공문 번호 1698-TC/TCT에 따른 공문은 베트남-소련 합작 석유 기업에 대한 세금 납부 사항에 관한 것이다.

공문

재무부 1991년 11월 16일 제 1698 호 TC/TCT에 의한 러시아-베트남 합작 석유 기업에 대한 세금 납부에 관한 규정

베트남 외국인 투자법 및 현행 세법 규정에 따라, 베트남 사회주의 공화국 정부와 소련 연방 사회주의 공화국 정부 사이에 체결된 1991년 7월 16일 협정("1991년 7월 16일 협정")에 근거하여 재무부는 베트남-소련 합작 석유 기업(Vietsopetro)에 대한 세금 납부 방법을 다음과 같이 규정하고 안내합니다.

I- 세금 납부 의무

1. 합작 기업 베트남-소련 합작 석유 기업(이하 "합작 기업"이라 함)은 베트남 외국인 투자법, 현행 세법 및 1991년 7월 16일 협정에 따라 합작 기업 활동과 관련된 모든 종류의 세금을 납부할 의무가 있습니다.

2. 외국 측(소련 측)은 이익을 해외로 전송할 때 베트남 외국인 투자법에 따라 이익 전송세를 납부할 의무가 있습니다.

3. 베트남 경제 조직이 합작 기업의 제품 수출입 위탁 계약을 체결한 경우, 해당 베트남 경제 조직은 수출세와 수입세를 베트남 수출세법 및 수입세법에 따라 납부할 책임이 있습니다.

합작 기업이 직접 수출입하는 경우에는 합작 기업이 베트남 수출세법 및 수입세법에 따라 수출세와 수입세를 납부할 책임이 있습니다.

II- 세금 납부 제도

A- 이익세:

1. 세금 대상 이익의 결정:

1991년 7월 16일 협정에 따라, 합작 기업에게 매년 남겨지는 제품의 양은 전체 제품 양(석유)의 35%를 초과하지 않으며, 베트남 외국인 투자법에 따른 합리적인 생산 비용, 지상 및 해상 임대료, 위탁 수출입 조직에게 지급되는 위탁 수수료를 충당하기 위한 것입니다. 이러한 비용의 총액이 합작 기업에게 남겨진 제품의 가치(35%)보다 적다면, 그 차액은 합작 기업의 이익에 추가되며, 이는 본 규정에서 정한 이익세의 대상이 됩니다.

2. 이익세 세율:

1991년 7월 16일 협정에 따라, 합작 기업은 총 이익세 대상 이익에 대해 40%의 세율로 이익세를 납부해야 합니다.

합작 기업은 1991년에는 이익세 면제를 받고, 1992년에는 이익세의 50%를 감면받습니다.

합작 기업 참여자가 합작 기업에 투자한 자본을 회수한 후, 세율 40%는 조정될 것입니다.

3. 이익세 납부 절차:

매월 또는 각각의 제품 로트 수출 절차가 완료된 후(두 번째 수출 간격이 30일 이상인 경우), 합작 기업은 세무 당국에 이익세 신고서를 제출해야 합니다. 세무 당국은 합작 기업의 신고서를 바탕으로 세금을 계산하고, 수출 위탁 조직 또는 합작 기업(합작 기업이 직접 수출하는 경우)에게 이익세 임시 납부 통지를 발송합니다. 세무 당국의 통지에 따라, 수출 위탁 조직 또는 합작 기업은 구매자가 제품을 결제한 후 24시간 내에 국가 예산에 이익세를 납부해야 합니다.

각 재정 연도가 끝날 때마다, 세무 당국은 베트남 외국인 투자법 및 관련 법률 시행 규칙에 따라 합작 기업의 연간 이익세를 정산합니다.

본 규정에 따르면, 세무 당국의 통지보다 늦게 또는 부족하게 세금을 납부한 단위(합작 기업 또는 수출 위탁 조직)는 현행 법률에 따라 처벌을 받습니다.

B- 자원세(ROYALTY):

1. 납부해야 하는 자원세의 결정:

1991년 7월 16일 협정에 따라, 합작 기업의 납부해야 할 자원세는 다음과 같이 결정됩니다:

2. 자원세 납부 절차

매월 또는 수출 로트 수출 절차가 완료된 후(두 번째 수출 간격이 30일 이상인 경우), 합작 기업은 세무 당국에 자원세 신고서를 제출해야 합니다. 세무 당국은 이를 검토하고 세금을 계산하며, 수출 위탁 조직 또는 합작 기업(합작 기업이 직접 제품을 소비하는 경우)에게 납부해야 할 세금을 통보합니다. 세무 당국의 통지에 따라, 수출 위탁 조직 또는 합작 기업은 구매자가 제품을 결제한 후 24시간 내에 국가 예산에 자원세를 납부해야 합니다.

