, 자연재해, 화재, 재난, 사고, 전염병으로 인한 재산 손실 가치 또는 치명적인 질병 치료 비용, 면제 또는 감경을 요청하는 과태료 금액을 명시한다.

b) 보험기관이 손해를 보상하거나 치료 비용을 지불한 경우, 보상 확인서와 치료 비용 지급 확인서를 복사하여 제출해야 한다. 또한, 손해 보상 책임이 있는 조직 또는 개인의 서류를 제출해야 한다.

c) 해당 개인이 거주하는 읍면동 주민위원회 또는 손해가 발생한 장소의 읍면동 주민위원회 확인서를 제출해야 한다. 치명적인 질병을 앓고 있는 개인의 경우에는 해당 질병에 대한 진단 결과만 있어도 충분하며, 치료 비용 증빙 서류를 제출해야 한다.

4. 과태료 면제 또는 감경 권한

세무 행정처벌 과태료 처분을 내린 사람의 상급 기관은 세무 행정처벌 과태료 면제 또는 감경 결정을 검토할 수 있는 권한이 있다.

5. 과태료 면제 또는 감경 절차 및 절차

조 1항에서 언급된 개인은 과태료의 잔여 부분 또는 전체를 면제 또는 감경하기 위해 신청서와 관련 서류를 과태료 처분을 내린 사람에게 제출해야 한다. 과태료 면제 또는 감경 신청서를 받은 날로부터 3일 이내에, 세무 행정처벌 과태료 처분을 내린 사람은 신청서와 사건 관련 서류를 과태료 처분을 내린 사람의 상급 기관에 전달하여 면제 또는 감경 결정을 내릴 수 있도록 검토하게 한다.

과태료 면제 또는 감경 신청서와 관련 서류를 받은 날로부터 5일 이내에, 과태료 면제 또는 감경 권한을 가진 사람은 면제 또는 감경 결정을 내리고, 이를 과태료 처분을 내린 사람과 과태료 면제 또는 감경을 요청한 사람에게 통보해야 한다. 과태료 면제 또는 감경 권한을 가진 사람이 면제 또는 감경을 거부하는 경우, 그 이유를 명확히 해야 한다.

6. 세무 행정처벌 과태료는 이미 과태료 처분을 완료한 경우 또는 법에 따른 항고 기간이 만료된 경우 면제 또는 감경되지 않는다.

조 38. 처분결정을 통해 행정처벌에 관한 후과방지조치를 적용하는 결정

1. 행정처벌에 관한 처분결정 시효가 경과하였거나 처분결정 기한이 지났을 경우, 권한 있는 자는 처분결정을 내릴 수 없으나, 여전히 후과방지조치를 적용하는 결정을 내려야 함.

2. 후과방지조치를 적용하는 결정은 법에서 정한 양식에 따라 문서로 작성되어야 하며, 결정문에는 다음 사항을 명확하게 기재해야 함: 결정일자; 결정자의 성명 및 직위; 위반자의 성명, 주소 및 직업 또는 위반 조직의 이름 및 주소; 행정위반행위; 위반사건 처리와 관련된 사항; 적용되는 법률 조항; 처벌형태 미적용 사유; 적용되는 후과방지조치; 후과방지조치 적용결정의 효력발생 기간; 결정자의 서명.

조 39. 세무 행정처벌 결정 및 후과방지조치 결정의 이관 및 집행

1. 개인 또는 조직이 현재 행정처벌 대상 행위를 실시하였으나, 그들이 거주하거나 본사를 두고 있는 다른 지방에서 처분결정을 집행할 조건이 없는 경우, 해당 결정은 그 개인이 거주하거나 조직이 본사를 두고 있는 지방의 세무당국에 이관하여 집행하도록 함.

2. 산간지역, 해안지역 또는 다른 원격지역에서 발생한 행위가 이동이 어려운 상황이고, 개인 또는 조직이 처분결정을 집행할 조건이 없는 경우, 해당 결정은 그 개인이 거주하거나 조직이 본사를 두고 있는 지방의 세무당국에 이관하여 집행하도록 함.

3. 조 39 제1항 및 제2항에 규정된 사항에 대한 행정처벌 결정을 내리는 기관은 세무당국에 이관하여 집행하도록 하는 결정을 받는 기관에게 세무 행정처벌 결정과 관련된 모든 서류를 이관해야 함. 위반한 개인 또는 조직은 위반 행정처벌 관련 서류의 운송비를 부담해야 함.

4. 세무당국이 조 39 제1항 및 제2항에 따라 다른 기관으로 이관하여 집행하도록 하는 세무 행정처벌 결정 및 후과방지조치 결정을 내릴 경우, 처분받은 개인 또는 조직은 국가금고에 벌금, 추징세액, 연체세액, 연체벌금을 납부해야 함.

조 40. 세무 행정처벌 금액 납부

1. 세무 행정처벌 금액 납부 절차

a) 결정서를 받은 날로부터 10일 이내에, 개인 또는 조직은 국가금고 또는 결정서에 기재된 국가금고 계좌에 벌금을 납부해야 함. 다만, 조 40 제1항 제b호 및 제c호에 규정된 경우는 제외함.