세금 납부 규칙을 위반한 단위(수출 위탁 조직 또는 합작 기업)는 자원세 법령에 따라 처벌을 받습니다.

C- 수출세, 수입세:

수출 위탁 조직 또는 합작 기업(합작 기업이 직접 제품을 수출입하는 경우)은 현행 베트남 수출세법 및 수입세법에 따라 수출세와 수입세를 납부할 책임이 있습니다.

별도로 수출, 수입 세금 신고 절차에 대해, 각 위탁 수출 조직 또는 합자 기업은 매 출하 후 세관 기관에 신고서를 제출해야 하며, 세관 기관은 신고서 제출 후 8시간 이내(일반 근무 시간 내)에 해당 수출, 수입 세금을 위탁 수출 조직 또는 합자 기업에 공식 통보한다. 세관 기관의 통보를 근거로, 위탁 수출 조직 또는 합자 기업은 판매 대금을 구매자가 지급한 날로부터 24시간 이내에 국가 예산에 수출 세금을 완납해야 한다.

위탁 수출 조직이 국가 예산에 납부한 수출, 수입 세금은 합자 기업에게 지급되는 금액에서 차감된다.

D- 토지 및 해안 사용료

합자 기업은 부동산 및 해안 사용료를 납부하는 주체로서, 재무부가 1990년 4월 1일에 발표한 제210a TC/VP 결정에 따라 납부해야 한다.

토지세를 산정하기 위한 토지 면적은 합자 기업이 사용할 수 있는 전체 토지 면적이다.

해안 사용료를 산정하기 위한 해안 면적은 합자 기업이 사용할 수 있는 전체 해안 면적이다. 해상 활동을 수행하기 위해 사용되는 해안 면적을 의미한다.

부동산 및 해안 사용료는 국가 협력 및 투자 위원회가 결정한다.

E- 소득세

모든 베트남인과 외국인이 합자 기업에서 일하며 합자 기업으로부터 받는 수입은 고소득자 소득세 법령에 따라 소득세를 납부해야 한다.

합자 기업은 재무부로부터 위임받아 합자 기업에서 일하는 직원들의 소득세를 추징하고 납부한다.

G- 기타 세금

위에서 언급된 세금 외에도, 합자 기업이 운영 중에 발생하는 다른 세금 대상에 대해서는 현행 세법에 따라 정확하게 세금을 납부해야 한다.

III- TỔ CHỨC THỰC HIỆN

1. 본 규정에서 수출 세금 징수 기관은 수출 신고를 처리하는 성 또는 시의 세관 기관이다.

2. 기타 세금 징수 기관은 재무부가 다음과 같이 구체적으로 분담한다:

- 남부 지역을 대표하는 세무총국은 빈즈엉 타우성 세무국과 함께 베트남 석유 회사와 직접 관련된 세금을 징수하기 위해 베트남 석유 회사와 인접한 빈즈엉 타우성 세무국에 속한 세금 징수팀을 설치한다. 이 팀은 이익세, 자원세, 해외 이익 전송세, 베트남 참여 비율에 따른 이익 등 중요한 세금을 직접 징수한다.

- 빈즈엉 타우성 세무국은 소득세, 부동산 및 해안 사용료, 기타 세금 등을 징수한다.

이익세, 자원세, 해외 이익 전송세는 중앙 정부 예산에 속하는 수입이며, 합자 기업이 판매한 제품(석유) 대금에서 직접 외화로 징수되며, 징수된 세금은 베트남 외환은행에 개설된 "국가 외화 예비금" 계좌에 기록된다.

부동산 및 해안 사용료, 소득세, 기타 세금은 지방 정부 예산의 조정 가능한 수입원이다.

본 규정은 1991년 1월 1일부터 적용되며, 시행 중 발생하는 문제는 즉시 재무부에 보고하여 지침을 받도록 한다.

5. 기타 규정

- 위에서 명시된 규정에도 불구하고, 1991년에는 합자 기업이 얻게 되는 제품은 35%의 제품 양이 아닌 절대 가치인 2억 2천 5백만 달러로 계산된다. 1991년에 판매된 원유로 얻은 외화는 모두 재무부가 국가 예산 계좌에 수납한다.

- 베트남이 참여하는 합자 기업에서 얻은 이익의 전부는 국가 예산에 납부해야 한다. 재무부는 합리적인 이익을 베트남 측에 남겨두기로 결정한다.