결정서에 행정처벌법 제73조에 따른 10일보다 더 긴 기간이 기재된 경우, 위반한 개인 또는 조직은 결정서에 기재된 기간 내에 벌금을 납부해야 함.

b) 개인 또는 조직이 깊은 산간지역, 국경지역, 산악지역 등 이동이 어려운 지역에서 행정처벌을 받은 경우, 벌금을 처분결정권한을 가진 자에게 납부할 수 있으며, 처분결정권한을 가진 자는 현장에서 벌금을 징수하고 7일 이내에 국가금고 또는 국가금고 계좌에 납부해야 함.

c) 세무 행정처벌에 대한 벌금을 받은 개인 또는 조직은 일회성으로 벌금을 납부해야 함. 다만, 조 40 제2항에 규정된 경우는 제외함.

2. 벌금을 여러 차례 납부하는 것은 다음 조건을 충족할 때 적용됨:

a) 개인에게는 20,000,000원 이상, 조직에게는 200,000,000원 이상의 벌금을 부과받음;

b) 개인 또는 조직이 특별한 경제적 어려움을 겪고 있고, 여러 차례 벌금을 납부하기 위한 신청서를 제출함.

개인의 신청서는 그가 거주하는 지방의 읍면동장 또는 그가 학교 또는 직장에 다니는 기관이나 조직이 확인해야 함; 조직의 신청서는 그 조직의 상급기관(있을 경우) 또는 직접 관리하는 세무당국이 확인해야 함. 만약 조직이 상급기관이 없고, 행정처벌 결정을 내린 세무당국의 장이 직접 관리하는 경우, 조직은 벌금을 여러 차례 납부하기 위한 신청서를 행정처벌 결정을 내린 자에게 보내어 경제적 어려움을 설명하여 그 자가 이를 검토하고 처리하도록 함.

3. 여러 차례 벌금 납부 기간은 행정처벌 결정의 효력 발생일로부터 6개월을 초과하지 않으며, 최대 벌금 납부 횟수는 3회를 초과하지 않음. 첫 번째 납부 금액은 벌금 총액의 최소 40% 이상이어야 함.

4. 행정처벌 결정을 내린 자는 여러 차례 벌금 납부를 결정할 수 있음. 여러 차례 벌금 납부 결정은 문서로 작성되어야 함.

조 41. 지연납부 세금 및 과태료 처리

1. 지연납부 세금 처리는 세무 관리 법률과 세무 관리 법률 시행을 위한 세부 규정에 따라 이루어진다.

세무조사나 검사로 발견된 납세 부족액에 대해 지연납부 금액은 납부해야 할 납부기한이 지나면 납부 부족액에 대해 납부일로부터 0.05%/일을 적용한다. 만약 납부기한이 지나 90일 후에도 국고에 납부하지 않으면, 납부 지연액에 대해 0.07%/일을 적용한다.

2. 지연납부 과태료 처리

가) 행정처분 결정의 이행 기간 내에 지연납부 과태료를 납부하지 않은 개인 또는 단체는 미납 과태료에 대해 0.05%/일을 적용하여 지연납부 과태료를 납부해야 한다.

나) 면제, 감경 또는 분할 납부를 결정하는 기간 동안 과태료 지연 납부는 적용되지 않으며, 세무 행정처분 결정의 이행 유예를 받은 개인은 관련 법률에 따라 이를 적용받는다.

과태료 지연 납부 일수는 법정 휴일을 포함하며, 납부 기한 마지막 날 다음 날부터 납부일 직전 날까지 계산된다.

장 IV

시행규정

조 42. 효력 발생

1. 본 고시는 2014년 1월 1일부터 효력이 발생한다.

2. 본 고시는 재무부가 2007년 6월 14일에 발행한 제61/2007/TT-BTC 고시를 대체한다.

3. 행정처분 위반에 대한 처벌 규정 적용

가) 2013년 12월 15일 이전에 발생한 세무 행위 위반에 대해서는 위반 시점 당시 유효한 법률 규정을 적용한다.

나) 2013년 12월 15일 이전에 발생했으나 그 이후에 발견되거나 검토 중인 세무 행위 위반에 대해서는 본 고시에서 규정한 행정처분, 행정처분 유예, 과태료 면제 및 감경 등 이익을 주는 규정을 적용한다.

다) 본 고시 효력 발생 전에 이미 발행되었거나 완료된 세무 행정처분 결정에 대해 아직 이의를 제기한 개인 또는 단체는 위반 시점 당시 유효한 법률 규정을 적용하여 해결한다.

조항 43. 시행

1. 세무총국 총국장은 세무 행정처분을 조직하고 지도하며, 법령 준수 상황을 점검하여 업계 전체에서 일관되게 적용되도록 하고, 법령 규정에 맞게 실행되도록 한다.

2. 행정처분 권한을 가진 사람의 직속 상관은 하급자의 세무 행정처분을 조직하고 점검하는 책임이 있다.

3. 본 고시와 함께 부록 모범 기록부 및 결정서 표본을 발행하며, 각각의 특정 상황에 따라 필요한 항목을 추가하여 위반 행위 내용을 충분히 반영하도록 한다.

4. 시행 중 발생한 문제에 대해서는 관련 기관이나 개인이 재무부에 신고하여 즉시 해결하도록 한다./.